企業內部審計風險的研討范文

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一、企業內部審計人員的業務能力有待加強提高

對于內部審計的工作人員來說必須具有較強的專業審計知識和具體操作能力,這樣才會在日常的工作中保證審計的正確性和科學性,如果相關人員的專業水平不夠,將會對整個審計和企業運行造成極大地負面影響。審計工作在我國發展的時間還比較短,在這方面我國還缺乏比較專業的國際化的審計人員。隨著我國經濟業務的不斷發展,對審計工作提出了更高的要求,現代以風險導向的審計工作要求審計人員不僅要掌握相關的會計、審計、法律、金融知識,還必須具備相關的風險分析軟件的應用的技能。由于現有審計人員的業務能力的欠缺,對企業面臨的風險不能進行正確的判定,給審計工作帶來了一定的風險。

監督管理落實不到位。我國一些企業由于在財務管理理論上相關知識不足,工作技能不能滿足現代財務的需要,出現了財務控制和財務管理不正確觀念的現象。還有一些企業只設置了財務部門卻沒有設置相關的監督和管理部門,這樣就給一些不法分子以可趁之機,給他們對財務報表做手腳帶來了得天獨厚的條件。一項調查顯示:經濟犯罪中有70%是企業的財務人員,這些財務人員所在的企業中90%的審計和監督部門只是流于形式,沒有真正發揮監督的作用。所有這些現象造成了企業的資金和資源配置沒有得到優化,增加了企業的經營成本,同時影響了企業的長遠發展,使企業遭受不必要的損失。

二、防范企業內部審計風險的措施

(一)進一步提高內審的地位,增強其獨立性。內部審計是企業強化自我約束機制的重要手段,是轉換企業經營體制、規范內部管理、提高經濟效益、建立現代企業制度的客觀要求。內部審計的獨立性是內部審計質量成敗的重要因素,企業在設置內審機構時應當堅持兩條原則:一是獨立性原則。內部審計主體必須具備必要的權力,才能保證其職能的實現。內部審計缺乏獨立性,就不可能進行經常、及時、有效的經濟監督。根據中國當前內部審計工作狀況、經驗教訓和提高內部審計工作質量的要求,尤其要強調內部審計的獨立性。內部審計獨立性的關鍵是要獨立于被審計部門,其內部審計性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。二是權威性原則。這是內部審計人員充分發揮作用的另一個關鍵因素。主要體現在內審組織機構設立的地位和設置層次上。內審組織機構地位和設置層次越高,權威性越大,內審的作用就會發揮得越充分。

(二)增強企業管理層的重視程度,充分發揮內部審計在管理中的作用。企業領導層要充分認識到內部審計在改善企業經營管理及提高經濟效益方面的重要作用,在人員和經費上提供有力的支持,在企業內部樹立起內部審計部門的權威性,應要求各有關部門盡力支持、配合內部審計部門的審計工作,使內部審計能順暢進行。對內部審計報告提出的問題涉及部門應及時予以反饋,確定的整改要求要有計劃地安排落實,并建立后續審計制度,根據被審計單位對審計報告中有關問題、審計意見的回應和目標完成時間進行跟蹤檢查,形成后續審計報告并提交企業管理層,由審計人員通過實施獨立、客觀、有效的審計行為,提出有建設性的改善管理控制、提高效率效益的意見,提高審計報告的質量,使企業管理層充分認識到內部審計的重要作用,對審計提出的意見予以充分重視,這將有利于防范和降低內部審計風險。

(三)提高內部審計人員綜合素質。審計工作的特征使其對工作人員的整體素質要求比較高,審計風險在很大程度上與其工作人員的素質有關,所以提高審計人員的素質是極其必要的。隨著經濟全球化的到來,金融工具和金融衍生工具越來越多,企業經濟管理活動越來越復雜,內部審計的外部環境更加具有不確定性,因此內部審計人員的素質要求的重心也從會計、審計知識轉向了管理和行業知識。現代企業風險管理要求下的內部審計結果主要依賴風險評估,風險評估方法要求內部審計人員掌握包括市場、研發、生產等方面的現代管理知識和行業知識,這種高要求決定了內部審計人才必須是復合型人才,必須接受現代管理知識和行業專業知識的訓練。

(四)加強內審部門審計風險管理體制建設。要建立科學的內審部門審計風險管理體制,需要進行三個主要步驟。首先,建立健全的審計項目管理制度。內審操作往往沒有嚴格按照制度執行,僅是將其視作形式上的東西。考慮到各種制度在實際執行中的走樣,內審部門要結合自身條件和發展戰略完善現有的審計項目管理制度。其次,建立嚴格的責任追究制度。企業應當從會計人員到會計主管、內審人員、內審負責人,在制定各崗位職責的基礎上,建立獎懲責任制度。對審計部門查出的經濟違法事件和相關責任人,企業不能只停留在曝光和批評上,應該對其進行嚴肅的處理,這樣一方面尊重審計人員的勞動成果,提高監督部門的地位;另一方面也可以起到以儆效尤的作用,避免此類錯誤再次發生。再次,對會計責任和審計責任加以明確的區分。為避免在審計過程中出現重大的風險,審計對象要在被審計之前提供真實、可靠、完整的會計資料,以便于劃分相關的責任歸屬。

(五)嚴格執行各項內部審計制度,不斷規范內部審計工作。首先,內部審計工作崗位分工要明確,實行主審負責制,要加強審理和審批制度,做到職責清楚、行為規范,嚴格按審計準則要求的審計程序進行審計,以降低審計風險。其次,要明確建立審計承諾制度,正確區分被審單位的責任和審計責任。如在審計前,要求被審計人員、被審計單位及其財務負責人、主要負責人,對提供的會計資料和其他資料的真實性、完整性和準確性做出書面承諾。在承諾的基礎上,審計人員根據所掌握的信息進行分析,對照送審資料進行去偽存真的鑒別和確認真實可靠后,再按審計程序進行審計,這樣既可以減少審計時間,同時對被審單位也是一個促進。

(六)積極借助外部力量,幫助提高審計質量。為彌補內部審計的不足,應適當借助獨立性較強的社會中介審計機構力量,對一些特殊項目實施審計。同時,實行外部審計評價制度,建立專家庫,聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果、效率加以評價,不斷提高內部審計工作質量。另外,應適當開展交叉審計,使審計真正具有獨立性、客觀性,避免因行政干預而無法審計或審計結果不實的現象發生,減少審計風險。

三、結語

企業內部控制制度是企業發展不可缺少的一個部分,審計風險是當前制約內部可控制的重要因素,企業和審計部門應該認識到審計風險的存在,根據其產生的原因,采取必要的措施提高領導的管理意識、加強審計部門的獨立性、提高審計人員的素質、加強內部監督等措施,把審計風險降到最低,使審計結果更符合公允性。

作者：鄭永成單位：河南蓮花味精股份有限公司