企業(yè)內(nèi)部審計風險的研討范文

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一、企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力有待加強提高

對于內(nèi)部審計的工作人員來說必須具有較強的專業(yè)審計知識和具體操作能力,這樣才會在日常的工作中保證審計的正確性和科學性,如果相關人員的專業(yè)水平不夠,將會對整個審計和企業(yè)運行造成極大地負面影響。審計工作在我國發(fā)展的時間還比較短,在這方面我國還缺乏比較專業(yè)的國際化的審計人員。隨著我國經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展,對審計工作提出了更高的要求,現(xiàn)代以風險導向的審計工作要求審計人員不僅要掌握相關的會計、審計、法律、金融知識,還必須具備相關的風險分析軟件的應用的技能。由于現(xiàn)有審計人員的業(yè)務能力的欠缺,對企業(yè)面臨的風險不能進行正確的判定,給審計工作帶來了一定的風險。

監(jiān)督管理落實不到位。我國一些企業(yè)由于在財務管理理論上相關知識不足,工作技能不能滿足現(xiàn)代財務的需要,出現(xiàn)了財務控制和財務管理不正確觀念的現(xiàn)象。還有一些企業(yè)只設置了財務部門卻沒有設置相關的監(jiān)督和管理部門,這樣就給一些不法分子以可趁之機,給他們對財務報表做手腳帶來了得天獨厚的條件。一項調(diào)查顯示:經(jīng)濟犯罪中有70%是企業(yè)的財務人員,這些財務人員所在的企業(yè)中90%的審計和監(jiān)督部門只是流于形式,沒有真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。所有這些現(xiàn)象造成了企業(yè)的資金和資源配置沒有得到優(yōu)化,增加了企業(yè)的經(jīng)營成本,同時影響了企業(yè)的長遠發(fā)展,使企業(yè)遭受不必要的損失。

二、防范企業(yè)內(nèi)部審計風險的措施

(一)進一步提高內(nèi)審的地位,增強其獨立性。內(nèi)部審計是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段,是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營體制、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素,企業(yè)在設置內(nèi)審機構時應當堅持兩條原則:一是獨立性原則。內(nèi)部審計主體必須具備必要的權力,才能保證其職能的實現(xiàn)。內(nèi)部審計缺乏獨立性,就不可能進行經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟監(jiān)督。根據(jù)中國當前內(nèi)部審計工作狀況、經(jīng)驗教訓和提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的要求,尤其要強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性的關鍵是要獨立于被審計部門,其內(nèi)部審計性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。二是權威性原則。這是內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構設立的地位和設置層次上。內(nèi)審組織機構地位和設置層次越高,權威性越大,內(nèi)審的作用就會發(fā)揮得越充分。

(二)增強企業(yè)管理層的重視程度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的作用。企業(yè)領導層要充分認識到內(nèi)部審計在改善企業(yè)經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟效益方面的重要作用,在人員和經(jīng)費上提供有力的支持,在企業(yè)內(nèi)部樹立起內(nèi)部審計部門的權威性,應要求各有關部門盡力支持、配合內(nèi)部審計部門的審計工作,使內(nèi)部審計能順暢進行。對內(nèi)部審計報告提出的問題涉及部門應及時予以反饋,確定的整改要求要有計劃地安排落實,并建立后續(xù)審計制度,根據(jù)被審計單位對審計報告中有關問題、審計意見的回應和目標完成時間進行跟蹤檢查,形成后續(xù)審計報告并提交企業(yè)管理層,由審計人員通過實施獨立、客觀、有效的審計行為,提出有建設性的改善管理控制、提高效率效益的意見,提高審計報告的質(zhì)量,使企業(yè)管理層充分認識到內(nèi)部審計的重要作用,對審計提出的意見予以充分重視,這將有利于防范和降低內(nèi)部審計風險。

(三)提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。審計工作的特征使其對工作人員的整體素質(zhì)要求比較高,審計風險在很大程度上與其工作人員的素質(zhì)有關,所以提高審計人員的素質(zhì)是極其必要的。隨著經(jīng)濟全球化的到來,金融工具和金融衍生工具越來越多,企業(yè)經(jīng)濟管理活動越來越復雜,內(nèi)部審計的外部環(huán)境更加具有不確定性,因此內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求的重心也從會計、審計知識轉(zhuǎn)向了管理和行業(yè)知識。現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求下的內(nèi)部審計結果主要依賴風險評估,風險評估方法要求內(nèi)部審計人員掌握包括市場、研發(fā)、生產(chǎn)等方面的現(xiàn)代管理知識和行業(yè)知識,這種高要求決定了內(nèi)部審計人才必須是復合型人才,必須接受現(xiàn)代管理知識和行業(yè)專業(yè)知識的訓練。

(四)加強內(nèi)審部門審計風險管理體制建設。要建立科學的內(nèi)審部門審計風險管理體制,需要進行三個主要步驟。首先,建立健全的審計項目管理制度。內(nèi)審操作往往沒有嚴格按照制度執(zhí)行,僅是將其視作形式上的東西。考慮到各種制度在實際執(zhí)行中的走樣,內(nèi)審部門要結合自身條件和發(fā)展戰(zhàn)略完善現(xiàn)有的審計項目管理制度。其次,建立嚴格的責任追究制度。企業(yè)應當從會計人員到會計主管、內(nèi)審人員、內(nèi)審負責人,在制定各崗位職責的基礎上,建立獎懲責任制度。對審計部門查出的經(jīng)濟違法事件和相關責任人,企業(yè)不能只停留在曝光和批評上,應該對其進行嚴肅的處理,這樣一方面尊重審計人員的勞動成果,提高監(jiān)督部門的地位;另一方面也可以起到以儆效尤的作用,避免此類錯誤再次發(fā)生。再次,對會計責任和審計責任加以明確的區(qū)分。為避免在審計過程中出現(xiàn)重大的風險,審計對象要在被審計之前提供真實、可靠、完整的會計資料,以便于劃分相關的責任歸屬。

(五)嚴格執(zhí)行各項內(nèi)部審計制度,不斷規(guī)范內(nèi)部審計工作。首先,內(nèi)部審計工作崗位分工要明確,實行主審負責制,要加強審理和審批制度,做到職責清楚、行為規(guī)范,嚴格按審計準則要求的審計程序進行審計,以降低審計風險。其次,要明確建立審計承諾制度,正確區(qū)分被審單位的責任和審計責任。如在審計前,要求被審計人員、被審計單位及其財務負責人、主要負責人,對提供的會計資料和其他資料的真實性、完整性和準確性做出書面承諾。在承諾的基礎上,審計人員根據(jù)所掌握的信息進行分析,對照送審資料進行去偽存真的鑒別和確認真實可靠后,再按審計程序進行審計,這樣既可以減少審計時間,同時對被審單位也是一個促進。

(六)積極借助外部力量,幫助提高審計質(zhì)量。為彌補內(nèi)部審計的不足,應適當借助獨立性較強的社會中介審計機構力量,對一些特殊項目實施審計。同時,實行外部審計評價制度,建立專家?guī)?聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果、效率加以評價,不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。另外,應適當開展交叉審計,使審計真正具有獨立性、客觀性,避免因行政干預而無法審計或?qū)徲嫿Y果不實的現(xiàn)象發(fā)生,減少審計風險。

三、結語

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展不可缺少的一個部分,審計風險是當前制約內(nèi)部可控制的重要因素,企業(yè)和審計部門應該認識到審計風險的存在,根據(jù)其產(chǎn)生的原因,采取必要的措施提高領導的管理意識、加強審計部門的獨立性、提高審計人員的素質(zhì)、加強內(nèi)部監(jiān)督等措施,把審計風險降到最低,使審計結果更符合公允性。

作者：鄭永成單位：河南蓮花味精股份有限公司