企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險的探微范文

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一、審計對象的復(fù)雜性所引起的審計遺漏風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計對象首先是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支情況，其次是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于工作量大、任務(wù)重、時間短，因此，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程難免會出現(xiàn)紕漏，從而加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險。

1．審計主體的職業(yè)能力不足所引起的審計錯誤風(fēng)險。審計人員在對國企領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計的過程中，會遇到很多綜合性強(qiáng)、復(fù)雜的問題，而且審計過程的時間跨度較大，因此對審計人員的職業(yè)能力和知識更新水平提出了更高的要求。由于審計人員能力不足而引發(fā)的審計失誤現(xiàn)象非常多，從而造成了相應(yīng)的審計錯誤風(fēng)險。

2．被審計單位提供的財務(wù)資料不全面、不真實所引起的風(fēng)險。被審計單位提供虛假的、不全面的財務(wù)資料，會增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。因為若被審計單位的財務(wù)資料不全，容易造成審計人員的判斷失誤，從而對材料的審計和評估出現(xiàn)片面性。另外，由于財務(wù)資料的不真實、不全面，會降低審計的準(zhǔn)確性，從而增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計活動的風(fēng)險。

3．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任難以區(qū)分而造成的風(fēng)險。對領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行區(qū)分和評價需要界定清楚個人責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指其未直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為而形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與個人責(zé)任難以區(qū)分的難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：第一，雖然行政主要領(lǐng)導(dǎo)主持行政方面工作，但只要其本人無違紀(jì)違規(guī)行為，即使任期內(nèi)單位財務(wù)管理方面存在問題，也很難界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；第二，被審單位違反財經(jīng)紀(jì)律，在某些環(huán)節(jié)上既有領(lǐng)導(dǎo)者的個人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子的集體行為時，往往出現(xiàn)推諉扯皮、推卸責(zé)任的現(xiàn)象，使得領(lǐng)導(dǎo)干部的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不準(zhǔn),這些都加大了審計風(fēng)險。

4．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果失真而造成的風(fēng)險。審計評價結(jié)果作為審計過程的最終結(jié)果，有效的審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，由于缺乏操作性較強(qiáng)的指標(biāo)評價體系，在審計的過程中，審計評價就會失去其真實性，從而帶來審計評價風(fēng)險。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險控制措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的控制需要從審計人員素質(zhì)、健全指標(biāo)評價體系、充分利用內(nèi)部審計的工作成果、健全相關(guān)法律法規(guī)以及科學(xué)選擇審計方法和技術(shù)五個方面加強(qiáng)風(fēng)險控制，從而降低審計風(fēng)險所帶來的影響。

1．健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)評價體系。構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，目的在于正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，來對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實是求事地評價。

2．充分利用內(nèi)部審計的工作成果。一般情況下，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序時，需要對企業(yè)內(nèi)部的報表先進(jìn)行審計，然后再對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與公司的內(nèi)部審計之間存在一定的時間差，因此，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，已經(jīng)基本完成了企業(yè)的內(nèi)部審計，所以企業(yè)可以充分利用內(nèi)部審計的相關(guān)結(jié)果，從而縮減審計的工作量，提高審計的工作效率。

3．健全相關(guān)法律法規(guī)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項新的審計監(jiān)督形式，對規(guī)范與制約各級領(lǐng)導(dǎo)者特別是一把手的經(jīng)濟(jì)行為，已經(jīng)發(fā)生了強(qiáng)有力的良好影響。但是，在實際的操作環(huán)節(jié)仍然存在著一定的不足，因此應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計具體實施辦法，提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的規(guī)范性。

4．提高審計人員的能力和素質(zhì)。審計人員能力不足而導(dǎo)致的審計風(fēng)險在日常經(jīng)濟(jì)活動中非常普遍，因此加強(qiáng)審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育是十分必要的。另外，加強(qiáng)培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。

5．科學(xué)選擇審計方法和技術(shù)。審計方法和技術(shù)的選擇不僅要繼承傳統(tǒng)審計方法和技術(shù)的優(yōu)勢，還要不斷地引進(jìn)新技術(shù)、新方法，從而實現(xiàn)審計水平與時展趨勢的接軌。

三、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在我國企業(yè)的審計工作中發(fā)揮著重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的全面性監(jiān)督，幫助企業(yè)更好地了解企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，從而使企業(yè)可以有效地發(fā)揮優(yōu)勢，彌補(bǔ)不足；另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行了監(jiān)督、檢查，從而打破了企業(yè)固有的等級模式，杜絕了領(lǐng)導(dǎo)者違法行為的發(fā)生。綜上可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有助于企業(yè)和企業(yè)主體向更加有利的方向發(fā)展。

作者：胡艷芳單位：冀中能源邯礦集團(tuán)陶二礦