企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方案（6篇）范文
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第一篇：持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值
摘要：在企業(yè)運(yùn)行中有效應(yīng)用持續(xù)審計(jì)非常重要，其可以抑制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)決策人員提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，而且具有安全價(jià)值和組織協(xié)調(diào)價(jià)值。企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用持續(xù)審計(jì)模式中，要清楚持續(xù)審計(jì)的范圍，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比，有效整理和分析數(shù)據(jù)，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)測(cè)試程序。下面就對(duì)這些方面進(jìn)行分析，希望給有關(guān)人士一些借鑒。
關(guān)鍵詞：持續(xù)審計(jì)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值實(shí)踐
一、持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的價(jià)值
1、抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
持續(xù)審計(jì)的主要目的是控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性和適時(shí)性，采取持續(xù)審計(jì)方式，對(duì)被審計(jì)單位的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，保證評(píng)估的全面性。這一審計(jì)模式不僅會(huì)注重對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，同時(shí)還會(huì)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度和制度運(yùn)行情況。通過這種全方位的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的問題，提醒相關(guān)責(zé)任人解決問題，并對(duì)企業(yè)制度進(jìn)行完善，經(jīng)營(yíng)中規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，有效降低以后審計(jì)中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)審計(jì)可以繼續(xù)發(fā)揮其價(jià)值，為企業(yè)以后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
2、鞭策企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)
隨著我國(guó)逐漸進(jìn)入全球化市場(chǎng)，企業(yè)發(fā)展形式具有不確定性，發(fā)展環(huán)境也開始變得復(fù)雜，再加上信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境都有新的變化和調(diào)整，同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，為了保證企業(yè)持續(xù)的發(fā)展，必須與時(shí)俱進(jìn)，提高企業(yè)適應(yīng)審計(jì)的能力。傳統(tǒng)的審計(jì)方式不能滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全部需要，但是應(yīng)用持續(xù)審計(jì)方式之后，可以及時(shí)找到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中潛在的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的欺詐行為。通過先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)工具和方式也發(fā)生了改變，例如手工操作會(huì)計(jì)的方式被計(jì)算機(jī)替代，持續(xù)審計(jì)中應(yīng)用了電子財(cái)會(huì)報(bào)告功能，可以有效提高審計(jì)的效率，尤其是應(yīng)用了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言，在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)中達(dá)到了及時(shí)報(bào)告的要求，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以及時(shí)更新和傳遞，這就間接要求企業(yè)具有持續(xù)在線會(huì)計(jì)報(bào)表的能力，由此可見持續(xù)審計(jì)可以被動(dòng)要求企業(yè)改革和適應(yīng)，提高其工作效率，使其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明化，保證企業(yè)的正常發(fā)展。
3、提高企業(yè)價(jià)值
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的不確定因素增加，不同國(guó)家之間的環(huán)境、政治、政策都不同，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)。通過應(yīng)用持續(xù)內(nèi)部審計(jì)模式，可以有效監(jiān)督管理層的行為，使收集的信息更加全面，相關(guān)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用，可提高數(shù)據(jù)和審計(jì)的及時(shí)性，為管理層決策提供更加及時(shí)、可靠的信息。在此基礎(chǔ)上，通過持續(xù)審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中所存在的問題，有利于企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，增加企業(yè)的實(shí)際價(jià)值，有效降低經(jīng)營(yíng)成本，在最大程度上規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
4、發(fā)揮其安全價(jià)值
企業(yè)應(yīng)用持續(xù)審計(jì)時(shí)，要求審計(jì)使用的軟件和企業(yè)的自動(dòng)化管理系統(tǒng)融合。融合一般有兩種方式，一種是嵌入方式，另一種是方式。持續(xù)內(nèi)部審計(jì)具有很好的安全性，由于內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，可為企業(yè)管理人員提供相關(guān)信息，為以后的發(fā)展方向、重要決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，和外部審計(jì)方式對(duì)比，其一般不會(huì)將企業(yè)的重要信息泄露，有效發(fā)揮了在安全方面的價(jià)值。5、發(fā)揮組織協(xié)調(diào)價(jià)值和其他審計(jì)方式相比，持續(xù)審計(jì)可以有效降低審計(jì)落實(shí)的成本。內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)價(jià)值鏈中重要的一部分，內(nèi)部審計(jì)完全掌握了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和組織機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況更加熟悉，由于這方面的優(yōu)勢(shì)，獲得數(shù)據(jù)信息會(huì)更加容易和方便，因此實(shí)施審計(jì)的費(fèi)用更低，可為企業(yè)節(jié)約很大一筆經(jīng)營(yíng)資金。
二、持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐
1、找出持續(xù)審計(jì)應(yīng)用范圍
為了掌握持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部適用的范圍，企業(yè)可以利用內(nèi)部審計(jì)部門篩選，掌握內(nèi)部的整體業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的具體要求，確定管理流程中的關(guān)鍵點(diǎn)和具體控制目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)需要修改的業(yè)務(wù)流程，或者要進(jìn)行數(shù)據(jù)訪問的業(yè)務(wù)流程，都要列入持續(xù)審計(jì)的檢查內(nèi)容中。確定業(yè)務(wù)流程之后，內(nèi)部審計(jì)人員可以結(jié)合該流程的特點(diǎn)，得到測(cè)試和監(jiān)督的類型，有效完善有關(guān)的審計(jì)流程，為下一步實(shí)施做好準(zhǔn)備。
2、收集整理數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)
對(duì)比企業(yè)在進(jìn)行持續(xù)審計(jì)過程中，對(duì)比數(shù)據(jù)模型是最為重要的一環(huán)，相關(guān)技術(shù)人員收集和整理數(shù)據(jù)，然后建立對(duì)比數(shù)據(jù)模型，將現(xiàn)有數(shù)據(jù)和之前數(shù)據(jù)情況進(jìn)行對(duì)比，分析企業(yè)自身所存在的問題。建立對(duì)比數(shù)據(jù)模型之后，企業(yè)所在行業(yè)的業(yè)務(wù)信息、審計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息、自身的內(nèi)部控制機(jī)制等都以業(yè)務(wù)流程作為單位，通過現(xiàn)代技術(shù)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理、統(tǒng)計(jì)、分析，有效建立一個(gè)完善的參照體系，企業(yè)可以將自身實(shí)時(shí)監(jiān)控信息和行為同這一參照進(jìn)行對(duì)比，客觀對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行判斷，然后采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行處理，保證企業(yè)發(fā)展方向的正確性。
3、對(duì)收集整理的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析
在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施持續(xù)審計(jì)時(shí)，重要工作就是進(jìn)行內(nèi)部數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的問題，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤予以糾正。在工作過程中可以應(yīng)用對(duì)比數(shù)據(jù)模型的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的交易情況、賬戶信息、控制程序等進(jìn)行測(cè)試和監(jiān)督。一般持續(xù)審計(jì)分成兩個(gè)部分，第一部分是持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證，第二部分是持續(xù)控制監(jiān)督。對(duì)于持續(xù)控制監(jiān)督而言，主要工作內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制程序應(yīng)用的有效性，也就是監(jiān)督和測(cè)試企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，達(dá)到對(duì)相關(guān)目標(biāo)的控制目的。在此基礎(chǔ)上，通過對(duì)比數(shù)據(jù)模型中內(nèi)部控制測(cè)試規(guī)則，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程的對(duì)照，在監(jiān)控過程中如果發(fā)現(xiàn)交易事項(xiàng)違背了內(nèi)部控制程序的具體規(guī)定，或者破壞了內(nèi)部控制程序，企業(yè)應(yīng)用的持續(xù)控制監(jiān)督就會(huì)生成違例報(bào)告，相應(yīng)的審計(jì)人員對(duì)這一違規(guī)行為在第一時(shí)間就進(jìn)行調(diào)查追究，對(duì)違規(guī)行為和違規(guī)人員進(jìn)行懲罰，有效保證企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性。一般情況下持續(xù)控制監(jiān)督涉及的內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量管理、業(yè)績(jī)監(jiān)控、平衡記分卡等。對(duì)于其中的持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證一環(huán)而言，就要對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)督管理，使用有效的測(cè)試工具進(jìn)行數(shù)據(jù)模型的對(duì)比分析，有效測(cè)試交易中的細(xì)節(jié)，監(jiān)督賬戶資金的結(jié)余情況，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有異常，及時(shí)組織審計(jì)人員進(jìn)行整體調(diào)查分析，避免出現(xiàn)問題。不僅要對(duì)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，還要利用數(shù)據(jù)模型對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向趨勢(shì)分析，有效掌握企業(yè)數(shù)據(jù)變化情況，分析數(shù)據(jù)背后的企業(yè)發(fā)展情況、企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及以后的發(fā)展趨勢(shì)，做好未來審計(jì)工作的重點(diǎn)，為以后的工作奠定基礎(chǔ)。例如審計(jì)人員可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)做橫向的對(duì)比分析，在比較過程中如果發(fā)現(xiàn)存在數(shù)據(jù)異常情況，就應(yīng)該將具體情況包括數(shù)據(jù)變化、時(shí)間、主要問題等進(jìn)行記錄，然后交由相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析處理。對(duì)于交易流程中產(chǎn)生的異常數(shù)據(jù)，一經(jīng)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)之后，其會(huì)暫停這一項(xiàng)的交易，然后將這一交易標(biāo)記為違例，在此基礎(chǔ)上生成報(bào)告，自動(dòng)將報(bào)告?zhèn)鬟f給審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員工作中就會(huì)查看此消息，然后根據(jù)實(shí)際情況合理處理，審計(jì)人員會(huì)先初步進(jìn)行報(bào)告的評(píng)估，結(jié)合評(píng)估結(jié)果分析是否開展進(jìn)一步的調(diào)查工作，如果需要繼續(xù)調(diào)查，其會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行收集，找到具體的解決方案，如果沒有必要進(jìn)行調(diào)查，就可以恢復(fù)這一交易行為。
4、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)測(cè)試程序
在執(zhí)行審計(jì)測(cè)試程序時(shí)，可以事先對(duì)不同程序設(shè)置不同的執(zhí)行時(shí)間，這樣其就可以按照對(duì)應(yīng)的順序執(zhí)行。該程序能夠自動(dòng)收集相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，然后整理成報(bào)告的形式，審計(jì)人員可以閱讀報(bào)告進(jìn)行問題的分析和判斷。很多因素導(dǎo)致了對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)集市的需求，例如不同數(shù)據(jù)庫(kù)之間的時(shí)間差異，企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)的一貫性和完整性，業(yè)務(wù)規(guī)則和數(shù)據(jù)定義的不完整和不準(zhǔn)確性，不完整的審計(jì)線索對(duì)進(jìn)入企業(yè)系統(tǒng)的限制等。企業(yè)應(yīng)用持續(xù)審計(jì)模式，在一定程度上融合了嵌入審計(jì)模塊技術(shù)和自動(dòng)化審計(jì)技術(shù)，可以持續(xù)測(cè)試客戶交易情況。在處理過程中如發(fā)現(xiàn)例外情況，要結(jié)合其重要程度觸發(fā)不同層次的例外程序，并將例外報(bào)告通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)送達(dá)內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)人員根據(jù)例外報(bào)告的情況，考慮進(jìn)一步應(yīng)對(duì)的程序以查明出現(xiàn)異常的原因，同時(shí)根據(jù)重要程度考慮與審計(jì)委員會(huì)和管理層溝通。由此可見，該審計(jì)方式具有技術(shù)簡(jiǎn)單、經(jīng)濟(jì)適用、實(shí)時(shí)性高等優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上，還能避免各方面存在的利益沖突，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。從持續(xù)審計(jì)技術(shù)實(shí)現(xiàn)方法的選擇分析，選擇混合式技術(shù)是非常切合實(shí)際的，可以有效完成審計(jì)的各項(xiàng)目標(biāo)，達(dá)到理想化的效果。
三、結(jié)論
通過以上對(duì)持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的價(jià)值與實(shí)踐的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部持續(xù)審計(jì)具有其他審計(jì)方式所不具備的優(yōu)勢(shì)，很容易獲得管理層的支持，在以后的應(yīng)用中，還要繼續(xù)發(fā)揮持續(xù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的檢查，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化，保證企業(yè)的正常發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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作者：葉浪 單位：東方日升新能源股份公司
第二篇：內(nèi)部審計(jì)控制與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
摘要：對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)工作是不可避免的，事關(guān)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和未來發(fā)展，因此很多企業(yè)都會(huì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面多下功夫，為的是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本，實(shí)現(xiàn)更高利益。本文介紹了當(dāng)前企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，也介紹了內(nèi)部審計(jì)在控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)揮的作用，最后筆者出了一些強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一、前言
稅收工作是國(guó)家要求的、強(qiáng)制性的一項(xiàng)工作，企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家的稅收政策結(jié)合自己的稅收規(guī)章制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行管理，這其中總避免不了問題的產(chǎn)生。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在就是稅務(wù)管理中的一個(gè)大問題。很多企業(yè)也采取了一定的措施來應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，但是成效并不明顯，但是隨著社會(huì)的進(jìn)步，未來一定會(huì)有更好的辦法來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、當(dāng)前企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題
企業(yè)對(duì)于稅務(wù)工作一向重視，而目前來看，各企業(yè)主要面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)包括以下三個(gè)方面：
（一）內(nèi)部審計(jì)制度不健全
內(nèi)部審計(jì)制度不健全是企業(yè)稅收工作的一大難題。很多企業(yè)在內(nèi)部設(shè)計(jì)制度上面關(guān)心不夠，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱，造成賬單出入、成本核算不實(shí)等一系列問題，極有可能給企業(yè)帶來稽查風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。另外一方面，企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)制度，稅法意識(shí)淡薄。內(nèi)部審計(jì)制度不僅是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，也是為了監(jiān)督企業(yè)稅收工作，因此該制度不可荒廢，要健全制度規(guī)章，減小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)估算不準(zhǔn)確
目前來看，大部分企業(yè)中存在的最為嚴(yán)重的，也最為關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題就是風(fēng)險(xiǎn)估算問題。風(fēng)險(xiǎn)估算是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，而且也關(guān)系著企業(yè)的自身利益。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)估算包括對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)成本的估算，以及對(duì)稅收分險(xiǎn)可能性的估算。對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)成本的估算，因?yàn)橐M(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，因此成本會(huì)有所增加，有時(shí)候會(huì)造成估算結(jié)果與實(shí)際結(jié)果有所偏離。而稅收風(fēng)險(xiǎn)可能性估算因?yàn)樯婕肮浪愕膬?nèi)容多、領(lǐng)域廣，并不是一件簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的事情，需要專業(yè)人員進(jìn)行專門的估算，而且要對(duì)企業(yè)的稅收人員工資、獎(jiǎng)金支出、稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查費(fèi)用等方面進(jìn)行預(yù)估，很容易出現(xiàn)失誤。這種估算不準(zhǔn)確很可能給企業(yè)帶來罰款、繳納滯納金等后果。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收分險(xiǎn)大
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，必須嚴(yán)格按照國(guó)家的稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)工作。國(guó)家制定的稅收政策是為了穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)，縮小貧富差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但同時(shí)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種變相的限制。一般來說，企業(yè)都會(huì)根據(jù)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行稅收工作采取相應(yīng)的措施，但如果政府在稅收籌劃過程中忽略企業(yè)本身的一些因素，變相給了企業(yè)無法承受的壓力那么就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失，影響企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)情況，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。
三、內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的作用
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)有利于控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效減小風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。內(nèi)部審計(jì)在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
（一）協(xié)助協(xié)調(diào)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立也是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的一種協(xié)助。稅務(wù)管理至關(guān)重要，但是孤軍奮戰(zhàn)難免耗時(shí)耗力，但是內(nèi)部審計(jì)工作就給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理注入了新的力量。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，僅有稅收管理機(jī)構(gòu)能夠在一定程度上緩解企業(yè)稅收存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，內(nèi)部審計(jì)并不意味著剝奪稅收管理部門的職責(zé)，而是協(xié)助協(xié)調(diào)稅收管理，彌補(bǔ)稅收管理的不妥之處，共同促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，最大限度地降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）監(jiān)督檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的工作要依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，通過合法手段揭示企業(yè)的違法行為。這個(gè)工作實(shí)質(zhì)上說就等同于企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)監(jiān)督機(jī)制，但是要依從法律，配合企業(yè)規(guī)章，在合法合理的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的稅收工作進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門接觸面廣，其涉及的企業(yè)事務(wù)多，因此能夠完整反映企業(yè)上下的稅務(wù)問題，并且及時(shí)反映給企業(yè)。幫助企業(yè)及時(shí)想出應(yīng)對(duì)之策，從而解決問題，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。而且，隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度越來越高，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也會(huì)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)移，不會(huì)僅僅局限在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，這樣一來也加強(qiáng)其在企業(yè)其他部門的監(jiān)督作用，能夠有效降低企業(yè)其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。
四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的具體措施
為了控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)則需在這幾個(gè)方面努力：
（一）革新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容
對(duì)于企業(yè)而言，除了與稅務(wù)相關(guān)事務(wù)的審計(jì)，還應(yīng)涉及其他事務(wù)的審計(jì)，這其中包括稅務(wù)流程、稅務(wù)規(guī)章制度、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等工作內(nèi)容。這些內(nèi)容的審計(jì)可以是隨機(jī)的，但是要各項(xiàng)兼顧，不可顧此失彼，失了平衡，影響企業(yè)的稅務(wù)工作，也影響企業(yè)的全面發(fā)展。還要注意的是審計(jì)相關(guān)內(nèi)容應(yīng)該要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷地革新，當(dāng)企業(yè)的稅收規(guī)章制度發(fā)生改變時(shí)，審計(jì)時(shí)候的標(biāo)準(zhǔn)也要隨之改變，審計(jì)必須靈活變通，適應(yīng)公司稅務(wù)制度或是國(guó)家稅收政策的變化。
（二）提升審計(jì)人員素質(zhì)
審計(jì)人員的素質(zhì)真正關(guān)系著審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)的結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的高效性和有效性，必須要加強(qiáng)提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)。提升審計(jì)人員素質(zhì)的手段很多，企業(yè)可以開設(shè)審計(jì)培訓(xùn)部門對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。另外，企業(yè)還可以采用獎(jiǎng)懲制度對(duì)員工進(jìn)行鞭策和懲治，以促進(jìn)員工的主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高員工的工作積極性。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)想要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，那么財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一個(gè)核心部分。在很多企業(yè)，稅務(wù)事務(wù)都是與財(cái)務(wù)事務(wù)關(guān)系密切的，以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，因此財(cái)務(wù)審計(jì)工作不可小覷，必須多加關(guān)注。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)就要多開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，建立專門的財(cái)務(wù)審計(jì)部門以便財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。
五、結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，稅務(wù)方面的工作是國(guó)家規(guī)定的不可避免地，而且這個(gè)工作與企業(yè)的生存息息相關(guān)，不容忽視。合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有利于幫助企業(yè)節(jié)省稅務(wù)成本，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，從而給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作正如血與軀的關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的。
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作者：石彩艷 單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)隴橋?qū)W院
第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)探究
摘要：進(jìn)入21世紀(jì)，信息技術(shù)成為社會(huì)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力量，引發(fā)社會(huì)各領(lǐng)域的深刻變革。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面，以信息技術(shù)為核心構(gòu)建的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化體系引發(fā)傳統(tǒng)審計(jì)工作方法、模式和流程的深刻變革，提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、控制作用。為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題進(jìn)行深刻剖析，探索切實(shí)可行的建設(shè)策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；信息化；建設(shè)
一、內(nèi)部審計(jì)信息化綜述
1、內(nèi)部審計(jì)的概念及范圍界定
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理情況進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，分析其流程、行為是否符合國(guó)家、行業(yè)和企業(yè)的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)要求，是否存在資源不合理利用問題，是否達(dá)到預(yù)想的組織目標(biāo)。從審計(jì)范圍而言，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督，以對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況和與之相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為監(jiān)督目標(biāo)，采取事前、事中和事后審計(jì)，藉此發(fā)揮審計(jì)工作的審查、控制職能。
2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主體構(gòu)成，是以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和辦公自動(dòng)化技術(shù)為基礎(chǔ)構(gòu)建的綜合性審計(jì)工作平臺(tái)，能夠?qū)?shù)據(jù)采集、審計(jì)分析和審計(jì)管理等工作融為一體，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的流程、資料的規(guī)劃化，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性分析
1、迎合企業(yè)的發(fā)展需求
改革開發(fā)以來，隨著市場(chǎng)機(jī)制的日漸完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，審計(jì)工作的重要性逐漸凸顯，促使企業(yè)重視自身的內(nèi)部審計(jì)工作，給予內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)有力的支撐，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。通過內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用能夠大幅提升內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確率，順應(yīng)日漸增長(zhǎng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要，是內(nèi)部審計(jì)工作迎合企業(yè)發(fā)展需求做出的信息化革新。
2、提升企業(yè)的信息化管理水平
當(dāng)今社會(huì)，信息化管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的必然趨勢(shì)。作為企業(yè)管理工作的重要構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平將直接影響企業(yè)整體的信息化管理水平。所以，從企業(yè)信息化管理水平提升的角度分析，應(yīng)該加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，積極構(gòu)建功能強(qiáng)大、流程合理的綜合性企業(yè)管理信息系統(tǒng)。
3、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查的重要手段，其技術(shù)手段和方法等應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)。伴隨企業(yè)的發(fā)展，業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展已經(jīng)實(shí)現(xiàn)高度的信息化，作為對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管的內(nèi)部審計(jì)工作理應(yīng)進(jìn)行信息化建設(shè)，這是內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展需要。否則將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)更新滯后于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作的功用發(fā)揮。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的主要問題分析
1、缺乏強(qiáng)有力的支持
長(zhǎng)期以來，國(guó)內(nèi)的許多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的作用局限于“查錯(cuò)糾偏”，注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后審查，沒有重視并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中審查、控制作用，在影響內(nèi)部審計(jì)工作職能履行的同時(shí)，也影響企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，將其視為企業(yè)管理的附庸，排除在日常管理之外。表現(xiàn)在信息化建設(shè)方面，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)缺乏足夠的熱情，不愿進(jìn)行相應(yīng)的投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)因缺乏強(qiáng)有力的支持而面臨舉步維艱的尷尬境地。
2、信息化建設(shè)的“重建設(shè)輕應(yīng)用”問題
當(dāng)期，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)存在“重建設(shè)輕應(yīng)用”問題，將硬件設(shè)施的配備和信息系統(tǒng)的建設(shè)作為信息化建設(shè)的核心，忽視信息系統(tǒng)的日常管理和應(yīng)用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)成為擺設(shè)，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)。
3、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)兼容性問題
內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并非孤立存在的，系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)該考慮與企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等的兼容性問題，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的資源共享和數(shù)據(jù)傳遞，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的企業(yè)綜合管理系統(tǒng)。然而，目前的多數(shù)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并未意識(shí)到該問題，與企業(yè)其他信息系統(tǒng)不配套的情況比比皆是，系統(tǒng)的兼容性問題有待改善。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀的改進(jìn)策略
1、拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍
市場(chǎng)化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用將逐漸顯現(xiàn)，應(yīng)該從現(xiàn)代企業(yè)管理的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行工作范圍和職權(quán)的梳理，適度拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，將其從事后審計(jì)拓展到事前決策、事中控制，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位，贏得相應(yīng)的資源支持。
2、構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)
內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是信息化建設(shè)的核心，應(yīng)該立足企業(yè)實(shí)際，注重與企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)的兼容性問題，構(gòu)建架構(gòu)簡(jiǎn)約、流程高效、兼容性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，滿足信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的日常應(yīng)用
在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，將其作為內(nèi)部審計(jì)工作開展的主要載體，在應(yīng)用中不斷完善信息系統(tǒng)。目前，阻礙系統(tǒng)應(yīng)用的主要問題在于人員素質(zhì)問題，應(yīng)該通過常規(guī)培訓(xùn)、視頻教學(xué)和業(yè)務(wù)技能比武等多種途徑提升審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)的操作能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的日常應(yīng)用。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上，信息化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該立足自身實(shí)際，著力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)的日常應(yīng)用和完善，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。
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作者：陳濤 單位：南京審計(jì)大學(xué)
第四篇：我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題與措施
【摘要】民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成部分，其發(fā)展的好壞對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響越來越大。就目前發(fā)展形勢(shì)而言，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)卻未隨著民營(yíng)企業(yè)的壯大而健全，存在的問題日益突出，建立和完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度迫在眉睫。本文主要是對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題分析，并提出了解決問題的若干對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);制度
1、引言
近年來，民營(yíng)企業(yè)顯示出勃勃生機(jī)和強(qiáng)大的生命力，極大的推動(dòng)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，大多民營(yíng)企業(yè)是由家庭企業(yè)管理模式直接演化而來，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制本身存在著很大的問題，因而不同程度的制約了企業(yè)的發(fā)展壯大，致使很多曾經(jīng)創(chuàng)造過驕人業(yè)績(jī)的民營(yíng)企業(yè)，在時(shí)展的浪潮中逐漸被淘汰。然而，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)，它是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益而做出的一種主動(dòng)選擇，所以具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立也缺乏系統(tǒng)性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用越來越迫切。
2、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論概述
2．1內(nèi)部審計(jì)的定義及特點(diǎn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是為了增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這個(gè)定義表明:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，旨在通過一系列的活動(dòng)來促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，從而實(shí)現(xiàn)組織增加價(jià)值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)主要是:是以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)開展的企業(yè)審計(jì)工作;審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都設(shè)在企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過程是否有效，各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行;服務(wù)的內(nèi)向性和相對(duì)的獨(dú)立性;審計(jì)的結(jié)果的客觀性和公正性較低。
2．2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織的一種形式，已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為尤其重要。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，利用自身優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)需要，適時(shí)確定審計(jì)內(nèi)容，從而為企業(yè)提供更有效的服務(wù)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及內(nèi)容豐富、涵蓋面廣，包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)和資產(chǎn)重組審計(jì)等，通過全方面的審計(jì)來保證民營(yíng)企業(yè)健康持久的發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)重組事前、事中、事后全過程的審計(jì)和對(duì)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)。企業(yè)通過建立現(xiàn)代化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和完整的重組體系，有助于找到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益變化的原因，指出其發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施和發(fā)展方向，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。
3、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析
3．1民營(yíng)企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度不完善。我國(guó)已頒布的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)主要是1994年頒布的《審計(jì)法》和2003年審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。《審計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府各部門、國(guó)有機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位，應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，但并沒有要求民營(yíng)企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》只是一項(xiàng)部門法規(guī)，其具體規(guī)定只適用于國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位。盡管非國(guó)有經(jīng)濟(jì)組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本項(xiàng)法規(guī)的有關(guān)條款執(zhí)行，但該規(guī)定畢竟只是部門規(guī)章，法律級(jí)次明顯偏低。
3．2管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、重視程度不夠。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者通過在市場(chǎng)上多年的拼殺來增加了經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，但其在文化程度、經(jīng)營(yíng)理念以及管理能力等方面的素質(zhì)還處在一個(gè)相對(duì)較低的水平。相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)管理者受自身素質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的束縛，再加上我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平不高以及相關(guān)部門對(duì)其宣傳力度不夠，導(dǎo)致他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的主要功能在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促使企業(yè)提高效益，忽視了其對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)投資與管理在內(nèi)的價(jià)值增值審計(jì)功能。因此，他們過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值，忽視了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的隱蔽性和長(zhǎng)期性的特征。
3．3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，審計(jì)獨(dú)立性較差。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展很快，但針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究卻十分滯后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo)。民營(yíng)企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，有的是照搬國(guó)有企業(yè)，有的是照搬西方企業(yè)，而且在照搬的過程中又沒有真正結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在特征，只是機(jī)械地套用，導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置五花八門;部分民營(yíng)企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合并，或僅在財(cái)務(wù)部門配備審計(jì)人員;部分民營(yíng)企業(yè)將其與監(jiān)察或保安部門混合設(shè)置;有的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但卻未賦予其有別于其他職能部門的地位;有的民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)則直接受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)等的領(lǐng)導(dǎo)，其的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部關(guān)系不順、工作職責(zé)劃分不清、審計(jì)工作受阻，監(jiān)督力度弱化。
3．4內(nèi)部審計(jì)職能定位較低。西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來的。內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域十分廣泛和深入。在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是效仿國(guó)有企業(yè)的做法進(jìn)行操作的，其首要職能是監(jiān)督，按照企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的指令對(duì)本級(jí)各部門、下屬各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開始便以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，往往把被審計(jì)對(duì)象看作是自己的“對(duì)立面”，很少以積極的方式提出、分析和解決問題，起點(diǎn)和定位都不高。如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低成本使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理來提高經(jīng)濟(jì)效益等等，都需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強(qiáng)服務(wù)職能，將內(nèi)審工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
3．5審計(jì)人員素質(zhì)較低，影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的日趨完善，內(nèi)審事業(yè)需要具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、視野開闊的專業(yè)技術(shù)人才，要求內(nèi)審人員要了解和掌握審計(jì)、管理、商務(wù)等方面的知識(shí)，熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)等，而且應(yīng)具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的判斷力，有較高的職業(yè)道德水平。
3．6審計(jì)技術(shù)手段落后。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求越來越高。針對(duì)這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家已開始探索更有效的審計(jì)程序，開發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段來應(yīng)對(duì)這種變化。目前形勢(shì)下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。
4、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
4．1完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度。在我國(guó)現(xiàn)階段，雖然擁有8萬個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、近30萬內(nèi)審從業(yè)人員，卻尚無內(nèi)部審計(jì)法，法律層次低，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏強(qiáng)制效力。結(jié)合我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)盡快制定實(shí)用于我國(guó)國(guó)有和民營(yíng)企業(yè)的《內(nèi)部審計(jì)法》，明確內(nèi)部審計(jì)的法律地位、義務(wù)和職責(zé)等，為內(nèi)部審計(jì)工作者提供執(zhí)法依據(jù)。同時(shí)還要注意要與其他法律法規(guī)如《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《證券法》等法律的協(xié)調(diào)。
4．2提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變。為此要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，讓更多的民營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。可以經(jīng)常性地舉辦各種交流會(huì)，邀請(qǐng)?jiān)趦?nèi)審方面取得顯著成效的民營(yíng)企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)，以事實(shí)來推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
4．3合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立性和權(quán)威性的原則設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。獨(dú)立性原則是民營(yíng)企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的首要原則，權(quán)威性則是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要與其他部門分別設(shè)立，不能合并，特別是要從財(cái)務(wù)、稽核、業(yè)務(wù)部門中獨(dú)立出來，在人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面要獨(dú)立，要得到民營(yíng)企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)的有力支持。根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的通常做法，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大體上有以下兩種模式可供選擇。(1)規(guī)模較大公司制民營(yíng)企業(yè)。對(duì)于規(guī)模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)制度。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)只有依靠強(qiáng)有力的權(quán)威機(jī)構(gòu)的支持，才能擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。在市場(chǎng)條件下，審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性不是來自企業(yè)的外部，而是來自企業(yè)的投資主體。這種模式使內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，更易發(fā)揮審計(jì)在管理控制中的作用。(2)規(guī)模較小公司制民營(yíng)企業(yè)。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)工作可通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，但企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)主管，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)任社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和管理層之間溝通的橋梁。?
4．4準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能，向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變。審計(jì)職能是圍繞內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能，必然受制于審計(jì)目標(biāo)。與國(guó)有企業(yè)一樣，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審具有評(píng)價(jià)和控制等一般的服務(wù)性職能。但是，民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性上存在差異。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性具有外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性，這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)還擁有一項(xiàng)特殊服務(wù)功能———明晰產(chǎn)權(quán);民營(yíng)企業(yè)的公司治理屬性表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理，這就導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還具有咨詢服務(wù)功能。
4．5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)審人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)不合理，很多內(nèi)審人員是從其他部門調(diào)來臨時(shí)做審計(jì)的，不具有專業(yè)知識(shí)，即使具有專業(yè)知識(shí)的也多為財(cái)會(huì)人員。為此，民營(yíng)企業(yè)必須注意多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，加大工程技術(shù)人員、管理人員、法律人員的比重;還要重視和加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)和崗位培訓(xùn)，定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德方面的教育;要制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)審人員達(dá)到應(yīng)有的素質(zhì)要求，逐步實(shí)現(xiàn)持證上崗。
4．6不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員，審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求越來越高。針對(duì)這種情況，西方發(fā)達(dá)國(guó)家已開始探索更有效的審計(jì)程序，開發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段來應(yīng)對(duì)這種變化。但民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)軟件還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前無所適從。因此，企業(yè)要不斷采用新技術(shù)，改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，積極開發(fā)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，大幅度提高審計(jì)效率。
綜上所述，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在很多問題，現(xiàn)狀值得深思。無論是管理者還是審計(jì)人員都缺乏觀念上的重視，這也是審計(jì)工作缺乏專業(yè)技術(shù)支持的原因之一。此外，審計(jì)部門形同虛設(shè)，缺乏自身的獨(dú)立性，在工作的開展過程中有很多阻力。因此健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)自身的需要，更是國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。而為民營(yíng)企業(yè)盡快制定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，讓民營(yíng)企業(yè)盡快步入正規(guī)，這樣才能使民營(yíng)企業(yè)真正得到發(fā)展，才能更好地帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，才能提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。
【參考文獻(xiàn)】
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［2］石愛中，胡繼榮．審計(jì)研究［M］．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002
作者：魯霽萱 單位：遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院管理系
第五篇：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)
摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中必不可少的工作內(nèi)容之一。從當(dāng)前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著社會(huì)以及科學(xué)技術(shù)的發(fā)展也有了新的變化。無論是先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用還是先進(jìn)管理理念的引進(jìn)，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大影響。在本文中，筆者就將針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行討論。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展趨勢(shì)
伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的管理制度也與傳統(tǒng)企業(yè)管理制度有了較大的改變。而在企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是重要工作內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保駕護(hù)航。在當(dāng)前這個(gè)瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，任何外部環(huán)境的變化都有可能對(duì)現(xiàn)代企業(yè)造成巨大的危機(jī)。而通過內(nèi)部審計(jì)，可以有效的幫助企業(yè)規(guī)避損失。因此，在這樣的情況下，企業(yè)必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作，這樣一來，自然也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。而隨著社會(huì)的不斷變化，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也要跟上時(shí)代的需求，這樣才能幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
一、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)手段的應(yīng)用
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，當(dāng)前科學(xué)技術(shù)水平也得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步。特別是在進(jìn)入21世紀(jì)以后，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在各行各業(yè)開始廣泛應(yīng)用，并且對(duì)于工作效率以及工作質(zhì)量的提高有了較大幫助。從目前現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)會(huì)工作來看，也開始應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來進(jìn)行財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)的分析、管理以及儲(chǔ)存。這樣的好處在于，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)會(huì)信息處理的效率，并且提高信息分析的精確度，從而為企業(yè)的決策提供更加有效的幫助。不過，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用，必定也會(huì)給傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定的沖擊，無論是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容還是相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制定，都有了新的要求。除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，檔案以及其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)將實(shí)現(xiàn)信息化以外，審計(jì)工作也將全面的計(jì)算機(jī)化，同時(shí)，定期的審計(jì)也將從實(shí)地逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)審計(jì)。隨著人類社會(huì)的不斷發(fā)展，相信在未來計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用也將越來越普遍，因此，在這樣的情況下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化也將成為未來的發(fā)展趨勢(shì)。
二、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)中重要的工作內(nèi)容
伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的危機(jī)為讓我國(guó)相當(dāng)大一部分企業(yè)也受到?jīng)_擊和影響。因此，在這樣的情況下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)要更加注重企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，并且提高面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，在企業(yè)當(dāng)中建立一套完善的、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這樣一來才能幫助企業(yè)在市場(chǎng)中更好的發(fā)展。之所以要做到這一點(diǎn)是因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)管理層以及內(nèi)部管理層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力。相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查工作的時(shí)候除了要對(duì)企業(yè)管理責(zé)任狀況進(jìn)行詳細(xì)的審查以外，同時(shí)還需要針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的建議，這樣一來才能有效的提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
三、效益審計(jì)將成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)
所謂的效益審計(jì)指的是針對(duì)具有獨(dú)立性單位與機(jī)構(gòu)的效益進(jìn)行審計(jì)。效益審計(jì)的內(nèi)容包括了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)根據(jù)評(píng)價(jià)狀況提出相關(guān)的措施和建議，幫助企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，使得企業(yè)自身的效益有所提高。因此，可以說效益審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中重點(diǎn)的內(nèi)容之一。不過從目前的情況來看，無論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外還沒有確切有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念。不過，從實(shí)際企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來看，卻存在著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的工作環(huán)節(jié)。而隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈，相信每一個(gè)企業(yè)都在面臨著市場(chǎng)的巨大挑戰(zhàn)。而在這個(gè)過程當(dāng)中，企業(yè)要想在市場(chǎng)上立足，并且獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，那么就要不斷地提升自我。提升的內(nèi)容除了產(chǎn)品質(zhì)量、品牌效益以外，企業(yè)的內(nèi)部管理與內(nèi)部審計(jì)工作也是至關(guān)重要的。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠使得內(nèi)部審計(jì)工作更加突出，從而確保企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，筆者相信在未來經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也將逐漸成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。
四、外部化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
自從上世紀(jì)改革開放以來，我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦挥猩鐣?huì)主義色彩的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，國(guó)內(nèi)的企業(yè)從管理以及生產(chǎn)模式上有了很大的改變。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，也有許多企業(yè)將審計(jì)職能轉(zhuǎn)交到第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)由專業(yè)人士來進(jìn)行，而這就是所謂的外部化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。之所以要這樣做，是因?yàn)橄啾绕鹩善髽I(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作來說，能夠節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)第三方服務(wù)企業(yè)由于專門從事該項(xiàng)工作，因此也具備更為先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)方式，以此能夠更好的完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，從而為企業(yè)的發(fā)展提供更大的幫助。因此，從這一方面來說，外部化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來的趨勢(shì)和方向，只有這樣才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)造更大的價(jià)值。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作是必不可少的。而隨著時(shí)代的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的加強(qiáng)、效益審計(jì)的著重以及內(nèi)部審計(jì)的外部化都將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)和必然。只有這樣才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，通過更加精準(zhǔn)并且符合企業(yè)當(dāng)前狀況的措施和建議，幫助企業(yè)在市場(chǎng)中的決策，使得企業(yè)可以更好的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從而取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
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作者：汪江 單位：湖北楚天通用航空有限責(zé)任公司
第六篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)探析
摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在中國(guó)中小企業(yè)成為一個(gè)可有可無的部門。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)的功能、提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力等措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)
1引言
根據(jù)《2015年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過重是企業(yè)反映比較突出的一個(gè)問題，希望政府出臺(tái)稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時(shí)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會(huì)想辦法降低成本，而有時(shí)會(huì)鋌而走險(xiǎn)通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國(guó)家的稅收法律規(guī)章制度，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。近年來，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進(jìn)一步研究[2]。目前國(guó)內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)較少，本文將運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)，從內(nèi)部審計(jì)的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考。
2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響
COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險(xiǎn)的過程，而這種風(fēng)險(xiǎn)指的是附著在每一個(gè)戰(zhàn)略組合之上，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)必需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)組織介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到國(guó)際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。
2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風(fēng)險(xiǎn)就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在的，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，才能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計(jì)更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在為企業(yè)把脈，審計(jì)人員要確保企業(yè)識(shí)別全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險(xiǎn)。
2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)
如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有控制得當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國(guó)家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn)成為中小企業(yè)一項(xiàng)相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)效益方面，而對(duì)稅務(wù)審計(jì)有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽(yáng)對(duì)全國(guó)部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也大都沒有開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，不會(huì)以人的意志而轉(zhuǎn)移，對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一項(xiàng)首要任務(wù)。由于審計(jì)人員和企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才采取措施，但為時(shí)已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，及時(shí)地讓審計(jì)部門參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，必然會(huì)大大降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時(shí)擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會(huì)提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會(huì)留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題
為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局2009年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2011年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，我國(guó)的大型企業(yè)開始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯低。彭喜陽(yáng)（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏內(nèi)部審計(jì)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在以下幾方面的問題。
3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全
根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年對(duì)9287家中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了滿足上級(jí)單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員來?yè)?dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。
3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)功能不到位
筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門，但大多是對(duì)于企業(yè)采購(gòu)、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計(jì)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前企業(yè)把稅務(wù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的一部分，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)不重視。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年的調(diào)查，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)占2.01%、國(guó)有企業(yè)占2.06%；而開展財(cái)務(wù)審計(jì)民營(yíng)企業(yè)占16.7%、國(guó)有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)力度不夠，內(nèi)部審計(jì)還是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。
3.3內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力不足
根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年調(diào)查：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員46.5%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計(jì)工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)需要復(fù)合的知識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)和其他方面的審計(jì)有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不僅僅涉及到風(fēng)險(xiǎn)的控制，更要求審計(jì)人員對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律條文和財(cái)務(wù)制度有比較深入了解，因此，對(duì)審計(jì)人員的要求較高，審計(jì)人員需要具備多方面的專業(yè)知識(shí)才能夠勝任此項(xiàng)工作。但是目前企業(yè)的審計(jì)人員大多只是熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，稍有不慎就會(huì)觸及到國(guó)家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。
4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施
企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源更有限，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。
4.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
根據(jù)2003年審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計(jì)的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的特殊性，企業(yè)在完善審計(jì)部門的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的小組和專業(yè)審計(jì)人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門每個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對(duì)于工作人員而言，每個(gè)人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計(jì)人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。
4.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的功能
如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計(jì)的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)過程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對(duì)性地開展審計(jì)工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的目的是從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)
Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計(jì)看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會(huì)營(yíng)造合法經(jīng)營(yíng)的氣氛。相關(guān)部門（如各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，才會(huì)有意識(shí)地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并積極地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣才會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。
4.2.2提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量
企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計(jì)在此方面出具不利的審計(jì)報(bào)告。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計(jì)人員即使認(rèn)為這會(huì)給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但一般會(huì)聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要對(duì)稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)信心不足。財(cái)務(wù)人員有時(shí)也認(rèn)為審計(jì)人員沒有能力來審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時(shí)存在故意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為歷來都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財(cái)會(huì)人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部協(xié)同度
內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，不能成為風(fēng)險(xiǎn)的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)工作時(shí)，不但要查出錯(cuò)誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計(jì)工作的過程，內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和對(duì)企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要和內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)成一致，確保兩項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計(jì)計(jì)劃，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中會(huì)涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)合作的力量，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。
4.2.4通過合規(guī)性的審計(jì)來提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險(xiǎn)要素以及整個(gè)企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)控制活動(dòng)和監(jiān)督等幾個(gè)方面對(duì)稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并通過內(nèi)部審計(jì)的第三道防線來防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
4.3提高內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
審計(jì)的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個(gè)因素是審計(jì)人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，審計(jì)人員僅僅有審計(jì)知識(shí)是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財(cái)會(huì)、稅收、審計(jì)、管理、溝通知識(shí)又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，需要對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計(jì)人員是不能勝任此項(xiàng)工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對(duì)于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時(shí)進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作中，不斷地給企業(yè)的審計(jì)人員注入新生力量。
5結(jié)語(yǔ)
風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)最大價(jià)值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)任重道遠(yuǎn)。
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作者：林仁灶 單位：福州外語(yǔ)外貿(mào)學(xué)院