企業(yè)經(jīng)濟責任審計完善路徑分析范文

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在經(jīng)濟責任審計評價中，個別內(nèi)審人員不尊重客觀事實，故意掩蓋隱匿事實，對非審計事項和審計證據(jù)不足的事項進行評價，導(dǎo)致了審計風險的存在。審計機關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制決定了審計機關(guān)發(fā)表審計意見時難免受到所在部分領(lǐng)導(dǎo)意志的干預(yù)，現(xiàn)實利害關(guān)系制約了審計機關(guān)客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況。獨立性的缺失，直接造成認定和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任有失偏頗，導(dǎo)致審計結(jié)果報告質(zhì)量不高。其次。審計資源有限。隨著企業(yè)的發(fā)展，被審對象的資金量和業(yè)務(wù)量都成倍增長，而審計力量充實的少，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾十分突出，固有的審計人員超負荷工作，沒有時間更新知識，局限于傳統(tǒng)審計思維和方法從事經(jīng)濟責任審計工作，一定程度上影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

審計工作客觀存在著風險，一是導(dǎo)致企業(yè)用人不當。按規(guī)定，經(jīng)濟責任審計報告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計結(jié)論失真，對被審責任人的責任評價不當，會造成企業(yè)用人失誤，直接影響干部在人民心目中的形象。二是傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。如果審計報告失實，對責任人評價不當，會挫傷好干部的積極性，而助長偷懶、瀆職的風氣。三是影響審計部門的信譽和形象。在職工廣泛關(guān)注下，如果審計部門出具了不實的審計報告，必將直接影響審計部門的信譽和形象。

完善煤炭企業(yè)經(jīng)濟責任審計應(yīng)采取的對策：

1．增強經(jīng)濟責任審計的時效性和規(guī)范性。一是要把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲嫞墒潞蟊O(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。二是要加強定期審計。

2．制定完善的評價體系和經(jīng)濟責任界定標準。審計部門在獨立行使審計職能的同時，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一套科學的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。具體就是要做到“四個正確”：一是正確界定經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負責經(jīng)濟工作外，還要負責其他工作，而經(jīng)濟責任審計決定審計人員僅需關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責任，或與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟責任，這要求審計中要正確區(qū)分經(jīng)濟責任與其他責任。二是正確界定前后任責任。審計時劃清前后任責任，前任的功過是非不能計算到后任身上，后任的經(jīng)濟責任也不能推給前任。三是正確界定直接責任和主管責任。領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職等行為均應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責任。若領(lǐng)導(dǎo)干部沒有盡其領(lǐng)導(dǎo)或管理責任時，下屬部門或單位出現(xiàn)了問題，應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責任。四是正確界定主觀責任和客觀責任。因領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素導(dǎo)致的國家、集體財產(chǎn)流失屬主管責任；而因自然災(zāi)害、上級指令或進行探索性改革等造成客觀因素的影響，而造成的失誤應(yīng)屬客觀責任。

3．規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。為此要加強審計項目管理，在每一具體環(huán)節(jié)上都要注意避免產(chǎn)生差錯，控制審計風險。一是要嚴格按照規(guī)定程序進行審計。規(guī)避風險一是要按規(guī)定程序進行，這里要遵守的不僅僅是審計法，要跟內(nèi)部審計結(jié)合起來，注意把好幾個關(guān)口：確定好審計方案。組成審計組后首先要編制審計方案，要編制好審計方案必須進行審前調(diào)查，根據(jù)被審計人員任職期間所在單位的財政財務(wù)收支以及企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實合法情況，恰當?shù)亟o予評價。把好審計實施關(guān)。審計人員在實施審計過程中，要選準風險控制的關(guān)鍵點，對容易引發(fā)風險的關(guān)鍵點進行嚴密控制，提高審計質(zhì)量和審計工作效率。把好內(nèi)部控制審計關(guān)。在經(jīng)濟責任審計中，要把被審計單位的內(nèi)部控制制度作為一項重要審計內(nèi)容，全面了解被審計人員工作職責的履行情況，查找被審計單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助該單位強化內(nèi)部控制制度建設(shè)。還有經(jīng)濟責任審計應(yīng)該遵守的辦法。二是應(yīng)該從企業(yè)提供的各類資料的真實性方面進行預(yù)防。必須反復(fù)核實企業(yè)提供的各類財務(wù)數(shù)據(jù)指標、發(fā)票、臺賬，做到不遺漏、不走形式。

4．要拓寬審計內(nèi)容，豐富審計方法。在審計實施過程中，不僅限于財務(wù)指標，對領(lǐng)導(dǎo)干部涉及的財務(wù)收支、經(jīng)營指標完成情況、“三重一大”等方面，都要進行審計評價，統(tǒng)一審計標準，規(guī)范審計過程，確保審計質(zhì)量，防范審計風險。經(jīng)濟責任審計可靈活運用審計方法：一是仔細查看，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，確定審計重點；二是認真詢問，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟行為對有關(guān)人員進行詢問，多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是多方走訪，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是潛心座談，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位人員召開座談會，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責等方面的情況。

在市場經(jīng)濟條件下，我國的經(jīng)濟環(huán)境和法治環(huán)境發(fā)生了很大的變化。這就要求企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)干部和內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員增強責任感和使命感，增強政治意識和服務(wù)意識。審計人員在進行經(jīng)濟責任審計過程中，要嚴格依法，客觀公正，竭誠為煤炭企業(yè)服務(wù)，提高審計質(zhì)量，避免或減少審計風險的發(fā)生。（本文作者：苗健單位：陽泉煤業(yè)（集團）有限責任公司審計部）