企業會計準則與稅法規定差異與協調范文

本站小編為你精心準備了企業會計準則與稅法規定差異與協調參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：我國經濟建設迅猛發展的過程中，開放性政策逐漸融入市場環境中，市場也已經成為資源配置的主要方式，企業若想更好地適應市場環境，就需要協調會計準則和稅法規定關系?；诖耍疚南冉榻B了企業會計準則和稅法規定之間的差異性，并進一步探究了企業會計準則和稅法規定協調發展的方法。

關鍵詞：企業會計準則；風險評估；暫時性差異；稅法規定

國家經濟建設的基本單元為企業，國家稅收的主要來源也是企業，在國家市場環境建設與經濟發展中，企業都發揮著重要的作用。近幾年，我國逐步推動了稅法規定的改革工作，但是隨著我國企業在對外發展中贏得更多機遇的同時，企業發展也面臨著巨大挑戰，若想在競爭激烈的市場環境中占據一席之地，就需要協調好企業會計準則和稅法規定之間的關系。

一、企業會計準則與稅法規定的差異

（一）時間性差異企業會計準則和稅法規定有時間性差異，具體體現在收益費用、生產損失時間等方面。這種時間性差異會使得企業在稅前會計利潤計算和與企業實際應繳納所得稅方面出現顯著差異。在新企業會計準則改造中所采用的方法，最大限度地與稅法進行了協調。這種方式實現了企業所得稅時間差異，但是企業會計準則和稅法規定本質的差異，時代時間性差異表現為企業收到資產相關并用于補償相關費用時，或者在企業在領取政府補助時，若按照稅法要求進行計算，則需要將補助一次性計入當期收入之中。

（二）永久性差異按照企業會計準則規定，企業日常收入當中的“沖減部分”和“不確定部分”，可以在某些情況下不作為企業的收入，因此不必繳納相應稅款。但是，稅法對于這部分收入要進行征收稅費。而且，企業的利息、工會費用、員工工資等費用支出，可在計算利潤時扣除，但是若按照稅法的規定，則只能扣除法律規定范圍內的部分收入，且超出部分不能在稅前扣除，需要與一般營業收入一樣繳納相應稅費。

二、企業會計準則與稅法規定的協調發展

（一）協調二者關系企業會計準則和稅法規定關系的協調，是實現會計處理與稅務征收工作的重要基礎和前提。從法律層面進行分析，可以看出我國稅法處于第一等級，企業會計準則為第五等級。這一等級劃分結果表明了相對于企業會計準則而言，國家稅法規定有著更為顯著的優勢地位。在這種發展模式下，缺乏對二者關系進行協調的良好關系，因此會使得具體工作難以落實到位。面對這種情況，我國某地區的企業在進行會計準則和稅法規定協調中提出，原本的“一刀切”模式會在一定程度上，加劇企業會計工作的難度。而且，在新的會計準則推出并實施之后，已經證明了我國企業融入了國際化發展趨勢，體現出企業會計準則管理工作鮮明的科學性特征。對此，國家在稅法制定中，其關注點也不應局限于國家財政收入方面，而是需要積極地轉變自身發展管理意識，在保證稅收不受到影響的情況下，積極地推進二者關系協調發展，構建針對企業會計制度和國家稅務機關的協調模式，以便從根本上緩解矛盾沖突。

（二）調整針對內容因為企業會計準則和稅法規定有著不同的制定部門，且二者制定的目標個不信相同，所以，內容針對性方面有著明顯的差異，若想達到二者完全統一難度較大。所以，對于企業而言，在制定企業會計準則的過程中，要在不影響實際目標的情況下，盡可能縮小二者之間的差異性。并且，國家稅法規定會根據時展和市場環境的變化，而進行宏觀調控。例如，國家針對實收優惠方面會出臺不一樣的政策，而對于納稅主體而言，在會計核算的過程中，納稅申報都需要考慮到國家稅法的政策規定，政策的制定部門要根據政策規定中存在的不一致之處，進行統一性調整。

（三）提供多樣選擇為企業會計準則的制定和會計準則執行方式提供多種不同的選擇，有利于豐富發展企業會計工作的處理方式。例如，在企業的日常經營中，普遍存在著對資產損耗與折舊的問題。對此，我國某地區的企業提出，構建新的會計準則，并重點對資產折舊問題進行處理。企業采用了雙倍余額遞減的方法，結合年度綜合遞減的方法，實現了固定資產折舊計提。企業在資產折舊計算中還發現，稅法規定中有較多的反避稅政策，在相關問題的處理方面，變通性較差，不能為企業的經營提供更多的保障。對此，國家稅務管理部門提出，在開始資產折舊計算之前，可以為企業提供多種不同的選擇，當企業選擇了其中某一種計算方法之后，便不能在后續操作中隨意更改。這種方式實現了企業會計準則和稅法矛盾沖突的妥善處理，而且還有效地預防了企業避稅行為。

（四）落實風險評估除了上述方法以外，在企業會計準則和稅法規定差異性協調中，還要明確地認識到，市場環境的復雜變化，要對可能存在的風險問題進行預測判斷，實現風險問題評估。例如，在新的企業會計準則之中，為了處理市場環境中影響企業經營的潛在風險，可以采用八種減值方式。但是，因為我國稅法中僅對壞賬計提進行了明確規定，這一情況造成了減值措施在具體操作中可能會觸及相關法律。對此，國家稅務部門可以從國家立場出發，適當地給予企業風險評估和預判的空間。與此同時，還要為企業提供必要的支持，在科學防范企業避稅行為的同時，針對企業經營和會計管理的計提金額和條件做出具體的限制。

三、結語

綜上所述，企業會計準則和稅法規定在對企業債務等方面問題處理中，所采取的方式有明顯的差異性，若不能妥善地處理好二者之間的關系，會嚴重地影響到企業的經營、債務償還能力和資金利用效率。在競爭激烈的市場環境中，對于企業來說，要明確不同的準則規定在實際應用中的差異性，為不同負債種類選擔責不同的分析處理方式，妥善處理好債務問題，推動企業實現可持續發展。

參考文獻

［1］張明敏.企業會計準則與稅法規定的差異及協調問題研究［J］.中國管理信息化,2019（16）.

［2］潘云舟.會計準則與稅法對企業負債處理的差異分析及協調［J］.中國商論,2016（34）.

作者：王繹維 單位：贛州農業學校