企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范文

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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指由企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)作為“外部審計(jì)”對(duì)稱，與外部審計(jì)相互配合，互為補(bǔ)充，能夠指導(dǎo)、幫助企業(yè)實(shí)行高效管理，是現(xiàn)代審計(jì)職能的一大特色。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題

（一）內(nèi)部審計(jì)職能范圍有待擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)一項(xiàng)系統(tǒng)化的管理工作，是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部自我控制系統(tǒng)的檢查,旨在將公司的發(fā)展拉到正確的經(jīng)營(yíng)軌道,對(duì)公司實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要作用。但由于受當(dāng)前各種因素的限制，一些建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，還只是停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)環(huán)節(jié)，集中于財(cái)務(wù)管理層面，遠(yuǎn)未涉及企業(yè)內(nèi)控制度等方面，審計(jì)工作邊緣化傾向明顯，審計(jì)職能作用無(wú)法得以充分發(fā)揮，不利于建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果落實(shí)有待加強(qiáng)審計(jì)工作不僅包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的前期部署、事中實(shí)施，還包括事后檢查監(jiān)督、分析處理和改進(jìn)完善等各環(huán)節(jié)，只有將所有過程納入閉環(huán)管理系統(tǒng)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制作用。目前，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要還是停留在前期審計(jì)階段。內(nèi)審人員以提交審計(jì)報(bào)告為終極目標(biāo)，對(duì)審計(jì)意見與后期的整改落實(shí)關(guān)注甚少，更缺乏對(duì)情況的跟蹤檢查。內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)理念上，對(duì)未按規(guī)定整改的部門或單位，也缺少追究責(zé)任機(jī)制，某種程度上影響了審計(jì)的權(quán)威性，不利于建筑企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)重視程度有待提高內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部工作，由于有別于外部監(jiān)督，其重要程度與地位常常不被重視。一是部分建筑企業(yè)管理層忽略對(duì)企業(yè)內(nèi)審的管理，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員、設(shè)備配備不足，一些人員對(duì)審計(jì)技巧以及專業(yè)知識(shí)缺乏了解，相關(guān)人員僅僅依靠自身職業(yè)素養(yǎng)與管理判斷開展工作，內(nèi)審水平缺乏提升的基礎(chǔ)。二是有的內(nèi)審人員感覺崗位發(fā)展前景不明朗,缺乏對(duì)工作的積極性與自我學(xué)習(xí)提升動(dòng)力。建筑企業(yè)通常是從企業(yè)內(nèi)部選擇內(nèi)審人員，崗位流動(dòng)性強(qiáng)，造成人員不穩(wěn)定。加之，一些企業(yè)缺乏針對(duì)內(nèi)審人員開展的技能培訓(xùn)，采用“internet+審計(jì)”等現(xiàn)代化手段更顯不足。

（四）內(nèi)部審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制有待完善內(nèi)部審計(jì)一般包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅涉及企業(yè)財(cái)務(wù)方面的,還囊括內(nèi)控、績(jī)效、組織架構(gòu)等多個(gè)方面。由于一些建筑企業(yè)管理尚欠規(guī)范,審計(jì)人員缺乏足夠的授權(quán)，內(nèi)審工作開展進(jìn)步不一。往往表現(xiàn)在，各部門根據(jù)審計(jì)內(nèi)容的不同，呈現(xiàn)出不同的配合態(tài)度。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)注的資金管理、任期責(zé)任等方面的審計(jì)，有關(guān)部門會(huì)積極配合，審計(jì)工作容易開展；而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)不太重視的審計(jì)，如物資采購(gòu)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，被審計(jì)部門有時(shí)會(huì)消極應(yīng)付，給審計(jì)證據(jù)搜集增加難度，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用建議

（一）延伸審計(jì)部門業(yè)務(wù)范圍傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)部門工作側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，通常以會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，主要對(duì)發(fā)票合法性、會(huì)計(jì)記賬合規(guī)性、銀行賬目準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。通過分析財(cái)務(wù)資料的合規(guī)性，對(duì)不符合審計(jì)要求的事項(xiàng)追根溯源，更多屬于事后審計(jì)事項(xiàng)。建筑企業(yè)與其他類型企業(yè)有很大不同，主要在于建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)更多集中于項(xiàng)目的招投標(biāo)、分包、設(shè)計(jì)施工質(zhì)量、材料采購(gòu)管理等。這些階段隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法僅從財(cái)務(wù)付款合同、發(fā)票、銀行流水等方面進(jìn)行控制。建議建筑企業(yè)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)流程，將事后審計(jì)前移至事前審計(jì)，將審計(jì)部門業(yè)務(wù)范圍向業(yè)務(wù)前端延伸。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目跟蹤目前，國(guó)內(nèi)的大型工程總承包項(xiàng)目一般都會(huì)聘請(qǐng)第三方跟蹤審計(jì)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。跟蹤審計(jì)不僅是竣工結(jié)算審計(jì)，而是對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，包括工程前期階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段等。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與甲方跟蹤審計(jì)積極溝通協(xié)調(diào)，將設(shè)計(jì)方案、合同變更、工程中間計(jì)量納入內(nèi)部審計(jì)范疇。特別是對(duì)跟蹤審計(jì)審減部分，要分析原因，積極整改，以便規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。

（三）提升企業(yè)成本管理力度建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工的時(shí)候，材料類別眾多、數(shù)額龐大，日常管理工作較為煩瑣，會(huì)計(jì)審查計(jì)算工作量巨大。因此，企業(yè)可以通過完善材料物資管理，構(gòu)建完整的物資管理制度，對(duì)材料采購(gòu)、材料入庫(kù)以及材料管理等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真系統(tǒng)記錄，所有的用料單據(jù)都要登記詳細(xì)，及時(shí)審查核算。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，盡快剖析原因，采取可行措施，積極督促改進(jìn)。此外，要進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，落實(shí)好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中每個(gè)部門的責(zé)任、職責(zé)，做到崗責(zé)一致。

（四）引入互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)功能隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，特別是“internet+審計(jì)”技術(shù)手段的推廣，建筑企業(yè)盡快引入網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能，是適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念和提升審計(jì)技術(shù)的關(guān)鍵。現(xiàn)在應(yīng)用的審計(jì)軟件與模塊，能夠有效地解決傳統(tǒng)審計(jì)中處理煩瑣事項(xiàng)問題的難度，不單節(jié)省很多時(shí)間、空間，還大大提升工作效率。通過信息化技術(shù)，豐富審計(jì)工作方式，對(duì)內(nèi)部管控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行解析，可以有效地降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。可見，利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能是目前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)最好的技術(shù)選擇。

四、結(jié)語(yǔ)

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景之下，建筑企業(yè)要適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的需要，就要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要作用，不斷從延伸審計(jì)部門業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目跟蹤、引入互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)功能、打造綜合性人才隊(duì)伍等方面入手，認(rèn)真研究，開拓創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理基礎(chǔ)，努力提升并完善內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范運(yùn)營(yíng)、提高效率、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面的職能作用，促進(jìn)建筑企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：文平豐 單位：中信建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司