企業(yè)財務預算管理范文（7篇）范文
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摘要：
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)競爭越來越激烈。企業(yè)為了提高自身的市場競爭力，需要不斷地提高企業(yè)自身的管理水平，從而提高企業(yè)綜合實力。財務預算管理是我國企業(yè)管理的重要內容，在企業(yè)的管理體系中占據(jù)重要的地位?；诖?，本文對企業(yè)財務預算管理進行分析，對其中存在的一些問題進行敘述，同時也提出了一些優(yōu)化措施。
關鍵詞：
企業(yè)；財務預算；問題；措施
0引言
財務預算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經(jīng)營活動和相應財務結果進行充分、全面地預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在實際企業(yè)財務預算管理工作中，也存在很多問題，阻礙了企業(yè)財務管理效能的發(fā)揮。因此，如何發(fā)揮好財務預算管理工作具有重要意義。
1我國企業(yè)財務預算管理中存在的問題分析
1.1對企業(yè)財務預算管理的認識不足
隨著市場經(jīng)濟改革的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內部管理水平不斷加強，其財務管理要求也在不斷提高。但是一些企業(yè)由于主觀或客觀因素的影響，對財務預算工作的重要性認識不足，財務預算管理的效能沒有得到發(fā)揮。同時，企業(yè)財務預算管理工作涉及企業(yè)經(jīng)營的風險控制、績效評價體系、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的盈利能力，但是在實際的應用過程中企業(yè)只關注財務預算控制，而忽視了財務預算管理與企業(yè)的發(fā)展目標以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結合，致使企業(yè)財務預算編制工作的實效性大大降低。企業(yè)管理層應加強對企業(yè)財務預算管理工作的認識。
1.2企業(yè)財務預算編制缺乏科學性、合理性
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的發(fā)展環(huán)境也越來越復雜，預算編制方式單一，對財務預算的評價也是直接將預算結果與實際運行結果相比較。在預算編制的過程中沒有充分考慮資金投入效益。同時企業(yè)在實行財務預算編制的過程中，基本上采用靜態(tài)預算原則。還存在部門與部門之間的數(shù)據(jù)不一致，部門與總體戰(zhàn)略不一致的矛盾，缺乏與市場環(huán)境的聯(lián)系，使企業(yè)的財務預算管理缺乏可行性。此外，一些企業(yè)在進行財務預算編制的過程中，主要以企業(yè)以往的資金活動為依據(jù)，忽視其企業(yè)的技術和管理的風險性，也忽視了企業(yè)行業(yè)的狀況以及市場需求，致使企業(yè)財務預算編制脫離企業(yè)的發(fā)展實際，無法為企業(yè)的發(fā)展決策提供指導，影響了財務預算管理的執(zhí)行力。
1.3企業(yè)財務預算管理考核、監(jiān)督不到位
財務預算管理的目的是更好地實現(xiàn)預期目標。部分企業(yè)并沒有將預算管理納入績效考核體系中，致使員工干好干壞一個樣，財務預算管理的科學性、有效性大大降低，影響財務預算管理效能的發(fā)揮。并且沒有績效考核機制的督導，企業(yè)財務預算管理人員的工作熱情將大大降低，管理措施的落實將大打折扣。因此，企業(yè)的績效考核是企業(yè)管理員工，提高員工工作積極性的重要舉措，是全面落實企業(yè)財務管理的有效措施。
2我國企業(yè)財務預算管理優(yōu)化措施
2.1建立以市場為導向的財務預算管理機制
企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是結合市場的發(fā)展情況，對自身在未來一段時間內的經(jīng)營制定的合理目標。而企業(yè)的財務預算管理工作應該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，財務預算管理的效能才能得以充分地展現(xiàn)。并且要想保證企業(yè)財務預算管理的科學性必須立足企業(yè)的發(fā)展實際，還要依據(jù)市場變化情況，為企業(yè)的經(jīng)濟決策提供科學、有效的支持，從而提高企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險的能力，提升企業(yè)盈利水平，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。企業(yè)財務預算管理工作不是靜態(tài)的，它必須以市場為變化方向，實行動態(tài)管理，使財務預算管理能夠緊跟市場的變化，及時應對市場需求，保障財務預算管理的科學性以及實效性。
2.2建立健全企業(yè)財務預算管理體系
企業(yè)財務預算管理體系是企業(yè)財務預算管理工作得到有效落實的基礎，也是企業(yè)財務預算管理規(guī)范化、科學化的根本保障。企業(yè)財務預算管理體系應該包含財務預測、預算管理落實、預算控制、預算反饋、預算監(jiān)督、預算評估等內容，要提高企業(yè)的預算管理水平，同時，還要量化企業(yè)財務預算管理任務，將其細化分配到每位相關員工的身上，明確各員工的財務預算管理的責任，提高企業(yè)財務預算管理機制的執(zhí)行力。企業(yè)財務預算管理體系的建立，加強了各部門之間的聯(lián)系，提高了企業(yè)財務管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎，因此財務預算管理體系的建立對企業(yè)的發(fā)展而言至關重要。企業(yè)預算管理體系從根本上講主要包括兩方面的內容，即預算的制定和預算的執(zhí)行。保障財務制定的科學性、全面性，提高企業(yè)財務預算的落實水平，是其建立的根本，也是其根本效能。
2.3完善財務預算管理考核和監(jiān)督機制
預算調控是預算管理系統(tǒng)的重要組成部分，含有預算決策、預算監(jiān)督以及預算調整等內容，也是預算管理目標得以實現(xiàn)的重要舉措。因此在企業(yè)進行財務預算管理時一定要加強財務預算調控工作，并且進行過程監(jiān)督。要不斷地完善財務預算管理體系，構建專門的監(jiān)督部門，并且結合相關的預算管理制度，對財務預算管理工作的落實進行科學的規(guī)劃和設計。同時，還要量化企業(yè)財務預算管理目標，并將其落實到各個企業(yè)部門中，提高員工的參與度，保障預算管理工作得到真正的落實。而且，還要經(jīng)常檢查財務預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，并且深入分析問題出現(xiàn)的原因，有效調整財務預算。在財務預算調整的過程中一定要注意其科學性、嚴謹性，避免造成更大的經(jīng)濟損失。還要建立財務預算獎勵機制，提高員工的工作積極性和熱情，從而更好地提升員工的工作效率，提高企業(yè)的內部實力，提升企業(yè)的盈利能力。
2.4大力培養(yǎng)和引進財務預算管理人才
財務預算人員是財務預算管理工作開展的重要主體，要想保證財務預算管理的科學性和有效性，必須提高財務預算管理人員的綜合素質。近些年來，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財務預算管理的內容和要求也在不斷地加強，對財務預算管理人員的綜合素質的要求也越來越高。為了更好地開展財務預算管理工作，企業(yè)必須建立一支高素質的財務預算管理隊伍。因此企業(yè)可以大力吸收和引進一批具有較高專業(yè)素質的財務預算人員，完善企業(yè)原有的財務預算機構，建立一支高素質的財務預算團隊。同時還要建立完善的培訓體系，不斷提高企業(yè)財務預算管理人員的專業(yè)水平，保證財務預算管理的科學性、可行性、有效性。企業(yè)財務預算管理措施的落實依靠的是企業(yè)全體員工，因此還要加強企業(yè)員工的預算管理意識，保證財務預算管理措施的落實，有效發(fā)揮企業(yè)的財務預算管理效能。
3結語
綜上所述，財務預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調動企業(yè)各個層面員工的積極性，使會計將企業(yè)內部管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實基礎。對企業(yè)綜合實力以及市場競爭力的提升都具引領的作用。因此企業(yè)要正確認識預算管理的作用，不斷提升企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。
參考文獻：
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作者:劉琴 單位:中鐵建大橋工程局集團房地產開發(fā)有限公司
第二篇：企業(yè)財務預算管理探討
摘要：
預算管理是企業(yè)經(jīng)營活動的的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)一定時期內的日常經(jīng)營活動的估算預測，對企業(yè)整體管理發(fā)揮著重要的作用。為促進企業(yè)的發(fā)展，需要對企業(yè)的產生經(jīng)營活動進行預測和籌劃，跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐。提高企業(yè)的預算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一發(fā)展?，F(xiàn)代管理要求越來越嚴格，傳統(tǒng)的財務觀念和方式已滿足不了預算管理發(fā)展的需要。
關鍵詞：
企業(yè)預算；管理水平
一、企業(yè)財務預算管理內涵
企業(yè)財務預算是企業(yè)未來的特定時期的財務預算狀況、生產經(jīng)營成果和資金收支狀況的指標總稱，主要包括現(xiàn)金的預算、預估利潤表、預計資產負債表和現(xiàn)金流量預估表等。財務預算可以分析出企業(yè)經(jīng)營狀況的預估和投資的整體預算計劃。因此，財務預算也看作是企業(yè)總預算。
二、企業(yè)預算管理現(xiàn)狀
1.缺乏合理的財務控制
缺乏合理的財務控制主要表現(xiàn)沒有做到財務控制一體化，這反映了企業(yè)內部管理制度存在問題，企業(yè)的預算管理缺乏監(jiān)督管理，資金操作不規(guī)范等。工作人員都需要受到制度約束，明確分工，權責分明，每個員工也應該積極配合、相互協(xié)調和積極參與。我國目前的不少公司財務部門在制度和治理結構上存在一些亟需解決的問題。企業(yè)總部的管理中心與企業(yè)子公司的財務中心不能順利對接；此外，企業(yè)沒有充分體現(xiàn)財務管理的職能。財務管理的職能與企業(yè)內部的風控部門的職能沒有得到充分發(fā)揮，使企業(yè)的正常運作和財務控制產生矛盾。
2.沒有全程控制財務預算
企業(yè)沒有真正做好預算管理的控制工作，將預算的編制停留在書面上，沒有將控制與編制落到實處。預算的編制和財務的預算控制在企業(yè)制度方面沒有發(fā)揮應有的作用，企業(yè)管理中缺乏對資金的統(tǒng)一整合，在制度方面難以形成各個部門之間的制衡關系。
3.企業(yè)的資金不規(guī)范運作，審核不嚴格
公司內部資金管理系統(tǒng)存在問題的原因是企業(yè)資金的運作不規(guī)范，權責分配不均。企業(yè)內部相關部門沒有履行應有的監(jiān)管職能。需要加大部門監(jiān)管力度和嚴格審查。一些項目不依照預算進行而是增加額外支出，增加了企業(yè)的消費，導致預算出現(xiàn)偏差，降低預算管理水平。
4.部門之間缺乏協(xié)調
部門之間沒有溝通造成企業(yè)預算不切實際和預算不合理，最終使得預算偏離企業(yè)目標。目前不少企業(yè)認識到預算管理對企業(yè)的意義，但沒有將預算管理發(fā)揮實效，只是在乎預算的表面，預算管理的執(zhí)行力度不夠，影響了預算管理效果的發(fā)揮。一些企業(yè)缺乏完整的預算體系，忽略企業(yè)的虧損預算，缺乏了預算的連貫觀念，在掌握企業(yè)預算信息不全面，不能達到預期效果。
三、提高企業(yè)預算管理水平的措施改善
企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營狀況和強化企業(yè)內部財務控制的作用，需要按照預算指標，把企業(yè)的每項業(yè)務與企業(yè)預算指標相結合，嚴格實施，實現(xiàn)提高預算管理的目的。
1.增強企業(yè)預算管理意識企業(yè)
首先要建立健全預算管理的相應體系。制定預算編制到過程結束，每一步驟都應該按照相關的法律規(guī)章，堅持做好分內之事，做到分工明確，權責分明。企業(yè)的管理層更應將企業(yè)預算管理工作重視起來，定期進行培訓、教育和宣傳，每位領導和員工都應該全面了解預算管理的重要性和對企業(yè)的意義，加強部門之間和員工之間的溝通，為預算管理營造良好的氛圍。增強企業(yè)工作人員的預算管理意識。財務人員的思想素質應該得到加強和提升，不斷提高員工的專業(yè)水平和政治素質，調動工作人員對工作的熱情和積極性。此外，需要提高員工的行為素養(yǎng)，在管理中適當約束員工的行為，實行人性化管理，處理好管理過程中的問題和健全嚴格的管理規(guī)范。
2.預算重點分明，執(zhí)行流程合理
預算管理的前提是需要明確部門預算的重點和科學性的執(zhí)行流程。企業(yè)預算的重點環(huán)節(jié)是企業(yè)收支預算。支出預算的主要組成部分是成本預算。預算期內，基于現(xiàn)金流是企業(yè)的經(jīng)營活動的保證。收入預算、現(xiàn)金流量預算和支出預算是企業(yè)全面預算的重點。預算執(zhí)行上，財務部門對各部門的預算應該嚴格審核稽查，使其科學準確合理。預算編制的時候，需要納入現(xiàn)金流預算，提高預算的準確性。最后，需要完善相關的考核制度，對職工進行定期考核，根據(jù)考核結果對部門和員工進行獎懲。編制企業(yè)內部預算時候，可以將企業(yè)目標細化分析，對每個員工和部門進行具體分析，降低預算誤差。企業(yè)全體人員共同參與，完成預算。同時為提高員工的積極性，可以將預算的完成效果和員工績效掛鉤，增強員工的工作動力。
3.強化預算管理的執(zhí)行力度
企業(yè)預算管理是對企業(yè)正常支出有序進行的方式。提高企業(yè)的預算管理水平，加強預算管理的執(zhí)行力度，實現(xiàn)企業(yè)支出效益制約機制，符合國家發(fā)展要求。企業(yè)的財務部門嚴格按照相關程序和法律規(guī)范，監(jiān)督核實各個部門的預算合理性和真實性，避免造成不必要的浪費。加強企業(yè)預算管理的執(zhí)行力度，保證企業(yè)的支出效益達到最佳效果。
4.財務預算切合實際，不可盲目調整
統(tǒng)籌兼顧和量入為出是編制預算的原則。預算是為下一個項目打下堅實的經(jīng)濟基礎，預估下一個項目需要的資金流和成本費用，為項目提供準確數(shù)據(jù)。對各個部門的業(yè)務活動進行全面預計，以免影響數(shù)據(jù)的真實性。編制預算的時候要注意資金浪費問題，從企業(yè)各個部門的實際情況出發(fā)，做出貼合實際且有效的預算。其次，經(jīng)過審核的財務預算不能隨意調整修改，影響預算的科學性和準確性。企業(yè)各部門只有嚴格依照預算執(zhí)行，嚴格把控管理執(zhí)行過程，減少預算和實際操作的偏差，提高企業(yè)的財務預算水平。
5.全面構建預算管理指標體系
就大型企業(yè)而言，企業(yè)的下屬子公司是分別不同的利益單位，而公司的管理中心需要掌握好各個子公司的預算情況，建立健全預算管理系統(tǒng)就顯得尤為重要。財務部門在進行賬務設置的時候，需要圍繞預算管理來設置財務，每月向總部提供預算執(zhí)行的有效數(shù)據(jù)，形成規(guī)范的預算管理系統(tǒng)，健全企業(yè)預算管理指標體系。此外，預算管理的評價體系對企業(yè)控制預算管理也十分重要。健全預算管理的評價指標系統(tǒng)是鑒于企業(yè)的實際經(jīng)營情況來構建的，可以反映出預算結果，對預算存在的偏差進行分析。出于降低成本費用考慮，企業(yè)可參照行業(yè)內規(guī)模大小相似的企業(yè)數(shù)據(jù)，結合本公司的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行分析，建立適合公司實際情況的預算管理評價體系，降低企業(yè)的時間成本并且可以在對比中發(fā)現(xiàn)問題。
四、結束語
市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化趨勢加強，各企業(yè)面臨的市場競爭越來越大。企業(yè)要在復雜的市場環(huán)境中求的發(fā)展就必須做好企業(yè)預算管理工作，認真分析企業(yè)部門預算的合理性，加強考核執(zhí)行力度，將編制的企業(yè)預算管理落實到位，從而提高企業(yè)預算管理水平。
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作者:張娜 單位:中國石油天然氣股份有限公司華東潤滑油銷售分公司
第三篇：財務預算對企業(yè)管理的意義
摘要:
近幾年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入以及經(jīng)濟全球化趨勢的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟水平得到了較大的提升，同時國內企業(yè)在很多方面也得到了較大的發(fā)展，尤其是在資金方面。隨著企業(yè)資金來源、使用范圍的逐漸擴大以及資金數(shù)額的增多，越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)財務預算，并在過去幾年的探索中取得了不少的成就。但是就目前來說，我國企業(yè)的財務預算管理仍然存在許多問題，如企業(yè)對財務預算的認識不到位、財務預算的執(zhí)行力度不夠等，在很大程度上阻礙了企業(yè)財務管理工作的開展。本文將結合已有的研究文獻，首先對企業(yè)財務預算的必要性進行了探討，其次深入探討了我國企業(yè)財務預算存在的問題，最后針對以上問題提出了一些實質性的建議與改進措施。
關鍵詞:
企業(yè)；財務預算；企業(yè)管理；現(xiàn)存問題；對策及建議
一、企業(yè)財務預算的重要意義
企業(yè)開展財務預算工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)開展高質量的財務預算能夠提高企業(yè)財務管理工作的工作效率和工作質量。作為財務管理的一個重要組成部分，企業(yè)財務預算對企業(yè)財務管理甚至整體的管理都起著及其重要的作用。良好的預算編制能夠對企業(yè)的資金收支等方面進行審計，確保企業(yè)資金來源和使用的合理性，從而減少財務管理工作的負擔。二是高質量的財務預算編制能夠減少企業(yè)可能面臨的風險以及幫助企業(yè)有效的規(guī)避風險。上文中作者已經(jīng)提及，預算編制需要對以往企業(yè)資金的來源、使用等方面進行考察，在這個過程中需要工作者足夠嚴密，才能找出一些企業(yè)可能遺留的歷史問題，從而方便相關部門對這些風險進行有效地規(guī)避，減少企業(yè)可能面臨的危險。三是高質量的財務預算編制也有助于我國經(jīng)濟市場的穩(wěn)定。作為我國經(jīng)濟市場的最重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展是否平衡在很大程度上決定著經(jīng)濟市場的發(fā)展是否穩(wěn)定。如果企業(yè)面臨過多的風險而不能很好的規(guī)避，那么企業(yè)則可能面臨倒閉的危險；從而則有可能導致經(jīng)濟市場的發(fā)展不平衡。
二、我國企業(yè)財務預算管理中的現(xiàn)存問題
(一)企業(yè)對財務預算的認識程度不夠
就目前來看，我國企業(yè)財務預算管理中存在的較大的問題就是管理者對財務預算的認識不夠深入，有的管理者單純?yōu)榱司幹祁A算而編制預算，使預算獨立于企業(yè)管理之外，成為一個封閉的系統(tǒng)，認為全面預算是財務部門的事情，跟自己不搭界等，計劃和預算的編制、執(zhí)行、檢查分析仍然局限在公司財務部門，這些觀念和認識都是對全面預算管理的曲解。
(二)業(yè)務部門對待預算的態(tài)度不夠
認真各級公司領導都要融入預算管理，各職能部門等參與全面預算管理的積極性差，這就進一步削弱了預算的科學性和權威性，使預算缺乏可操作性。
(三)企業(yè)輕視預算編制后的執(zhí)行過程
重編制輕執(zhí)行是絕大多數(shù)企業(yè)預算工作中最突出的問題。企業(yè)往往花費大量精力在預算編制上，在苦思冥想完成編制后，卻在執(zhí)行預算過程中隨心所欲，并未嚴格按照擬定的預算計劃執(zhí)行。
(四)缺乏科學、完善的財務預算管理制度
就目前的情況來看，雖然有的企業(yè)已經(jīng)深刻的認識到財務預算對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性，也將財務預算工作付諸于實踐。但是，這其中有很多企業(yè)由于沒有建立健全的財務預算管理制度，沒有相應的制度對財務預算工作的開展、實施進行規(guī)定，使得不少企業(yè)的財務預算工作缺乏合理性，導致財務預算工作的效率和質量低下。
(五)預算執(zhí)行后的反饋力度不夠
除此之外，很多企業(yè)也缺少針對財務預算的相應的績效評估制度。沒有標準的獎懲制度對該部門的財務預算的好壞進行獎勵和懲罰，使得該部門不少的員工缺乏預算管理的積極性，從而導致其工作質量下降，出現(xiàn)財務預算編制的準確性下降等情況。
三、發(fā)揮財務預算管理作用需要采取的措施
(一)樹立具有企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算管理觀念
近年來，“戰(zhàn)略”一詞被學術界廣泛研究并采用，戰(zhàn)略是企業(yè)長期經(jīng)營目標，預算本身就是一種戰(zhàn)略落實。要正視預算環(huán)境，企業(yè)通過市場調研，從內因、外因等不確定因素中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，牢記戰(zhàn)略導向，并編制財務預算報表，使企業(yè)在發(fā)展過程中與預算報表相結合，避免了預算工作的盲目性。
(二)提高企業(yè)對財務預算管理的重視程度
首先，企業(yè)的上層領導應該充分認識到財務預算編制的準確性對于企業(yè)整體發(fā)展的重要性——精確的財務預算編制能夠確保企業(yè)內部資金的安全性。其次，高層領導可以充分發(fā)揮“領導者意志”，以上級帶動下級的形式，鼓勵下級管理人員和工作人員積極學習財務預算相關的知識，讓其明白良好的財務預算對企業(yè)以及個人發(fā)展的重要意義。
(三)建立有效的監(jiān)督機制，加大執(zhí)行力度
建立健全的財務預算管理制度，使開展財務預算工作的員工在工作過程中可以有章可循、有法可依，而不是漫無目的的去執(zhí)行相關的工作。此外，健全的財務預算制度可以加大企業(yè)財務預算工作的開展力度，對財務預算工作起到監(jiān)督、管理的作用，如此可以提高企業(yè)財務預算編制的準確度。
(四)對企業(yè)財務預算進行差異分析
在全面預算工作開展完成后，企業(yè)還需要要抓好事后預算考核評價工作，對預算執(zhí)行過程中的偏差動因進行及早的發(fā)現(xiàn)，提出改進方案和補救措施，而不是等到偏差產生后，進行事后的處置。從而使全面預算管理得到真正的實施。
(五)建立預算獎懲制度
雖然目前企業(yè)在很多部門已經(jīng)建立起績效考核機制，但是由于企業(yè)財務預算工作的事后性較強（有的時間極長），而使得不少的企業(yè)忽略了對財務預算部門的績效獎勵。因此，企業(yè)應該結合內部其他部門的績效考核方式，針對財務預算工作提出一套符合財務預算工作特點的績效考核機制，對財務預算準確性高的員工進行及時的獎勵，以最大限度的提高員工的工作積極性。
參考文獻:
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[3]李博,劉琳.企業(yè)價值創(chuàng)造與財務預算融合性研究[J].財會通訊,2013.09:76-77
作者:程玉華 劉娜 單位:濟南華強廣場置業(yè)有限公司 濟南濱河新區(qū)建設投資集團有限公司
第四篇：企業(yè)預算管理有效性探究
摘要：
企業(yè)預算管理作為企業(yè)管理的生命線，貫穿整個管理過程，運用科學系統(tǒng)的方法將企業(yè)的目標量化，并通過有效配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，是企業(yè)重要的管理控制方法之一，其有效性關乎企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標，影響企業(yè)的生存與發(fā)展。本文從預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略、預算管理的資源配置、預算管理的成本、預算管理的績效評估等方面，探討影響企業(yè)預算管理有效性的問題，從預算管理體制、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標、年度目標、預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算考核等方面提出增強企業(yè)預算管理有效性的建議。
關鍵詞：
企業(yè)；預算管理；有效性
一、影響企業(yè)預算管理有效性的問題
影響全面預算管理有效性的原因歸納起來有四個方面：預算機構制度、流程不健全；預算與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結合不夠；預算剛性不足，執(zhí)行力不夠，控制不到位；預算考核措施落實不夠等。
(一)預算管理機構不健全，制度、流程不完善
預算管理工作要有組織和制度的保障，同時要有必要的監(jiān)督和約束機制，預算管理工作才能健康的開展，但從目前的狀況看，有些企業(yè)沒有建立健全組織機構，沒有形成預算管理委員會、預算日常管理機構、預算執(zhí)行單位協(xié)調運作體系，導致預算工作無章可循或有章難循，預算管理隨意性大，相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生；在預算的執(zhí)行過程中，各單位、部門的認識程度不高，認為預算工作就是財務部門的工作，與自身沒有什么關系，業(yè)務和職能部門配合較少，領導的重視程度不夠，導致預算管理的權威性不高。
(二)預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略結合不夠
企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的航向燈，預算的編制要與發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合，在實際工作中，有些企業(yè)沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，導致預算的編制無章可循，有些企業(yè)雖然有明確的發(fā)展戰(zhàn)略，但是戰(zhàn)略目標飄忽不定，經(jīng)常更改，使預算管理工作難以落地實施；特別對于國有企業(yè)來講，往往出現(xiàn)“棘輪效應”對宏觀經(jīng)濟形勢的估計往往界定為持續(xù)向上的增長趨勢，傾向于下一年度必須超于上一年度的經(jīng)濟指標，據(jù)此確定目標值，受目標導向的影響，企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略不是依據(jù)市場，而是依據(jù)目標值和考核值，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略在源頭是受到影響，然后據(jù)此發(fā)展戰(zhàn)略編制出來的長期、中期、短期預算目標脫離的企業(yè)的實際，造成企業(yè)預算也成為空中樓閣，難以為企業(yè)的發(fā)展做出精準的預算。
(三)預算執(zhí)行力不夠，剛性不強，控制不到位
全面預算管理是一個有效的閉環(huán)，由始至終一個項目和步驟都不能缺少，而現(xiàn)實的情況是大部分企業(yè)只在預算的編制上做文章，認為預算只要編制出來就萬事大吉，不再往縱深方向擴展，導致全面預算工作留下了先天性的缺陷；在預算執(zhí)行過程中，靠行政長官式、命令指揮式隨意更改、任意變通，那么預算在科學合理再細化量化，也無異紙上談兵，導致預算與執(zhí)行兩張皮；對于預算過程中存在的偏差問題，沒有認真的分析研究，也沒有采取相應的解決辦法和措施，綜上各種因素影響，使預算執(zhí)行力不夠，預算工作目標無法實現(xiàn)。
(四)預算考核措施落實不夠
預算的剛性要通過考核來約束，預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算考核是保證預算有效性的閉環(huán)管理，預算考核是閉環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，也是保證有效性的最后一環(huán)，可見，預算的考核是非常重要的一環(huán)，但是，在現(xiàn)實的工作中，預算的考核并沒有擲地有聲，更多的是象征性的考核，維持了“你好、我好、大家好”的局面；部分企業(yè)沒有建立預算考核制度，考核主體的界定不明確，考核指標設定的不科學，考核結果顯失公允，在預算指標沒有實現(xiàn)的情況下，預算執(zhí)行單位過多的強調客觀因素影響，預算考核機構不是深入剖析是可控因素還是不可控因素造成的，因而使預算的考核失去了公正性。沒有根據(jù)考核結果及原因確定對應的預算執(zhí)行獎懲，激勵約束機制的作用沒有得到充分的發(fā)揮。
二、增強企業(yè)預算管理有效性的途徑
(一)構建“全生命周期”預算管理機構，完善預算管理制度和流程
首先要建立“全生命周期”的預算管理機構，預算管理機構主要由決策機構、日常機構、執(zhí)行機構三部分組成，預算管理的決策機構是預算管理委員會，其成員由高級管理人員組成，負責預算的決策事項；要建立預算管理的日常工作機構，預算管理的日常機構設在財務科，在預算管理委員會的領導下組織實施預算管理工作，具體負責預算的編制、報告、執(zhí)行、日常監(jiān)控、調整、考核等。預算的執(zhí)行機構負責執(zhí)行經(jīng)批準下達的預算，并分析上報預算執(zhí)行情況。第二要完善預算管理制度，合理規(guī)劃預算管理流程，使預算涵蓋編制、執(zhí)行、控制、考核等環(huán)節(jié)，實行預算工作閉環(huán)管理。第三要將制度和流程的制定落地實施，既要防止不落地，成文一紙空文，又要防止變通過度，使預算工作流于形式。體系、制度、流程三者要緊密結合，相輔相成，共同推進預算管理工作的提升。
(二)以戰(zhàn)略為導向，全員參與，“業(yè)財聯(lián)動”編制預算
一要預算的編制要與發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務計劃高度融合。全面預算是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、綜合業(yè)務計劃和財務預算所構成的一個完整體系，業(yè)務計劃是公司戰(zhàn)略目標的分解和落實，業(yè)務計劃的合理性、準確性決定了財務預算的合理性。所以必須要將戰(zhàn)略、業(yè)務、財務三者整合起來，才能形成一個完善的全面預算管理體系；二是預算的編制要與宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)趨勢預測相結合。企業(yè)在做年度經(jīng)營計劃和編制預算時要充分考慮政策的影響和外部宏觀環(huán)境和行業(yè)的發(fā)展趨勢，要以市場為導向，銷售、供應要結合市場預測和市場環(huán)境；三是預算的編制要與企業(yè)發(fā)展的長遠利益相結合。企業(yè)年度經(jīng)營目標的制定要從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，使企業(yè)的長期目標、短期目標和預算目標之間協(xié)調一致。不同導向型的企業(yè)，預算的側重點也應當有所不同；四是預算的編制要與會計核算體系深化結合。會計核算體系有助于經(jīng)營者加強對成本利潤的全面掌控，同時又調動起各級組織和成員的積極性，形成全員共同參與經(jīng)營的機制和氛圍。全面預算指標要通過會計核算體系進行層層分解，最終落實到每個單位、每個人身上，才能確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促使全員參與、“業(yè)財聯(lián)動”編制預算。
(三)加強預算管理，強化預算執(zhí)行力和過程管控
一要建立月度、季度、年度預算控制機制，細化分解預算。將經(jīng)過預算決策機構審批的預算項目進行層層分解，落實各個預算執(zhí)行單位的預算責任，使預算工作落實到每個單位、每個部門、每個崗位、每個員工，做到人人關心預算，人人做預算的預算目標的實現(xiàn)。二要建立動態(tài)預算監(jiān)控分析機制。年度預算是戰(zhàn)略目標的具體化，預算的有效執(zhí)行非常重要，各預算執(zhí)行單位、部門要按照企業(yè)明確的預算執(zhí)行流程，落實有效的控制措施，進行事前、事中的預算控制，并建立定期經(jīng)營分析和預警機制，快速應對環(huán)境變化，確保預算目標的實現(xiàn)。預算分析不僅限于財務數(shù)據(jù)的簡單對比，還需要結合外部宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境，在業(yè)務部門的深度參與下，對問題的原因深入剖析，分析執(zhí)行結果與預算的差異，并根據(jù)差異大小和性質采取相應的控制策略和控制措施，確保預算目標的實現(xiàn)。三是慎重調整預算。為了維護預算的剛性和嚴肅性，原則上不能隨意進行年中預算調整，這就要求企業(yè)在制定年度預算計劃時對宏觀形勢要有正確的判斷，對經(jīng)營業(yè)務要有透徹的理解，對戰(zhàn)略方向要有充分的認識。當外部環(huán)境發(fā)生重大變化，引入年中預算調整機制，經(jīng)高層決策同意后對年度預算進行調整，使預算足夠靈活，便于運用。
(四)通過考核體現(xiàn)預算價值，完善預算考核機制，實現(xiàn)多維度管理
按照公開、公平、公正的原則，建立預算考核制度，制度的制定要“嚴、細、實”，制度的執(zhí)行要“穩(wěn)、準、狠”，避免制度成了不必要的擺設，同時要防止考核過程中出現(xiàn)人情因素，妨礙制度的執(zhí)行和考核的公正性；將預算執(zhí)行與預算考核相結合，定期或者不定期對照已確定的責任指標，對預算各執(zhí)行單位、部門指標完成情況進行檢查，建立預算約束和激勵機制，促進預算管理目標的實現(xiàn)；建立預算的考核監(jiān)督機制，每月公布預算執(zhí)行情況，每季度編制預算監(jiān)督情況表，對預算的執(zhí)行情況形成預警，進而提高預算管理有效性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。企業(yè)要建立以全面預算管理為中心的管理手段。推行全面預算管理，將全面預算的編制、執(zhí)行和分析、控制、考核相結合，使預算覆蓋所有經(jīng)濟業(yè)務，逐步將財務預算考核指標從偏重結果考核，向結果與過程并重轉變，推動指標責任關口前移。通過編制預算偏差報告與考核制度，加強對重大預算事項的跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的重大問題，為動態(tài)優(yōu)化預算安排、調整支出結構提供基礎性支持。財
參考文獻：
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[2]財政部.Z公司基于模型的全面預算管理，2016，10
作者:唐彬豪 單位:包頭市煙草專賣局
第五篇：企業(yè)預算管理優(yōu)化路徑探究
摘要：
預算管理作為企業(yè)日常管理的核心，它不僅體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略思想，而且還是把企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略思想落實到工作中的實施性方案。面對新形勢、新任務，還有許多亟待解決的問題，基于意義建構理論深入研究分析預算管理中存在的問題，對優(yōu)化企業(yè)預算管理路徑具有深遠影響。
關鍵詞：
意義建構;財務預算;路徑優(yōu)化
隨著我國經(jīng)濟的轉型和組織運行機制的不斷創(chuàng)新，預算管理工作在企業(yè)日常管理中的地位和作用越來越重要，做好預算管理工作對提高企業(yè)運轉效率起著重要的作用。預算管理是利用預算技術對企業(yè)各部門、各單位的財務和非財務資源進行分配、考核和控制等一系列的活動，以達到按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求從事各項經(jīng)營行為，并提高效率的目的。
1企業(yè)預算管理問題與分析
1.1企業(yè)對預算管理意義建構不充分
創(chuàng)新擴散理論認為，人們對新技術或改革的認知程度決定著這項新技術或改革能否成功被組織接納并迅速應用，而認知的形成，則有賴于人們對預算管理意義建構的過程。意義建構是組織對內外部情境的認知，并建立對情境集體理解的過程。預算管理的意義建構活動，形成并影響著管理層、預算人員和基層人員對預算管理的認知，產生相應的行為反應，其參與程度將跟隨其內在的認知變化而發(fā)生質的改變，帶來不一樣的實施結果。如果意義建構不充分，參與者對預算管理認知程度不一樣，各行其是，就會使得預算編制方案的意義大打折扣。例如預算編制質量不到位、內容不完整、規(guī)劃與論證不詳細、對全年財務收支狀況科學預判不夠等。
1.2企業(yè)對預算管理的促發(fā)因素認識不清
企業(yè)處在不同的發(fā)展階段，預算管理演進的促發(fā)因素也會不同。隨著20世紀80至90年代市場的巨變，信息技術與網(wǎng)絡技術的廣泛應用，以命令和管控為特質的全面預算管理體系，重視追求短期效益，忽略企業(yè)成長的關鍵性指標，可能導致企業(yè)的災難性后果。企業(yè)準確識別預算管理的促發(fā)因素，順勢而為，進行預算管理意義建構并達成一致，有利于改進預算管理。例如，當企業(yè)技術創(chuàng)新、規(guī)模擴大和勞動效率提高到一定程度的時候，增加利潤和提升競爭優(yōu)勢必須依賴削減成本開支、控制生產成本來實現(xiàn)，成本預算是預算管理的重心;但當企業(yè)的各項業(yè)務均開展成本預算時，會計體系的成本預算方法難以協(xié)調各職能部門與業(yè)務部門的活動，對于保持恰當?shù)默F(xiàn)金流，合理確定庫存量與進貨時點、批次和數(shù)量，準確確定固定資產投資規(guī)模等比較困難，預算經(jīng)費往往被擠占或實際支出超出預算編制，預算執(zhí)行脫離正常軌道，這時，財務計劃預算成為預算管理的重心，因為財務計劃預算既關注現(xiàn)金流、庫存和固定資產占用資金的情況，又關注影響企業(yè)利潤的其他指標，能充分認識資金運用效果對經(jīng)濟效益的影響;當企業(yè)的業(yè)務范圍不斷拓寬，財務計劃預算是財務專業(yè)部門編制，影響了研發(fā)、采購、生產、銷售和庫存等業(yè)務領域的預算目標分解、資源配置、環(huán)境適應等功能的發(fā)揮，以目標利潤為導向，以銷售為起點，并兼具激勵、控制和評價等功能的全面預算管理成為預算管理的工作重心;預算管理結合運用了作業(yè)成本法和平衡計分卡等新興管理工具，引入戰(zhàn)略思維為導向，預算管理得以進一步發(fā)展。
1.3預算管理建構主體缺乏互動，難以達成共識
把預算管理過程看作是一個信息交互過程。在這種復雜的信息交換與傳遞過程中，公司高層與預算職能部門兩者之間所掌握的信息不盡相同。如果僅僅把預算看作是一個財務計劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標直至單個部門的具體預算項等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層級的經(jīng)理及員工只是按照預算原則執(zhí)行預算。較低層級的經(jīng)理及員工因擔心本期費用的節(jié)省、投資的減少會對下期預算(可控資源)產生影響，就會產生“用完預算”的行為問題。在參與式預算(自下而上的預算)中，各個層級的經(jīng)理和關鍵員工一起共同制定本部門的預算，最高管理層和董事會保留最后的批準權。在這種預算編制中，當上下級之間存在信息非對稱時，心理因素就會導致行為扭曲，如高層管理者過嚴或過松的審批會引發(fā)預算松弛或預算操縱問題。
1.4預算管理監(jiān)督考核形式化現(xiàn)象突出
財務預算監(jiān)督考核作為加強預算管理的最后一道屏障，對保證財務預算方案的順利實施，提高預算執(zhí)行效率具有不可替代的作用。當前，由于多種因素的制約影響，雖然很多企業(yè)的預算管理推行了崗位目標責任制管理，對承擔的各項目標任務進行了細化、量化，但總體看，多數(shù)單位還停留在粗放式階段，不能隨著經(jīng)濟和形勢任務的發(fā)展變化而與時俱進。預算監(jiān)督管理流于形式，相關管理制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象在不同單位不同程度地存在。這種監(jiān)管機制的不完善導致財務預算實際控制作用的發(fā)揮大大降低。制度執(zhí)行不利，監(jiān)督考核不嚴，財務管理混亂，對資金安排管理和項目實施都會造成不利影響，甚至會造成消極腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，對單位的整體工作帶來嚴重影響。
2我國企業(yè)預算管理優(yōu)化的路徑選擇
2.1開展預算管理意義建構活動，統(tǒng)一認識和發(fā)揮預算管理的作用
預算管理是能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法。具體來說，預算管理具有以下作用:一是規(guī)劃作用。企業(yè)需要確立收益預期、費用預期、人員需求預期以及未來的增長或收縮預期，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的瓶頸，提高資源的配置效率。通過規(guī)劃，企業(yè)的各級經(jīng)理可以從不同角度對企業(yè)的發(fā)展提出看法，為更好地實現(xiàn)企業(yè)的目標提出建議。沒有預算所提供的總的行動計劃，單位管理者的決策制定將失去方向、缺乏標準、疏于協(xié)調。二是溝通與協(xié)調作用。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門(如市場營銷部門、生產部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響，做到相互理解、行動一致。三是監(jiān)控作用。企業(yè)設立了績效目標或標準，管理者根據(jù)預算可以監(jiān)控企業(yè)的目標實現(xiàn)程度和經(jīng)營狀況，從而相應地調整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預算，更好地促進企業(yè)價值的增長。四是績效評估作用。預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產出的比率分析等?？冃гu估使得企業(yè)能通過多種方式獎勵、激勵員工，從而提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。
2.2正確識別預算管理的促發(fā)因素，順勢而為
一是與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相一致。企業(yè)的年度經(jīng)營目標應該反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖。戰(zhàn)略要求我們達到的目標是什么?我們該如何實現(xiàn)?為了實現(xiàn)這些目標我們需要哪些資源?二是進行整體預測。為了提高企業(yè)收入、利潤目標預測的準確性，管理者在預測并確定目標利潤的過程中，不僅需要預測利潤表各主要項目的變化情況，還必須預測資產負債表中主要項目的變動。這樣可以避免不切實際的假設，以及內部各指標預測的不協(xié)調。三是正確選擇預測起點。一般有以下幾種做法:一是以上年的收入或利潤數(shù)為基礎;二是以前幾年的平均增長率為基礎;三是以上年的收入和利潤數(shù)為基礎;四是考慮企業(yè)經(jīng)營范圍變更、會計政策和會計估計的變更。例如，收入確認政策的變更，資產計量模式或方法、固定資產折舊方法等的變更，固定資產折舊年限、殘值率估計以及應收賬款壞賬準備率的估計等的變更。五是考慮本公司價格和產品組合的變化。公司應該考慮到銷售價格變化對消費者需求的影響，產品組合的變動對銷售額水平的影響、對整體的貢獻毛利的影響，確定最有利可圖的產品并找到提高其銷量的方法，是成功管理的關鍵所在。企業(yè)在確定下一計劃期的經(jīng)營目標時，一定要考慮產品銷售價格和組合的可能變動。六是做好宏觀經(jīng)濟分析、行業(yè)分析和競爭對手策略分析工作。企業(yè)必須研究當前和未來所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，在全面預算尤其是資本預算中采取有效的應對措施，以保證企業(yè)戰(zhàn)略與宏觀經(jīng)濟周期相匹配。七是確認計劃期內重大事件。企業(yè)在確定計劃年度的經(jīng)營目標時，必須對內外部的、潛在的重大事件進行確認和評估。對企業(yè)經(jīng)營有消極影響的事件就是風險，需要管理層評估風險大小，制定并實施相應的風險管理策略;對企業(yè)經(jīng)營有積極影響的事件就是機遇，需要管理層將其融進戰(zhàn)略制定與目標設定的流程之中。八是分析企業(yè)所處發(fā)展階段的特點。企業(yè)必須準確把握不同發(fā)展階段的特點，根據(jù)戰(zhàn)略要求，確定相應的年度經(jīng)營目標。例如，高科技企業(yè)在初創(chuàng)階段，年度經(jīng)營目標可能側重于研發(fā)項目的進度、研發(fā)成果的實現(xiàn);當企業(yè)處于快速成長階段時，收入和利潤就會成為企業(yè)主要的年度經(jīng)營目標;而在確定收入和利潤目標時，必須考慮資本預算，以及資本預算目標實現(xiàn)的可能性。九是做好市場調查研究，預測廣告和促銷計劃的結果。十是確認指標偏離常態(tài)的原因，修正預測結果。根據(jù)經(jīng)濟學原理，從整體上看，企業(yè)的收入增長、凈資產收益率的增長具有“回歸中位數(shù)”的特征。即一個企業(yè)在經(jīng)過若干年收入的高增長或高的凈資產收益率后，其收入增長率必定下降，凈資產收益率也會回歸。企業(yè)管理層在初步提出年度經(jīng)營目標后，可以通過指標的計算，分析并確認指標偏離常態(tài)的原因，修正預測結果，從而正確確定年度的經(jīng)營目標。
2.3加強互動溝通，自上而下，自下而上，上下結合，科學編制預算
第一，與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致。具體包括四個環(huán)節(jié):環(huán)境掃描與分析;戰(zhàn)略形成(選擇);戰(zhàn)略實施;評價與控制。第二，預算指標體系科學合理。預算目標先進性，指標體系需要兼顧財務與非財務指標的平衡、領先與滯后指標的平衡、短期與長期指標的平衡，以及內部與外部指標的平衡。第三，計劃與預算相整合。企業(yè)在編制預算時，一定要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調。企業(yè)的預算目標是年度經(jīng)營目標的分解和細化，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務計劃和財務計劃來編制運營預算和財務預算，提高資源的配置和利用效率。第四，假設合理、預測的準確性高。根據(jù)各種因素的變化及時地修正假設，采用合適的預測方法，提高預測和預算編制的準確性。第五，與公司的績效評價系統(tǒng)相一致。建立和實施科學的業(yè)績評價和激勵制度，使員工將預算視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調工具，避免預算編制中的“預算松弛”行為問題。第六，預算編制方法適當。綜合考慮行業(yè)特點、競爭戰(zhàn)略、管理基礎和要求，選擇合適的預算編制方法。
2.4做好預算管理的監(jiān)督考核
首先，企業(yè)做好預算執(zhí)行情況的分析。一是統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)的口徑。二是聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)變化和相關宏觀經(jīng)濟情況進行分析和判斷。三是改進預算分析方法，細致分類，準確分析。例如修正杜邦分析法，區(qū)分經(jīng)營性資產與金融性資產、經(jīng)營性收益與財務性收益，準確計算財務杠桿，正確反映企業(yè)的真實績效。四是根據(jù)分析目的，選擇恰當?shù)脑u判標準，正確評價企業(yè)的實際績效。例如，從股東角度和管理者角度看，償債能力過強并不是好事，它在一定程度上說明了企業(yè)資本利用效率和效益不高。五是提出改進性建議。預算分析，不僅要揭示出經(jīng)營中存在的問題和風險，而且還要提出相應的對策性建議，并評價企業(yè)戰(zhàn)略調整或修正后可能帶來的經(jīng)濟后果，促進企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其次，加強企業(yè)預算控制。一是確定控制重點。如做好銷售收入的管理，是成功的預算控制的基本特征。二是正確核算產品成本。三是將費用控制與價值創(chuàng)造相結合。建立科學的業(yè)績評價和激勵制度，將個人的目標和企業(yè)的目標很好地協(xié)調起來。四是建立預算執(zhí)行預警機制，提高預算執(zhí)行分析報告的質量。五是及時主動地根據(jù)內外部環(huán)境的變化進行預算調整。最后，加強企業(yè)預算考核。一是建立績效考核的多重標準，明確預算管理的行為導向。二是加強對預算體系中完成情況的考核和運行情況的考核。完成情況的考核應側重經(jīng)營效率與效果，包括收入、利潤、資產周轉率等財務指標或市場占有率、客戶滿意度等非財務指標。運行情況的考核包括準確性與及時性、是否按程序進行、報告的質量等。三是加強預算考核的嚴肅性。建立績效評價與預算執(zhí)行考核獎懲制度，公開、公正、透明，對所有預算執(zhí)行單位和個人進行考核，提升預算管理水平，促進預算管理目標的實現(xiàn)。四是多形式激勵相結合。增強員工實現(xiàn)目標的主動性和責任性。
3結論
綜上所述，預算管理是企業(yè)的一項重要的管理工具。面對新的發(fā)展階段，企業(yè)應加強預算管理工作，積極開展預算管理的意義建構過程，增進員工的預算意識;增進交流互動，提高預算管理的科學性、可操作性與執(zhí)行度，提升企業(yè)的日常管理工作水平;根據(jù)促發(fā)因素的不同，逐步完善預算管理體系，優(yōu)化預算管理結構和工作流程;建立監(jiān)督管控制度和激勵機制，促進預算目標實現(xiàn)，發(fā)揮集體智慧，關注企業(yè)成長。
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作者:廖蔥蔥 單位:中山火炬職業(yè)技術學院
第六篇：企業(yè)全面預算管理體系分析
摘要:
全面預算管理體系是當前企業(yè)進行企業(yè)內部管理的一種高效管理方式，企業(yè)通過實施預算，對企業(yè)內部的部門進行調整，資源進行重新的整合，以便于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。我國經(jīng)濟處在一個高速發(fā)展的階段，以往的全面預算體系已經(jīng)不適合現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展，基于價值鏈視角的全面預算管理體系正漸漸被企業(yè)所運用，本文介紹了基于價值鏈的全面預算管理體系的特點，解析了現(xiàn)階段全面預算管理體系中存在的問題，并提出了如何構建基于價值鏈視角的全面預算管理體系。
關鍵詞:
價值鏈視角；企業(yè)；全面預算管理體系
企業(yè)將價值鏈理論與全面預算管理體系相聯(lián)系，構建了與供應商企業(yè)、銷售企業(yè)、競爭對手以及顧客之間的戰(zhàn)略合作關系，然后將企業(yè)的經(jīng)營目標從利潤最大化轉化為企業(yè)的價值最大化，進而實現(xiàn)合作共贏。這樣有利于企業(yè)調整內部的組織機構，改善當前的資金使用情況，有利于企業(yè)資源的更合理分配，促進企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提升。
一、基于價值鏈全面預算管理特點
企業(yè)的價值鏈管理是指根據(jù)企業(yè)價值鏈向企業(yè)存在的行業(yè)的價值鏈延伸的一種管理方式，目的是達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金進行更合理的配置和使用，降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)運營的效率，與供應商以及客戶之間建立戰(zhàn)略合作關系。企業(yè)的價值鏈管理分為內部價值鏈管理和外部價值鏈管理，其中對生產工藝的改良，引進先進的生產技術，對企業(yè)的生產資源進行更加合理的分配等都屬于內部價值鏈管理，內部價值鏈管理是利用企業(yè)內部各部門之間的協(xié)調管理，優(yōu)化企業(yè)內部的價值鏈，有效增加企業(yè)的價值，促進企業(yè)的發(fā)展。外部價值鏈管理是指企業(yè)與同類企業(yè)或是供應商進行合作，得到更多來自外部的技術、資金以及信息的支持，然后進一步的發(fā)展并擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、傳統(tǒng)預算管理體系的弊端
傳統(tǒng)的預算管理體系主要是內部的管理，企業(yè)通過制定戰(zhàn)略目標，對企業(yè)內部結構、部門進行調整，重新調配資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在這個過程中企業(yè)很少運用到外部資源，沒有與其他企業(yè)進行有效的合作，無法得到外部資源的支持，傳統(tǒng)的預算管理一般存在以下問題：
(一)預算缺乏戰(zhàn)略指導
以往的預算管理中缺乏有效的戰(zhàn)略指導，因此在具體的實施的過程中往往重視短期的利益，而不能對預算有一個長期的計劃，這樣長期下去就會對企業(yè)長遠發(fā)展帶來阻礙。企業(yè)的戰(zhàn)略目標應該是能為企業(yè)的發(fā)展指出一個明確的長遠方向的，而短期的發(fā)展目標很難與長期的戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一，因而，短期的預算目標的實現(xiàn)不僅不會促進企業(yè)的長遠發(fā)展，還會對企業(yè)的長期發(fā)展帶來不利影響。
(二)預算不合理
企業(yè)在進行預算的編制過程中沒有進行合理的數(shù)據(jù)分析和企業(yè)現(xiàn)狀的分析，導致企業(yè)的預算與實際發(fā)展情況不相符合，在實際操作中無法有效進行實施。企業(yè)的預算編制與企業(yè)過去的生產經(jīng)營情況以及現(xiàn)階段的市場變化都有一定的聯(lián)系，企業(yè)要經(jīng)過詳細的數(shù)據(jù)分析，依照企業(yè)的現(xiàn)狀以及未來的發(fā)展目標進行預算的編制，才能制定出有利于企業(yè)發(fā)展的預算編制。與企業(yè)實際不相符合的預算不僅在實施中會遇到困難，還會將企業(yè)的發(fā)展帶入歧途。
(三)缺乏激勵措施
企業(yè)在實行全面預算管理的過程中并沒有將員工的績效考核與預算目標的達成形成有效的聯(lián)系，沒有形成很好的激勵制度。因而許多員工在工作中沒有將預算目標作為工作目標，對預算的實施也不能很好的重視，導致預算不能很好的達成，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
三、基于價值鏈的全面預算管理體系的構建
基于價值鏈的全面預算管理的實行，需要企業(yè)所有部門、全體員工的參與，全面預算管理涵蓋了企業(yè)生產經(jīng)營的各個過程，對企業(yè)的部門進行重組和資源重新調配。企業(yè)在實施全面預算管理的過程中要以戰(zhàn)略目標為指導進行預算的執(zhí)行和考核，通過企業(yè)的價值鏈進行分析來制定企業(yè)的戰(zhàn)略思想，然后運用到整個預算管理的過程中，將企業(yè)資源投入到關鍵的增值作業(yè)中去，強化企業(yè)的核心業(yè)務，增加企業(yè)的價值。
(一)基本原則
企業(yè)在建立基于價值鏈的全面預算管理體系時要注意一些事項，可以按照以下的原則進行建立：第一，可操作性，制定的預算管理體系要符合企業(yè)的發(fā)展，能在生產經(jīng)營中進行操作。第二，系統(tǒng)性，要能形成一個整體的管理系統(tǒng)，涉及到企業(yè)管理的各個方面，并與企業(yè)其他管理體系相協(xié)調，共同組成一個體系。第三，以人為本，全面預算具體的實施是依賴企業(yè)的員工，因此要根據(jù)員工的特點，結合員工的建議，堅持以人為本的原則進行，讓員工的作用得以發(fā)揮。
(二)全面預算的編制
預算的編制是預算實施的基礎，編制則以業(yè)務預算為基礎，以經(jīng)濟增加值的價值創(chuàng)造為驅動，形成以業(yè)務預算、投資預算和財務預算構成的全面預算。全面預算既要反映企業(yè)獲利能力，包括：產品獲利能力、費用控制能力、可持續(xù)發(fā)展能力，又要對企業(yè)資本占用成本進行管控，首先要考慮企業(yè)的發(fā)展目標，然后對相關業(yè)務活動開展進行規(guī)劃，再對業(yè)務所需資本占用進行成本測算，通過將全面預算與價值創(chuàng)造有機結合實現(xiàn)獲利最大化，同時也實現(xiàn)資本成本節(jié)約最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
(三)全面預算的控制
預算編制完成后，對預算的實行要加強控制，避免企業(yè)各項活動不按照預算進行，在預算的實行過程中要將企業(yè)各部門進行協(xié)調配置，對資源進行重新整合，發(fā)揮每個部門、每個員工的作用，以戰(zhàn)略目標為工作方向，確保預算的達成。
(四)績效評價與激勵機制
企業(yè)的績效評價與激勵措施要與企業(yè)的全面預算管理制度相結合，績效考核與財務的預算目標要進行分離，要從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，將預算的編制拆分成任務，具體到每一個人，然后按照員工完成預算的比例進行績效考核。并針對在全面預算管理實施過程中，發(fā)揮作用較大的部門和個人進行相應的獎勵，激發(fā)員工的工作熱情，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
四、結束語
建立基于價值鏈的全面預算管理體系，有助于資金的更有效的利用，促進部門組織安排的合理化，員工更加富有工作積極性，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高和企業(yè)的長遠發(fā)展。
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[3]楊磊.價值鏈視角下企業(yè)全面預算管理研究[J].科技創(chuàng)新與應用,2014
作者:劉源安 單位:晉西工業(yè)集團有限責任公司
第七篇：財務預算對企業(yè)管理的作用
摘要：
在我國社會主義市場經(jīng)濟逐步深化發(fā)展的背景下，企業(yè)的改革和發(fā)展也面臨著巨大的變化，在企業(yè)的日常運營中，管理手段和戰(zhàn)略的運用一直是企業(yè)得以生存和發(fā)展的關鍵，而在管理中居于最核心、最關鍵位置的則是資金管理，對于資金管理采取合理的預算方法，具有重要的發(fā)展意義。因此本文首先通過當前企業(yè)財務預算在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀分析，探討財務預算對于企業(yè)管理的意義，以進一步優(yōu)化企業(yè)的財務預算管理。
關鍵詞：
財務預算；企業(yè)管理；現(xiàn)狀和意義
財務管理在企業(yè)的日常運營中具有重要的實踐意義。財務預算在財務管理中一直處于核心的位置，在企業(yè)的財務管理中非常重要。通常情況下，企業(yè)的日常運營，經(jīng)常會因為外部宏觀環(huán)境的變化和內部微觀環(huán)境的變化而產生許多不確定性的問題和風險，而財務預算管理的工作，就能夠為企業(yè)經(jīng)營中對于風險的防范和規(guī)避提供必要數(shù)據(jù)支持，可以深入的評價企業(yè)生產和服務的資源運用狀況，為企業(yè)未來運營提供決策依據(jù)，對企業(yè)整體管理的提升具有重要的意義。以最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的運營效益，為企業(yè)的可持續(xù)運營提供良好的管理支持。因此說財務預算在企業(yè)的管理中具有重大的應用和發(fā)展意義，需要企業(yè)在不斷的經(jīng)營實踐中，逐步優(yōu)化企業(yè)內部的財務管理。
一、財務預算在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀分析
1.預算管理執(zhí)行方面
預算管理在企業(yè)的日常運營中和未來的經(jīng)營的發(fā)展中，始終占據(jù)非常重要的位置，但是當前許多企業(yè)仍然沒有抓住預算在企業(yè)管理中的重要位置，預算管理的觀念淺薄，一些企業(yè)缺乏全面的預算戰(zhàn)略管理的經(jīng)營戰(zhàn)略，通常只注重眼前的生產利益，而缺乏財務預算的長遠發(fā)展的分析決策，所以容易造成財務預算的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果出現(xiàn)問題，最終影響企業(yè)財務預算管理的重要作用發(fā)揮。但不得不強調的是從我國各大企業(yè)的運營發(fā)展中大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到了財務預算在企業(yè)管理中的重要作用，接下來的一步就是需要進一步的推動財務預算的全面管理分析和戰(zhàn)略執(zhí)行。
2.預算編制方面
一般企業(yè)的發(fā)展中需要用到大量的發(fā)展資金，合理的進行財務預算可以為企業(yè)今后的可持續(xù)發(fā)展提供合理的財務數(shù)據(jù)支持，而財務數(shù)據(jù)的產生和應用，就在于企業(yè)財務預算編制運用的好壞，財務預算編制是否科學、高效，將直接決定著企業(yè)未來財務發(fā)展方向的財務投入效益的好壞。財務預算編制的方法多種多樣，從當前來看，經(jīng)過眾多企業(yè)財務預算編制的實踐應用，許多企業(yè)企業(yè)在預算編制的方法運用上，大對數(shù)已經(jīng)采用了零基預算的方法，這種方法有效的應對了傳統(tǒng)增量預算的問題。但是財務預算的編制中，還會出現(xiàn)一些財務編制的問題，如編制較為粗獷，不夠細化，財務編制不科學等問題，極大的促使企業(yè)出現(xiàn)財務預算信息缺陷。
3.預算監(jiān)督方面
預算監(jiān)督在企業(yè)的財務預算中起到良好的輔助作用，建立科學高效的預算管理監(jiān)督機制，可以進一步完善企業(yè)預算管理執(zhí)行力度，良好的監(jiān)督機制建設也是企業(yè)財務預算管理的重要發(fā)展方向。在企業(yè)的財務預算管理中，財務預算的制定、運用和執(zhí)行都需要良好的監(jiān)督機制作為支撐，以有效的保障預算編制的準確性、預算決策的合理性。因此在今后的發(fā)展中企業(yè)應該重視財務預算在企業(yè)日常管理中的重要作用和意義，為進一步優(yōu)化提升企業(yè)的財務預算管理提供支持。所以接下來我們就從現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，探討在企業(yè)管理中進行財務預算管理的重要發(fā)展意義。
二、財務預算對企業(yè)管理的作用和意義
1.對企業(yè)管理的作用
（1）充分提高企業(yè)的管理效率和競爭力
在企業(yè)實行科學、高校的財務預算可以將企業(yè)內部的相關工作人員的各個工作責任和發(fā)展目標及方向進行確認，從而可以有效的確定企業(yè)內部各個崗位工作人員的管理職責，同時通過財務預算可以為企業(yè)人力資源的激勵制度發(fā)展提供一定的數(shù)據(jù)分析支持，有利于對企業(yè)內部的工作人員予以鼓勵，以更好的發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢作用，促進企業(yè)的生產，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。此外，我們都知道財務預算始終在企業(yè)的管理中居于核心位置，企業(yè)預算主要是通過貨幣的形式來表現(xiàn)財務結果的，既可以保障企業(yè)的決策具體化，也可以為企業(yè)經(jīng)營活動提供發(fā)展依據(jù)，可以為企業(yè)提供財務計劃，增強企業(yè)的市場生存能力，提升企業(yè)競爭力。
（2）企業(yè)管理輔助作用
通過合理的財務預算，企業(yè)可以對未來的生產方向和經(jīng)營目標進行科學、合理的的規(guī)劃，通過規(guī)劃可以充分的利用企業(yè)當前現(xiàn)有的資金資源，以分類整理出當企業(yè)現(xiàn)階段財務發(fā)展的問題和實際狀況，為企業(yè)的管理決策提供一定的輔助信息。為企業(yè)的管理人員提供與決策相關的重要執(zhí)行信息，提供企業(yè)管理決策的質量。
（3）企業(yè)資源管理配置
企業(yè)實行財務預算可以對企業(yè)的產品流以及信息流進行有效的控制和管理，主要的目的就是要用最少的資金投入實現(xiàn)最大的生產和經(jīng)營效益。通常情況下合理的資金預算可以讓企業(yè)準確的掌握未來經(jīng)營發(fā)展的方向，以合理的運用企業(yè)內部的資源，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供資源支撐。
2.對企業(yè)管理的意義
（1）是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的迫切需要
現(xiàn)代企業(yè)使我國社會化大生產的重要組織單位，企業(yè)的發(fā)展的最終目標是贏得經(jīng)濟效益，為了更好的適應市場的競爭力，企業(yè)必須建立現(xiàn)代化的管理制度，以獲得更大的經(jīng)濟效益，擴大企業(yè)的市場生存空間。由于資金管理在企業(yè)管理中的核心位置，財務預算無疑應該作為企業(yè)財務管理制度的一條主線，將企業(yè)內部的所有執(zhí)行部門和所屬的子公司和企業(yè)的發(fā)展目標有機的結合起來，為企業(yè)的未來發(fā)展提供良好的決策數(shù)據(jù)和目標支持，因此財務預算這條主線，應作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要基礎。
（2）是當前企業(yè)財務管理適應企業(yè)未來財務活動的長效機制
在我國社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的今天，企業(yè)的運行機制和發(fā)展體制都進行了全面的改革，企業(yè)和企業(yè)之間以及企業(yè)與企業(yè)員工之間、企業(yè)與國家之間的關系也發(fā)生了變化，企業(yè)財務活動也逐步演變成企業(yè)和市場相互連接的重要手段。財務預算實行的意義就是可以通過科學的分析和決策為企業(yè)的財務提供活動依據(jù)，可以為企業(yè)的財務管理提供財務預算信息，促使企業(yè)的財務管理可以適應當前生產和銷售市場的變化，促進企業(yè)的財務管理更好的適應未來企業(yè)財務活動，最終促進企業(yè)長遠的、可持續(xù)的發(fā)展。
（3）是促進資本運作效率提升的重要發(fā)展途徑
首先企業(yè)財務預算管理一般要以市場為導向，以企業(yè)的經(jīng)生產銷售為龍頭。根據(jù)市場變化的特點，采取以產定銷的財務預算管理，是企業(yè)獲得經(jīng)營效益，規(guī)避經(jīng)營風險的重要手段。在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，財務預算管理可以將市場需求和企業(yè)的運營資源相互結合，以最大化的實現(xiàn)企業(yè)的資本運作效率。其次在市場價格和銷售價格確定的情況下通過企業(yè)財務預算分析，可以在有效降低企業(yè)投入成本的情況下，促進企業(yè)的經(jīng)營效益，可以最大化的實現(xiàn)資金資源的有效利用，在資金有效利用的同時，進一步擴大企業(yè)的市場占有率，從而為企業(yè)的活動資金構成提供最大化的資金支持，為企業(yè)未來戰(zhàn)略的發(fā)展提供長效的資金保證。
三、結語
財務預算管理主要的作用就是通過企業(yè)資金的數(shù)據(jù)的整理、分析和運作，以最大化的實現(xiàn)企業(yè)的資金運作效率，以更少的資金投入達到最大化的生產效率，所以說財務預算管理一直處于企業(yè)財務管理的核心位置，對企業(yè)的經(jīng)營活動具有重要的指導意義，在未來的發(fā)展中，企業(yè)應該重視財務預算管理的重要作用，以更好的促進企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展。
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作者:劉宇姝 單位:中國能源建設集團黑龍江省火電第三工程有限公司
