企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略分析(3篇)范文
本站小編為你精心準備了企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略分析(3篇)參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
【摘要】作為國企混改背景下企業(yè)治理中重要工作所在的內(nèi)部審計，應(yīng)將企業(yè)發(fā)展目標充分明確，基于創(chuàng)新及轉(zhuǎn)變的主動尋求，確保將內(nèi)部審計作用充分發(fā)揮。論文首先分析國企混改背景下企業(yè)治理中內(nèi)部審計的作用，之后探討了內(nèi)部審計作用發(fā)揮路徑，希望能為國企混改背景下企業(yè)治理工作全面優(yōu)化提供促進作用。
【關(guān)鍵詞】國企混改背景；企業(yè)治理；內(nèi)部審計作用
1引言
在國企混改不斷深化發(fā)展的背景下，使得企業(yè)治理過程具有重要作用的內(nèi)部審計工作開始在多元產(chǎn)權(quán)及公司改制等新課題方面提高關(guān)注程度。在此背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作機遇與挑戰(zhàn)并存，而如何進行革新、怎樣實現(xiàn)目標體系的重塑目的、如何推動內(nèi)部審計模式優(yōu)化等為相關(guān)工作人員需要重點關(guān)注的問題，確保將內(nèi)部審計在國企混改背景下企業(yè)治理中的作用最大化發(fā)揮。
2國企混改背景下企業(yè)治理中內(nèi)部審計的作用
2.1推動混合所有制發(fā)展
國企混改背景下的企業(yè)治理過程會逐漸增多改制重組事項，此時需要內(nèi)部審計在混改與企業(yè)發(fā)展要求相符與否方面進行重點關(guān)注，例如，企業(yè)重組環(huán)節(jié)是否是以民主決策為主、是否有效評估了重組所涉及的資產(chǎn)價值、是否將合格戰(zhàn)略投資者引入了企業(yè)之中等。基于此，在內(nèi)部審計全面開展的情況下，能為國企混改下企業(yè)重組的合理性及合法性、效益性等提供充足保障，使資產(chǎn)流失現(xiàn)象得以有效防范，切實提高企業(yè)治理效果。
2.2調(diào)整法人治理的結(jié)構(gòu)
當(dāng)今社會以全面深化改革狀態(tài)為主，此時對于國企混改下背景下的企業(yè)來說，不僅要注重特色社會主義基本制度要求的嚴格遵循，同時還應(yīng)對國際方面通行的做法進行積極借鑒，進而確保內(nèi)部一種具備清晰權(quán)責(zé)及明確產(chǎn)權(quán)、相互制衡等的法人治理模式得以有效構(gòu)建，保障國企市場化及國際化發(fā)展需要得以充分滿足。國企混改背景下，企業(yè)治理中的內(nèi)部審計應(yīng)對組織機構(gòu)合法性進行不斷審查，同時在運營管理規(guī)范性方面加強評估，加之權(quán)力配置合理性的監(jiān)督、激勵及約束制度等的不斷完善，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)法人地位真正確立。
2.3完善運營預(yù)算的制度
國企混改背景下，企業(yè)治理過程應(yīng)對資本運營預(yù)算提高注重程度，在開展內(nèi)部審計工作時，不僅要在宏觀目標方面進行關(guān)注，同時也應(yīng)該將微觀問題揭示出來，為企業(yè)內(nèi)部貫徹落實和執(zhí)行國家重大決策提供根本保障[1]。除此之外，在不斷優(yōu)化和完善資本運營預(yù)算相關(guān)程序的過程中，還應(yīng)注重資本運營收益合理化的推動。因國企混改背景下企業(yè)內(nèi)部逐漸增加了經(jīng)濟布局及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等壓力，此時就需要借助治理中的內(nèi)部審計來科學(xué)調(diào)整，確保內(nèi)部審計具備的前瞻性作用得以切實發(fā)揮。
3國企混改背景下企業(yè)治理中內(nèi)部審計的作用發(fā)揮路徑
3.1關(guān)注制度建設(shè)實施、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)
立足國企混改背景下公司治理情況為重點，首先在企業(yè)現(xiàn)代制度的建立是否是以自身特征和實際情況為依據(jù)方面進行審查，借此確保所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離目標得以良好實現(xiàn)；其次，對董事會職權(quán)受行政干涉與否進行審查。以上審查工作完成的情況下，應(yīng)將具備股東會及董事會、監(jiān)事會等的所有權(quán)法人治理結(jié)構(gòu)建立起來，通過經(jīng)營機制的有效轉(zhuǎn)換，加之在職業(yè)經(jīng)理人制度方面進行推進，借此確保企業(yè)內(nèi)部科學(xué)的選聘及考核、獎懲等機制得以積極建立。企業(yè)治理內(nèi)部審計作用發(fā)揮過程，還應(yīng)對企業(yè)清晰產(chǎn)權(quán)及明確權(quán)責(zé)產(chǎn)權(quán)保護制度等的建立與否進行關(guān)注，同時在企業(yè)三重一大決策及追責(zé)等制度是否落實方面進行審查，之后通過董事會及監(jiān)事會等會議記錄的調(diào)閱，對監(jiān)事會是否監(jiān)督了企業(yè)財務(wù)活動及經(jīng)營管理進行檢查，為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供保障。除此之外，內(nèi)部審計還應(yīng)將責(zé)任準確界定出來，通過自身監(jiān)管職責(zé)的切實履行，為完善和落實決策及追責(zé)等機制提供促進作用，使國企混改下企業(yè)治理良好環(huán)境得以有效營造[2]。需注意，內(nèi)部審計還應(yīng)在企業(yè)效率偏低方面進行關(guān)注，作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善過程重要內(nèi)部力量的審計，應(yīng)在固定及中小股東等平等權(quán)利行使及共生共贏環(huán)境方面加強構(gòu)建力度，確保企業(yè)決策及經(jīng)營效率大幅度提升。
3.2調(diào)整內(nèi)部審計重點、發(fā)揮審計作用
國企內(nèi)部審計工作一直都存在表面化現(xiàn)象，難以與企業(yè)自身關(guān)注重點相契合，所以在國企混改背景下企業(yè)治理過程，內(nèi)部審計工作應(yīng)在這方面加強注重程度，積極改進審計工作重點。具體來說，需要內(nèi)部審計開展工作的導(dǎo)向以風(fēng)險及問題這兩種導(dǎo)向為主，將重大問題及關(guān)鍵領(lǐng)域充分突出，進而在權(quán)力集中及資源凝聚等環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移工作重心，及時挖掘企業(yè)運營過程的薄弱之處，借此為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級及治理水平的提升提供保障。首先，改革決策環(huán)節(jié)，在企業(yè)混改必要性及可行性方面進行關(guān)注，這一過程內(nèi)部審計應(yīng)以外部資本的引入是否從戰(zhàn)略性角度支撐了企業(yè)發(fā)展、對企業(yè)資源的優(yōu)化配置是否有利、是否為企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型提供了促進作用、是否為企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供了推動作用等為主要審查內(nèi)容。其次，資產(chǎn)評估轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，在企業(yè)資產(chǎn)評估程序合法合規(guī)與否方面進行關(guān)注，引導(dǎo)企業(yè)選擇評估結(jié)構(gòu)和委托事務(wù)的過程中，能夠以民主決策形式為主，為企業(yè)治理中全員參與積極性的調(diào)動提供保障。
3.3明確審計職能定位、整合審計資源
現(xiàn)代企業(yè)治理體系內(nèi)有效治理的一個基本保障就是內(nèi)部審計，為確保內(nèi)部審計作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)允許內(nèi)部審計將審計工作情況匯報給審計委員會或董事會。國企混改下企業(yè)治理過程，高級管理人員為大多數(shù)內(nèi)部審計職能人員，因而難以保證審計部門及人員獨立性，也會給審計工作質(zhì)量造成嚴重影響，所以國企混改背景下企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)進一步明確職能定位情況，具體可對現(xiàn)代企業(yè)治理架構(gòu)進行參照，明確內(nèi)部審計可直接匯報到審計委員會及董事會方面，同時通過審計委員會及董事會的指導(dǎo)和管理，促進內(nèi)部審計作用的最大化發(fā)揮[3]。推動審計資源整合的過程中，應(yīng)明確一些大型國企通常都有很多子公司及各項目小組存在，所以在治理方面難免會有層級多及鏈條廣等特征存在。與此同時，通過企業(yè)內(nèi)部的審計資源情況進行分析，當(dāng)下多數(shù)國企在審計資源配套方面都存在一定不足之處，因而日益突出了審計資源配套和繁重審計任務(wù)之間的矛盾，為確保這一問題得以有效解決，首先，需要企業(yè)在審計力量方面進行增加，通過更多領(lǐng)域?qū)I(yè)人才的積極吸納，進而構(gòu)建健全審計隊伍，幫助人員知識結(jié)構(gòu)有效優(yōu)化。其次，在審計資源的整合方面提供推動作用，如對于國企二級單位來說，可選擇審計及監(jiān)察兩個部門聯(lián)合辦公模式進行積極實行，而對于國企之下的各項目小組來說，可借助審計組派遣或第三方審計開展等模式來輔助企業(yè)治理，借此確保全面的監(jiān)督局面得以良好形成。
3.4加強審計問題整改、嚴控審計質(zhì)量
國企混改背景下企業(yè)治理過程，審計成果應(yīng)用方面仍然有一系列問題存在，如果內(nèi)部審計僅僅是以問題的挖掘為主，而并未在問題整改方面提供督促作用，就會出現(xiàn)一種失職現(xiàn)象，而在督促問題整改下問題仍然難以整改時，則反映企業(yè)管理人員有瀆職行為存在[4]。國企改革成功與否與自身問題整改具有密切關(guān)系，所以需要內(nèi)部審計在審計發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤方面進行強化，通過問題清單的針對性建立，將整改責(zé)任人充分明確，加之及時跟蹤并審計整改效果，確保閉環(huán)管理得以良好實現(xiàn)，使內(nèi)部審計在企業(yè)治理中風(fēng)險防范方面的作用得以充分發(fā)揮，為企業(yè)內(nèi)控能力的提升提供促進作用。以良好內(nèi)部審計工作質(zhì)量為支撐，才能確保國企混改背景下企業(yè)治理的預(yù)期目標得以良好實現(xiàn)，所以為確保審計質(zhì)量有效提升，應(yīng)注重審計工作評價指標的積極建立，將審計的約束及激勵等作用充分發(fā)揮。具體來說，可在審計項目中注意目標績效考核制度的積極建立，及時獎勵積極創(chuàng)新工作且有效挖掘企業(yè)運營重大問題等的審計人員，同時嚴厲問責(zé)審計工作不到位及損害企業(yè)經(jīng)濟效益等的審計人員，立足整體方面為審計人員盡責(zé)履職提供督促作用。
4結(jié)語
國企混改背景下的企業(yè)，要想更好地適應(yīng)新環(huán)境及新市場等局面，就應(yīng)注重治理過程審計作用的充分發(fā)揮，立足國企混改為出發(fā)點，通過內(nèi)部審計各方面工作的有效優(yōu)化，進而基于審計質(zhì)量及效率的提升，助力企業(yè)治理水平的最大限度提高。
【參考文獻】
【1】閆巍文.國有企業(yè)混合所有制改革中內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變[J].時代經(jīng)貿(mào),2020,17(24):43-44.
【2】彭巨水.國家審計推動國有企業(yè)混合所有制改革的思考[J].中國內(nèi)部審計,2020,23(06):78-85.
【3】劉星,張炳發(fā).混合所有制改革背景下公司治理結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量的影響[J].福建商學(xué)院學(xué)報,2020,42(01):33-39.
【4】姚雅文.審計助推國有企業(yè)混合所有制改革的著力點分析[J].商訊,2019,19(34):132.
作者:劉錦錦 單位:山東高速環(huán)球融資租賃有限公司
第二篇:人工智能下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化
【摘要】現(xiàn)階段，我國信息化水平不斷提升，在這樣的時代背景之下，人工智能技術(shù)在我國應(yīng)用越來越廣泛，其在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也發(fā)揮出了較為理想的效果。論文對人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略進行了分析。
【關(guān)鍵詞】人工智能；企業(yè)內(nèi)部審計；優(yōu)化策略
1引言
在大數(shù)據(jù)時代背景之下，很多行業(yè)的發(fā)展進入到了一個新的階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)具有高效性、多樣性以及真實性的特點，人工智能便是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)誕生的，這也使得人們?nèi)粘Ｉ钅Ｊ桨l(fā)生了較大改變。很多企業(yè)已經(jīng)意識到了人工智能對于企業(yè)今后管理發(fā)展的重要性，開始積極與人工智能進行結(jié)合，通過這種方式使得企業(yè)可以更加高效的獲得相關(guān)市場情報。目前，人工智能理念已經(jīng)開始逐步滲入到了企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化工作中，為企業(yè)審計工作的開展帶來了新的機遇。
2人工智能為企業(yè)內(nèi)部審計工作開展帶來的新機遇以及新挑戰(zhàn)
2.1人工智能為企業(yè)內(nèi)部審計工作開展帶來的新機遇
2.1.1審計環(huán)境發(fā)生了變化
在現(xiàn)階段信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的時代背景之下，人工智能的誕生為人們?nèi)粘Ｉ钜约肮ぷ鲙砹烁蟮姆奖悖瑫r也使得企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了改變。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境會分為外部審計環(huán)境以及內(nèi)部審計環(huán)境，從外部環(huán)境情況來看，最近幾年來我國在企業(yè)內(nèi)部審計方面的法規(guī)制度越來越具體，在很大程度上促進了內(nèi)部審計工作的開展。從內(nèi)部環(huán)境情況來看，由于現(xiàn)階段人工智能的理念被逐漸引用到企業(yè)內(nèi)部審計工作中，這也使得內(nèi)部審計工作模式發(fā)生了較大變化，開始向組織管理扁平化方向發(fā)展，同時也實現(xiàn)了對原有業(yè)務(wù)流程的有效優(yōu)化。隨著大數(shù)據(jù)時代的全面到來，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的時候，其審計效率以及審計精準程度也明顯提升，為今后內(nèi)部審計工作的開展注入了新鮮血液。
2.1.2審計方法發(fā)生了變化
對于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計工作來說，在實際開展的時候，往往過分依賴于審計工作人員自身的工作經(jīng)驗，通常是以抽樣審計方法為主，從局部入手，推斷出整體，對于此種審計方法來說，在實際應(yīng)用的過程中往往存在一定偶然性，抽樣風(fēng)險較大，不能夠有效保證最終審計工作的準確性。再加上很大一部分審計人員在工作經(jīng)驗以及專業(yè)水平等方面尚且存在一定差異，這也使得審計工作的風(fēng)險性明顯提升[1]。在現(xiàn)階段人工智能的背景之下，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的時候，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來開展全面審計操作，這也使得審計范圍以及審計精準性明顯提升，可以對不同企業(yè)以及不同信息源進行梳理，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)信息的交叉對比分析。
2.2人工智能為企業(yè)內(nèi)部審計工作開展帶來的新挑戰(zhàn)
2.2.1審計平臺的建立面臨著挑戰(zhàn)
對于部分企業(yè)來說，已經(jīng)開始逐漸在內(nèi)部審計工作中落實應(yīng)用人工智能理念，這就需要建立起具有針對性的審計平臺，通過這種方式來利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來實現(xiàn)多種信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一整合。但是對于企業(yè)來說，建立起功能完善的審計平臺系統(tǒng)往往存在一定難度，如果所建立的平臺系統(tǒng)無法實現(xiàn)對分散數(shù)據(jù)的統(tǒng)一整合，勢必會影響到平臺數(shù)據(jù)分析結(jié)果的有效性，同時也會使得平臺工作范圍受到一定限制。因此，企業(yè)方面應(yīng)該著手考慮如何建設(shè)起一個具有數(shù)據(jù)挖掘、風(fēng)險預(yù)警、大范圍資源整合以及在線監(jiān)控等功能的審計平臺[2]。
2.2.2審計人員素質(zhì)方面面臨著挑戰(zhàn)
對于企業(yè)內(nèi)部審計工作人員來說，其自身專業(yè)素質(zhì)勢必會直接影響到最終審計工作的質(zhì)量。在現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)時代背景之下，人工智能理念的落實應(yīng)用在很大程度上提升了相關(guān)審計工作人員對信息技術(shù)的依賴程度，這就需要審計工作人員對計算機設(shè)備、軟件操作技術(shù)都能良好掌握，這樣才能使審計工作的開展更加順利[3]。由此看出，今后人工智能在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的落實應(yīng)用對審計人員自身綜合素質(zhì)有很高要求，這也是今后企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的重要挑戰(zhàn)之一。
3人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略分析
3.1進一步完善人工智能內(nèi)部審計工作體系
在現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)的時代背景之下，企業(yè)方面在展開內(nèi)部審計工作的時候，應(yīng)該注意構(gòu)建起完善人工智能內(nèi)部審計工作體系，以此為基礎(chǔ)來展開審計工作。工作體系的建設(shè)應(yīng)該分為兩個部分：首先，更新內(nèi)部審計理念。大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中落實應(yīng)用之后，想要使內(nèi)部審計工作體系得到針對性完善，應(yīng)該注意積極開展技術(shù)升級，通過這種方式來進一步豐富內(nèi)部審計工作的層次性，要注意以創(chuàng)新型的審計工作理念來對原有的審計工作模式進行指導(dǎo)，從而確定人工智能背景之下企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方向，這樣才能使內(nèi)部審計工作的開展更加順利。其次，優(yōu)化審計組織結(jié)構(gòu)[4]。對于以往的企業(yè)內(nèi)部審計工作來說，其審計組織結(jié)構(gòu)往往較為單一，并且審計人員對不同領(lǐng)域的認知存在一定局限性。今后，企業(yè)應(yīng)該注意從傳統(tǒng)功能單一的審計工作團隊向豐富人才結(jié)構(gòu)的方向發(fā)展，要保證企業(yè)審計組織結(jié)構(gòu)不僅要包括財務(wù)管理、法律專業(yè)以及金融專業(yè)等專業(yè)審計人員，同時還應(yīng)該注意進一步配備一些具有計算機專業(yè)以及各種工程專業(yè)知識基礎(chǔ)的審計人才，這樣可以使企業(yè)方面在展開內(nèi)部審計工作的時候，人才結(jié)構(gòu)更加豐富，能夠應(yīng)對多種工作需求，這也使得人工智能在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的落實應(yīng)用發(fā)揮出了良好效果。
3.2以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)開展企業(yè)內(nèi)部審計工作
企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的時候，應(yīng)該注意對大數(shù)據(jù)技術(shù)進行合理運用，從而保證審計工作開展的整體智能化程度。人工智能數(shù)據(jù)化處理的運用可以使現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息得到有效調(diào)用，也使得企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展更加順利，實現(xiàn)了審計工作產(chǎn)品化以及系統(tǒng)化[5]。對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員來說，在實際展開審計工作之前應(yīng)該先注意對工作流程進行設(shè)計，并且要提升對內(nèi)部審計工作全過程的監(jiān)督力度。在以往，企業(yè)展開內(nèi)部審計工作的時候往往所關(guān)注的問題較為單一，大多數(shù)直接將國家現(xiàn)階段的相關(guān)合規(guī)與公司現(xiàn)行的規(guī)章制度進行對比，從而找到其中的不同之處，以此作為基礎(chǔ)來確定現(xiàn)階段審計工作中存在的風(fēng)險。而在對大數(shù)據(jù)技術(shù)進行應(yīng)用的時候，企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該注意對審計操作流程進行優(yōu)化，保證大數(shù)據(jù)技術(shù)可以在各個審計操作流程中體現(xiàn)出來。
3.3建立并且優(yōu)化人工智能審計綜合平臺
將人工智能的理念融入到企業(yè)內(nèi)部審計工作中之后，想要實現(xiàn)審計效果更加理想，應(yīng)該注意建立并且優(yōu)化人工智能審計綜合平臺，通過這種方式來實現(xiàn)對原有審計信息的高效整合，這也使得審計信息的利用效率明顯提升。企業(yè)方面應(yīng)該聘請技術(shù)團隊來進行審計綜合分析平臺建設(shè)，在保證最終建設(shè)的平臺可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息資源的有效整合、共享，同時還要保證綜合平臺具有資料核查的作用[6]。當(dāng)人工智能審計綜合平臺建立完成之后，在后期使用的過程中應(yīng)該注意對其進行不斷優(yōu)化改進，從而進一步提升平臺的跨業(yè)務(wù)、跨機構(gòu)服務(wù)能力[7]。
4結(jié)語
在現(xiàn)階段人工智能的背景之下，企業(yè)在展開內(nèi)部審計工作的時候，應(yīng)該注意對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)進行合理運用，以此來保證內(nèi)部審計工作的監(jiān)督、評價以及數(shù)據(jù)分析功能性得到更好的發(fā)揮。今后我國應(yīng)該注意從硬件、軟件以及配置等方面來進一步提升人工智能內(nèi)部審計工作開展的整體水平，強化相關(guān)審計工作人員的人工智能設(shè)備操作能力，進而保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
【參考文獻】
【1】李身攀.人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化的探討[J].裝飾裝修天地,2020,22(3):147.
【2】柳芝.人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化的探討[J].湖北農(nóng)機化,2019,20(24):20.
【3】鄭志山.大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的任務(wù)與路徑[J].商業(yè)會計,2018,29(24):94-96.
【4】余玉苗,徐慧慧.利用機器學(xué)習(xí)提升內(nèi)部審計價值——讀《機器學(xué)習(xí)強化保證》[J].財務(wù)與會計,2020,2(12):86-87.
【5】夏詩雯.神州泰岳內(nèi)部審計問題探討[D].南昌：江西財經(jīng)大學(xué),2019.
【6】唐雪梅.信息化條件下企業(yè)審計檔案的管理與應(yīng)用[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2020,17(21):180-184.
【7】王蓉.新時代企業(yè)管理發(fā)展與審計模式創(chuàng)新研究[J].理財(經(jīng)論),2020,14(7):31-33.
作者:雷瓊 單位:桂林師范高等專科學(xué)校
第三篇:企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計運行機制研究
【摘要】隨著我國的發(fā)展，人們對環(huán)境保護愈加重視。2015年，新環(huán)保法開始實施，這使得各個企業(yè)增加了對于環(huán)保項目的投入，也因此企業(yè)對內(nèi)部的環(huán)境審計提出了新的要求。如何更好地運行企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計工作成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計人員所面臨的新挑戰(zhàn)。論文從我國企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀及內(nèi)部環(huán)境審計實現(xiàn)途徑進行討論。
【關(guān)鍵詞】環(huán)境法；企業(yè)內(nèi)部環(huán)境；審計運行機制
1引言
隨著新環(huán)保法的實施，政府企業(yè)和公民之間的關(guān)系也得到了進一步的確立。在此情況下，各個企業(yè)對于環(huán)保項目的資金投入也在不斷加大。能否有效地處理好目前環(huán)保項目所投入的資金，保證已經(jīng)投入實施的項目得到充分的內(nèi)部環(huán)境審計將顯得格外重要。因此，在能夠?qū)h(huán)保隱患排出、達到項目節(jié)能設(shè)計的同時，還能夠讓項目得到良好的發(fā)展則顯得尤為重要。環(huán)境法視角下企業(yè)內(nèi)部審計運行機制的完善，將間接地決定項目的完成程度，提升其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的質(zhì)量。
2我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計現(xiàn)狀
2.1環(huán)境審計概念
環(huán)境審計是一種面對項目的一項評估，其旨在確定公司所進行環(huán)境項目符合環(huán)保要求和管理制度執(zhí)行上的差距，并為其中產(chǎn)生的問題提出相應(yīng)的解決措施。這樣，他們就可以執(zhí)行類似于財務(wù)審計的功能。通常有2種不同類型的環(huán)境審核：環(huán)境保護、環(huán)境管理。這里二者與環(huán)境審計者組成了環(huán)境審計3個方面。通常來講，環(huán)境保護實質(zhì)上就是指將人類為了生存生活所造成的各類天然產(chǎn)物還有一些經(jīng)過人為改造成一些藝術(shù)產(chǎn)品等行為，他們的結(jié)合主要是為了能讓環(huán)境危害還有已建立起來的生態(tài)環(huán)境保護機制能起到一種相輔相成的作用。準確來說，對于環(huán)境的保護主要就是指對于人類活動中所產(chǎn)生的廢棄氣體或者是對于水質(zhì)還有空氣的污染物進行管理，同時還需要兼顧到由于土質(zhì)改變所造成的沙漠化進行一定的防護；至于環(huán)境管理則是相關(guān)的組織機構(gòu)通過健全的監(jiān)管制度來對工廠排放等行為進行管理；環(huán)境審計則是在我國社會快速發(fā)展下所催生出的一種新的審計方式。傳統(tǒng)的審計方式所涉及的主要是經(jīng)濟活動，目前隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，審計概念較傳統(tǒng)概念有了很大的變化。在這些變化中，環(huán)境審計則是趨向于社會審計的一種。現(xiàn)在的環(huán)境審計主要是為了平衡和評論所要審計項目所創(chuàng)造效益多少，是否合法以及項目是否真實可靠。
2.2目前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的不足
目前我國的企業(yè)內(nèi)部對環(huán)境審計的實施仍舊有所欠缺。據(jù)統(tǒng)計，在內(nèi)部擁有著環(huán)境審計能力的企業(yè)不到30家，而且在這些企業(yè)中，他們大部分都是實施的合規(guī)性審計。由于這種缺陷使得內(nèi)部審計很難推動對于內(nèi)部環(huán)境審計成為環(huán)保責(zé)任的重要一環(huán)，最后使得企業(yè)內(nèi)部根本無法形成有效的內(nèi)部環(huán)境審計，并且受制于我國的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度，以及國內(nèi)地方政府部門績效評價體制導(dǎo)致了實踐中內(nèi)部環(huán)境審計很難得到推廣。
2.2.1在審計過程中專業(yè)技術(shù)人員參與不充分
隨著環(huán)境法的推行，目前很多有關(guān)節(jié)能或是安全環(huán)保隱患治理等較為專業(yè)的項目得到了實施，而在此過程中，審計部門一般都是派出其部門中的骨干專業(yè)人員，還有項目對應(yīng)企業(yè)或單位所能夠支持的一兩名工作人員來幫助進行審計。總體來看，在審計過程中，專業(yè)人員還是較為缺乏，以致審計過程中的專業(yè)性較差。
2.2.2內(nèi)部環(huán)境審計意識淡薄
現(xiàn)如今，由于我國企業(yè)內(nèi)部對于環(huán)境審計的意識還是有所缺失，導(dǎo)致了許多的污染事件發(fā)生，這些事情發(fā)生的原因就在于地方企業(yè)的經(jīng)濟收益訴求和環(huán)境保護原則相互沖突所造成的。也就是說，由于企業(yè)行為與環(huán)境保護之間存在著訴求上的沖突，加之地方企業(yè)對于環(huán)境保護的監(jiān)管力度和保護能力不夠所導(dǎo)致這些污染事件。此外，企業(yè)的不作為和對環(huán)保的冷漠，自然也使得內(nèi)部環(huán)境審計部門得不到企業(yè)中具有決策能力人員的重視。目前企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還有內(nèi)部的審計人員，其環(huán)境審計意識都較弱。對于企業(yè)來說，他們所要考慮的肯定是顯性收益可能會對未來造成的隱藏環(huán)境成本，這些在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審批當(dāng)中形同虛設(shè)。目前，很多的公司存在著重環(huán)保項目數(shù)量而忽視環(huán)保項目質(zhì)量的現(xiàn)象，在這些公司內(nèi)的內(nèi)審部門盲目地追求著將自身的審計范圍以及審計數(shù)量的擴大，卻忽視了在項目擴張時其風(fēng)險的提升，這種淡薄的風(fēng)險意識很容易給企業(yè)帶來損失。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計計劃時，還要考慮到對于項目風(fēng)險的評估，以此來按照一定的計劃來制定企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計步驟。
2.2.3內(nèi)部管理層缺乏支持
在企業(yè)的內(nèi)部管理層中，他們出于對于他們所在企業(yè)的各種考慮。例如，對于他們企業(yè)自身所盈利的考量落實，實行內(nèi)部環(huán)境審計，雖能保護自然環(huán)境，可是比傳統(tǒng)內(nèi)部審計需要在成本方面增加了很多，因此，許多的企業(yè)管理層出于對自身利益和業(yè)績訴求很難主動地在企業(yè)內(nèi)部實行環(huán)境審計。這使得原本該自主推行的內(nèi)部環(huán)境審計，卻因為管理層的缺乏而得不到實施。正常來講，內(nèi)部審計應(yīng)該是對管理層進行改善，可在真正治理的過程中，內(nèi)部環(huán)境審計對于公司管理層的利益收效甚微。因此，在面對利益沖突的情況下，許多管理層很難堅持踐行內(nèi)部環(huán)境審計的設(shè)立或擴展。
2.2.4缺乏統(tǒng)一完善的標準
由于我國對于環(huán)保法的更新規(guī)范，各個企業(yè)對于環(huán)境資產(chǎn)和環(huán)境負債定義仍處于不同的標準當(dāng)中，這種系統(tǒng)性標準的缺乏，使得企業(yè)在進行環(huán)境會計和內(nèi)部環(huán)境審計的共同工作中出現(xiàn)了各種各樣的偏差，規(guī)則不統(tǒng)一，而且現(xiàn)如今我國的系統(tǒng)性準則還與其他國家的有一定差異，這是由于這種相關(guān)內(nèi)部環(huán)境審計的標準，并未得到明確的規(guī)定。因此，對于內(nèi)部環(huán)境審計的實施，也造成了一定的阻礙。環(huán)境審計的標準其實就是根據(jù)我國所制定的相關(guān)環(huán)境法律和企業(yè)所擁有的對于環(huán)境管理的政策，還有環(huán)境管理的計劃進行標準性審計，但從我國現(xiàn)有環(huán)境審計的標準來看，這種理想狀態(tài)下的環(huán)境會計準則并未得到成功建立，對于企業(yè)中所發(fā)生的環(huán)境資產(chǎn)和環(huán)境負債等要素難以進行準確的計量，這使得企業(yè)的環(huán)境保護情況等信息無法得到準確的披露，從而限制了環(huán)境審計核算的展開。
3內(nèi)部環(huán)境審計實現(xiàn)途徑
3.1企業(yè)內(nèi)部建設(shè)
在企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)組織設(shè)計方面可以在董事會下設(shè)審計委員會，而在審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，并在內(nèi)部審計部門下設(shè)環(huán)境審計小組。通常情況下，內(nèi)部審計部門會對環(huán)境委員會進行匯報和負責(zé)，而審計委員會會對每一個所要求擁有的審計項目進行整個過程的跟蹤管制，還有各方位的協(xié)助調(diào)動，而內(nèi)部環(huán)境審計小組則不定期地檢測企業(yè)可能對環(huán)境造成的影響，再對企業(yè)各方面運行進行準確的計算，以此來保證審計的全面落實。除此之外，還要從內(nèi)部環(huán)境審計人員的自身入手，讓他們執(zhí)行不定期的輪班制度，以此來充分地協(xié)調(diào)人員的獨立性，并使其擁有更強的道德意識和良好的精神品質(zhì)。
3.2運行機制層面
3.2.1建立合適的預(yù)警機制
在企業(yè)管理當(dāng)中，風(fēng)險預(yù)警機制建立是一種能夠規(guī)避危險防止利益受損的重要方式。最初企業(yè)內(nèi)審部門需要建立并完善一個較為健全的風(fēng)險預(yù)警機制，在這個機制中，人員需要仔細收集并整理最近在國內(nèi)外發(fā)生的同行業(yè)環(huán)境污染事件，在對這些事件進行系統(tǒng)性的研究之后，找出其中可能發(fā)生的原因或影響，并將這些原因和影響進行系統(tǒng)性的分類，建立起來一個合適的風(fēng)險預(yù)警信息數(shù)據(jù)庫，根據(jù)數(shù)據(jù)庫中所提示的內(nèi)容對于企業(yè)在管理運行中所能出現(xiàn)的顯性或隱性風(fēng)險進行判斷，并以此對其的影響程度作出警示。
3.2.2建立起過程性指標評價
對于企業(yè)來說，若是能夠建立完善的環(huán)境評價指標體系，能夠使得各個部門在對數(shù)據(jù)參考上有著更大的幫助，以此來建立起各個部門對于環(huán)境審計評判工作的完整性和實踐性。例如，對于財務(wù)部門的評價體系，可以把他們對于環(huán)保技術(shù)的獲益率或者是他們對于企業(yè)所產(chǎn)生排放物的處理消耗資金作為環(huán)境評價指標。在內(nèi)部環(huán)境審計運行機制中，對于其他各部門的環(huán)節(jié)評價指標可以通過企業(yè)所造成的環(huán)保收益增長率，還有單位創(chuàng)造收益增長率。在對整個企業(yè)進行系統(tǒng)性評價時，還可以參照企業(yè)所排放的污水是否符合國家所制定標準以及環(huán)境報告是否能成功公布。
3.2.3建立起有效的監(jiān)督機制
在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計過程中，為了能夠進一步發(fā)揮審計所具有的職能，需要建立極為有效的監(jiān)督機制。這里的監(jiān)督機制包括部門之間的互相監(jiān)督以及各部門之間的相互制約。在各個部門的監(jiān)督方面，可以讓內(nèi)部審計部門和其他部門來完成相互的督促，而在約束機制等方面，可以將企業(yè)內(nèi)部對于責(zé)任或處罰的條款進行細化，以此來明確各個位置人員所可能會受到的責(zé)任處罰或是獎勵。在這樣強化監(jiān)管和任責(zé)的情況下，將企業(yè)的環(huán)境績效指標納入企業(yè)中人員的績效指標考核中，以此來明確各個部門對于環(huán)境工作所具有的責(zé)任，提高整體環(huán)境的質(zhì)量。
3.3企業(yè)內(nèi)部管理層面
3.3.1人員專業(yè)化
想要完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的管理層面，首先就需要加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)化和復(fù)合化。目前的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，審計人員的專業(yè)性較差，知識結(jié)構(gòu)相對來說較為單一，缺少對于環(huán)境法的認知，保護環(huán)境專業(yè)知識掌握不足。由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計工作的涉及范圍相對來說較為廣泛，這就要求在企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計人員必須掌握和環(huán)境保護有關(guān)的專業(yè)知識，還有監(jiān)測技術(shù)。對環(huán)境數(shù)據(jù)進行有效的測量評估和分析，因此這就要求企業(yè)必須增強對于內(nèi)部或?qū)徲嬋藛T的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，還有不定期地邀請外部專家或是有關(guān)環(huán)境的專業(yè)技術(shù)人員組織行動聯(lián)合開展對外部環(huán)境的測評，以此來確保環(huán)境項目完成的質(zhì)量與效率。
3.3.2加強內(nèi)部環(huán)境審計中的文化建設(shè)
為了能夠讓企業(yè)內(nèi)部的審計部門意識到生態(tài)環(huán)境保護和系統(tǒng)性審計的重要性，需要對這些方面加強日常宣傳，將時時刻刻保護環(huán)境的思想納入工作人員的正常生活中。從另一方面來說，能否落實生態(tài)環(huán)境的具體審計必須要看在審計部門內(nèi)部的人員是否樹立了正確優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境審計觀念。為達到這個目標還需要領(lǐng)導(dǎo)層樹立起以身作則的良好作風(fēng)，以此來對工作中的內(nèi)部審計文化建設(shè)進行規(guī)范。
3.4企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計運行機制完善的實際操作
3.4.1建立起良好的評價體系
通常來講，對于環(huán)境的信用評價體系就是用來觀察企業(yè)在對于環(huán)境的監(jiān)管和預(yù)測中是否能夠執(zhí)行到位，企業(yè)是否能夠?qū)ψ陨憝h(huán)境指標進行不定期的監(jiān)管預(yù)測，并能在規(guī)定時間內(nèi)處理在日常經(jīng)營管理中可能會出現(xiàn)的污染問題，以此來保證企業(yè)所擁有的良好項目環(huán)境。
3.4.2做好環(huán)境數(shù)據(jù)的記錄工作
如今處于信息化的時代下，能否對測量的環(huán)境數(shù)據(jù)進行仔細記錄，將會對企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計工作起到極大的影響，這里的信息審計工作不僅要包括在傳統(tǒng)狀態(tài)下正常的財務(wù)記錄，甚至還要包括一些新興技術(shù)所可能產(chǎn)生的信息來源，如Python和人工智能。這就要求在內(nèi)部環(huán)境審計過程中，每個人的數(shù)據(jù)記錄都要到位，并且要對數(shù)據(jù)的變動進行及時的核實更新。
3.5加強事后跟蹤審計
雖然對于企業(yè)環(huán)境項目的審計工作，大體是由內(nèi)部環(huán)境審計部門來完成的，可他們還需要各個其他企業(yè)部門的配合，以此來從多方面進行合作以完成這個綜合性的工作。在事前準備階段，各個部門要根據(jù)自己所擅長處理的不同項目進行全程性的跟蹤調(diào)查，并成立審計小組，在完成了各個階段各小組所要執(zhí)行的職責(zé)和項目之后，還需要各個審計小組成員參與到項目工程建設(shè)的后期跟蹤審計，他們要對在事前所制定的各項指標進行事后的查看，以保證若有問題出現(xiàn)，能夠及時地進行整改，以此來讓審計更具成效。
作者:李擎 單位:東南大學(xué)法學(xué)院 蘭州理工大學(xué)法學(xué)院