企業(yè)績效評價指標體系創(chuàng)新研究范文

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摘要：受產(chǎn)權(quán)模糊、母體單位過多的行政干預和自身產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)業(yè)和管理特性等因素的制約，集體企業(yè)的績效評價考核體系的評價考核內(nèi)容主要以經(jīng)營承包業(yè)績?yōu)橹鳎以u價考核指標相對簡單，一定程度上造成了績效評價與管理工作不能有效促進集體企業(yè)規(guī)模經(jīng)營、效益優(yōu)先和可持續(xù)發(fā)展。文章以大港油田公司集體企業(yè)為例，在詳細分析現(xiàn)有績效評價體系內(nèi)容、管理辦法及其存在問題的基礎上，針對當前經(jīng)濟形勢、國有企業(yè)改革要求和集體企業(yè)自身存在的生存發(fā)展問題，以國有資本金績效評價體系為基本框架，按照開放式、嵌入式的基本設計理念，采取增加履約能力評價內(nèi)容和量化管理考核評議指標等基本方法，提出了新時期集體企業(yè)績效評價內(nèi)容組成和權(quán)重指標設置的創(chuàng)新方案，并開展了一定范圍的實證研究。目的在于積極促進集體企業(yè)有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展，并同時兼顧集體企業(yè)參與下一步國家深化國企混合所有制改革中可能涉及到的包括企業(yè)績效評價和管理考核在內(nèi)的各項管理有效整合。

關鍵詞：集體企業(yè)；產(chǎn)權(quán)模糊；績效評價體系與管理辦法；研究

一、廠辦大集體企業(yè)現(xiàn)行績效評價現(xiàn)狀

（一）績效考核體系指標設置業(yè)績考核指標包括經(jīng)營業(yè)績考核指標和管理考核指標。經(jīng)營業(yè)績指標包括經(jīng)營收入和凈利潤。各企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核指標是指根據(jù)企業(yè)前三年經(jīng)營收入和凈利潤實際完成值的算術平均值，剔除非經(jīng)營性損益等客觀因素對指標的影響后確定的經(jīng)營計劃指標。各企業(yè)的管理考核指標是指由業(yè)務管理部門根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展要求和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及基礎管理工作確定的各類考核指標。管理考核指標包括安全生產(chǎn)管理、人事勞資管理、財務管理、經(jīng)營管理等方面。經(jīng)營業(yè)績考核指標占企業(yè)季度及年度考核指標的80%，管理考核指標占季度及年度考核指標的20%。

（二）考核評價管理辦法考核分為季度考核和年度考核。1.季度考核（1）企業(yè)季度考核根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標和管理考核指標完成情況考核。（2）季度考核與企業(yè)的季度業(yè)績獎金掛鉤。企業(yè)季度考核時，完成各項經(jīng)營業(yè)績考核指標均在計劃數(shù)100%以上的企業(yè)，兌現(xiàn)季度業(yè)績獎金的80%，其余20%業(yè)績獎金視管理考核指標完成情況予以兌現(xiàn)；完成各項經(jīng)營業(yè)績考核指標均在計劃數(shù)70%（含70%）以上的企業(yè)，按考核指標中完成最低比例的80%予以兌現(xiàn)，其余20%的業(yè)績獎金視管理考核指標完成情況予以兌現(xiàn)；凡有一項指標完成比例低于70%的企業(yè)，不予發(fā)放季度業(yè)績獎金。（3）業(yè)績獎金兌現(xiàn)的辦法為一季度預支業(yè)績獎金，二季度業(yè)績獎金按照一季度完成情況進行考核，依次類推。由于多種經(jīng)營企業(yè)的結(jié)算工作存在一定的滯后與不確定性，在季度考核時，將按照企業(yè)經(jīng)營收入和凈利潤的累計額進行考核。2.年度考核（1）企業(yè)年度考核根據(jù)企業(yè)全年經(jīng)營業(yè)績考核指標和管理考核指標的完成情況進行考核。（2）企業(yè)完成全年經(jīng)營業(yè)績考核指標，可以兌現(xiàn)年度獎勵數(shù)額的80%；企業(yè)完成全年管理考核指標，可以兌現(xiàn)年度獎勵數(shù)額的20%。（3）企業(yè)年度獎勵數(shù)額將根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標實際完成值超出多種經(jīng)營企業(yè)管理部年初下達的企業(yè)經(jīng)營計劃目標值的差值按比例計提，計提公式為：（經(jīng)營收入-目標收入）×計提比例×80%+（凈利潤-目標利潤）×計提比例×20%。（4）企業(yè)年度考核時，要求企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標中的經(jīng)營收入和凈利潤兩項指標實際完成值，必須同時達到考核指標的100%（含100%）以上，有任何一項指標未完成，企業(yè)年度考核不兌現(xiàn)。（5）年度獎勵數(shù)額最高控制在企業(yè)本年度工資計劃總額（不包括各類兌現(xiàn)、一次性獎金及其他用工成本）的150%以內(nèi)。

二、面臨的形勢和改革發(fā)展要求

（一）政治經(jīng)濟環(huán)境和形勢大型國企主辦的集體企業(yè)處于比較艱難和十分尷尬的境地，具體表現(xiàn)在：一是由于集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)模糊，國企主辦單位和母體公司無法在出資、融資、借貸及擔保等方面予以幫助和支持，集體企業(yè)在經(jīng)濟下行中現(xiàn)金流壓力和清唱能力面臨巨大壓力；二是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的長期依賴性、依托性和依存性，面臨企業(yè)生存壓力、員工安置風險和可持續(xù)發(fā)展危機；三是依法合規(guī)和嚴禁利益輸送等規(guī)范管理下，原有的內(nèi)部關聯(lián)交易及其交易價格模式受到質(zhì)疑和審查，企業(yè)經(jīng)營遭遇短時困境。

（二）改革發(fā)展要求與此同時，集體企業(yè)面臨的來自國家、行業(yè)和地方層面的改革發(fā)展要求也在不斷深化和強化：首先，國企深化混合所有制改革總體意見已經(jīng)下發(fā)，分類改革和改革試點工作進入議事日程；其次，國家、地方要求廠辦大集體企業(yè)脫鉤改制、主輔分離和員工分流的高劍一直明懸；最后，隨著經(jīng)濟下行壓力和國有企業(yè)最求質(zhì)量效益可持續(xù)發(fā)展，集體企業(yè)的雞肋作用越發(fā)凸顯，自身利用重組、改制和改革，求生存和謀發(fā)展的動力也比較強烈。

三、產(chǎn)權(quán)模糊集體企業(yè)績效評價體系創(chuàng)新研究

（一）績效評價體系建立方法本文提出針對集體經(jīng)濟和集體企業(yè)的績效評價體系和管理辦法創(chuàng)新要點，即“一四三一”法則，具體而言，就是將目前國有資本金績效評價方法體系為“一個”參照藍本和體系籌建基礎；充分考慮集體經(jīng)濟和集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營和管理等“四”個一般特性規(guī)律；按照集體經(jīng)濟和集體企業(yè)有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)等“三”個發(fā)展目標；結(jié)合各自區(qū)域或母體集團的“一”個具體實際，制定集體經(jīng)濟和集體企業(yè)的績效管理、評價和考核體系和辦法。同時，在體系編制和方法制訂過程中，要不斷汲取和吸收國外績效管理、評價和考核的前沿理論、豐富實踐和管理經(jīng)驗，不斷完善和改良中國集體經(jīng)濟和集體企業(yè)自身的績效管理、評價和考核方法。

（二）集體企業(yè)績效評價方法集體企業(yè)績效評價的方法和步驟可以概括為：確定考核內(nèi)容和各項績效指標權(quán)重→選擇標準值→提取評價基礎數(shù)據(jù)→評價計分→形成評價結(jié)果→評價結(jié)果應用。第一步：確定評價考核內(nèi)容和績效指標權(quán)重確定。根據(jù)各自母體集團的總體發(fā)展戰(zhàn)略和所屬廠辦大集體經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略要求，按照“突出重點、科學考核、彌補短板”的原則，確定各部分評價內(nèi)容和每一個績效考核評價指標的權(quán)重，每一年度可以調(diào)整考核內(nèi)容和指標權(quán)重。第二步：確定所考核的集體企業(yè)所屬行業(yè)及規(guī)模。由于集體經(jīng)濟和集體企業(yè)沒有現(xiàn)行行業(yè)和規(guī)模劃分標準，在評價考核時缺乏現(xiàn)成的執(zhí)行標準。但是由于集體經(jīng)濟和集體企業(yè)與國有資本、國有資產(chǎn)的特殊歷史關系和現(xiàn)實關聯(lián)紐帶以及特有的屬性，本論文提出，集體企業(yè)規(guī)模和行業(yè)的劃分可以參照國家統(tǒng)計局《關于統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》和國資委《關于在財務統(tǒng)計工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標準的通知》等兩個辦法和標準，結(jié)合集體企業(yè)實際情況，進行劃分。第三步：選擇標準值。在前面提出的六項評價內(nèi)容中，第一項企業(yè)履約能力和第六項管理績效評定指標是按照業(yè)務主管部門和上級主辦單位研究確定其標準值外，其余四項內(nèi)容均按照國務院國資委財務監(jiān)督與考核評價局制定的《企業(yè)績效評價標準值》確定。

四、工作建議

一是集體經(jīng)濟和集體企業(yè)就目前經(jīng)濟狀態(tài)和發(fā)展形勢分析，應用六部分評價內(nèi)容、二十一個財務和非財務指標評價和衡量基本可行。但是隨著經(jīng)濟發(fā)展，國家政策的變遷，集體企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)不確定性。可嵌入性和開放性的創(chuàng)新評價和考核指標體系的加法和減法規(guī)則和內(nèi)容值得進一步開展深入研究。二是隨著社會政治經(jīng)濟的演變和進步，集體經(jīng)濟和集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)必將會發(fā)生變化，要么在集體經(jīng)濟研究領域取得突破，模糊產(chǎn)權(quán)得以明晰和量化；要么就會隨著國企深化改革，推進混合所有制經(jīng)濟改革而得以部分明晰和量化，這套管理辦法和評價考核體系如何隨著產(chǎn)權(quán)的完全明晰或部分明晰，得以完善和改良去繼續(xù)適應新產(chǎn)權(quán)條件下的集體經(jīng)濟和集體企業(yè)的績效管理、評價和考核工作，需要研究部門和管理人員思考、研究和探索。三是目前這套辦法和體系基于國有企業(yè)或集團母體對主辦的集體經(jīng)濟和集體企業(yè)具有較強的行政干預、政策影響以及集體企業(yè)承擔了大量國有企業(yè)應該承擔的具有中國特色的社會責任等前提預設的，如果集體經(jīng)濟和集體企業(yè)通過改革、改制和重組等工作，徹底與其母體單位（國有企業(yè)）脫離，辦法和指標體系如何調(diào)整和完善，需要研究和深入論證。四是這套評價考核體系中的六項評價內(nèi)容、二十一個評價指標的權(quán)數(shù)設置較為人為化和主觀性，這也造成了評價結(jié)果具有一定的隨意性，如何根據(jù)指標的重要性和影響力，通過數(shù)理計算和量化模型科學、準確地計算和確定這些評價指標的權(quán)重比例，是本論文沒有解決而下一步亟待研究和解決的工作重點。研究集體企業(yè)績效管理辦法和評價考核體系，不能一蹴而就，更難以一步到位，只有不斷結(jié)合集體經(jīng)濟和集體企業(yè)的特性和特質(zhì)，以及時代背景所賦予其的責任和使命，不斷創(chuàng)新、完善績效管理、評價和考核體系和實施辦法，才能為新時期集體企業(yè)有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)發(fā)展奠定管理基礎，發(fā)揮先進管理工具的作用。

參考文獻：

[1]舒曉惠.上市公司財務績效評價方法與可視化研究[M].知識產(chǎn)權(quán)出版社,2013.

[2]古和今.企業(yè)績效評價體系及問題對策研究[J].西安建筑科技大學學報,2009(09).

作者：戴駿 單位：中國石油大港油田公司資本運營部