企業改制審計問題綜述范文

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我國國有企業改制開始于20世紀80年代中期，在20多年的發展過程中，國有企業改制取得了矚目的成績，但在實際工作中仍存在著不少亟待解決的問題，如國有資產嚴重流失、企業內部改革機制落后、改制企業產權轉讓過程不合規、企業改制方案未按規定程序報批等等，這對我國國有資產審計部門提出了新的要求。如何加強國有企業改制中的內部審計工作，及時發現改制中的重要問題并予以有效控制和防范，是國有改制企業必須思考的重要課題。

1.國有企業改制過程中存在的主要問題

我國國有企業改制程序復雜，包括制定改制方案、清算資產、財務審計、資產評估、轉讓定價、產權交易、職工安置等重要步驟，牽涉的利益主體多，包括政府、出資人、投資者、管理者、職工、債權人等其他利益主體，再加上某些國有企業領導者對改制工作面臨的機遇和挑戰缺乏清醒的認識，國有資產管理責任不夠明確等原因，導致我國國有企業在改制過程中存在著很多問題，具體表現為以下幾個方面：

1.1國有資產流失問題嚴重

國有資產流失問題嚴重，主要表現在：一是企業在改制評估時將以往的收入掛賬作為負債進行資產核算，造成企業負債虛增，國有資產減少。二是企業在改制評估時存在國有資產漏評、少評、低評現象，直接隱瞞國有資產的實際價值。三是企業在改制評估時直接將經營性資產作為非經營性資產進行剝離，減少了企業的實際經營性凈資產。四是企業將不符合列入“待處理財產損失”要求的不良債權、對外投資、對外擔保損失等不良資產，人為或強制性列入“待處理財產損失”中，并進行申報核銷，導致國有資產的流失。

1.2企業內部改革機制落后

企業內部改革機制落后，主要表現在：一是企業法人治理結構不夠完善，一些國有企業在改制后，董事長、總經理等主要領導仍然由行政部門任免，且保留行政級別。企業監理會監而不管，導致部分企業的經營決策存在隨意性問題。企業管理機制仍然沿用傳統的方法，企業管理機制無法滿足企業改制的需要。二是企業經營激勵機制不夠到位，表現為企業權責不明，企業經營者的實際收入與承擔的責任不相稱，企業職工工作的積極性缺乏，人才流失現象嚴重。

1.3逃費銀行債務現象突出

逃費銀行債務現象突出，主要表現在：一是有些企業將內部優質資產進行剝離出售，將閑置廢棄設備和不良債務留給改制企業，只剩下一堆爛攤子的原有企業則無力承擔去銀行還債。二是部分企業認為核銷不良債務、優化資產結構是政府的責任，于是采用“假破產、真逃債”的方式逃費銀行債務。三是部分企業在改制前采用多頭開戶、公款私存的金融方法，逃避債務責任，阻礙法院封存賬戶。

1.4國有企業改制程序不夠規范

國有企業改制程序不夠規范，主要表現在：一是某些企業出于私利，在制定改制方案故意不按規定程序進行報批，或者私自以其他方式代替審批手續，違反改制規定。二是某部改制企業產權轉讓過程不合理，或直接采用協議轉讓，或大幅度提高轉讓產權出售價格、或增加各種不合理的附加條件，人為提高產權轉讓的條件，以規避國際法律規定，進行暗箱操作。三是某些改制企業人為降低職工安置費用標準，人為漏算、少算職工安置費用，損壞職工的合法權益。

2.內部審計在國有企業改制中的作用

內部審計是指通過規范系統的方法對企業的經營管理活動進行確認、咨詢、評價、控制和治理，以改善企業風險管理、增加企業資產價值、改善企業組織經營為目的。在國有企業改制過程中，內部審計工作的重要目標就是對企業改制過程進行全程審計監督，防范控制企業改制中可能存在的各種風險，促進企業改制的順利進行，以維護國有資產的安全性、完整性。具體來說，內部審計在國有企業改制中的作用，表現在以下幾個方面：

2.1嚴格監督，明確產權，防止國有資產的流失。隨著國有企業改制的全面實施，國有企業產權轉讓行為日益增多，涉及到的政府、出資人、投資人、債權人、職工等多方面的利益關系，一旦國有企業改制在實施過程中缺乏科學有效的監督管理，則很可能導致國有資產流失、職工權利被侵入、企業逃費債務等現象的發生。而內部審計是現代企業經營活動的重要約束機制，內部審計貫穿與國有企業改制的始終，參與企業財務審計、清產核資、資產重組等重要工作，給企業領導者提供準確真實的審計意見，幫助企業把好改制關口，理清企業改制中涉及的各種利益關系、產權關系，嚴格監督，預防以公謀私、逃費債務等現象的產生，保證國有企業改制的順利進行。

2.2理清關系，規范操作，加強企業改制的風險控制。國有企業改制是一項復雜的系統工作，涉及范圍廣、利益關系紛繁復雜，需要解決的問題很多，在改制制度和體系仍然不夠完善的前提下，企業難以理清內部關系，緩解來自各方面的矛盾沖突，企業的改制行為仍然缺乏規范化。在這種條件下，內部審計的重要性得到最大程度的體現，要想建立完善改制制度，必須充分認識到內部審計的重要地位、作用和職責，將其作為改制制度的參與者和風險評估者，規范企業改制的操作程序，以嚴格檢查、正確評價整個企業改制制度的有效性、公開性、適用性，積極參與到企業改制規程的制度和實施過程中，分析各類風險的類型和程度，為企業改制提供科學的風險評估控制策略，增加企業領導決策的權威性和有效性，進一步解決國有資本變動、員工勞動關系變更等重要問題，處理好國家、企業、職工之間的利益關系，在最大程度上降低企業改制風險，保護職工的合法權益，保證國有資產的安全完整。

2.3加強內控，提高效率，促進現代企業制度的建立健全完善的內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分，更是加強現代企業管理的重要保障，在國有企業改制過程中，內部審計是內部控制的重要組成部分，監督內部控制其他環節的執行力度，及時反饋其他環節的執行結果，提供內部控制的效率，為企業實現預期控制目標提供科學可靠的信息。與此同時，內部審計在監控內部控制其他環境的過程中，對其他環節的建立、改進提供建設性意見，不斷加強企業的科學管理水平和內部控制水平，促進企業建立高效率的經營管理機制，實現企業經濟監督的規范化和制度化?？偠灾龊脟衅髽I改制的內部審計工作是企業完善內部控制制度、建立現代企業制度的重要前提，對企業實行市場運營具有重要的推動作用。

3.深化國有企業改制中內部審計工作的策略

從上述分析可知，做好內部審計工作對國有企業改制具有重要的作用，作為各級國有資產審計管理部門，必須充分認識到審計工作的重要性，抓住解決問題的契機，對國有企業改制進行全程監控，理清各種利益關系，加強內部控制，以推動國有企業改制的順利進行。下面就如何做好國有企業改制中的內部審計工作，提出以下幾點措施：

3.1端正認識，明確“服務于國有企業改制”的指導思想

內部審計是國有企業改制中的重要監督部門，與國有企業改制中涉及到的、財務審計、清產核資、產權轉移、資產重組等環境具有密切的關系，作為審計部門，必須端正認識，充分理解內部審計工作的地位、作用和職責，明確“服務于國有企業改制”的指導思想，及時轉變思想觀念，把握國有企業改制中內部審計工作的重點，加強對企業改制、資產增值保值、投入產出、效益等問題的審查，為企業決策和管理提供更加科學有效的信息，為國有企業改制后創造更大的社會經濟效益服務。

3.2強調創新，加強對國有企業改制的全程審計和監控

隨著國有企業改制的不斷深入，內部審計機制也要相應地不斷完善，根據國有企業改制的具體特點，運用財務審計和經濟責任審計相結合的新型審計方法，有步驟有層次地豐富和發展審計內容，提高企業領導層和管理層的風險防范意識，逐漸開展風險管理審計工作，同時要繼續加強對內部控制其他環境的審評和監控，充分發揮內部審計的優勢作用，使審計工作逐步參與到國有企業改制和生產經營活動的每個環節中，完成對國有企業改制事前、事中、事后的審計工作，為企業改制決策提供科學的建議，優化國有企業生產力要素的合理配置。

3.3重視服務，提高國有企業審計人員的綜合素質

國有企業改制的目的與保護國有資產的安全完整、促進企業經濟管理水平和社會經濟效益的提高等方面具有重要的關系，做好內部審計工作恰好與國有企業改制的目的不謀而合，作為國有企業改制中的重要監督者，各級審計管理部門及內部審計人員不僅要提高風險防范意識，更應該培養服務意識，以企業改制規范和法律法規為基礎，針對國有企業改制的要求，不斷提高審計人員的綜合素質，加強對審計人才的培養，逐步建立一支適應企業改制要求的審計隊伍，要求每個審計人員不僅要精通財務會計工作，且要掌握業務領域的相關知識，正確處理企業改制過程中涉及到的產權界定、風險審計、清產核資等問題，完成審計任務。

4.國有企業改制中內部審計應注意的問題

內部審計是國有企業改制的重要監督者，在國有企業改制過程中，要想真正做好內部審計工作，必須注意以下幾點問題：

4.1加強對國有企業改制方法報批手續的審查，如涉及財政、勞動保障等方面的內容，是否預先報經統計人們政府有關部門的審核，在審核批準后是否報經國有資產監督管理機構有關部門審批；涉及政府社會公共管理方面的內容，是否依國家相關法律法律規定，報經政府有關部門審批等等。

4.2加強對國有企業資產評估的審查，重點對改制企業是否委托具備資質的資產評估機構進行資產評估進行審查，是否將相關資產評估的立項報告和結果報告交由財政部、國有資產管理部門確認；其次對國有企業在清產核資時是否明確產權主體進行審查；最后對那些非經營性資產、不良資產的剝離手續進行審查，確認國有企業在評估過程中是否存在漏算、少算固定資產價值、無形資產價值的違規行為。

4.3加強對國有改制企業產權轉讓過程的審查，包括產權轉讓行為是否按規定在產權交易機構中公開進行并提供相關的準確信息；轉讓價格是否經政府有關部門批準且高于資產評估結果的90%；分期支付轉讓價款時，首付款是否高于總價款的30%，且其余款項是否提供合法擔保；經營管理者是否參與轉讓國有產權的決策、資產評估等重大事項；經營管理者是否對企業經營業績下降負有直接責任；等等。

4.4加強對涉及職工合法權益的事項審查，若國有企業改制方案、職工安置方案等沒有提交企業職工代表大會審議，則該改制方案存在違規行為，審查部門有權要求改制企業重新擬定職工安置方案，預留或補付職工拖欠的工資、醫藥費、社保費、住房公積金等費用。