企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)的作用范文

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摘要：對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管控是保障企業(yè)正常、穩(wěn)定運(yùn)行的重要工作。尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)不到位，將會(huì)導(dǎo)致自身面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很容易遭受巨大損失。而在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著巨大的積極作用，能夠有效改善風(fēng)險(xiǎn)管控效果，為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展提供穩(wěn)定保障。本文簡(jiǎn)單介紹內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，分析前者對(duì)后者的積極作用，并就如何強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)所起的積極作用展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控；積極作用；策略

隨著時(shí)代的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，其在運(yùn)行過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。因此，風(fēng)險(xiǎn)管控已然成為現(xiàn)代企業(yè)非常重視的工作，是確保企業(yè)能夠正常、長(zhǎng)久運(yùn)行發(fā)展的關(guān)鍵。而在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)更是起到了十分關(guān)鍵的作用，可以說(shuō)是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的重要助推力。筆者將結(jié)合自身在生物制藥企業(yè)的審計(jì)內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中最大化內(nèi)部審計(jì)積極作用進(jìn)行簡(jiǎn)單研究。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控概述

1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，其審計(jì)工作主要可以分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)。很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，外部審計(jì)都是企業(yè)非常重視的內(nèi)容，但是內(nèi)部審計(jì)相關(guān)研究與實(shí)踐則相對(duì)較少。隨著市場(chǎng)及企業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，并積極探索與完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而與外部審計(jì)相配合，更好地保障企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是指以系統(tǒng)而規(guī)范的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)并改善，最終達(dá)到改善組織運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的審計(jì)活動(dòng)。在不同的行業(yè)與領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容有著一定的差異，以筆者所在的生物制藥企業(yè)為例，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容就包括對(duì)存貨庫(kù)齡、財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)分析、大額收支等進(jìn)行監(jiān)控。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，由于內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定因素、企業(yè)實(shí)力等的影響，企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中實(shí)際上面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這不但可能使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益降低，更可能導(dǎo)致企業(yè)遭到嚴(yán)重的損失。尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)運(yùn)行過(guò)程所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，可能對(duì)企業(yè)造成的影響與破壞也越來(lái)越嚴(yán)重。在這樣的大環(huán)境下，很多企業(yè)都在積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控活動(dòng)，并融入到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，最終起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失等作用。尤其是對(duì)生物制藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，其面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)更是十分繁多復(fù)雜，必須通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控來(lái)促進(jìn)企業(yè)的安全、正常運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的積極作用

1.提升風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估的有效性對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作而言，風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估至關(guān)重要，最終分析及評(píng)估結(jié)果將直接影響到后續(xù)管控工作的展開(kāi)。因此，保障風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估結(jié)果的客觀、真實(shí)、完整至關(guān)重要，可以說(shuō)是決定管控效果的基礎(chǔ)所在。內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開(kāi)，實(shí)際上能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估結(jié)果有效性的提高提供良好保障。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)不受企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門的影響、干擾和限制，同時(shí)也能從單個(gè)部門的角度跳脫出來(lái)，從統(tǒng)籌全局的角度對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)人員必須從全局對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況進(jìn)行深度分析與研究，并能逐漸積累起豐富的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別經(jīng)驗(yàn)，從而在實(shí)際工作中更加客觀、有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計(jì)人員與管理部門進(jìn)行溝通，能夠及時(shí)幫助風(fēng)險(xiǎn)管控工作更加客觀地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管控效果的改善提供基礎(chǔ)支持。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管控就是針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而防止風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)或者降低風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后所打來(lái)的損失。不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控工作本身同樣需要良好的監(jiān)管，才能確保其工作質(zhì)量與效率達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)并滿足實(shí)際需求。而內(nèi)部審計(jì)本身獨(dú)立于各管理部門并對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況極為熟悉，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。也就是說(shuō)，依靠自身對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理情況的熟悉以及自身獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門的審計(jì)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理情況進(jìn)行較為真實(shí)、仔細(xì)而客觀的評(píng)價(jià)與考核。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而確保管控工作順利開(kāi)展，尤其能夠避免人為因素所導(dǎo)致的管控問(wèn)題。

3.優(yōu)化細(xì)節(jié)并改善管控效果風(fēng)險(xiǎn)管控工作的目標(biāo)在于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并保障企業(yè)正常、良好運(yùn)行，但是管控工作本身往往也存在一定的缺陷與問(wèn)題。如果不能及時(shí)對(duì)這些缺陷與問(wèn)題加以妥善處理的話，必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控效果受到嚴(yán)重影響。尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的情況下，企業(yè)不可能制定出長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，同時(shí)也難以充分保障風(fēng)險(xiǎn)管控工作中不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，故而需要不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行優(yōu)化，最大化管控效果。而內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部分進(jìn)行審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管控工作存在的缺陷與問(wèn)題，并及時(shí)向相關(guān)職能部門反映和提供改善意見(jiàn)。在此基礎(chǔ)之上，后續(xù)審計(jì)更能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的整改情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而督促企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容、流程與制度等得到全面改善，探索出更加健全的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)積極作用的策略

1.提升管理層重視程度很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)都沒(méi)有受到管理層足夠重視，這是因?yàn)槠髽I(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知不夠全面，同時(shí)更加關(guān)注外部審計(jì)。然而在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的重要性愈來(lái)愈突出，其與外部審計(jì)相配合，構(gòu)成了現(xiàn)代審計(jì)的主體。全面提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，能夠在確保內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展的同時(shí)，提高實(shí)際審計(jì)效果。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)一眾管理部門，往往是直接與管理層對(duì)接，必須要管理層對(duì)其足夠重視，內(nèi)部審計(jì)才能真正生效。

2.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)之所以能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行客觀有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，進(jìn)而為企業(yè)的良好運(yùn)行和發(fā)展提供穩(wěn)定保障，關(guān)鍵就在于其能夠擺脫管理部門的限制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行管理工作進(jìn)行有效監(jiān)管。也就是說(shuō)，只有在足夠高的獨(dú)立性支撐下，內(nèi)部審計(jì)才能高效進(jìn)行。筆者所在生物制藥企業(yè)，就對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性非常重視，設(shè)置了直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了足夠高素質(zhì)優(yōu)秀人才，提供了足夠的資源。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)還賦予了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性和極高的權(quán)限，使其能夠免受各業(yè)務(wù)管理部門的干擾和限制，真正做到獨(dú)立、客觀、真實(shí)地開(kāi)展審計(jì)工作。

3.明確以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的審計(jì)原則要想有效強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的積極作用，必然需要明確以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)原則。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)本身就需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。因此風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向原則的確定，不但是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的有效途徑，也是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管控融入到了企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的方方面面，從而對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。因此在風(fēng)險(xiǎn)管控導(dǎo)向原則下，內(nèi)部審計(jì)同樣需要基于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行管理的方方面面而展開(kāi)，重點(diǎn)關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控的強(qiáng)化。

4.完善內(nèi)部審計(jì)體系健全而完善的內(nèi)部審計(jì)制度，是確保內(nèi)部審計(jì)能夠得以正常、有效開(kāi)展的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，同時(shí)也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)管理辦法與政策進(jìn)行深入研究，同時(shí)積極借鑒其它企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行合理構(gòu)建與完善。其中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目、范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等加以規(guī)范，能夠充分保障實(shí)際審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是確保審計(jì)工作規(guī)范有序開(kāi)展的重要因素，除了強(qiáng)化機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)力，完善機(jī)構(gòu)職務(wù)外，還需要對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)進(jìn)行全面提升。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)需要涉及到多學(xué)科與專業(yè)的內(nèi)容，這就對(duì)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)提出了極高要求，包括會(huì)計(jì)水平，審計(jì)方法技能，企業(yè)管理專業(yè)知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)，市場(chǎng)情況等。筆者所在生物制藥企業(yè)就對(duì)此十分重視，通過(guò)各種合適的方式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行了專業(yè)培訓(xùn)。5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)要想?yún)⑴c到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控之中，需要對(duì)后者機(jī)制與開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督及審計(jì)管理，也就是必須要對(duì)后者進(jìn)行有效監(jiān)督。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的運(yùn)行及結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)估，從而判斷相關(guān)數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)、客觀、規(guī)范與合理，并在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要及時(shí)和相關(guān)職能部門進(jìn)行溝通，督促風(fēng)險(xiǎn)管控工作得以不斷改善和優(yōu)化，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的改進(jìn)完善情況進(jìn)行監(jiān)督，最終提高實(shí)際管控水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控均是保障現(xiàn)代企業(yè)正常運(yùn)行的重要工作，而且前者對(duì)后者有著極強(qiáng)的積極作用。在當(dāng)前復(fù)雜且競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，必須要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，從而為自身正常、長(zhǎng)久運(yùn)行創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

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作者：鄧鵬飛 單位：成都苑東生物制藥股份有限公司