企業風險管理路徑（5篇）范文

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第一篇：關于企業稅務風險管理的分析

摘要：在貿易全球化和市場經濟發展的背景下，企業面臨著愈加復雜多變的稅務和商務環境，稅務風險逐漸成為企業風險管理的重要內容，若不能有效處理稅務風險，則會使企業的聲譽、形象、經營遭受損害。如何加強稅務風險管理，謀求最大化的涉稅利益，已經成為企業迫切需要解決的問題。本文對企業稅務風險管理進行分析和探究。

關鍵詞：企業稅務；風險管理

1加強企業稅務風險管理的作用

加強企業稅務風險管理的作用可從以下四點進行分析：（1）確保投資者的利益。在證券市場快速發展的背景下，很多企業都成為上式公司，而對于這些企業來說，一旦產生稅務風險，往往會在很大程度上影響投資者的信心和公司股票市場價格。例如我國一些上市公司曾因涉稅問題而使其股票價格有所波動，給投資者造成了慘重的損失。（2）維護國家稅收利益。隨著貿易全球化的發展，一些大型國際跨國公司在我國采取各種方式逃避自身的納稅義務，這不僅沖擊著內資企業，還會導致我國稅收流失，損害國家利益。同時由于企業實力的增強，很多企業開始進行海外投資，但由于稅務風險管理機制不完善，一些企業在經營行為的涉稅方面出現問題，如重組和并購、境外投資等行為，致使企業和國家的利益遭受嚴重損失。只有加強企業的稅務風險管理，才能構建系統完善的稅務體系，使其與國際慣例接軌，有效打擊外資企業逃稅行為，實現內資企業的發展壯大。（3）促進稅收征管效率的提升。強化企業稅務管理風險主要是遷移稅務管理重點，使其由稅后發現治理轉變為稅前預防。增強稅中管理和稅前管理，可以使企業的稅務風險自控能力有所強化，以免企業出現稅務風險，進而降低稅務機關的征收成本和納稅人的遵從成本，促進稅收征管效率的提升。（4）實現稅收收入的穩步增長。現代企業在國民經濟發展中發揮著越來越重要的作用，特別是國內外知名企業，社會影響力很強，是地方與國家的重要稅源。根據相關數據顯示，在2009年，中國企業500強的納稅總額達1.91萬億元，至少占據全國收稅總額的35%。總之，國家稅收收入取決于企業對稅法遵從度的高低，這也是社會普遍關注的問題。

2加強企業稅務風險管理的措施

第一，樹立風險防范意識。要想加強稅務風險管理，企業管理者必須要從思想層面重視稅務管理工作，充分意識到稅務風險對企業核心競爭力的影響，將其納入到發展戰略中，進一步增強自身的稅務風險防范意識，實現企業的持續穩定發展。同時在企業的日常生產經營過程中，一旦出現稅務風險，管理者必須要對風險產生的原因進行準確分析，采取行之有效的措施，爭取從源頭上消除風險，讓企業在稅務危機處理方面不再處于被動狀態，保證稅務管理工作的順利實施。當然在企業發展過程中，與稅務相關的人員和崗位需要具備稅務風險防范意識，不能只在財務部門開展稅務風險防范工作，將企業全體員工都作為稅務風險防范的主體，制定科學的措施，使稅務風險控制在可控范圍內。

第二，健全稅務管理制度。為了有效防范稅務風險，企業應該規范行政裁量行為，對稅收政策解釋制度進行明確，成立專門的稅收政策解釋部門，針對企業稅收政策給予咨詢訴求，并對政策解釋用語加以規范，保證稅法解釋用語的明確性、規范性，以免出現歧義。同時企業可以嚴格稅務風險處理標準，盡可能減小行政裁量權，確保稅務的嚴肅性，進一步降低稅收廉政風險；或者是確立書面解釋原則，強化稅收政策解釋的權威性、確定性，避免解釋的隨意性。此外，我國各地的經濟發展情況有所差異，“一刀切”的層級管理模式不適應各地區企業的發展，所以需要立足實際設置不同的風險管理層級。例如針對東部沿海地區，大企業多是在縣區級設置二三級機構，這就需要強化三級管理模式，即省局—市劇—縣局，實現企業稅務風險降低的目標；針對西部地區，大企業多為壟斷型、資源型企業，所以可根據實際需求來減少管理層級，實施兩級管理模式（省局—大企業）。

第三，構建專門管理機構。通過我國相關政策法規的頒布，明確闡述和規范了企業設立稅務風險管理組織、風險應對策略、改進和監督、溝通與信息、內部控制、稅務風險評估與識別等問題。現階段，我國企業稅務風險管理處于發展初期階段，很多企業尚未設立專門的稅務管理機構，缺乏完善有效的風險管理體系及內部控制，所以稅務機關要配備專業人才，設置專門的企業稅務風險管理部門，構建稅務風險內部管理和控制體系，專業化管理企業的稅務風險，降低稅務風險。第四，創設良好的信息溝通與傳遞機制。企業生產經營的全過程都包含有涉稅事項，各交易環節、各業務部門都存在潛在的稅務風險，所以企業要加強稅務風險管理部門與其他部門的聯系、溝通，為各部門和人員提供涉稅業務指導及稅務咨詢服務，強化其稅務風險管理意識，使其更好地識別稅務風險。另外，企業稅務風險管理的水平受稅務機關與企業信息傳遞效率的影響，若企業在依法納稅的基礎上與主管稅務機關進行聯系，勢必會增加涉稅利益，降低稅務風險。

3結語

當前國內外的經濟形勢不穩定，很多企業在發展經營中面臨著極大的風險，這種風險不僅源于外部環境，也源于企業自身能力與資源的搭配，所以風險防范工作成為企業管理工作的重點，尤其是稅務風險的防范。要想加強企業稅務風險的管理，必須要立足實際，樹立風險防范意識，健全稅務管理制度，構建專門管理機構，創設良好的信息溝通與傳遞機制，從而有效防控稅務風險，提高企業稅務風險管理的水平，實現企業長足發展。

參考文獻

［1］胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計［J］.會計之友,2014（14）.

［2］林天義.關于加強大企業稅務風險管理的思考［J］.稅務研究,2010（9）.

［3］大連市國家稅務局課題組,谷兆春,祝紅.大企業稅務風險管理:現狀、原因及對策［J］.涉外稅務,2011（6）.

作者：李傳芳 單位：武漢商貿職業學院

第二篇：企業供應鏈金融風險管理研究

摘要：供應鏈金融的發展和創新為我國經濟發展注入了新動力，但與此同時，強化金融風險管理是有效利用這一創新模式的基礎保障。本文以北京欣祥天和餐飲公司供應鏈金融風險管理為例，分析了該公司基于服務生態圈的金融供應鏈的形成過程，并重點分析了公司在該模式下實施供應鏈金融風險管理的成功經驗，為其他行業企業供應鏈金融風險管理提供好的參考與借鑒價值。

關鍵詞：供應鏈金融；服務生態圈；風險管理

一、供應鏈金融風險來源、成因、及特征

（一）供應鏈金融風險的來源

環境的不確定性是風險的來源，組織是一個相對開放的系統，組織管理活動肯定會因內外部環境的變化而受到影響，因此供應鏈環境的不確定性是供應鏈金融風險的主要來源。供應鏈金融的不確定性主要來自內部環境、外部環境和供應鏈金融網絡三個層面的不確定性。

（二）供應鏈金融風險的形成原因

（1）信用體系不完善。供應鏈金融必須在組成企業間具有穩定成熟協作關系的前提下開展，而這種協作關系必須建立在信用的基礎之上，信用缺失會加劇供應鏈風險。供應鏈金融的授信模式不同于傳統金融，通過供應鏈金融進行融資，不再將對企業的財務數據審核分析作為主要依據，而是依據信用分級和信用評分理論，結合供應鏈的行業特質和交易特點，建立一套適用于供應鏈行業的信用評價體系，按照信用評價體系對企業實現信用評估。但是，目前并沒有信用指標體系的相關標準，同時也缺少中立的中介信用機構，因此無法實現對企業的信用評估和分級。（2）供應鏈金融相關主體存在利益偏差。供應鏈金融的資金方、融資方、核心企業等相關主體在業務過程中都把自身利益放在第一位，各自的出發點不同，這種利益偏差導致供應鏈金融相關制度在業務過程中存在不確定性，從而導致風險的存在。（3）國家相關制度不完善，立法滯后。供應鏈金融業務開展形式多樣，業務發展過程中不斷推陳出新，供應鏈業務的相關主體復雜，主體之間通過人、事、財、物、信息等多種因素緊密聯系，目前實行的法律無法完全覆蓋各種因素，從而給供應鏈金融帶來了法律風險。（4）供應鏈金融發展還未成熟。供應鏈金融作為新興業務，雖然發展迅速，但尚處于探索發展階段。而且中小企業在供應鏈金融中占到大多數，此部分企業不確定性也較大。以上復雜因素會導致新的風險產生。

（三）供應鏈金融風險的特征

（1）客觀必然性與不確定性。供應鏈金融業務的開展是以供應鏈作為基礎，因此供應鏈金融具有供應鏈的客觀必然性和不確定性的特點。自然災害、政治變動等外部環境因素都是不確定的，客觀存在且無法以人的意識轉移，這就決定了供應鏈金融風險具有客觀必然性和不確定性。（2）擴散性與放大性。供應鏈金融業務需要供應鏈的各個企業主體共同參與，某一個供應鏈節點企業出現的風險都有可能傳遞到其他節點的企業，因此供應鏈金融風險具有擴散性。供應鏈上任何一個節點企業的風險都有可能對整個供應鏈運行產生更大的負面影響，因此，供應鏈金融風險還具有放大性。

二、供應鏈金融風險的控制難點

（一）交易真實性的確定

供應鏈金融最突出的特點就是自償性，而自償必須以貿易的真實交易為依據。供應鏈金融對風險的評估方式與傳統的借貸方式不同，更多的是對整體交易和個體交易的評估，因此供應鏈金融的健康運行取決于交易的真實性。目前的供應鏈金融可以通過本身或第三方獲取交易信息流，但這些信息簡單片面，信息之間相互割裂，因此供應鏈金融確定交易真實性和控制風險的難度較大。

（二）評估供應鏈整體信用風險

供應鏈環境下中小企業的信用風險發生了較大變化，除受自身因素影響外，會更受供應鏈的運營狀況、供應鏈各企業的合作狀況、業務交易狀況等各方面情況的綜合影響，任何一種狀況都會引起企業的信用風險。因此如何通過供應鏈上的協同個體來準確評估供應鏈整體的信用風險，成為控制供應鏈風險的難點。

（三）避免供應鏈斷裂

供應鏈上核心企業的規模都很大，但企業大多是中小規模企業，供應鏈金融的功能就是將核心企業的融資能力轉化為中小企業的融資能力。在此過程中，核心企業的信用風險，必然會沿著交易鏈條傳播到上下游的中小企業，威脅到整個供應鏈的安全性，因此需要及時準確判斷核心企業的風險，避免整個供應鏈斷裂的風險。

（四）管理操作風險

操作風險是供應鏈金融業務過程中需要重點防范的。供應鏈金融通過自償性的交易結構設計和有效控制“四流”，在專業的操作流程和外部監控的支撐下，構建獨立于企業信用風險的第一還款來源。這一機制要求各個操作環節必須具有較高的嚴密性和規范性，操作制度是否完備、操作環節是否嚴密、操作要求是否嚴格都會影響操作風險的控制，因此信用風險就轉移到了操作風險。（五）控制物流監管方的風險供應鏈金融業務過程中，一般會將質押物的監管工作外包給物流企業。質押物監管的外包降低了對質押物所有權、質量、安全、交易等信息的動態了解，導致了物流監管方的風險。在信息不對稱的環境下，物流監管方會將自身利益放在首位，采取的措施會損害到企業的利益。此外物流監管方還會因經營不善、監管不力等原因導致質押物損失。

三、基于服務生態圈的欣祥天和公司供應鏈金融模式的形成

（一）北京欣祥天和餐飲公司供應鏈業務簡介

北京欣祥天和餐飲公司（以下簡稱欣祥天和公司）是一家為餐飲企業提供原材料的餐飲供應鏈服務企業，目前有大中型餐飲連鎖和小型餐飲單體店兩個供應鏈業務。大中型餐飲連鎖供應鏈業務模塊主要為一線城市較大規模餐飲連鎖企業提供食品原材料采購、半成品加工、運輸、倉儲等托管業務，有近2000家優質合作企業。中小餐飲單體店供應鏈業務主要運用電子商務技術搭建平臺，為小規模餐廳提供采購、分揀和配送服務。目前該公司已經在全國設立7個生產、物流中心，可完成國內范圍的集約配送和倉儲服務。公司建有獨立的品質保障系統，保證食品安全，建有信息管理平臺，可以高效的為客戶提供優質服務。同時采購和供應商管理能力雄厚，采購成本較其他企業有較大優勢。2015年欣祥天和公司在擁有大量的客戶群和強大的供應鏈服務能力的基礎上，推出了供應鏈金融服務，構建綜合性的服務平臺，在發展傳統供應鏈業務的基礎上實現資金供應鏈業務同步發展。如圖2所示，公司通過構建的綜合服務平臺，將采購客戶、供應商、資金方以及服務機構連接起來，實現企業與供應鏈、資金與供應鏈需求的對接，同時可以獲得大量交易信息，根據供應鏈上下游企業的需求提供金融服務。公司的供應鏈服務平臺實質是一個供應鏈O2O平臺，客戶可以在線完成采購和服務的支付，在線下獲得商品和服務，這樣公司就可以輕松獲取供應鏈的交易和資金流等信息，這是公司開展供應鏈金融業務的基礎。此外大量的真實交易數據可以積累到平臺數據庫中，可以運用大數據技術和云計算技術進行數據挖掘，分析出借款人的經營和信用信息，從而為風險控制管理提供可靠依據。

（二）基于服務生態圈的欣祥天和公司供應鏈金融形成的三個階段第一階段：物流采購向供應鏈服務轉變。欣祥天和公司是從傳統的物流采購企業發展而來的，在積累了供應鏈管理經驗和物流資源的基礎上，搭建了供應鏈服務平臺，幫助供應鏈的上下游企業解放了高層管理人員，提高了企業的管理水平和效率。上下游企業通過與該公司合作，可以在供應鏈服務平臺上輕松獲得在線下單、電子票據核對、信息共享等服務。該公司門戶網站可提供產品信息查詢、物流跟蹤、提交訂單等服務，充當了客戶與供應鏈體系溝通的媒介。合作企業通過這種模式可以在品牌發展和服務經營上投入更大精力，管理效率、水平得到提升，該公司也實現了從傳統的物流采購企業向供應鏈服務提供商的轉型。第二階段：供應鏈服務向供應鏈O2O轉變。2013年欣祥天和公司借助互聯網搭建了采購招標平臺，客戶通過平臺可實現供應商資源的共享，節省了餐飲企業的供應商管理成本，還上線了倉庫管理系統和供應商關系管理系統等應用系統，使內部管理及供應商管理更加規范高效。公司也實現了由供應鏈服務提供商到供應鏈服務方案制定顧問的轉型。公司可以根據不同的客戶需求量身定制服務方案，將穩健的供應體系和高效的服務作為商品呈現給客戶，并賺取利潤，實現了經營模式的轉變。2014年，公司建立了O2O電商平臺，客戶可以通過手機APP在線下單，公司客服將訂單信息匯總后交給采購部門，采購部門完成采購后配送至客戶，極大地提高了整個供應鏈的工作效率。此后對該平臺做了進一步的開發升級，搭建起了供應鏈平臺，供應商、客戶、公司可以整合到此平臺上，實現了三者之間的高效溝通，從而提高了整個鏈條的交易效率。通過此平臺還可以將供應商和剩余客戶需求進行有效整合。第三階段：供應鏈O2O向供應鏈金融轉變。欣祥天和公司是整個供應鏈上的核心企業，在業務過程中積累了大量的交易數據，這也是開展供應鏈金融業務的基礎。急需擴大規模的客戶企業，現金流都不充裕，欣祥天和公司在供應鏈中具有良好的信用，通過供應鏈金融的模式，可以幫助這些企業解決融資問題。該公司以供應鏈O2O平臺為媒介，將供應商、客戶、企業緊密聯系起來，將供應鏈業務中的信息、資金、業務需求、物流匯聚起來，使公司可提供的服務更加多樣化，服務水平更加高效。同時密切了供應商和客戶企業的合作關系，三者相互影響，協作發展，構建了一個服務生態圈（如圖4所示），使整個供應鏈實現了良性發展，為公司開展供應鏈金融提高了更廣闊的空間。從欣祥天和公司的發展歷程可以看出，基于服務生態圈的供應鏈金融就是針對供應鏈各個節點企業的融資需求，通過對供應鏈中的信息流、資金流、商品流的重構，依托互聯網，將銀行、基金、征信、第三方支付等資源整合進來，構建一個多維的環式網鏈結構，打造一個完善的“生態圈”，實現各個企業獲得信用化的金融服務。

四、基于服務生態圈的欣祥天和公司供應鏈金融風險管理分析

（一）欣祥天和公司業務模式及風險識別

供應鏈金融業務模式不同，相應的風險因素和控制措施也會不同，因此必須通過對公司業務模式和流程分析，歸納匯總出不同工作模式可能的風險因素。（1）應收賬款融資模式。通過應收賬款融資模式，供應鏈上的中小型企業可以用未到期限的賬款作抵押，向供應鏈金融機構申請貸款，資金方可以根據供應鏈平臺中的業務流數據支付貸款。此模式的風險控制關鍵有以下：收貨確認單和應收款確認單必須明確；付款形式、付款期限、賬期、應收款需扣除金額等需在合同簽訂時作為要點進行審核；要有專門的回款賬戶管理，首選現金，以抵消銀行貸款；供貨商與核心企業具有兩年以上長期、穩定的貿易關系，貨物供應量穩定；供貨商與加工企業具有兩年以上長期、穩定的貿易管理；合同中具備明確的驗收、收割標準和結款依據。（2）保兌倉融資模式。保兌倉融資模式是購貨商向融資機構申請貸款以支付未來時間的貨款，并由融資機構決定提貨權的融資模式。企業支付購貨款獲得貨物的未來貨權，為防止虛假交易，需對貨物交易進行監管，融資機構借助第三方物流機構，避免上下游企業合謀導致金融風險。欣祥天和公司具有自己的物流平臺，有先天優勢來開展此種業務，業務模式如圖6所示。保兌倉業務可以增加供應商的客戶量，降低客戶的成本，增強產品供應穩定性，擴大了公司的代倉業務量。通過對此模式的分析，總結歸納了該模式的風險要素以及通過構建服務供應鏈生態圈可以避免的風險因素。（3）倉單質押融資模式。通過電子倉單質押融資模式，客戶可以通過融資以滿足臨時性資金需求，業務模式如圖7所示。分析倉單質押融資模式的業務流程，總結歸納出了該模式的風險要素及構建服務供應鏈生態圈可避免的風險因素，見表3。該模式的風險控制關鍵有以下：銷售商保證正常經營，以免導致貸款無法按照約定回收；保證金在貸款流程最后返還，避免降低違約成本；定期查對核心企業賬目，避免出現不按指令發貨現象；及時掌握銷售商經營狀況，確保能及時追加保證金；保證貨物的市場歡迎度，易銷售，變現周轉快。

（二）基于服務生態圈的欣祥天和公司供應鏈金融風險控制管理措施

通過對欣祥天和公司三種供應鏈金融業務模式和流程的分析可以看出，風險的發展過程分為事前、事中、事后三個階段，這三個階段的工作重點也有所不同。（1）事前風險控制。信用風險的控制是事前風險控制的重點，公司通過對貸款企業的嚴格授信，降低信用風險。一是貸款企業的事前風險控制。欣祥天和公司的融資企業都是中小企業，貸款額度小且頻繁，這部分企業的財務數據質量較差，無法作為企業信用審核的主要依據。公司主要依靠基于服務圈的供應鏈金融平臺，關注貸款企業的交易記錄、經營情況和發展潛力，詳細分析企業的財務流數據，綜合評估企業的信用信息，通過系統平臺對企業進行合理授信。二是對核心企業的事前風險控制。核心企業的經營質量決定了供應鏈金融的運轉狀況，核心企業的信用問題會在供應鏈上快速擴散。欣祥天和公司將自己的供應鏈企業作為核心企業，加強自身經營管理和資源、資金管理，提高自身風險防范能力。同時逐步摸索制定核心企業標準，基于對生態圈上交易數據等信息的分析，結合考察企業對上下游企業客戶的管理能力，積極吸納優質第三方企業作為核心企業。三是對上下游企業的事前風險控制。欣祥天和公司設有供應商管理部，制定了供應商管理體系，負責供應商準入淘汰、分類管理、質量監控、績效考核、訂單管理等工作，依據生態圈的數據信息分析結果，實現供應商管理的數據化和流程化，準確高效的評估供應商的風險等級。（2）事中風險控制。事中風險控制主要是操作風險和市場風險的控制，其中操作風險是風險防范的重點。一是操作風險控制。供應鏈金融的操作環節復雜多變，操作風險也是隨處存在。欣祥天和公司設立了專門的業務部門，制定了內部控制管理規范，形成了一套健全的操作風險管理體制。目前企業各項業務依照制度規范操作，能夠有效的防范操作風險。二是道德風險控制。基于生態圈的供應鏈上各企業的歷史交易數據真實透明，通過嚴格審查交易合同及歷史交易信息，加強企業合作，減少利益沖突，可以快速辨別、防范道德風險。三是市場風險控制。市場的波動直接影響到質押物的價值和銷售情況，欣祥天和公司將電子商務平臺整合到基于服務生態圈系統內，可以在分析市場行情的基礎上選擇知名度高、實力雄厚、易銷售的商品作為質押物，實時掌握質押商品的銷售行情和價格波動趨勢，避免質押商品市場價值大幅波動，有效防范市場風險。四是法律風險控制。隨著業務拓展，公司基于生態圈的供應鏈上企業數不斷增加，合作過程中共同遵守生態圈聯盟規范，維護生態圈體制，多方協商，彌補了法律監控空白缺陷，有效防范了法律風險。五是監管風險控制。公司嚴格遵守政府監管部門制度，積極構建內部監管體系，提高金融交易的安全水平，防止客戶信息泄露，防范監管風險。（3）事后風險控制。欣祥天和公司在放款后，加強對融資企業和擔保企業的生產經營、資產負債的監控，避免造成無法追回貸款的損失，同時加強對貨物資金流轉、質押物的監控跟蹤，防范潛在風險。此外公司還制定了損失補償制度和盯市制度，設立風險補償金和準備金，實現快速變現處置。

（三）基于生態圈的欣祥天和公司風險管理經驗

（1）以項目組織業務運營。公司設立了完善的內部組織和業務流程，明確分工和職責，業務拓展、業務管理、合同簽訂、資金管理、項目監管都有專門的部門和人員負責，制定了合理的績效考核和激勵機制，有效控制了內部管理風險。公司以項目的形式組織供應鏈金融業務，確定項目負責人，根據項目進度確定各階段的負責部門和負責人，明確風險控制要點。項目組織過程中及時總結，有效防范供應鏈金融風險。（2）運用信息化平臺。公司借助互聯網、云計算、電子支付等信息技術，整合原有系統，部署金融業務模塊，搭建起了一體化的信息平臺，提交融資申請、授信、審核、監管、還貸、傳遞資料等業務都可以在線完成，基于服務生態圈的所有交易數據都統一管理監控，數據透明，保證了交易真實可靠，提高了系統的穩定性。（3）運用大數據風險控制手段。供應鏈金融信息平臺積累了大量交易數據，通過對數據的分析整理，為客戶和資金方提供全面的分析報告。構建合理數據模型，分析出數據標準，通過上下游企業與標準數據的比較，評估出融資企業信用狀況，降低放貸風險。

（四）案例啟示

（1）供應鏈金融將向平臺化、生態化方向發展。欣祥天和公司搭建起的基于服務生態圈的供應鏈金融平臺，積累大量業務數據，平臺系統可以快速準確的評估出企業信用狀況，在放貸和授信過程中會有效降低風險。（2）企業開展供應鏈業務需要結合自身實力量力而行。欣祥天和公司建有物流企業，將自身內部企業作為供應鏈上的核心企業，能避免信息不對等導致的道德風險和監管風險。（3）企業推動供應鏈金融新商業模式的開展，技術系統需要不斷升級以應對生態環境的快速變化，對企業在資產、思維方面會增加負擔，加大風險，但也能有效增強企業核心競爭力。（4）風險管理是企業發展的重點，關系著企業發展的命運，企業要加強風險控制，樹立風險控制觀念，建立風險控制體系，在企業架構組織和業務流程上杜絕內部風險，轉移和規避外部風險。

參考文獻：

［1］徐煒偉、彭備：《供應鏈金融風險評估研究》，《中國市場》2015年第25期。

［2］郭菊娥、史金召、王智鑫：《基于第三方B2B平臺的線上供應鏈金融模式演進與風險管理研究》，《商業經濟與管理》2014年第1期。

作者：呂重犁 單位：貴州師范大學經濟與管理學院

第三篇：中小企業信用風險管理研究

摘要：隨著社會經濟融資的多樣化，供應鏈金融作為一種新的融資模式迅速被中小企業應用，成為當前我國中小企業的主要融資方式。然而，供應鏈融資方式下的信用風險也隨之增加。因此，本文基于供應鏈金融融資方式，探究了中小企業的信用風險。先對供應鏈金融及信用風險做了詳細論述，繼而分析供應鏈金融視域下中小企業信用風險及其致因，最后提出小企業信用風險的管理策略。

關鍵詞：供應鏈金融；中小企業；信用風險；致因

在經濟日趨增長的環境下，附隨的各項業務風險也隨之增加，中小企業作為我國社會經濟的重要組成部分，其每年創造的經濟總額占據國民生產總值的一半，成為推動社會經濟發展的重要力量。中小企業的發展直接關乎著我國經濟持久進步、國民就業率增高。然而，在實際運行中，我國中小企業卻面臨著資金緊缺、管理方式與企業的運作不適應及預期目標不穩定的問題，使得企業難以獲得信用資金，造成資金供應鏈的中斷。因此，解決中小企業在發展中的資金問題迫在眉睫。

一、供應鏈金融與信用風險

1.供應鏈金融的內涵供應鏈金融在我國最早提出于深圳金融機構，它不但可以緩解中小企業在運作中的資金問題，加快企業的運作效率，同時還可以從整體上減少融資成本，增強企業的競爭力。與傳統的融資業務相比較，供應鏈的運作模式采用金融業務支持模式，即以市場中的中小企業為主體，順著供應鏈業務方向繼續拓展，開展企業融資業務。供應鏈型的融資方式是企業自身補償型融資方式的延伸，基于供應鏈視覺，按照企業主體的信用評估，決定企業是否具有信貸資格，并且整個融資過程以及融資條件，均是企業融資時所要考慮的問題。

2.中小企業信用風險信用風險是中小企業每一項合作業務所要面臨的。信用風險，指的是進行業務合作的雙方沒有按照合同制定內容遵守條約，發生違約情況，導致對方經濟利益受損的風險。通常，信用風險可分為廣義與狹義層面。廣義層面，指進行交易的主體違反合約內容，未按雙方之間的合約條款兌現合約所導致的經營風險。如交易主體沒有按照合約內容生產質量合格的產品、未能在規定時間內完成產品訂單量等；狹義層面，指商業金融方面的借貸業務風險，即融資方與貸款方在合約上達成貸款后，貸款方由于資金短缺等原因，未能及時償還定期貸款金額，從而給融資方帶來損失。本文所研究的中小企業信用風險屬于狹義層面的信用風險。

二、供應鏈金融下中小企業信用風險及致因

1.供應鏈金融下中小企業的信用風險供應鏈的金融模式里，中小企業將自身的信用與供應鏈主體企業合為一體，使自身也擁有了一定的信用水準，具備了融資條件。因此，在供應鏈金融模式下，中小企業的信用風險主要是融資業務的信用型風險，供應鏈的主體企業是融資機構的主要信用評估對象，在供應鏈上的中小企業應利用主體企業所提供的信用條件，在交易環節中采用內部控制的融資過程，減少融資業務風險，減少融資環節的不確定因素所帶來的融資風險。

2.供應鏈金融視角中小企業信用風險的致因①主體企業資信不佳。在供應鏈金融模式下，融資方對企業給予資金信貸，主體企業是信貸的主要評估對象，是業務的支撐點，在整個融資過程中最為看重的便是主體企業的信用資質。在供應鏈金融運作模式下，主體企業向融資方進行無償信貸使用資金，為減少運作費用，主體企業通常會向供應鏈上的物料供給企業無償賒用產品，而主體企業在合約規定有限期間內，按時償還中小企業款項，是融資方給中小企業信貸的基本參照指標。如若主體企業資信不佳，資金短缺，其給中小企業帶來的信用風險就大大增加。因此，在融資過程中，主體企業的信用資質在很大程度上，決定著供應鏈金融模式能否正常地在市場中運作。[1]②供應鏈發展態勢較弱。融資方對企業開展融資業務時主要考慮兩個方面的因素：一是供應鏈上各個企業所處的產業狀態。企業在市場中是否運轉順利，財政收入是否大于支出。因此，企業自身經營的完善程度與自身產品的競爭力，對企業經營起著重要的作用，企業需及時關注國家政策的調整，這關乎企業未來的發展方向；二是供應鏈模式在市場的未來發展動態。供應鏈模式是否具有可觀未來，也是融資方所要面臨的未知風險。供應鏈模式在發展中若處于劣勢狀態，必然會危及到供應鏈條上各企業的發展，企業一旦出現了運營問題，將直接帶來信用風險，這在一定程度還會危及到中小企業的資信。[2]③中小企業的劣勢地位。融資方對中小企業進行融資時，中小企業的信用檔案、市場運作現狀、欠款償還能力，均為融資方對其實施信貸時的主要條件。中小企業具有良好的信用資質及資金償還能力，在進行融資時，雙方可順利洽談實現信貸。對于供應鏈融資模式而言，主體企業是整個鏈條的主要著力點，融資方更加看重主體企業的信貸資質，在整個供應鏈中，主體企業由于其較為強大的競爭力，同時資金流轉順利，使得中小企業在整個供應鏈中處于弱勢地位，主體企業與中小企業之間的能力的懸殊性，間接的對其本身的信用等級造成影響，從而對后續的資金信貸產生影響。

三、供應鏈金融視域下中小企業信用風險管理策略

1.分析風險因素、構建市場準入標準融資機構要降低中小企業所帶來的信用風險，可以通過分析風險因素，結合中小企業的運營現狀，針對性的構建市場準入標準。構建市場準入標準時，首先，對中小企業進行資質審核，進行星際等級評定，構建市場準入資格，保證其資信等級滿足金融機構的授信條件；其次，供應鏈中的各個企業之間需及時保持聯系，主體企業需發揮其功能對其他企業進行引導與管理；最后，主體企業應具有較強的市場競爭力，有能力在合同規定期限內償還貸款金額。[3]2.強化現金流管控，創新管理方式強化現金流管控主要是針對融資機構內部進行的，包括融資機構對自身的資金流管控與融資機構對企業資金流的管控。融資機構與信貸企業之間達成融資協議，除了看主體企業資信情況和償還信貸能力，還看中小企業的資信情況。強化融資機構的現金流管控，能夠對機構的資金動態有一個明確的方向，對所放貸出去的資金及額度、內部資金現狀做到心中有數。如何做到現金流具體管控。首先，融資機構要建立一個檔案信息系統，明確并詳細記錄機構資金的動態，掌握機構資金現狀；其次，對所放貸出去的資金動態，在獲得企業授權后，進行實時的資金動態管理，并在此基礎上對企業實行監督，關注企業在市場中的運作狀態，是否能如期償還貸款；最后，融資機構可建立財務報表，進行預期財務分析，對所放貸出去資金與信貸企業的償還資金是否在一定的預期之內，信貸企業綜合資質如何做出整體評價分析，對放貸資金限制在一個范圍之內，從而信用風險降到最小，保證利益最大化。[4]

3.強化貸后風險管理和全程監控融資方應樹立危機意識，多方面考慮可能發生的信貸問題。因此，融資金融機構要在融資協議達成后積極的采用貸后風險管理措施，并對信貸企業實施遠程監控。貸后風險管理主要是指融資金融機構對信貸，也進行后續的系列跟蹤，包括資金使用情況，產品物流以及企業的質押物是否仍有效等等。實施貸后風險管理，融資金融機構：首先，要與信貸企業建立一個完善的合約內容，在合約條款中明確融資方在后續所擁有的各項貸后權利，類似于企業需及時向融資機構反應自身狀態，同時融資機構有權對企業財政資金作出調查；其次，構建產品市場與價格信息搜集系統，關注質押物價格與預警價格關系，如若低于預警價格，融資機構有權要求信貸企業增加質押物；最后，融資機構有權參與企業物流監管，掌握企業的產品動向。基于供應鏈的融資模式作為當前我國市場經濟中的一種新的資金信貸方式，廣泛應用于中小企業融資，緩解了中小企業在市場中的運行困難問題，推動其長遠發展。面對日益激烈的市場競爭，基于供應鏈的融資模式也逐步產生了多種信用風險。融資方作為資金的提供者，在供應鏈金融的背景下所面臨的中小企業信用風險，將直接影響自身的經濟利益。因此，為降低中小企業信用風險，商業性金融機構應建立完善的市場標準，強化資金管理和風險防控。

參考文獻：

[1]于宏新.供應鏈金融的風險及防范策略[J].經濟研究導刊,2010（20）.

[2]胡海青,張瑯,張道宏,陳亮基于支持向量機的供應鏈金融信用風險評估研究[J].軟科學,2011(06).

[3]嚴廣樂供應鏈金融融資模式博弈分析[J].企業經濟,2011(04).

[4]趙忠.李波基于模糊層次分析法的供應鏈金融信用風險評價[J].河南科學,2011(08).

作者：王凱華；李福榮 單位：浙江萬里學院

第四篇：企業內部控制在財務風險管理中的應用

摘要：財務風險管理在企業內部占有非常重要的地位，隨著我國經濟不斷發展，這種地位日益凸顯，本文著重對企業內部控制在財務風險管理中的具體應用進行分析，希望能對各大企業具有一定借鑒意義。

關鍵詞：企業內部控制；財務風險管理；應用研究

與機遇并存的永遠是風險。企業的財務風險控制，不僅會直接影響到企業的長久發展，而且關系到企業自身的管理水平以及管理模式，為此，建立健全財務管理體系，并在此基礎上不斷進行完善，有效加強內部控制在財務管理中的應用便成為當前企業所面臨的，亟待解決的問題。

一、企業內部控制與財務風險管理

(一)內部控制

內部控制本身的定位是指企業董事會和監理會，以及管理層公共實施的，以下便涉及到企業的全體成員，意為實現目標過程，內部控制是在保證企業日常經營管理規范的前提之下，對企業資產安全與財務報告，以及一些其他相關信息的完整性，在保證此前提的情況之下，有效提升企業運營效果，從而促進企業全面發展。

(二)財務風險管理

具體是指企業在財務活動中，根據各種不帶有明確性因素，并且這些因素會致使企業在運營的過程中產生損失。需對財務風險進行科學的研究，正確對財務風險進行評估，并在原有的基礎上不斷完善，此為影響企業正常發展和長久經營的不確定因素，雖然是不確定因素，但是它將有助于企業在面對財務風險的過程中，正確對其進行評估與控制。

(三)企業內部控制與財務風險管理的關系

對企業而言，內部控制與財務風險本身存在的差異并不是很大，內部控制和財務風險管理是一個交叉的系統，兩者需相輔相成，并且在一定程度上進行完善與革新，所以，本文的目標便是對內部控制在財務風險管理中的應用進行分析，并結合有關實際情況，將具體措施羅列出來，望有關企業予以重視。

二、企業內部控制在財務風險管理中存在的問題

(一)企業風險意識欠缺

以三九集團為例，在此之前，三九集團產業不斷擴大，并通過兼收并購的形式，形成從汽車到餐飲業幾大產業共同發展的局面，在兩千零四年的時候，因為三九本身便是醫藥產業發家的，醫藥產業出了一些問題，不被要求提前償還銀行貸款，從而致使三九集團企業內部產生財務危機，由此便可以看出，企業內部財務風險管理不健全，甚至沒有一點風險意識，同時這也是進行盲目投資于決策上面的失誤。所以，面對激烈的市場競爭，以及宏觀條件下復雜多變的經濟狀況，本身的風險意識若不能有效加強，如若內部控制在薄弱一些，便會使企業發生重要的財務危機，甚至面臨倒閉的風險也不無可能。

(二)企業內部控制與財務風險管理脫節

以中航油為例，該公司在期權投資過程中，因為海外控制公司領導者在風險管理的過程中，將查處油品期限，并在一定保值范圍之內的業務，本身石油的衍生品交易一直沒有對中國航油告知，從而造成巨大損失[1]。由此便可看出，企業在面對財務風險的過程中，需對本身存在的風險進行全面分析，并總結出相應對策，若在面對未發生的情況之時，便需要具有一定防范意識，在有效加強財務管理的基礎之上，對資金支出的控制點進行嚴格把控。在上文所提到的中航油中，明顯可以看出，企業內部控制與財務風險管理嚴重脫節，并且在控制方法與技術方面，沒有做到全面考慮，如此一來，便會導致財務風險管理與企業管理層面，不能夠在企業之中進行密切結合，面對如此情況，便無法通過內部控制將企業各個部門的具體工作流程進行合理分配，并且在企業日常的日常經營活動中，企業對控制點不能夠進行充分考慮其中所應采取的方法。

(三)企業財務部門服務職能與監督職能弱化

以廣廈集團為例，其在運營的過程中，有偽造購銷合同的現象發生，并且對其他一系列手段的應用，均見不得光，形成徹頭徹尾的騙局。財務部門只是注重企業資產監督管理，企業財務風險管理并沒有得到一定延伸。在企業之中，財務風險管理與監督職能，兩者在本質上應是協同發展、相輔相成的，不僅需要企業管理層重視兩者所能產生的具體作用，并且還需要運用內部控制來健全財務制度與企業服務機制，使財務部門能夠積極投身到企業的運用中來，充分發揮其所擁有服務職能與監督管理職能，如此一來，便能夠使企業財務風險管理在一定程度上得到提高。

三、完善企業內部控制，開展財務風險管理具體方針

一個公司成長的歷史，同時也是公司內部的改革史，隨著公司不斷擴大規模，為緊跟公司發揮步伐，應該對內部的制度進行改革，通過采用最新的管理模式，應對隨之而來的財務法風險[2]。

(一)加強與培養管理人員的風險意識

1.對于企業內部的管理人員，在企業內部的管理中占有非常重要的作用，因此加強公司管理人員的風險意識，可以對公司內部每個層次員工的風險意識得到提升。并且需要根據最近國家頒布的法令中的內容，對公司經營階段的內部控制系統進行建設，并且應當前國家的要求，在每個年度中進行風險管理報告，根據企業在實際運行過程中體現的特點，對企業內部的風險管理系統進行改變，以應對當前越發多變的市場，使自身企業可以在企業競爭的浪潮中屹立不倒，占據主動性。

2.各行業的企業中，財務部門都是作為企業的核心部門，并且在企業的發展中具有很關鍵的作用，因此需要企業使內部財務人員的決策能力進行提升，并且提高執行人員的風險感知能力，能有有效的應對風險產生，可以制定一套完整的財務管理機制，對財務部門進行管理，約束財務部門的活動，并且使內部的工作環節更具有規范性，減少企業內部工作差錯的產生幾率。

(二)完善企業財務風險預警與防御機制

1.在企業之中，應完善風險預警機制，并在此基礎上建立完整的財務狀況，以及企業經營成果的指標體系，使其能夠在某個時段反應出企業當前所面臨的問題，并分析出企業是否擁有一定的抵抗能力，企業需對以往不同的指標進行深度分析，從中對歷史出現的財務風險進行評估，為有效進行風險預警，仍然需要企業不斷通過數據模擬和業務分析經營情況，如此才能真正建立預警體系。

2.在企業內部，健全風險投資機制不，仍然需要設計融資方案，并且與各大企業進行磋商，建立合作伙伴關系，使企業與企業之間，開展多元化、多層次的投資方式，使企業能夠在風險機制與風險控制方面有一定建樹，一旦風險出現，使之降為最低。

(三)使財務部門的職能得到加強

1.重視人員的培養為緊跟當前市場的發展步伐，需要對財務人員具有更高的素質，例如道德水平、業務能力、工作經驗等，并且對于當前的企業來說，不管是應對風險還是為企業日后的發展，都離不開人才的培養，對于財務部門來說，具有高素質的人才是開展財務管理工作的基礎，是進行財務部門進行自身職能工作的前提條件。

2.對財務管理中的監督工作進行加強在企業具體的財務管理工作中，需要結合當前的經濟環境的各種因素，對未來經濟發展方向進行預測，與此同時，對實際工作中的財務風險管理體系中體現的層次性進行提升，在進行財務風險評估時，有依據進行管理，將財務部門的工作進行確切的落實。

四、結束語

綜上所述，企業在運營的過程中需具有一定風險意識，并且再給內控的過程中，將風險意識具體應用到財務管理的每個關鍵之中，在企業內部建立切實可行的控制制度，如此一來，便可有效進行財務風險管理，企業在如此情況之下，持續發展，已成定數。

財參考文獻：

[1]陳劍.淺析國有企業內部控制在財務風險管理上的應用[J].科技廣場，2011(6)：98-102.

[2]崔素玲.分析企業內部控制在財務風險管理上的應用[J].商場現代化，2015(7)：185-186.

作者：周愛妹 單位：華儀電氣股份有限公司

第五篇：中小企業稅務風險管理分析

摘要:近年來，我國中小企業發展迅猛，在國民經濟以及社會發展中具有不可替代的作用。然而，與大型企業相比，中小企業內部管理制度不夠完善、風險識別和承擔能力較弱，同時更缺乏稅務風險管控意識，導致企業成本增加。在新一輪財稅政策改革下，中小企業更需要得到稅務風險管理方面的專業指導，來做好稅務風險防范的工作。本文在闡釋稅務風險含義的基礎上，針對中小企業稅務風險的成因，提出稅務風險的防范措施。

關鍵詞:中小企業；稅務風險管理；措施

一、引言

一直以來，中小企業是推動國民經濟發展的中堅力量，是最具活力的企業群體。“十三五”期間，政府就中小企業出臺了一系列稅收優惠政策，將對中小企業產生重大影響。稅務問題對中小企業影響至關重要，影響企業的生存和發展。隨著“營改增”稅制改革地不斷完善，中小型企業享受的稅收優惠也會得到顯現，新的稅制改革必然引導企業更好地進行產業升級和結構調整。

二、稅務風險管理理論概

要稅務風險的管理，是企業內部控制中對于稅務方面的管理。它是對納稅籌劃過程中可能發生的風險進行識別、衡量評估、分析評價，并進行防范和控制。中小企業稅務風險主要包括：企業納稅行為不遵循稅法規定，遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害；企業經營決策和日常活動適用稅法不準確，沒有充分利用優惠政策，增加了企業負擔。

三、中小企業稅務風險成因分析

(一)中小企業涉稅人員業務素質較低

一般來說，涉稅人員業務素質的高低直接影響企業的稅務風險。但是由于涉稅人員業務素質的限制，辦稅人員并沒有對財務、稅務等法律法規理解深入，以及充分了解和掌握涉稅業務，給企業增加了不必要的納稅風險，主要體現在：混淆財務會計與稅務會計之間的差異。由于稅務會計與財務會計的目標、遵循的基本準則不同，稅法與會計準則之間仍然存在較大的差異。財務工作者容易混淆在資產、負債和收入、費用的確認與計量、固定資產攤銷方法與年限、視同銷售、分期收款等日常業務處理與稅法之間的差異；費用扣除不準確；對支出的資本化或費用化處理不當；成本、費用在各項目之間劃分不清晰；納稅籌劃不當，籌劃方案存在漏洞或者籌劃方案不夠全面和詳細以及不能適應外部環境的變化。

(二)會計核算制度不夠完善

會計基礎工作薄弱是造成我國中小企業稅務風險的主要成因，主要體現在：賬簿開設不規范，科目設計不完整；發票管理不完善，造成相關稅務手續不齊全；成本計算和費用計提缺乏相關手續；原始憑證不完整、不規范。

(三)國家財稅政策方面的影響

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總會隨著經濟環境的變化而不斷調整。當前，我國經濟發展進入新常態，全面深化改革進入關鍵期，為增強中小企業發展活力，國家和地方政府出臺了一系列稅收優惠政策。另外，為適應經濟轉型和配合財稅改革，政府對不同地區、不同行業出臺了不同的稅收政策。因此企業把握稅收政策的難度就增加了。

四、稅務風險防范措施

(一)提高涉稅人員的業務水平

首先，企業管理人員要增強自身的稅務風險意識，隨時保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過主動學習、外部培訓、專業咨詢等方式，幫助財務涉稅人員及時掌握最新的稅務知識，提高規避稅務風險的能力，可以相對保證納稅的準確和適度籌劃。在進行納稅籌劃時，要理論聯系實際，從企業的風險識別情況出發，制定合理的稅務風險防范措施。

(二)加強內控制度建設

企業內部控制制度是風險管理的重要內容，建立健全內控制度，是防范稅務風險的重要途徑。為此，企業可以參照《企業稅務風險管理指引（試行）》中的引導，針對企業自身經營情況、稅務風險特征和已有的內控體系，設計出合理、合法、有效的稅務風險管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、納稅申報和稅款繳納等工作的規范化。同時強化內部審計工作，設立稅務風險管理組織機構，定期邀請第三方機構對企業涉稅風險進行全面檢查與評估，防范稅務風險的發生。

五、結束語

總之，中小企業稅務風險貫穿于企業稅務管理的整過程，對企業稅務風險管理的研究是企業發展的必然。要想有效地控制企業的稅務風險，只有結合企業運營控制、日常管理等自身情況，以企業稅務管理流程為主線，參照先進企業的管理經驗，構建一個能融入企業風險管理體系的企業稅務風險管理系統，才能更好地防范稅務風險。

參考文獻：

[1]彭喜陽,鄧亦文,彭金屏.中小企業稅務風險的操作層面成因調查與應對建議[J].中國注冊會計師，2013.

作者：吳勛賢 單位：廣州工商學院