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一、企業(yè)集團開展內(nèi)部效績評價的目的。企業(yè)集團內(nèi)部效績評價是企業(yè)效績評價工作的重要方面，主要是指集團母公司運用企業(yè)效績評價方法體系，對所屬子公司的年度經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績實施客觀、公正的綜合評判。企業(yè)集團開展內(nèi)部效績評價的目的主要有以下幾個方面：
（一）促進企業(yè)集團母公司更好地行使出資人權(quán)利。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，具有母子公司架構(gòu)的集團內(nèi)部，必須做到產(chǎn)權(quán)清晰和出資人到位。企業(yè)集團母公司作為子公司的出資人，通過開展內(nèi)部效績評價，能夠全面掌握子公司經(jīng)營管理狀況和年度經(jīng)營成果，正確行使出資者的各項權(quán)利。
（二）進一步完善國有資本監(jiān)管體系。按照“國家所有、分級監(jiān)管、分工監(jiān)督、授權(quán)經(jīng)營”的原則，政府對企業(yè)國有資本的監(jiān)管重點是政府直接投資的國有和國有控股企業(yè)，不再直接監(jiān)管企業(yè)集團母公司的下屬企業(yè)。集團母公司對其占有和使用的國有資本承擔保值增值責任，通過開展企業(yè)集團內(nèi)部效績評價，可以強化對子公司的資本管理，進一步完善整個國有資本監(jiān)管體系。
（三）促進提高國有資本營運效益。集團內(nèi)各子公司的經(jīng)營狀況，直接影響全集團的資本營運效益。通過開展企業(yè)集團子公司經(jīng)營效績評價，了解掌握子公司經(jīng)營效績狀況，可以發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營管理中存在的問題，及時研究制定相應(yīng)的監(jiān)管策略，促進企業(yè)集團整體資本營運效益水平的提高。
（四）正確引導(dǎo)子公司經(jīng)營行為。目前，大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部對子公司的考評采取以實現(xiàn)利潤（目標利潤）為主的傳統(tǒng)考評方法，在一定程度上導(dǎo)致了子公司的短期經(jīng)營行為。而企業(yè)效績評價體系從出資人角度，以投入產(chǎn)出為核心，運用行業(yè)統(tǒng)一標準對比分析，綜合考核各方面因素，客觀評價企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績，促進完善企業(yè)激勵與約束機制，能夠正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，提高子公司持續(xù)盈利能力和未來價值。
二、企業(yè)集團內(nèi)部效績評價體系的建立。企業(yè)集團內(nèi)部效績評價可以直接運用國家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績評價體系。但為了滿足企業(yè)集團內(nèi)部管理的需要，進一步提高評價結(jié)果的客觀與公正，企業(yè)集團母公司也可以根據(jù)實際情況，構(gòu)建適應(yīng)集團管理特點的內(nèi)部效績評價體系。其具體構(gòu)建要求如下：
（一）以國家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績評價體系為基礎(chǔ)。企業(yè)集團母公司從出資人角度加強對子公司的監(jiān)管，與政府對國有企業(yè)的監(jiān)管在根本目的上是一致的，所以，企業(yè)集團運用企業(yè)效績評價手段開展子公司效績評價，原則上應(yīng)遵循財政部等五部委頒布的《國有資本金效績評價規(guī)則》和《企業(yè)效績評價操作細則（修訂）》規(guī)定的評價體系和方法。包括以投入產(chǎn)出為核心，財務(wù)效益、資產(chǎn)管理、償債風險和發(fā)展能力等方面的評價內(nèi)容，定量與定性相結(jié)合的評價方法，分行業(yè)分規(guī)模多檔次的評價標準等，以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為、客觀公正地反映企業(yè)經(jīng)營效績的監(jiān)管需要。
（二）充分體現(xiàn)不同企業(yè)集團的經(jīng)營管理特點。由于各企業(yè)集團具有不同的經(jīng)營管理特點，完全按照國家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績評價方法體系實施內(nèi)部效績評價，有的企業(yè)集團滿足不了內(nèi)部管理的需要。因此，企業(yè)集團內(nèi)部效績評價體系可以在國家統(tǒng)一頒布的評價體系框架下作適當調(diào)整，以體現(xiàn)不同企業(yè)集團的管理特點。
1、關(guān)于評價指標。集團內(nèi)部效績評價指標體系應(yīng)以投入產(chǎn)出為核心，體現(xiàn)多因素、多角度綜合評價的特點，克服過去單一指標或少數(shù)幾個指標的片面性。在現(xiàn)有評價指標體系基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部預(yù)算管理、目標責任制和監(jiān)管重點，對三層次指標體系進行適當調(diào)整，或者增加輔助評價指標，重新分配指標權(quán)重。在評價指標選取時，應(yīng)堅持數(shù)據(jù)資料可采集、指標間相互修正、定量與定性相結(jié)合的原則。
2、關(guān)于評價計分方法。企業(yè)集團內(nèi)部效績評價的計分方法應(yīng)采用國家統(tǒng)一頒布的企業(yè)效績評價體系的評價計分方法，即功效系數(shù)法和綜合分析判斷法，分別用于定量指標與定性指標的評價計分，以滿足多目標規(guī)劃的原理和多檔次評價標準的對比判斷需要。同時，也可以在功效系數(shù)法和綜合分析判斷法的基礎(chǔ)上，積極探索其他定量指標計分方法，細化定性指標的評價計分，建立有關(guān)輔助指標的加分或扣分機制。
3、關(guān)于評價標準。為了提高子公司的行業(yè)競爭力，增強評價結(jié)果在行業(yè)內(nèi)的可比性，定量指標一般應(yīng)運用財政部統(tǒng)一頒布的年度企業(yè)效績評價標準值。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)集團管理特點及新增評價指標，由集團母公司參照企業(yè)效績評價標準值及企業(yè)效績評價參考標準的制定辦法，另行制定有關(guān)指標的評價標準。根據(jù)集團管理需要，可以制定分行業(yè)、分規(guī)模的評價標準值，也可以制定集團內(nèi)部統(tǒng)一評價標準值。
（三）不斷發(fā)展完善集團內(nèi)部效績評價體系。在社會主義市場經(jīng)濟體制下建立科學、規(guī)范的國有企業(yè)效績評價體系，是國有企業(yè)監(jiān)管制度改革創(chuàng)新的重要方面，需要在企業(yè)管理及評價實踐中不斷發(fā)展和完善。建立企業(yè)集團內(nèi)部效績評價體系，開展子公司效績評價工作，尚處于探索起步階段。在企業(yè)集團面對各種內(nèi)外部復(fù)雜多變的環(huán)境下，不可能建立一套一勞永逸的集團內(nèi)部效績評價體系，必須根據(jù)國家宏觀政策導(dǎo)向、財務(wù)會計制度的變革、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整、不同時期的監(jiān)管重點等因素以及評價實踐中反映出來的問題，不斷完善和調(diào)整評價指標、評價方法和評價標準，以保持內(nèi)部效績評價體系的先進性和適應(yīng)性。
三、企業(yè)集團內(nèi)部效績評價的組織實施。企業(yè)集團開展內(nèi)部效績評價，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作方法，規(guī)范操作程序，以確保內(nèi)部效績評價工作切實為改善經(jīng)營管理，加強資本監(jiān)督，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
（一）加強企業(yè)集團內(nèi)部效績評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。開展企業(yè)集團內(nèi)部效績評價工作是改進集團經(jīng)營管理的重要舉措，應(yīng)予以高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。集團內(nèi)部效績評價工作由集團母公司統(tǒng)一組織實施，并建立健全評價組織實施機構(gòu)，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和綜合能力較強的評價工作人員，負責具體的評價實施工作。同時，企業(yè)集團母公司負責組織指導(dǎo)子公司開展孫公司的企業(yè)效績評價工作。
（二）建立集團內(nèi)部效績評價工作制度。集團母公司應(yīng)將企業(yè)效績評價納入日常工作范圍，原則上每個年度終了和子公司經(jīng)營者換屆都應(yīng)對子公司實施經(jīng)營效績評價。在集團內(nèi)部評價工作起步階段，可以選擇一些法人治理結(jié)構(gòu)健全的子公司進行試點，待取得經(jīng)驗后及時加以推廣，逐步建立正常的內(nèi)部效績評價工作制度，使企業(yè)效績評價成為集團母公司重要的基礎(chǔ)管理手段。在具體評價工作中，應(yīng)實行重點評價和一般考核相結(jié)合，對于重點評價對象實施定量與定性相結(jié)合的評價，對一般考核對象可以只進行定量評價。
（三）根據(jù)管理需要采取靈活的評價方式。企業(yè)集團內(nèi)部開展效績評價工作，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要采取靈活的評價方式。集團母公司可以從各職能部門抽調(diào)有關(guān)人員組成評價實施機構(gòu)，負責實施具體的評價工作，也可以指定某一部門負責日常性的評價事務(wù)，還可以聘請社會中介機構(gòu)和咨詢專家協(xié)助實施評價，比如將子公司的年度報表審計與年度效績評價相結(jié)合的方式。
（四）嚴格評價技術(shù)規(guī)范和操作實施程序。企業(yè)集團內(nèi)部開展效績評價工作，應(yīng)嚴格按照國家和企業(yè)集團母公司規(guī)定的技術(shù)方法與操作程序進行實施，以保證評價工作質(zhì)量和評價結(jié)果的客觀公正性。特別是要認真做好各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實工作，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實準確。對客觀因素需剔除的重要事項及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確認調(diào)整，要本著反映真實效績和公開、透明的原則進行。
四、企業(yè)集團內(nèi)部效績評價結(jié)果的應(yīng)用。集團子公司的效績評價結(jié)果是十分寶貴的信息資源，集團內(nèi)部應(yīng)充分開發(fā)利用好評價結(jié)果，使其為改進集團母公司的監(jiān)督管理、提高經(jīng)營管理水平、完善激勵與約束機制服務(wù)。
（一）運用內(nèi)部效績評價為實現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)。集團內(nèi)部效績評價首先應(yīng)該服務(wù)于集團發(fā)展戰(zhàn)略，無論是評價指標還是評價標準，都要與集團整體戰(zhàn)略相適應(yīng)，以便運用內(nèi)部效績評價手段促進集團總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，集團母公司也可以利用內(nèi)部效績評價結(jié)果，分析集團經(jīng)營戰(zhàn)略存在的問題，及時作出戰(zhàn)略調(diào)整決策。
（二）運用內(nèi)部效績評價改進集團母公司的經(jīng)營管理。企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略和管理體制，對子公司的經(jīng)營效績影響很大。特別是一些集權(quán)程度較高的企業(yè)集團，子公司重大的籌資、投資、生產(chǎn)甚至定價決策權(quán)都集中在集團母公司，子公司的經(jīng)營效績在很大程度上反映了集團母公司的資本營運與綜合管理水平。因此，通過對子公司評價結(jié)果的分析，也可以找到集團母公司經(jīng)營管理中存在的不足，并相應(yīng)采取調(diào)整和改進措施。
（三）運用內(nèi)部效績評價發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營管理的漏洞。企業(yè)效績評價結(jié)果是子公司經(jīng)營效績的綜合反映，集團母公司和子公司可以通過對影響評價結(jié)果的相關(guān)指標和各種因素的深入分析，或者借助咨詢專家的力量，找出子公司經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并制定有針對性的措施加以改進，促進提高子公司的經(jīng)營效績水平。
（四）運用內(nèi)部效績評價結(jié)果實施獎懲。集團母公司作為子公司的出資人，有責任建立和完善對子公司的激勵與約束機制，這也是確保投入資本保值增值的重要條件。企業(yè)效績評價結(jié)果客觀反映了子公司經(jīng)濟效益水平和經(jīng)營者的主觀努力程度，應(yīng)將企業(yè)效績評價結(jié)果與子公司經(jīng)營者和職工的獎懲（年薪、獎金等）掛鉤，充分調(diào)動子公司經(jīng)營者與職工的積極性，完善內(nèi)部激勵與約束機制。
（五）運用效績評價結(jié)果建立子公司經(jīng)營者業(yè)績檔案。選擇和管理經(jīng)營者，是出資人的重要職責和權(quán)利。集團母公司必須根據(jù)經(jīng)營者的業(yè)績及時激勵和調(diào)整子公司經(jīng)營者，以維護出資人的權(quán)益。而企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績和能力需要通過一定經(jīng)營期間的連續(xù)評價才能反映出來。所以，集團母公司應(yīng)在年度效績評價的基礎(chǔ)上，建立子公司經(jīng)營者業(yè)績檔案，動態(tài)地管理和監(jiān)督經(jīng)營者業(yè)績，建立有效的子公司經(jīng)營者優(yōu)勝劣汰機制。
在企業(yè)集團建立和完善內(nèi)部效績評價體系，開展子公司效績評價工作，對規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，具有重要的促進作用。各企業(yè)集團母公司要抓緊研究和實施，并及時將集團內(nèi)部效績評價有關(guān)制度方法報同級財政（國資）部門備案。各級財政（國資）部門要加強企業(yè)集團構(gòu)建內(nèi)部效績評價體系和開展子公司效績評價工作的組織指導(dǎo)，及時幫助解決有關(guān)技術(shù)性問題。