企業(yè)稅收風(fēng)險范文

摘要：本文通過對中儲糧直屬企業(yè)稅收風(fēng)險管理影響因素進行分析，提出相應(yīng)應(yīng)對策略，以期提高稅收風(fēng)險管控能力。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險管理；建議；稅收籌劃

1影響稅收風(fēng)險因素

中儲糧作為承擔(dān)特殊任務(wù)的政策性骨干央企，長期享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策促進了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，但也導(dǎo)致中儲糧基層企業(yè)稅收管理工作滯后。主要表現(xiàn)在：一是直屬企業(yè)稅收管理機制不健全，對涉稅行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制；二是部分財稅人員稅收風(fēng)險意識不足，稅務(wù)知識匱乏，依法納稅意識淡薄；三是稅收政策的多變性，應(yīng)稅環(huán)節(jié)增加，不能及時準(zhǔn)確獲得政策關(guān)鍵點，造成稅務(wù)處理偏差，形成稅收風(fēng)險源；四是企業(yè)稅務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)了解不夠，稅收籌劃能力不強，難以為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息。

2應(yīng)對建議

2.1建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度，構(gòu)建高效內(nèi)控工作機制

企業(yè)只有建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度，并能夠因環(huán)境、自身情況變化而不斷調(diào)整完善，才能有效堵塞管理上空白點，防止稅收風(fēng)險發(fā)生。

（1）制定直屬企業(yè)稅收管理手冊。結(jié)合企業(yè)實際情況，認真梳理糧油購銷、中轉(zhuǎn)調(diào)運、倉儲保管、出租租賃、重組并購等主要業(yè)務(wù)，分析涉稅環(huán)節(jié)，明確適用稅種、稅率和相關(guān)稅收法規(guī)。同時對涉稅環(huán)節(jié)風(fēng)險進行分析，明確應(yīng)對措施，確保稅務(wù)人員依法依規(guī)開展涉稅行為。

摘要：

稅收風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，通過在稅收后續(xù)管理中做“加法”，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險點，科學(xué)派發(fā)風(fēng)控任務(wù)，形成稅收風(fēng)險閉環(huán)管理機制，已成為依法治稅，堵漏增收的重要手段。藥品生產(chǎn)企業(yè)本身具有制造企業(yè)普遍經(jīng)營的特點，同時，行業(yè)經(jīng)營特點又很突出，選取該行業(yè)作為稅收風(fēng)險防控研究對象，一方面了解該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算規(guī)律，剖析稅收風(fēng)險類型，另一方面以該行業(yè)為切入點探索整個制造業(yè)潛在的稅收風(fēng)險點及稅收風(fēng)險防控方法。本文系統(tǒng)闡述了藥品生產(chǎn)企業(yè)在申報繳納稅款過程中存在的稅收風(fēng)險點，并針對地稅機關(guān)征管方面存在的問題，提出了提高稅收風(fēng)險防控質(zhì)效的具體應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：

稅收風(fēng)險；數(shù)據(jù)比對；科目余額表

一、藥品生產(chǎn)流通行業(yè)稅收風(fēng)險點表現(xiàn)形式

（一）行業(yè)概況藥品生產(chǎn)流通行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟重要組成部分，與民生經(jīng)濟息息相關(guān)，也是天津市最具代表性行業(yè)之一。截至2015年8月，我市藥品生產(chǎn)流通企業(yè)321戶，其中：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)146戶，藥品批發(fā)企業(yè)175戶。企業(yè)所得稅在地稅征管的企業(yè)96戶。2014年該行業(yè)全市總產(chǎn)值492.52億元，占工業(yè)總產(chǎn)值28035.03億元的1.8%，較2013年的475.8億元，增加16.72億元。2014年該行業(yè)國地稅收入總額39.81億元，占全市稅收1.36%，同比增長5.6%；其中地稅收入9.68億元，占比0.79%，同比增長7.68%。

（二）稅收風(fēng)險點分析1.一般事項稅收風(fēng)險點一般風(fēng)險點是指通過將財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）、向企業(yè)采集的科目余額表及單位往來余額表同各稅種申報和征管數(shù)據(jù)相互比對，查找出的稅收風(fēng)險點。（1）成本費用中材料占比不合理一是虛增原材料導(dǎo)致實際產(chǎn)量偏離正常區(qū)間。以某制藥企業(yè)2014年數(shù)值為例，根據(jù)其一西藥生產(chǎn)配方，獲取某原料占單位成品藥比重，以該原料實際出庫數(shù)量計算理論成品產(chǎn)量2194.5萬粒，而實際產(chǎn)量僅為1929.9萬粒，實際產(chǎn)量與理論產(chǎn)量差異率達12%。二是虛增包裝材料增加成本。以某制藥公司為例，2014年度“原材料———包裝材料”科目貸方累計發(fā)生額1208.1萬元，而“生產(chǎn)成本”科目借方累計發(fā)生額3449.2萬元，占比35%，比例過高。（2）通過材料成本差異科目虛增成本以某制藥公司為例，該企業(yè)成本核算采用計劃成本法，2013年改為實際成本法，2012年科目余額表“材料成本差異”科目貸方余額808.8萬元，至2014年末仍未進行調(diào)整，造成企業(yè)成本虛增808.8萬元。（3）通過“原材料—暫估”科目虛增成本一些企業(yè)通過“原材料—暫估”科目調(diào)整企業(yè)成本。例如，某企業(yè)科目余額表“原材料—暫估”科目自2012年借方發(fā)生額持續(xù)增加，至2014年末借方余額達204.7萬元，貸方卻無發(fā)生額，造成成本核算不實。（4）銷售已實現(xiàn)但未確認收入以某制藥公司為例，2014年應(yīng)收賬款單位往來明細科目顯示，56個單位年初貸方余額56.9萬元，且全年借貸雙方均無發(fā)生額，期末貸方余額仍為56.9萬元。經(jīng)調(diào)查，該企業(yè)承認該筆款項確屬應(yīng)確認而未確認的收入。（5）期間費用金額異常醫(yī)藥行業(yè)費用率高且名目繁多，尤其以銷售費用最為突出。選取天津市2014年收入在億元以上，且企業(yè)所得稅在地稅征管的11戶藥品生產(chǎn)企業(yè)作為樣本，分析后發(fā)現(xiàn)，11戶企業(yè)平均費用率達50.2%，其中最高116%，最低24.3%，銷售費用率最高達57%。2.特殊事項稅收風(fēng)險點特殊涉稅事項風(fēng)險點是指重組、關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)交易等特殊事項中，對涉稅信息進行比對分析，查找出的稅收風(fēng)險點。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面風(fēng)險點分解價款降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。以某制藥企業(yè)為例，企業(yè)股東（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）從被投資企業(yè)抽取銀行貸款資金，由被投資企業(yè)承擔(dān)償債責(zé)任。股權(quán)受讓方以被投資企業(yè)債務(wù)缺口為談判籌碼，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格遠遠低于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方投資成本。股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項被分解為支付給轉(zhuǎn)讓方價款和償還被投資企業(yè)債務(wù)兩部分，變相降低了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，逃避繳納稅款義務(wù)。同時，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同包含“對賭協(xié)議”，增加了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的不確定性。此外，支付股權(quán)款項時，價款支付方、收取方與股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂雙方不一致，甚至存在多方收、付款問題。（2）關(guān)聯(lián)方交易涉稅風(fēng)險點一是關(guān)聯(lián)方使用資金卻未承擔(dān)相應(yīng)財務(wù)費用。企業(yè)將貸款資金交由關(guān)聯(lián)方無償使用，貸款企業(yè)承擔(dān)全部利息并在企業(yè)所得稅前扣除。以某制藥公司為例，2014年度發(fā)生銀行貸款4200萬元，資金全部轉(zhuǎn)移到兩個關(guān)聯(lián)方，該企業(yè)當(dāng)年財務(wù)費用304.5萬元，并在所得稅前扣除。二是人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)公司與銷售公司銷售費用。以某制藥公司為例，生產(chǎn)公司生產(chǎn)的藥品由銷售公司銷售，而生產(chǎn)公司每年還要承擔(dān)大額銷售費用，并在企業(yè)所得稅前扣除。（3）擴大研發(fā)費支出內(nèi)容制藥企業(yè)多為高新技術(shù)企業(yè)，每年研發(fā)費用支出大，且此業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅申報時能夠享受加計扣除優(yōu)惠政策，所以企業(yè)往往在研發(fā)費支出上做“文章”，以減少應(yīng)納稅額。主要有三種形式：一是強拉關(guān)系，將與研發(fā)沒有直接關(guān)系的部門的折舊與維修等費用計入研發(fā)費；二是增加項目，將辦公費、交通費、差旅費等應(yīng)計入管理費用或銷售費用的支出計入研發(fā)支出；三是調(diào)整比例，人為調(diào)節(jié)計入研發(fā)費用的無形資產(chǎn)攤銷比例，達到加大研發(fā)費目的。（4）政府補貼對應(yīng)的研發(fā)支出未按規(guī)定進行納稅調(diào)整一方面企業(yè)取得政府對研發(fā)項目的補貼作為不征稅處理；另一方面，相應(yīng)的研發(fā)支出進行加計扣除。以某制藥公司為例，該公司2014年度取得研發(fā)項目政府補貼174萬元，計入不征稅收入，但在企業(yè)所得稅年度申報時，研發(fā)費加計扣除基數(shù)未減除補貼收入對應(yīng)支出。3.其他稅收風(fēng)險點（1）置換取得新土地未申報城鎮(zhèn)土地使用稅以某制藥企業(yè)為例，該企業(yè)以置換方式取得土地300畝，已簽訂土地使用權(quán)出讓合同，但以原土地尚未交回政府，新土地尚在開發(fā)階段未投入使用為由，未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）支付現(xiàn)金股利未代扣代繳個人所得稅以某上市制藥企業(yè)為例，該公司2014年度發(fā)放現(xiàn)金股利5026萬元，未代扣代繳個人所得稅。（3）土地價值未并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅以某制藥企業(yè)為例，該公司2014年度科目余額表顯示“固定資產(chǎn)-房屋建筑物”科目余額7987.5萬元，“無形資產(chǎn)-土地”科目余額5473.1萬元，而房產(chǎn)稅從價計征計稅基礎(chǔ)僅為8034.3萬元。土地價值未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。（4）財務(wù)處理不規(guī)范，報送資料不準(zhǔn)確一是上市公司對外公布的財務(wù)報表數(shù)據(jù)與報送稅務(wù)機關(guān)的存在差異；二是會計科目使用不規(guī)范，會計科目間邏輯關(guān)系混亂；會計科目結(jié)轉(zhuǎn)隨意，甚至出現(xiàn)損益科目年末出現(xiàn)余額問題；部分財務(wù)軟件能夠修改以前年度已結(jié)賬數(shù)據(jù)。

二、稅收征管中存在的問題

摘要：黨的對嚴(yán)防經(jīng)濟、財務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險作了科學(xué)、周密、深刻的部署。鑒于集團企業(yè)規(guī)模化、跨區(qū)域乃至跨國運營的基本特征，必須要牢固學(xué)習(xí)貫徹關(guān)于對稅收、財務(wù)風(fēng)險的管控精神，尤其要在理解、弄透集團企業(yè)稅收風(fēng)險類型和管理模式上狠下功夫，以便更好地管理稅收風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險；管理模式；集團企業(yè)；稅務(wù)人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團企業(yè)的稅收風(fēng)險主要包含內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險以及稅企關(guān)系風(fēng)險三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和人員素質(zhì)風(fēng)險等；外部風(fēng)險稅收政策和環(huán)境風(fēng)險；稅企關(guān)系風(fēng)險主要包含集團企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢或信息不對稱等。在當(dāng)前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團企業(yè)要仔細識別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險管控模式，進而為營造集團企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團企業(yè)針對可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認證節(jié)點，要開啟稅收風(fēng)險的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險的識別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團對外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時，要增強涉稅管控定力，對這些事件發(fā)生過程中的各項協(xié)議簽署或運作模式的變更應(yīng)有及時有效的調(diào)整舉措。在日常運營方面，集團要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會計業(yè)務(wù)的處置、納稅申報、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項上均達至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團企業(yè)的整個宏觀維度看，要增強全員稅收風(fēng)險防控意識，在集團總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團稅務(wù)風(fēng)險防控機制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險防控機構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險、共迎挑戰(zhàn)的強大合力。子公司的各項稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識地辨識和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

第一篇：企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策探究

摘要：西部大開發(fā)作為我國長期持續(xù)的重點戰(zhàn)略之一，一直在不斷地堅持與發(fā)展。其中，稅收政策更是對于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的最終成功與否起著關(guān)鍵的作用。從2001年開始，針對西部大開發(fā)稅收政策已經(jīng)進行了三次修改，對于企業(yè)而言，如何更好地把握西部大開發(fā)的稅收政策，促進西部大開發(fā)戰(zhàn)略的成功實施，具有十分重大的意義。本文就從西部大開發(fā)最新的稅收優(yōu)惠政策入手，結(jié)合企業(yè)自身情況，在深入剖析所存在問題的基礎(chǔ)上，進一步提出有效的對策，幫助企業(yè)更好的利用西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞：西部大開發(fā)；稅收；優(yōu)惠政策；探析

一、引言

伴隨著改革開放，我國的社會與經(jīng)濟都在不斷地向前發(fā)展，而作為地大物博的我國而言，一直都在尋求著全面的發(fā)展，而相對發(fā)展較慢的西部就成為國家重點扶持的地區(qū)之一。2000年伊始，我國就作出了關(guān)于實施西部大開發(fā)的戰(zhàn)略要求，進一步推動西部地區(qū)的發(fā)展，尤其是在頒布《關(guān)于實施西部大開發(fā)的若干優(yōu)惠政策》之后，更是力助西部的快速發(fā)展。而這其中作為西部開發(fā)重要力量的相關(guān)企業(yè)就在建設(shè)西部的同時，通過更深層次的把握黨和國家的戰(zhàn)略方針，不斷地謀求著發(fā)展。隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的不斷向前發(fā)展，尤其是2010年《中共中央國務(wù)院關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》的頒布，掀起了又一輪的西部大開發(fā)高潮。高潮之時，作為西部開發(fā)重要力量的企業(yè)，清晰認知相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時，如何更好地把握西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為推動企業(yè)更好發(fā)展的關(guān)鍵。

二、新時期西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策概述

財政稅收對于地區(qū)的發(fā)展至關(guān)重要，為了更好地獲取發(fā)展，吸引與幫扶更多的企業(yè)，尤其是像既能建設(shè)西部又能為西部的稅收及發(fā)展貢獻更多力量的企業(yè)，新時期，我國針對于西部大開發(fā)戰(zhàn)略中的稅收優(yōu)惠政策作出了調(diào)整。尤其是《中共中央國務(wù)院關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》的頒布，更是以政府文件的形式，真正的推動具體的稅收政策盡早落地，為后續(xù)西部的發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。新時期西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策具有著相較之前更為明顯的特點，把握住新的特點才能更好地認知新的稅收優(yōu)惠政策，才能推動企業(yè)更好的獲取發(fā)展。其顯著的特點包括：首先，西部大開發(fā)的稅收政策目標(biāo)相較之前更加的明確。在新的西部大開發(fā)政策文件中，更為明確的提出要更加注重基礎(chǔ)公共服務(wù)的均等化，將下更大的力度在教育、人才、社會保障等方面建設(shè)，而這對于這些企業(yè)在西部的發(fā)展而言，更為的有利。與此同時，更是對于重點的項目以及企業(yè)進行扶持，最新的稅收優(yōu)惠政策將持續(xù)十年，并且于2014年10月正式出臺的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》進一步的加大了對企業(yè)的稅收幫扶。其次，西部大開發(fā)的稅收政策著力點相較以往更加的突出。在新的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策中，明確的提出要進一步的加大建設(shè)資金的投入力度，更大力度的支持西部的基礎(chǔ)建設(shè)。此政策更加的提升了基建企業(yè)在西部大開發(fā)戰(zhàn)略中的地位，同時還將對符合要求的企業(yè)所得稅稅率降低到15%，并對鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)實施規(guī)定范圍內(nèi)的減免政策。新的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策優(yōu)勢明顯，對于企業(yè)而言更是幫助甚大，通過真正的清晰認知西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，真正的把握相關(guān)優(yōu)惠政策，才能真正的推動企業(yè)的發(fā)展和西部地區(qū)的發(fā)展。

三、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策落實到企業(yè)所存在的問題

摘要：大企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，更是稅收服務(wù)與管理的關(guān)鍵少數(shù)。我國積極落實大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革，運用大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)、風(fēng)險管理等手段，查找涉稅風(fēng)險，進行稅收風(fēng)險管理，降低大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。但是在當(dāng)前大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門成立不久的背景下，大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作在開展過程中存在不足。本文借鑒國際經(jīng)驗，進一步完善當(dāng)前的管理制度及工作方法，進而提高對大企業(yè)的征管效率，發(fā)揮專業(yè)性力量。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收風(fēng)險管理

目前我國風(fēng)險管理工作分為三個模塊：第一部分為大數(shù)據(jù)風(fēng)險管理部門對除千戶集團企業(yè)的其他企業(yè)及個人的風(fēng)險管理事項。第二個部分由大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門負責(zé)為大企業(yè)進行的千戶集團風(fēng)險分析與應(yīng)對。第三個部分由稽查局負責(zé)高風(fēng)險納稅人管理。因此大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作在大企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作具有突出重要的作用。在每年年初，國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司會制定稅收風(fēng)險分析計劃，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，進行風(fēng)險掃描，每個集團按單個成員企業(yè)形成風(fēng)險分析報告，再對報告進行人工評審，確保分析論證科學(xué)及適用稅收政策可靠、準(zhǔn)確。其后，對該集團的所有分析報告進行加工整理形成稅收風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，按照成員企業(yè)所在地推送至各稅務(wù)機關(guān)開展應(yīng)對。在當(dāng)前大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門成立不久的背景下，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，借鑒國際經(jīng)驗，如何完善當(dāng)前的管理制度及工作方法是本文的研究重點。

1我國大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作存在的問題

如今，大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門成立不久，風(fēng)險管理工作已經(jīng)逐步開展，從搜集千戶集團企業(yè)財務(wù)報表，涉稅數(shù)據(jù)信息明細表，采集財務(wù)數(shù)據(jù)，到稅務(wù)管理部門核對千戶集團數(shù)據(jù)，掃描風(fēng)險點，開展大企業(yè)稅務(wù)審計，進而形成風(fēng)控報告。但是在設(shè)立初期仍然暴露出一些問題。一是各級大企業(yè)稅收管理部門的工作職責(zé)不清晰，忽視與基層稅源管理部門之間的關(guān)系。一方面基層大企業(yè)管理稅務(wù)所既要承擔(dān)管戶的工作，又要負責(zé)復(fù)雜且專業(yè)的大企業(yè)事項，例如大企業(yè)稅收審計，風(fēng)險應(yīng)對及個性化納稅服務(wù)，承接大企業(yè)管理的科室職能，組織指導(dǎo)全局的大企業(yè)服務(wù)與管理工作。二是各級大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門在工作內(nèi)容，涉及范圍和流程操作上沒有更加細化的界定與指引，大型企業(yè)呈現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)營地址范圍廣，單一區(qū)局無法對綜合集團實行高效管理，目前不同省大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門之間缺乏緊密協(xié)作，每個地方的工作開展模式也是不盡相同，跨區(qū)合作模式仍在探索中，整體合力效果與專業(yè)化職能未充分發(fā)揮。三是大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門與大數(shù)據(jù)風(fēng)險管理部門、稽查部門共同覆蓋了不同類型納稅人及不同等級風(fēng)險的納稅人管理。但是目前大企業(yè)稅收風(fēng)險管理薄弱，分工合作機制未建立，稽查局與大企業(yè)稅收管理部門聯(lián)合辦案較少，未能充分發(fā)揮震懾作用。四是大企業(yè)財務(wù)核算和稅務(wù)處理日趨復(fù)雜化、團隊化、專業(yè)化、跨國化，稅收籌劃和避稅手段層出不窮，我國稅收管理資源短缺和配置不合理的局面不斷加劇，目前對大企業(yè)管理的征管力量薄弱。同時信息化技術(shù)利用才剛剛起步，在數(shù)據(jù)采集上，各單行系統(tǒng)信息無法共享、未建立與第三方部門共享數(shù)據(jù)的機制，對大企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)采集過程中，部分大企業(yè)不配合，數(shù)據(jù)質(zhì)量與精準(zhǔn)度有待提高，且稅務(wù)機關(guān)面臨對大企業(yè)敏感數(shù)據(jù)保密的重大壓力。五是集團企業(yè)稅收風(fēng)險指標(biāo)體系尚不完善。目前的千戶集團稅收風(fēng)險分析指標(biāo)未充分結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)與行業(yè)風(fēng)險，尚需不斷更新。

2國際大企業(yè)稅收風(fēng)險分析與管理工作的經(jīng)驗做法

2.1廣泛的數(shù)據(jù)采集的能力

OECD報告中指出數(shù)據(jù)信息來源共有五個：一是納稅人的自主申報的報表；二是稅務(wù)機關(guān)在日常管理中，使用各類系統(tǒng)產(chǎn)生和收集的數(shù)據(jù)；三是通過國際情報交換的信息；四是稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定要求獲取的信息；五是借助國家權(quán)力第三方獲取的信息。只有全面的信息基礎(chǔ)，才能為稅收風(fēng)險分析及管理提供堅實基礎(chǔ)。

隨著稅收科學(xué)化、精細化、專業(yè)化管理的不斷深入和推進，各級稅務(wù)部門和稅務(wù)管理人員對稅收風(fēng)險管理和稅收行業(yè)管理的理念均已有比較清醒的認識，并在稅收征管的實踐中加以應(yīng)用和完善。可以說，稅收風(fēng)險管理和推行稅收行業(yè)管理已成為當(dāng)前稅收管理領(lǐng)域研究和實踐的兩大主流。筆者結(jié)合基層國稅工作實際，針對納稅人為主體的稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理如何有機結(jié)合、實現(xiàn)途徑談些個人的想法。

一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

摘要：稅收風(fēng)險管理是財務(wù)管理工作中的核心工作，做好稅務(wù)風(fēng)險管理是提高財務(wù)管理水平的重要基礎(chǔ)。隨著中國稅收政策的調(diào)整，企業(yè)在經(jīng)營過程中，如果不進行合理的稅收風(fēng)險控制，很容易造成稅收風(fēng)險，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展。鑒于此：本文將重點探討分析，稅收風(fēng)險控制在企業(yè)財務(wù)管理中扮演的重要角色，以及稅收風(fēng)險控制中存在的常態(tài)問題與對策。旨在更好的提高企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平，促進企業(yè)良好經(jīng)營。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收風(fēng)險控制；問題對策

合理的稅收風(fēng)險控制不僅是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要要求，更是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要要求。企業(yè)的稅收風(fēng)險會受到政策、內(nèi)部控制水平、經(jīng)濟環(huán)境等諸多因素的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)無法控制的，因此，想要有效降低稅收風(fēng)險，企業(yè)必須要做好內(nèi)部控制與管理，這也是有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險控制的重要途徑，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)自身的利潤最大化與可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)方針。

一、分析稅收風(fēng)險控制對企業(yè)經(jīng)營的重要價值

(一)稅收風(fēng)險控制有利于實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化企業(yè)經(jīng)營是為了獲利，這就像是運動員訓(xùn)練為了獲得好成績是一個道理，也是共同所追求的終極目標(biāo)。企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和很多因素有關(guān)，而企業(yè)的成本因素是企業(yè)能否實現(xiàn)利潤最大化的一個關(guān)鍵因素，之所以說稅收風(fēng)險控制有利于實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是因為，通過合理的稅收風(fēng)險控制，可以有效的降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，這就意味著企業(yè)可以節(jié)約因稅收風(fēng)險所帶來的成本支出，從而有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。

(二)稅收風(fēng)險控制有助于提升企業(yè)的核心競爭力企業(yè)核心競爭力已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營生存的關(guān)鍵內(nèi)在力量之一，同時也是衡量一個企業(yè)有無發(fā)展?jié)摿Φ闹匾u判標(biāo)準(zhǔn)之一。企業(yè)的核心競爭力體現(xiàn)在企業(yè)的管理、營銷、技術(shù)、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)上，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能影響到企業(yè)核心競爭力的發(fā)展。企業(yè)通過稅收風(fēng)險控制，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化管理與升級，對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行預(yù)警、分析、控制，從而降低稅收風(fēng)險。從而為企業(yè)的經(jīng)營提供一個良好的內(nèi)部運行環(huán)境，保障企業(yè)其他方面工作的順利進行，從而有利于企業(yè)核心競爭力的培養(yǎng)與提高。

(三)稅收風(fēng)險控制可以全面提升財務(wù)管理水平稅收風(fēng)險控制作為財務(wù)管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，會對財務(wù)管理工作的建設(shè)發(fā)展產(chǎn)生舉足輕重的作用影響。這就像是汽車作為一個有機整體，如果發(fā)動機出現(xiàn)問題，那么會直接影響到汽車的性能，而輪胎出現(xiàn)問題同樣會影響到企業(yè)車的性能一樣，如果做不好稅收風(fēng)險控制，將會直接拉低企業(yè)財務(wù)管理水平。而良好的稅收風(fēng)險控制可以起到提高財務(wù)管理效率、提升財務(wù)人員水平、優(yōu)化財務(wù)管理模式等功效，從而有利于推動企業(yè)財務(wù)管理工作的水平提高。

二、探討分析稅收風(fēng)險具有哪些客觀特點

摘要：

稅收是國家財政的重要來源，是取之于民用之于民的。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收風(fēng)險管理也成為國家關(guān)注的重點，但是稅收風(fēng)險管理的實施過程中也存在著技術(shù)、法律支持、相關(guān)數(shù)據(jù)獲取困難、管理人員與納稅人矛盾日益增加等問題，對于這些問題本文也提出了加強稅收風(fēng)險管理方面人才的培養(yǎng)、完善相關(guān)的法律條例和普及稅收知識的建議。為了讓稅收更好的取之于民用之于民，一定要加強稅收的風(fēng)險管理，解決稅收風(fēng)險管理方面存在的問題。

關(guān)鍵詞：

稅收；風(fēng)險管理；信息；納稅；管理

稅收也叫賦稅，是國家憑借政治權(quán)力，以法律手段，對一部分社會產(chǎn)品進行強制性的分配，無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收與其它財政形式不同的是稅收具有強制性、無償性和固定性。近年來我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，人們對于稅收的認識也不斷提高，同時國家稅收征收困難、偷稅漏稅問題更加多元等情況也困擾著稅務(wù)機關(guān)。針對當(dāng)前的稅收征收情況稅務(wù)部門也加強了風(fēng)險的管理，積極面對經(jīng)濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。如何提高稅收征收的準(zhǔn)確程度，讓所有的個人與單位都能夠依法繳納稅收，促進稅收風(fēng)險管理，是一個十分重要的課題。

一、稅收風(fēng)險管理中存在的問題

(一)在技術(shù)上存在一定的不足

眾所周知，現(xiàn)代社會是信息化的社會，一切系統(tǒng)的發(fā)展都要依賴于信息技術(shù)的進步，當(dāng)前稅收風(fēng)險管理中就存在著一定的技術(shù)方面的問題，這些問題困擾著稅收風(fēng)險管理的發(fā)展。要知道，稅收風(fēng)險管理是一個數(shù)學(xué)模型方面的計算，但是這需要最專業(yè)的人員來做，一般從事稅收方面的人員是不具備這樣的能力的，所以技術(shù)方面已經(jīng)成為稅收風(fēng)險管理中的一個大問題，但現(xiàn)在稅源風(fēng)險管理人員普遍存在數(shù)據(jù)信息分析能力缺乏問題，而具備數(shù)據(jù)分析能力的新進年輕人員還需要較長時間的培養(yǎng)才能完成工作，這也與我們需求的現(xiàn)實不符。