加強(qiáng)中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

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摘要：本文通過(guò)對(duì)中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素進(jìn)行分析，提出相應(yīng)應(yīng)對(duì)策略，以期提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；建議；稅收籌劃

1影響稅收風(fēng)險(xiǎn)因素

中儲(chǔ)糧作為承擔(dān)特殊任務(wù)的政策性骨干央企，長(zhǎng)期享受國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策促進(jìn)了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，但也導(dǎo)致中儲(chǔ)糧基層企業(yè)稅收管理工作滯后。主要表現(xiàn)在：一是直屬企業(yè)稅收管理機(jī)制不健全，對(duì)涉稅行為缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制；二是部分財(cái)稅人員稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，稅務(wù)知識(shí)匱乏，依法納稅意識(shí)淡薄；三是稅收政策的多變性，應(yīng)稅環(huán)節(jié)增加，不能及時(shí)準(zhǔn)確獲得政策關(guān)鍵點(diǎn)，造成稅務(wù)處理偏差，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)源；四是企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)了解不夠，稅收籌劃能力不強(qiáng)，難以為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的稅務(wù)信息。

2應(yīng)對(duì)建議

2.1建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，構(gòu)建高效內(nèi)控工作機(jī)制

企業(yè)只有建立健全企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并能夠因環(huán)境、自身情況變化而不斷調(diào)整完善，才能有效堵塞管理上空白點(diǎn)，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（1）制定直屬企業(yè)稅收管理手冊(cè)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，認(rèn)真梳理糧油購(gòu)銷、中轉(zhuǎn)調(diào)運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、出租租賃、重組并購(gòu)等主要業(yè)務(wù)，分析涉稅環(huán)節(jié)，明確適用稅種、稅率和相關(guān)稅收法規(guī)。同時(shí)對(duì)涉稅環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，明確應(yīng)對(duì)措施，確保稅務(wù)人員依法依規(guī)開(kāi)展涉稅行為。

（2）嚴(yán)格發(fā)票管理制度。一是制定發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、領(lǐng)用、登記管理制度，指定專人專崗專門(mén)負(fù)責(zé)建立發(fā)票登記臺(tái)賬。規(guī)范發(fā)票開(kāi)具授權(quán)審批制度，形成業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)、財(cái)務(wù)部門(mén)稽核、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、稅務(wù)人員開(kāi)具相互制約的工作流程，確保發(fā)票開(kāi)具真實(shí)性、合法性。二是嚴(yán)格發(fā)票報(bào)銷審核制度。①對(duì)發(fā)票真實(shí)性通過(guò)發(fā)票查詢系統(tǒng)查驗(yàn)真?zhèn)危乐辜偬摷侔l(fā)票入賬。審核發(fā)票是否與真實(shí)業(yè)務(wù)一致，明確所需合同、出入庫(kù)單據(jù)等相關(guān)附件要求。②對(duì)發(fā)票合規(guī)性審核。在發(fā)票真實(shí)、業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)票是否符合稅收法規(guī)要求進(jìn)行審核，避免因發(fā)票不合規(guī)產(chǎn)生廢票，影響稅前抵扣。

（3）制定稅款申報(bào)環(huán)節(jié)審核制度。稅款申報(bào)是每月納稅申報(bào)工作的最后一環(huán)節(jié)，因此必須指定專人轉(zhuǎn)崗負(fù)責(zé)審核。通過(guò)申報(bào)表與表鉤稽關(guān)系、申報(bào)表與發(fā)票、申報(bào)表與財(cái)務(wù)賬等多角度審核，保證申報(bào)稅款及時(shí)準(zhǔn)確。

（4）定期對(duì)企業(yè)涉稅相關(guān)制度設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。因稅收政策不斷變化，企業(yè)自身業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展。企業(yè)稅收管理制度只有不斷改進(jìn)、調(diào)整，才能適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)小組或聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行定期或不定期評(píng)價(jià)，對(duì)于存在不足之處，采取有效措施，予以完善。

2.2強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)

（1）企業(yè)稅務(wù)人員必須強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要意義。忽視稅收管理工作，極易導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生。為此，財(cái)稅人員應(yīng)做好以下3個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：一是由學(xué)習(xí)稅法理論知識(shí)向?qū)Ｑ卸悇?wù)操作實(shí)務(wù)轉(zhuǎn)變；二是由爭(zhēng)取財(cái)稅優(yōu)惠政策向依法合規(guī)納稅轉(zhuǎn)變；三是由日常稅務(wù)操作向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。

（2）創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高直屬企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員職業(yè)道德建設(shè)，提高其稅法的“遵從性”。提高企業(yè)涉稅人員職業(yè)判斷能力，從主觀上避免偷稅、漏稅、騙稅等違法行為發(fā)生。二是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、雜志、微信公眾平臺(tái)獲取與最新稅收政策相關(guān)信息并進(jìn)行分析，以便更好掌握相關(guān)信息，確保企業(yè)稅務(wù)人員及時(shí)準(zhǔn)確獲取新的財(cái)稅政策。三是鼓勵(lì)企業(yè)涉稅人員通過(guò)自學(xué)方式強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷補(bǔ)充完善自身稅務(wù)理論知識(shí)體系。

（3）加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通，及時(shí)準(zhǔn)確獲取稅收政策關(guān)鍵信息。稅務(wù)部門(mén)是各項(xiàng)稅收政策制定者和執(zhí)行監(jiān)督部門(mén)，其對(duì)稅法條款的解釋最具權(quán)威性。特別是當(dāng)前稅收政策的多變性，以及各地稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅法條款解釋和要求并不完全一致，使得加強(qiáng)與稅務(wù)主觀部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，保持良好的稅企關(guān)系，對(duì)及時(shí)獲取稅收政策的關(guān)鍵點(diǎn)具有尤為重要的意義。在與稅務(wù)部門(mén)溝通過(guò)程中，企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)部門(mén)預(yù)警疑點(diǎn)，要及時(shí)予以答復(fù)。針對(duì)新的稅收政策，及時(shí)與稅務(wù)主管部門(mén)溝通，以獲取稅務(wù)主管部門(mén)的權(quán)威解讀和指導(dǎo)。避免因政策把握不準(zhǔn)確，出現(xiàn)稅務(wù)處理偏差情況發(fā)生。

（4）積極參與經(jīng)營(yíng)管理，提高稅收籌劃能力。合理稅收籌劃，可以有效減輕企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)稅人員不能僅僅局限于簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作，而應(yīng)該積極提高稅收籌劃能力，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。①深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)，積極參與經(jīng)營(yíng)決策。稅收源于業(yè)務(wù)，稅收籌劃本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)籌劃，所以企業(yè)稅務(wù)人員必須深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)，積極參與經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)方案，開(kāi)展事前稅負(fù)測(cè)算分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策提供可靠的支持。②依靠稅務(wù)事務(wù)所等外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃合理性。稅務(wù)師事務(wù)所作為專門(mén)從事涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃具有較高的水平。通過(guò)獲取稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)咨詢，提高企業(yè)稅收籌劃的合理性和和規(guī)范性。③充分利用稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)財(cái)稅人員要及時(shí)了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)照優(yōu)惠政策適用節(jié)點(diǎn)和范疇，以及需要提供相關(guān)手續(xù)，認(rèn)真謀劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，及時(shí)提供相關(guān)手續(xù)，充分享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)稅務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)和職業(yè)技能培養(yǎng)，積極與稅務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)。同時(shí)企業(yè)財(cái)稅人員還要不斷提高稅收籌劃能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的稅務(wù)信息

參考文獻(xiàn)

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作者：李志好 單位：中央儲(chǔ)備糧秦皇島直屬庫(kù)