企業(yè)預(yù)算管理途徑（6篇）范文
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摘要：目前我國在電力工程造價控制這塊一直落后于發(fā)達國家。通過研究國內(nèi)外電力工程造價控制現(xiàn)狀，以及分析電力工程造價管理中存在的問題，我國的電力控制造價主要存在以下問題：沒有明確項目造價管理主管單位；工程造價咨詢行業(yè)不發(fā)達；工程設(shè)計階段中的造價管理混亂。針對此現(xiàn)狀，為有效利用電力工程資金，可采取以下改進措施：提升電力工程規(guī)劃方案的可行性及科學(xué)性；加強工程設(shè)計階段的系統(tǒng)性；控制工程結(jié)算，如實反映工程造價實際發(fā)生項目費用。
關(guān)鍵詞：電力工程；工程建設(shè)；造價管理
作為現(xiàn)代工程管理重要的組成部分之一，造價管理不僅影響工程總造價的高低，還對工程相關(guān)活動的順利開展有很大影響。經(jīng)濟社會發(fā)展依賴健全的基礎(chǔ)設(shè)施。而作為能源基礎(chǔ)設(shè)施組成部分之一的電力工程，是社會各方面運作的能源保障。我國的電力工程造價管理也隨著相關(guān)政策的推行而不斷受到人們的關(guān)注。下面文章針對當(dāng)前國內(nèi)電力工程造價管理過程中存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的建議和改進措施，希望對相關(guān)企業(yè)有所幫助。
1電力工程造價管理中存在的問題
1.1主管單位不明確
作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，電力工程涵蓋了規(guī)劃、設(shè)計、建造實施和監(jiān)督等多個過程，相應(yīng)地，這些環(huán)節(jié)會產(chǎn)生一定成本。如果只著眼于工程建造的造價管理而忽視其他環(huán)節(jié)，就會導(dǎo)致工程整體造價的實際情況很難得到反映。但是，若和其他環(huán)節(jié)統(tǒng)一進行管理，就會產(chǎn)生新的矛盾：成本發(fā)生和承擔(dān)的主體不一一對應(yīng)，產(chǎn)生權(quán)責(zé)混亂的局面。正因為如此，就會出現(xiàn)在電力工程造價管理過程中出現(xiàn)所有相關(guān)的部門都可以提造價管理意見，但是卻無人負(fù)責(zé)的局面。
1.2咨詢行業(yè)存在較大差距
由于涉及到的行業(yè)和部門眾多，工程造價具有很大程度上的復(fù)雜性。工程造價咨詢在西方一些發(fā)達國家早已經(jīng)形成了十分成熟的模式，各個環(huán)節(jié)——投資估算，招投標(biāo)管理，合同管理和工程索賠等都有所涵蓋。這些國家的工程造價人員普遍具備很高的業(yè)務(wù)水平，可以為工程管理人員提供很多專業(yè)的建議。并且在工程造價的干預(yù)上，政府很少涉足，因此使得造價咨詢行業(yè)比較獨立，而且咨詢建議具有很高的可信度。相比而言，國內(nèi)的電力工程造價咨詢行業(yè)發(fā)展不完善，工程預(yù)算和結(jié)算是該行業(yè)的主要經(jīng)營范圍，其他重要方面例如合同管理和工程索賠等業(yè)務(wù)水平比較低。
1.3工程設(shè)計階段問題突出
工程設(shè)計對工程建造、工程竣工和結(jié)算階段有著直接的影響，而國內(nèi)在工程設(shè)計造價這方面仍存在很多不合理之處。（1）設(shè)計方案套用情況較為突出。在電力工程項目多而且工期進度要求高的情況下，設(shè)計人員常常無法對設(shè)計方案進行詳細(xì)的探討這使得設(shè)計方案和具體的工程極有可能存在很大的差距，使得工程造價階段的方案設(shè)計難以具備很高的可行性，如此，工程造價的控制水平很難有保障，由于電力工程項目較多，而且部分項目的工期進度要求較高，因此，設(shè)計人員往往沒有足夠多的時間以及資源去進行詳細(xì)的設(shè)計方案探討。這就造成了一個嚴(yán)重的問題，由于具體工程的實際情況存在較大差異，設(shè)計方案可能與實際情況存在沖突，導(dǎo)致工程建造階段可行性降低。如此一來，就很難實現(xiàn)對工程造價的合理控制。（2）工程設(shè)計人員與電力設(shè)備技術(shù)員的配合度不夠。在電力工程建造的時候，除了會面臨工程項目多和工期要求快的情況，還會面臨著電力工程設(shè)備造價浮動大的問題。在電力工程設(shè)計階段，設(shè)計人員和設(shè)備的技術(shù)人員會因為溝通不暢而使得方案實際的造價的和設(shè)計階段存在區(qū)別。此外，設(shè)計人員和施工技術(shù)人員若缺乏有效溝通，還會使得設(shè)計方案出現(xiàn)執(zhí)行困難的情況，進而更加增加了施工成本。
1.4造價控制力度不足
由于電力工程施工的過程對工程造價有著決定性作用，因此對工程施工過程的造價進行控制十分有必要。但是在具體的電力工程施工過程中，工程造價會因為氣候地理環(huán)境等多方面因素而受到不同程度的影響。在項目竣工之后，需要對工程進行評估和結(jié)算，但由于工程評估階段測量技術(shù)以及施工記錄的不全面，工程評價人員無法全面掌握相關(guān)信息，這就使得項目的評價難以具備可信性。這就使得電力工程的實際造價變得很難掌握。這不僅會阻礙電力工程造價的評價還會對之后的工程造價工作帶來負(fù)面影響。
2強化電力工程造價控制的策略及建議
2.1提升規(guī)劃方案的科學(xué)性及合理性
工程規(guī)劃和設(shè)計檔案是影響電力工程造價水平高低的重要因素，也就是說，工程施工階段并不是其決定因素。在工程規(guī)劃階段，必須合理設(shè)置電力工程的規(guī)模、目標(biāo)和總體的標(biāo)準(zhǔn)。而在方案規(guī)劃時，為了規(guī)避工程規(guī)劃超出實際需求的風(fēng)險，就要對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平進行全面的了解和分析。與此同時，還必須對工程施工過程和結(jié)算階段的可行性進行綜合考慮，以免造成對工程設(shè)計的控制脫節(jié)。
2.2提升工程設(shè)計階段的系統(tǒng)性
在進行工程設(shè)計的時候，對起關(guān)鍵作用的決策性問題要進行全面的考慮，以確保工程造價計算、項目經(jīng)濟評價和經(jīng)濟效益評價等個股步驟具有連貫和一致性。特別是在進行工程造價計算的時候，全面分析對影響工程造價可能產(chǎn)生影響的一切潛在因素，對于計算過程中可能出現(xiàn)的問題和失誤要及時發(fā)現(xiàn)和改正。
2.3強化施工過程控制
在目前的這一階段，我國還出在不少的對電力工程的造價難以到達預(yù)期控制的企業(yè)和項目，而其中的主要原因是在施工過程中沒有做好相關(guān)的造價控制。而實際上，在具體的電力施工過程中，要從如下幾個要點出發(fā)，對具體的施工過程做好相關(guān)的控制措施：
（1）對電力工程合同進行全面管理，杜絕合同漏洞的出現(xiàn)。具體而言，就是對相關(guān)的合同進行整體的梳理，從而確保建設(shè)資金的使用情況合理，避免了因合同問題而導(dǎo)致的工程施工成本的增加。在進行具體的合同管理過程中，要對供貨合同、施工合同和圖紙等進行重點的關(guān)注和留意。因為當(dāng)工程施工開始后，如果出現(xiàn)了影響實際造價的因素，便可以根據(jù)實際需要和合同規(guī)定的條款對有關(guān)的協(xié)議進行協(xié)商和調(diào)整。
（2）做好工程施工設(shè)備及材料管理。在采購設(shè)備和材料采購的時候，首先要對市場的有關(guān)材料和設(shè)備的價格進行及時的跟蹤，了解有關(guān)的價格變動情況，然后根據(jù)市場的規(guī)則和合同對采購需求做出決策。在具體的采購過程中，為方面供應(yīng)者之間進行充分競爭，可以事先構(gòu)建出合理的招投標(biāo)制度，例如購買變壓器等重要機械設(shè)備的時候，對每家供應(yīng)商的投標(biāo)方案進行全面綜合的考慮，并且要提前對潛在的供應(yīng)商發(fā)出要約。
（3）施工現(xiàn)場需要加強材料的入場管理，對不符合施工要求的材料，需要及時向主管領(lǐng)導(dǎo)及部門反映，避免由于材料問題而導(dǎo)致工程質(zhì)量降低，從而進一步導(dǎo)致工程造價上升。
2.4做好工程結(jié)算
為了對工程造價進行有效控制，在電力工程實現(xiàn)竣工以后，需要從以下幾方點對工程進行結(jié)算：①要嚴(yán)格審核定額套用和工程量。由于電力工程建設(shè)的實際過程中存在著部分項目難以核算實際造價的情況，因此必須使用定額套用的方式。而在具體的工程階段時，要合理分析定額套用；②為了保證全部工程量都有詳細(xì)的記錄，就要全面而詳細(xì)地比較施工記錄和驗收記錄，這樣可以杜絕每個環(huán)節(jié)中工程量被夸大或者縮小的情況；③嚴(yán)格地審核各種簽證票據(jù)和有關(guān)的數(shù)據(jù)，在審核過程中，尤其要對材料設(shè)備的入場和出庫以及使用情況進行及時而詳細(xì)的記錄。因為，有些不需要大型機械設(shè)備的施工環(huán)節(jié)，在工程決算的時候發(fā)現(xiàn)有相關(guān)成本的出現(xiàn)。這就需要相關(guān)票據(jù)進行核對，杜絕虛假項目產(chǎn)生的可能性。而在具體的電力工程實踐過程中，由于缺乏有關(guān)數(shù)據(jù)和票據(jù)的記錄和審核，而導(dǎo)致了結(jié)算階段的造價和實際的情況存在較大的差異，進而導(dǎo)致核算階段的造價不真實。
3結(jié)束語
根據(jù)國家的規(guī)劃方針，電力工程建設(shè)已經(jīng)逐步成為了國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分。隨著社會高速發(fā)展，人們生活水平的提高，對電力需求也在持續(xù)增加，導(dǎo)致電力工程建設(shè)需求也在不斷上升。只有充分加強造價管理，使建設(shè)資金發(fā)揮合理的效用，才能確保電力工程取得良好的技術(shù)、經(jīng)濟及社會效益。目前我國電力工程造價控制中存在諸多問題，而這些問題的產(chǎn)生與中國現(xiàn)行的電力工程管理體制和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)行業(yè)的發(fā)展水平有限有關(guān)系。只有朝著共同的目標(biāo)，加強電力工程規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)和結(jié)算之間的溝通、協(xié)調(diào)和合作，才能不斷地縮減我國和西方國家在電力工程造價控制方面的距離。
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作者：史哲；雷雨；王淼 單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司經(jīng)濟技術(shù)研究院
第二篇：電力企業(yè)預(yù)算管理中的問題及改進分析
摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，電力企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都得到的很大的發(fā)展，因此，電力企業(yè)也迎來了新的挑戰(zhàn)。財務(wù)預(yù)算管理要與當(dāng)今社會的發(fā)展相適應(yīng)，財務(wù)管理中的預(yù)算管理得到了越來越多企業(yè)的重視。作為電力企業(yè)中的預(yù)算管理在現(xiàn)在還存在著不少的問題，本文就結(jié)合實際提出了存在的問題以及相應(yīng)的解決方法，希望可以為電力企業(yè)的發(fā)展做出一份貢獻。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；預(yù)算管理；問題探討
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電力企業(yè)在生活中的存在感越來越強，而電力企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境也在不斷變化，財務(wù)預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展中地位也是不容忽視的。因此，我們要加大預(yù)算管理在電力企業(yè)的發(fā)展中，為企業(yè)的長久發(fā)展提出意見。
一、電力企業(yè)預(yù)算管理工作的作用
（一）合理配置資源資源
對于任何企業(yè)來說都是有限的，我們要合理配置，提高資源的利用率。預(yù)算管理可以更好的為企業(yè)的發(fā)展做出合理的規(guī)劃，避免資源的浪費。
（二）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
任何企業(yè)在任何時候都要有自己的發(fā)展戰(zhàn)略以及自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。在的放進復(fù)雜多變的大環(huán)境下，電力企業(yè)要密切關(guān)注預(yù)算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并依據(jù)這些問題做出解決方案。預(yù)算的編制工作是一個復(fù)雜的編制過程，是一個量化的過程。只有依據(jù)實際情況，才可以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
（三）有利于工作業(yè)績的考核
考核部門可以通過對預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)與實際結(jié)果的比對，反映出工作人員的工作情況，然后根據(jù)結(jié)果對工作人員進行獎罰。所以在預(yù)算管理的落實過程中，為考核部門考核業(yè)績提供了可靠的資料和依據(jù)。在這種制度下，工作人員的積極性就會最大程度的調(diào)動起來了。
二、電力企業(yè)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題
（一）對預(yù)算管理工作的認(rèn)識不正確
就目前情況來看，預(yù)算管理工作在電力企業(yè)發(fā)展中還沒有得到準(zhǔn)確的認(rèn)識，了解的還不是十分充分。最普遍的一個觀念就是認(rèn)為預(yù)算管理是會計部門的事，認(rèn)為預(yù)算就是填寫一些財務(wù)報表等表格。財務(wù)部門在實際工作中，根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營數(shù)據(jù)制定出一個相對來說的預(yù)算表，雖然這個預(yù)算表有一定的意義，但是大部分只是一個數(shù)字不能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，有時候這些數(shù)據(jù)還會引起一些質(zhì)疑，甚至這些預(yù)算表都沒人會查看，被放到一邊，所以工作人員只是片面的認(rèn)為財務(wù)部門出的預(yù)算表就是可行的，這是不正確的。
（二）預(yù)算編制不符合企業(yè)經(jīng)營活動
就目前來來說，某些電力企業(yè)在編制預(yù)算的時候，往往將前年是經(jīng)營狀況作為參考值，有時候甚至是領(lǐng)導(dǎo)一個人決定，缺乏客觀性。在這種環(huán)境下制定的預(yù)算指標(biāo)往往不能達到要求，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大。所以電力企業(yè)在編制預(yù)算的時候要結(jié)合企業(yè)的實際狀況以及未來的發(fā)展趨勢，科學(xué)及合理的制定預(yù)算指標(biāo)。
（三）形成科學(xué)的預(yù)算編制方法
電力企業(yè)中的部分領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算管理的認(rèn)識有待提高，導(dǎo)致各個部門之間的參與度都不是很高，積極性不高，只有財務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算。現(xiàn)在還有大部分的電力企業(yè)使用傳統(tǒng)的方法進行預(yù)算，傳統(tǒng)的預(yù)算雖然可以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，但是在具體工作中，如果沒有詳細(xì)分析，會很容易導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)偏差。
三、預(yù)算管理問題的解決對策
（一）正確認(rèn)識企業(yè)的預(yù)算管理工作
電力企業(yè)的財務(wù)管理是非常重要的，作為財務(wù)管理中的預(yù)算管理也是格外重要的。預(yù)算管理可以對工作人員的業(yè)績考核提供依據(jù)。企業(yè)的預(yù)算管理工作可以讓工作人員明確自己的職責(zé)，分工更加的明確，讓個體與整體得到完美的結(jié)合，讓工作人員可以為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻，另一方面，企業(yè)也可以將財務(wù)管理和績效考核管理有效的結(jié)合起來，充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，建立一個好的控制體系。
（二）樹立全員的參與意識
電力企業(yè)的預(yù)算管理和企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營方面都有著千絲萬縷的聯(lián)系，工作人員作為企業(yè)的重要組成部分，提高他們的參與意識是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)在編制預(yù)算的時候，要讓員工參與進去，了解預(yù)算的作用，明白預(yù)算的編制情況，從而可以更好的實現(xiàn)預(yù)算，讓企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)可以有效的實現(xiàn)。
（三）確定具體的預(yù)算管理目標(biāo)
在制定預(yù)算目標(biāo)的時候，電力企業(yè)可以借鑒同行業(yè)的先進管理模式，依據(jù)企業(yè)的實際情況合理調(diào)整之前的預(yù)算目標(biāo)，使新的預(yù)算目標(biāo)具有合理的執(zhí)行性。企業(yè)要對各個部門都進行分析，將各個方面的工作都運用到預(yù)算管理，進一步實現(xiàn)全面預(yù)算。但是在制定預(yù)算的時候，也不需要將過程太過細(xì)化，太具體的話，有可能會影響到生產(chǎn)效率，因為不可以進行調(diào)整和改進了。所以，我們要在部門的職權(quán)能力之內(nèi)進行編制，不能越級編制。
（四）加強風(fēng)險識別與控制
要不斷完善財務(wù)管理，在電力企業(yè)面臨風(fēng)險的時候，要積極接受來自外部的監(jiān)督和審計，并且要在企業(yè)建立內(nèi)部的控制制度。規(guī)模較大的電力企業(yè)也可以設(shè)置一個風(fēng)險評估部門，對企業(yè)的風(fēng)險進行識別和控制。四、結(jié)語綜上所述，預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要組成部分，對電力企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。本文通過分析預(yù)算管理在電力企業(yè)中的作用以及出現(xiàn)的問題，提出了筆者的一些解決對策，希望可以為電力企業(yè)的長足健康發(fā)展做出一份貢獻。
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作者：孫倩 單位：國網(wǎng)冀北電力有限公司物資分公司
第三篇：企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式探析
摘要：隨著經(jīng)濟一體化的逐步深入，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需面臨的競爭日益白熱化，市場環(huán)境也愈加復(fù)雜，使得企業(yè)遇到的不確定性因素和風(fēng)險明顯增多，在此情況下，就需要企業(yè)不斷加強內(nèi)部管理，其中，全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，能夠有效促進企業(yè)管理效益提升，使企業(yè)所有資源得到合理配置。本文將從全面預(yù)算管理的意義著手，就其全面預(yù)算管理特征及管理模式進行深入探討。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理
一、全面預(yù)算管理的重要意義
全面預(yù)算管理指的是為了確保預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)，企業(yè)管理者作出的各項行動與管理決策，在對各部門進行合理協(xié)調(diào)配合的基礎(chǔ)上，加強資金、業(yè)務(wù)以及信息的整合，并利用適度授權(quán)和分權(quán)等有效手段，使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，使企業(yè)經(jīng)營狀況得以有效改善，進而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。通過推行全面預(yù)算管理，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施創(chuàng)造基礎(chǔ)與條件，也是實現(xiàn)企業(yè)供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈和價值鏈等的有機整合的有效手段，能夠保障發(fā)展戰(zhàn)略的實施以及預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)。大量的實踐表明，科學(xué)有效的全面預(yù)算管理能夠為管理監(jiān)督工作實施提供參考依據(jù)，便于對管理層業(yè)績進行考核，從一定程度上來說，能夠有效推動管理者考核、評價與獎懲的進一步完善。讓管理層盡快找出自身管理的不足，及時采取有效彌補措施，對部門協(xié)調(diào)、管理制度的完善以及企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)在特征探討
1.全面性。全面性主要是指全面預(yù)算管理的全員性、全程性以及全方位性。在全面預(yù)算管理過程中，往往會牽扯到各個部門，并需要全體人員共同參與，保障全面預(yù)算管理的順利實施。所謂的全程性指的是預(yù)算管理的所有活動從預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行控制，再到后期預(yù)算考核、績效評價等相關(guān)環(huán)節(jié)全面貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營管理活動的全過程。全方位性指的全面預(yù)算管理涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，比如說投資預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算等多個方面。
2.戰(zhàn)略性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)全面預(yù)算編制與實施所必須圍繞的核心，專門負(fù)責(zé)對企業(yè)資源進行合理組織與配置。一旦全面預(yù)算管理與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相符，不僅能夠為企業(yè)提供全方位支撐，同時發(fā)展戰(zhàn)略在企業(yè)財務(wù)管理方面的重要體現(xiàn)。
3.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性主要指兩個方面。一個是橫向系統(tǒng)性。是指在全面預(yù)算管理實施過程中，能夠把企業(yè)多個部門工作有機整合與銜接在一起，彼此互相影響對方，如果某一部門預(yù)算任務(wù)沒有完成，勢必會對其他部門預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)帶來影響。另一個是縱向系統(tǒng)性，指的是全面預(yù)算的各個階段構(gòu)成一個有機銜接的整體，在各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系作用下，共同構(gòu)成了一個完善的預(yù)算目標(biāo)體系。
4.協(xié)調(diào)性。在實施全面預(yù)算管理的過程中，往往同時涉及多個部門和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，為了順利實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，需要將總體預(yù)算管理目標(biāo)分解為多個具體的小目標(biāo)并由各部門和人員負(fù)責(zé)具體實施，這就是全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性特征，需要在各部門間實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。正是由于各部門共同參與預(yù)算管理，才能使企業(yè)資源和各部門工作量得到細(xì)化與配比，確保資源的有效配置與利用。
5.監(jiān)督性。全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)各項生產(chǎn)管理活動開展的依據(jù)，也是管理人員實施監(jiān)督考核的有效參考依據(jù)，對于管理者業(yè)績的考核、評價與獎懲意義重大。實際上，預(yù)算管理執(zhí)行與實施并不只是預(yù)算指標(biāo)的編制與匯總上，還需要將工作的著眼點放在預(yù)算編制執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整以及預(yù)算評價與考核方面，使全面預(yù)算管理的權(quán)威性得以發(fā)揮，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有效監(jiān)督與指導(dǎo)。
三、企業(yè)全面預(yù)算管理的管理模式分析
隨著我國市場經(jīng)濟體制的完善，使得企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜化。在這種情況下，企業(yè)要想確保自身發(fā)展不受影響，必須制定出不同的發(fā)展策略予以應(yīng)對，但是因為各個企業(yè)發(fā)展時期和階段千差萬別，在管理的內(nèi)容和重點上也不一致，正因為這樣，導(dǎo)致企業(yè)所采取的全面預(yù)算管理模式有所差別。總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際、管理需求及行業(yè)特點制定相應(yīng)地全面預(yù)算管理模式，以突出當(dāng)期預(yù)算管理的重點。以下就幾種常見的全面預(yù)算管理模式進行詳盡闡述：
1.資本支出預(yù)算管理模式。該模式提倡將大量流動資金投放于市場分析、產(chǎn)品研發(fā)、固定資產(chǎn)購置等方面，導(dǎo)致企業(yè)凈現(xiàn)金流量常為負(fù)值，使得企業(yè)未來現(xiàn)金流量及新產(chǎn)品開發(fā)面臨更多地不確定性風(fēng)險，總體來說，這種預(yù)算管理模式往往會面臨更大的經(jīng)營與投資風(fēng)險，主要在企業(yè)創(chuàng)立初期與市場營銷初期實行，主要用于項目投放，特別是大型基礎(chǔ)建設(shè)前期投資。如果從資本預(yù)算管理模式分析，企業(yè)管理者系統(tǒng)通過資本投資預(yù)算實現(xiàn)對項目的介入與管理，預(yù)算管理緊密圍繞資本投入這一中心，利用投資概算與財務(wù)決策分析對資本支出項目進行科學(xué)評價，主要針對項目投資總額及一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流出額進行有效管理，進而對項目實際構(gòu)建過程進行監(jiān)督和管理，再對資本支出效果給出合理性評價。
2.營銷費用預(yù)算管理模式。站在經(jīng)營管理角度分析，營銷費用預(yù)算管理市場需求不斷擴大，并逐漸得到市場的接受與認(rèn)可。該模式的核心在于通過市場與市場營銷等手段使市場潛力得以開發(fā)，提高市場競爭力，這必須依靠大量市場營銷費用與資金投入來維持其正常運行。因為無法有效合理確定現(xiàn)金流入金額，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量水平往往較低甚至為負(fù)。這種預(yù)算管理模式注重以市場為有效一套，緊密圍繞市場占有率目標(biāo)及銷售預(yù)測來完成銷售預(yù)算的編制工作，堅持以銷定產(chǎn)的原則，分別進行生產(chǎn)、成本及各項費用的預(yù)算工作。在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)根據(jù)職能預(yù)算這一基礎(chǔ)，編制合理地財務(wù)預(yù)算，將營銷管理確立為預(yù)算管理工作的核心，讓其他部門緊密圍繞市場需求開展職能工作，使計劃的作用得以有效發(fā)揮，但該模式對市場客觀性過于看重，忽視了挖掘內(nèi)部潛力的重要性，使企業(yè)所有者與管理者的矛盾得以激化。
3.成本控制預(yù)算管理模式。盡管目前這種預(yù)算管理模式的市場增速有所放緩，但其使用率依舊居高不下。如果企業(yè)發(fā)展所處的市場環(huán)境較為穩(wěn)定，那么企業(yè)的相對可控因素就能夠決定企業(yè)經(jīng)營收益。這種模式能夠影響企業(yè)期望收益，使企業(yè)凈現(xiàn)金流量為正，并維持穩(wěn)定可控狀態(tài)、結(jié)合對全面預(yù)算管理模式的理解，倘若市場環(huán)境及價格處在穩(wěn)定水平上，為了保證自身經(jīng)濟利益，企業(yè)必須深入挖掘各種成本因素，從管理者提出的經(jīng)濟收益期望出發(fā)，把成本管理確立為管理的重中之重，市場價格看作是已知變量完成成本預(yù)算規(guī)劃工作，對總預(yù)算成本進行細(xì)化，并由具體生產(chǎn)與管理部門負(fù)責(zé)落實，進而形成完善的預(yù)算成本管理體系。一般來說，成本控制預(yù)算管理模式主要適用于那些產(chǎn)品擁有較長生命周期，且產(chǎn)品較為成熟的企業(yè)采用，這時市場需求基本穩(wěn)定，企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的途徑主要依靠低成本戰(zhàn)略。
4.現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式。現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式的主要目的就是為了確保企業(yè)對外的應(yīng)收賬款資金能夠及時回籠，降低壞賬損失，此時并未確定潛在投資項目，能夠使企業(yè)凈現(xiàn)金流量為正值。這種預(yù)算管理模式主要是針對企業(yè)現(xiàn)金流入和流出加強控制，根據(jù)事先所做的現(xiàn)金流量規(guī)劃與控制對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督與管理。就應(yīng)用實際來看，現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式適用的企業(yè)有三種：一是正處于擴張階段的企業(yè)；二是業(yè)務(wù)發(fā)展較快的企業(yè)；三還可適用于大型企業(yè)集團的內(nèi)部控制。
四、結(jié)語
綜上所述，預(yù)算管理工作不僅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)實需要，更是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要體現(xiàn)。通過實施全面預(yù)算管理，能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，確保企業(yè)各項資源均能按照預(yù)算計劃合理配置至各部門或個人，同時又能為企業(yè)管理者考核提供有效參考，對管理者考核、評價、獎懲機制的完善大有裨益，更重要的是，能夠確保企業(yè)發(fā)展能夠按照預(yù)算計劃進行，對企業(yè)各個領(lǐng)域尤其是生產(chǎn)與銷售領(lǐng)域?qū)嵤┤骖A(yù)算控制，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供有效保障。
參考文獻：
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作者：卜忠權(quán) 單位：沈陽鏈家寶業(yè)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司
第四篇：如何加強建筑施工企業(yè)建筑工程預(yù)算管理
摘要：建筑工程預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)濟效益具有直接的影響，本文將對如何加強建筑施工企業(yè)建筑工程預(yù)算管理進行深入的探討。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；建筑工程；預(yù)算管理
正文：
工程預(yù)算是工程建設(shè)的重要內(nèi)容，預(yù)算的好壞對建筑工程的經(jīng)濟效益具有直接的影響。建筑工程預(yù)算的主要內(nèi)容是通過工程項目的收支計劃控制建筑工程施工中的各個環(huán)節(jié)及施工進度，在保證工程質(zhì)量的前提下提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。建筑施工企業(yè)科學(xué)有效的建筑工程預(yù)算管理可有效提高工程質(zhì)量和經(jīng)濟效益。
1.建筑工程預(yù)算的重要性
預(yù)算在建筑工程中占據(jù)著十分重要的地位，對企業(yè)提高市場競爭力、進行科學(xué)有效的成本管理、有效使用資金等具有十分積極的意義。
1.1提高企業(yè)競爭力
當(dāng)前，我國建筑市場主要采取招投標(biāo)的形式，施工企業(yè)如果能對建筑工程中的各個環(huán)節(jié)進行合理的預(yù)算將會大大提高企業(yè)的中標(biāo)概率。在進行預(yù)算的過程中，施工企業(yè)可充分借鑒以往工程的經(jīng)驗，并根據(jù)本次建筑工程的實際特點做好預(yù)算管理，通過嚴(yán)格的成本控制來降低預(yù)算，從而爭取中標(biāo)的機會。
1.2幫助企業(yè)進行成本管理
在工程施工管理中，建筑施工企業(yè)可通過對招標(biāo)文件、施工合同等相關(guān)文件的評估和計算進行有效的成本核算，并以此為基礎(chǔ)制定出科學(xué)的建筑工程預(yù)算。在具體的施工過程中，建筑施工企業(yè)要做好對各個環(huán)節(jié)的成本控制，避免核算工作出現(xiàn)漏洞，保證核算工作的科學(xué)性，從而有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
1.3幫助企業(yè)有效使用資金
通過對預(yù)算的合理控制可以避免出現(xiàn)資金挪用和超支等問題的出現(xiàn)。企業(yè)在進行預(yù)算控制時，通過合理計算工程量，或是引用新的技術(shù)和材料，可以確保資金在施工的各個環(huán)節(jié)得到充分的利用，避免出現(xiàn)資金的浪費。
2.加強預(yù)算管理的具體措施
建筑企業(yè)加強預(yù)算管理可從以下幾個方面進行努力：
2.1確保建筑工程預(yù)算質(zhì)量
預(yù)算質(zhì)量的高低對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有直接的影響，建筑工程是由許多個不同類型的工程組合而成的，比如給排水工程、土木工程、電氣工程等等，不同的工程其建設(shè)成本、施工工藝均不相同，因此，工程預(yù)算管理不能采用一刀切的方法，而是應(yīng)該對建筑工程施工中的每一個環(huán)節(jié)的預(yù)算進行質(zhì)量控制，以確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。建筑工程預(yù)算質(zhì)量控制可以從以下幾個方面入手：(1)加強對建筑工程全過程的預(yù)算管理建筑工程的各個環(huán)節(jié)均需要預(yù)算，因此，必須要加強對建筑工程全過程的預(yù)算管理才能確保預(yù)算的全面性和科學(xué)性。在招投標(biāo)階段，施工企業(yè)要通過科學(xué)的預(yù)算管理提高企業(yè)競爭力，為企業(yè)贏得業(yè)務(wù)；在施工前要制定出能夠滿足施工需要的各種預(yù)算，比如施工圖預(yù)算書、工料分析等；在工程施工階段要編制好工程項目施工預(yù)算，比如設(shè)計變更預(yù)算、施工隊工程結(jié)算等等；在工程竣工階段，要準(zhǔn)備好施工過程中與工程造價有關(guān)的結(jié)算資料，以確保與建設(shè)單位的竣工結(jié)算能夠順利進行。(2)建筑工程預(yù)算資料建筑工程預(yù)算資料的收集與整理是建筑工程預(yù)算工作順利進行的基礎(chǔ)，比如，施工企業(yè)在投標(biāo)之前必須要充分掌握建筑材料市場上新的行情，特別是要準(zhǔn)確掌握一些新材料、新工藝的價格標(biāo)準(zhǔn)。此外，還要做好材料消耗的記錄。(3)建立獎懲機制建筑工程的預(yù)算工作最終需要由工作人員來完成，因此，必須要做好對預(yù)算人員的管理才能確保預(yù)算工作的順利進行。在具體的預(yù)算工作中，工作效率和質(zhì)量要有嚴(yán)格的評價標(biāo)準(zhǔn)才能起到激勵作用，建筑施工企業(yè)應(yīng)該通過建立獎懲機制提高工作人員的積極性，讓每一位從事預(yù)算工作的人員都能明白，建筑工程的預(yù)算不僅僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會對個人收入產(chǎn)生十分重要的影響。
2.2做好利潤控制施工
企業(yè)進行建筑工程預(yù)算的最終目的是為了提高工程項目的利潤，在進行預(yù)算工作時需要把握好以下要點：其一，準(zhǔn)確把握工程項目的清單工程量，核算工作要按照圖紙進行，工程量出現(xiàn)錯誤時禁止隨意改動，可以通過不平衡報價或者施工索賠來獲取利潤。工程進度款的支付要準(zhǔn)時，避免對施工企業(yè)造成較大的資金壓力。
2.3制定企業(yè)定額，準(zhǔn)確進行尺度
把握嚴(yán)格的企業(yè)定額對企業(yè)的良性發(fā)展具有十分重要的意義，清單招標(biāo)模式便是企業(yè)定額的一種。企業(yè)在進行相應(yīng)清單編制時不宜盲目借鑒其它公司的經(jīng)驗，而是應(yīng)該根據(jù)自身情況進行嚴(yán)格的項目定價，這樣的定價方式能夠真實反映自身水平和市場行情，有助于企業(yè)對項目獲利情況的準(zhǔn)確把握。
2.4有效使用信息技術(shù)
傳統(tǒng)預(yù)算工作需要由工作人員來完成，由于工作量較大，時間有限，在預(yù)算過程中經(jīng)常會出現(xiàn)少算、漏算、多算、重算等各種問題。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各種信息技術(shù)在建筑工程中得到了廣泛的應(yīng)用，比如一些專業(yè)的預(yù)算編制軟件不但能夠提高預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性，還能有效提高工作效率。
2.5打造高水平的預(yù)算團隊
在建筑工程中，預(yù)算人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德對預(yù)算結(jié)果有著直接的影響，因此，企業(yè)必須要建立一支高效的預(yù)算管理團隊，確保團隊中的每一位工作人員都具備專業(yè)化的預(yù)算管理知識和豐富的工作經(jīng)驗，為預(yù)算管理的順利進行夯實人才基礎(chǔ)。
3.結(jié)語
綜上所述，在建筑市場競爭日趨激烈的今天，如果企業(yè)能夠?qū)ㄖこ痰念A(yù)算進行全面、科學(xué)的管理，對提高企業(yè)的市場競爭力及經(jīng)濟效益具有十分重要的影響，因此，建筑施工企業(yè)必須要充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性，加強對建筑工程中各個階段的預(yù)算控制，有效提高預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性，以確保工程效益的最大化。
參考文獻：
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[2]余肇清.關(guān)于工程預(yù)算管理常見問題及對策的探討[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2012,(19):286.
作者：張海鑫 單位：白山發(fā)電廠
第五篇：企業(yè)全面預(yù)算管理的策略與建議
摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)落實發(fā)展戰(zhàn)略，加強內(nèi)部控制與管理、防范經(jīng)營風(fēng)險過程中有效的管理方法，本文對企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策、建議，助力企業(yè)加強全面預(yù)算管理，夯實發(fā)展基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：探析；全面預(yù)算管理；策略；建議
一、企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題和矛盾
1.企業(yè)預(yù)算機構(gòu)不夠健全，預(yù)算管理人的權(quán)責(zé)不夠明確。由于全面預(yù)算管理涉及到了企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，需要全員的參與，因此它是一個龐大的系統(tǒng)工程，它具有層次繁多而且內(nèi)含復(fù)雜的邏輯關(guān)系，每年編制全面預(yù)算管理的時候，工作量非常大，任何一個細(xì)微的調(diào)整都是“牽一發(fā)而動全身”，而且耗費大量的人力物力。既然全面預(yù)算管理是一項工程，那么就需要有專門的職能部門來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，部門之間的權(quán)利和責(zé)任也應(yīng)當(dāng)明確，特別是對關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的征詢和確定，以及對預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集和信息管理。
2.企業(yè)對預(yù)算的重視程度不夠，管理理念落后。全面預(yù)算管理是一種全新的管理控制模式，部分企業(yè)全面預(yù)算管理理念比較淡薄，對全面預(yù)算內(nèi)涵及其重要性認(rèn)識不全面，不能從企業(yè)全局性、戰(zhàn)略性的高度去認(rèn)識和理解全面預(yù)算的重要作用，沒能發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)競爭中的引領(lǐng)作用，導(dǎo)致對全面預(yù)算管理定位不清，理解模糊。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理關(guān)注度不夠，員工也不具備全面預(yù)算思維和意識，企業(yè)不能結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)配置企業(yè)資源；不能運用現(xiàn)代的，全新的，專業(yè)的全面預(yù)算理念，去深度挖掘和分析企業(yè)經(jīng)營活動中的問題；也沒能結(jié)合企業(yè)自身特點建立有效的全面預(yù)算控制體系。部分企業(yè)在預(yù)算編制中，往往只是“為了預(yù)算而預(yù)算”，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)，不能有效促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)全面落地，沒能發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略支持作用。
3.預(yù)算目標(biāo)制定不夠合理，忽略了非財務(wù)指標(biāo)在業(yè)績評價中的作用。部分企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)尚不具備戰(zhàn)略導(dǎo)向性，主要體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)短期化，與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，全面預(yù)算管理往往只關(guān)注短期的經(jīng)營管理活動，卻沒有考慮到長期戰(zhàn)略目標(biāo)，只關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，忽略了反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的非財務(wù)指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)不能適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的要求，無助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理指標(biāo)體系既包括各項財務(wù)指標(biāo)，同時也應(yīng)包括企業(yè)的產(chǎn)品市場占有率、顧客滿意度、核心人才流失率、專利數(shù)量等非財務(wù)指標(biāo)。企業(yè)發(fā)展不僅晉體現(xiàn)在營業(yè)收入、凈利潤等當(dāng)期財務(wù)指標(biāo)實現(xiàn)上，更依賴于企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展能力，而非財務(wù)指標(biāo)更能全面地反映企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，企業(yè)更應(yīng)該關(guān)注科技創(chuàng)新、市場份額、產(chǎn)能的利用程度、人力資源管理等方面的非財務(wù)指標(biāo)，緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)、提升企業(yè)核心競爭力和價值創(chuàng)造能力等反面發(fā)揮全面預(yù)算管理的引領(lǐng)作用。
4.預(yù)算執(zhí)行效果差，缺乏有效的考評和激勵機制。企業(yè)必須要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析與評價，重點分析預(yù)算目標(biāo)和實現(xiàn)發(fā)生值之間的偏差，從而找到經(jīng)營管理問題加以改進。就目前來看，很多企業(yè)未能充分重視定期的預(yù)算控制分析報告，只重視預(yù)算編制工作，對預(yù)算執(zhí)行情況的分析重視不夠。由于很多企業(yè)尚未建立完善有效的全面預(yù)算考評機制，缺少與全面預(yù)算相配套的全面預(yù)算考評體系，對事后預(yù)算結(jié)果更是缺乏相應(yīng)考核，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算管理流于形式，隨意性強，造成預(yù)算執(zhí)行情況不理想，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)也很難實現(xiàn)。
二、加強全面預(yù)算管理的策略及建議
1.樹立正確的預(yù)算管理理念。樹立正確的預(yù)算管理理念，堅持目標(biāo)導(dǎo)向和價值導(dǎo)向，明確預(yù)算控制原則，完善預(yù)算考核指標(biāo)體系，提升預(yù)算管理水平，在經(jīng)營過程中，要充分發(fā)揮全面預(yù)算的管控職能，培養(yǎng)全員、全方位、全過程的預(yù)算管理意識。要提升全面預(yù)算管理的觀念，必須從企業(yè)各級管理者入手，特別是企業(yè)的董事長及總經(jīng)理要高度重視和關(guān)注全面預(yù)算管理工作，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要把全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地、加強內(nèi)部管控、優(yōu)化資源配置和提高企業(yè)精細(xì)化管理的重要手段。實踐證明，運行高效的預(yù)算管控體系離不開企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。企業(yè)的管理層、各職能部門和業(yè)務(wù)部門，在實施全面預(yù)算管理的各項要求，將預(yù)算控制中心前移，從以財務(wù)部門事后控制的管理模式，向以業(yè)務(wù)主體部門自我控制的管理模式轉(zhuǎn)變。同時加強對員工預(yù)算知識的培訓(xùn)和宣傳，激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性和主動性。
2.加強工作組織，建立健全預(yù)算管理體制。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，一般要成立全面預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室，委員會由財務(wù)部門具體牽頭負(fù)責(zé)，成員包括各職能部門、業(yè)務(wù)主體等，全面預(yù)算管理委員會根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)統(tǒng)籌規(guī)劃，通過年度預(yù)算和月度滾動預(yù)算相結(jié)合，把企業(yè)目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)合起來。預(yù)算管理辦公室需要確定預(yù)算編制的具體內(nèi)容，負(fù)責(zé)預(yù)算編制過程中各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)、溝通；編制預(yù)算工作計劃，協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作進度；解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；考核監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，確保完成預(yù)算目標(biāo)等。企業(yè)要加強各部門、各業(yè)務(wù)主體、各生產(chǎn)要素的協(xié)同，強化組織保障，明確任務(wù)分工，高效協(xié)調(diào)配合，提供全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，各預(yù)算單位要將預(yù)算管理責(zé)任層層落實，對于執(zhí)行過程中產(chǎn)生的預(yù)算偏差要及時進行分析和解決，動態(tài)監(jiān)控，確保企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，使得企業(yè)的日常經(jīng)營活動在預(yù)算的引領(lǐng)下平穩(wěn)有序進行。
3.以企業(yè)戰(zhàn)略為引領(lǐng)，客觀、科學(xué)編制年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，統(tǒng)一制定預(yù)算編制要求和預(yù)算基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)計算口徑和方法，并根據(jù)不同預(yù)算目標(biāo)的特點，綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算費、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。例如:在企業(yè)的擴張時期，企業(yè)要快速拓寬銷售渠道，可以主要采用零基法來編制預(yù)算；對企業(yè)變動的成本費用主要應(yīng)用彈性預(yù)算法來編制預(yù)算。年度預(yù)算經(jīng)企業(yè)最高決策機構(gòu)或上級主管部門批準(zhǔn)后就要嚴(yán)格執(zhí)行，要保證預(yù)算的規(guī)范性、嚴(yán)肅性、和權(quán)威性。如果由于宏觀環(huán)境、市場環(huán)境、經(jīng)營條件等內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果發(fā)生重大變化，可按規(guī)定的預(yù)算調(diào)整程序申請進行預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。
4.優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。在全面預(yù)算管理方面，企業(yè)必須綜合分析多種影響因素，優(yōu)化完善已構(gòu)建的預(yù)算管理體系，以自身發(fā)展方向為媒介，構(gòu)建可行的全面預(yù)算管理體系，有效防止預(yù)算管理形式化、表面化，有效發(fā)揮其多樣化作用，規(guī)范相關(guān)工作，開展多樣化的經(jīng)濟活動。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要制定高效的預(yù)算管理流程、預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理基本程序等，構(gòu)建全新的全面預(yù)算管理框架體系，以此為基點，優(yōu)化完善自身發(fā)展目標(biāo)，采取多樣化的發(fā)展戰(zhàn)略。在預(yù)算管理目標(biāo)導(dǎo)向作用下，企業(yè)要堅持既定原則，深化改革自身預(yù)算管理，有效解決運營中存在的一系列問題，科學(xué)管理各方面成本，將其有效控制在預(yù)算范圍內(nèi)，避免內(nèi)部資金鏈斷裂，為提高自身經(jīng)濟效益提供有利的保障。
5.建立和完善預(yù)算管理績效考核和評價體制。預(yù)算考核要從企業(yè)價值最大化的角度出發(fā)，運用多種管理手段和技術(shù)方法，從戰(zhàn)略高度正確評價企業(yè)的經(jīng)營績效。預(yù)算考核要遵循公平、公正和公開的考核原則，對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、改善、考核等全過程進行考核，對預(yù)算管理過程細(xì)化考核點，如對編制準(zhǔn)確程度、預(yù)算分析正確性、編制完成及時性、預(yù)算執(zhí)行達成率等進行考核，應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果對做得好的部門和員工予以獎勵，對在預(yù)算管理考核中績效不良的部門或員工進行相應(yīng)的處罰。通過考核制度和激勵機制的有效結(jié)合，促進企業(yè)預(yù)算管理體制的健全和完善，為全面預(yù)算管理的實施營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。
三、結(jié)語
全面預(yù)算管理以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為最終目標(biāo)，是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜變化的經(jīng)營形勢，提升企業(yè)運行質(zhì)量和效益、防范各種經(jīng)營風(fēng)險的有效手段，對于夯實企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，提高企業(yè)市場競爭力，加快企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
參考文獻：
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[3]何曉紅對我國企業(yè)全面預(yù)算管理的探析西南財經(jīng)大學(xué)，2003.
作者：要婷 單位：大同煤礦集團財務(wù)有限責(zé)任公司
第六篇：鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題及對策
【摘要】隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補”的效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，對鐵路運輸企業(yè)產(chǎn)生了重大影響。面對市場變化，鐵路運輸企業(yè)由傳統(tǒng)的運輸企業(yè)向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型升級成為必然選擇。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)較成熟的管理控制方法，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著核心作用。深化全面預(yù)算管理的研究和應(yīng)用是推進鐵路運輸企業(yè)向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要步驟。文章通過分析鐵路運輸企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，提出優(yōu)化改進方法，并整合多種管理會計工具，為鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用提供一定的參考借鑒。
【關(guān)鍵詞】鐵路運輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；降本增效，管理會計工具
一、引言
鐵路運輸企業(yè)長期處于半軍事化管理模式和壟斷性質(zhì)的市場經(jīng)營環(huán)境中，經(jīng)營優(yōu)先考慮產(chǎn)量最大化、運量最大化，沒有考慮外部市場環(huán)境變化、內(nèi)部投入產(chǎn)出及顧客需求服務(wù)等問題。隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，如大宗物資運量需求的下滑，各大新線貫通運能運力有了質(zhì)的提升，2013年成立鐵路總公司，市場地位逐步確立，自主經(jīng)營權(quán)擴大，向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型等使現(xiàn)有經(jīng)營發(fā)展模式越來越不適應(yīng)新形勢、新變化。因此，鐵路運輸企業(yè)要主動適應(yīng)市場變化，降本增效，運用多種管理手段，向管理要效益，向成本要效益。全面預(yù)算管理作為管理會計體系中的一種主要方法，是現(xiàn)代企業(yè)管理會計工具的重要組成部分。鐵路總公司推進管理會計研究應(yīng)用工作，為廣大鐵路財會人員由“記賬式”向“管理式”轉(zhuǎn)型提供了更大的舞臺和發(fā)展空間。如何綜合運用全面預(yù)算管理，并應(yīng)用于鐵路運輸企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，是一個值得研究的課題。
二、鐵路運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中存在的問題
（一）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)要求不相適應(yīng)
傳統(tǒng)單一的預(yù)算僅滿足于完成清算任務(wù)，提高絕對運量，無法滿足新的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。鐵路運輸企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)傾向于服務(wù)更優(yōu)化，更講究投入產(chǎn)出，滿足社會需求更多樣化。鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算需要結(jié)合現(xiàn)代物流發(fā)展特點、趨勢，與公路、水路、航空等運輸產(chǎn)業(yè)發(fā)展多式聯(lián)運，結(jié)合經(jīng)營模式和成本結(jié)構(gòu)，利用第三方物流和電子商務(wù)等“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，才能在價格競爭、服務(wù)競爭等方面發(fā)揮作用。從路局層面來看，由于近年來營業(yè)里程大幅增長，生產(chǎn)力布局調(diào)整頻繁，生產(chǎn)組織方式變化較大，大量新設(shè)備、新工藝投入運用，導(dǎo)致路局對基層單位預(yù)算支出結(jié)構(gòu)掌握不到位，單位預(yù)算準(zhǔn)確性有待進一步提高；從基層單位來看，存在財務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)計劃脫節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量不高，與實際偏差較大，全面預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用發(fā)揮不到位。
（二）全面預(yù)算管理與經(jīng)營管控模式不相適應(yīng)
一是鐵路提高零散白貨運輸比重，在物流合資經(jīng)營、合作經(jīng)營、合作開發(fā)裝卸、倉儲和兩端配送業(yè)務(wù)等方面增多，可借鑒的成功經(jīng)驗較少，職責(zé)分工、經(jīng)營模式、投資評估等規(guī)定不清晰。預(yù)算管理只注重下指標(biāo)、硬約束，沒有建立科學(xué)編制、動態(tài)監(jiān)控、激勵約束機制三位一體的制度體系。二是注重成本科目的管理、監(jiān)督、考核與分析，忽略了對存貨的管理與分析，容易出現(xiàn)管理漏洞。因為成本預(yù)算歸財務(wù)部門負(fù)責(zé)，存貨、配件等通常歸物資管理部門負(fù)責(zé)，鐵路運輸企業(yè)的配件是一個支出大項，存貨和成本分屬兩個部門管理容易出現(xiàn)分析不到位、統(tǒng)計不全面的情況。
（三）全面預(yù)算管理與信息化建設(shè)不相適應(yīng)
財務(wù)信息管理系統(tǒng)與專業(yè)管理系統(tǒng)相互獨立，彼此間沒有共享平臺及數(shù)據(jù)交換通道，財務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)專業(yè)數(shù)據(jù)難以有效對接。沒有完全建立統(tǒng)一的信息平臺將全系統(tǒng)、各部門的各項統(tǒng)計和生產(chǎn)經(jīng)營信息進行共享，從而使企業(yè)的物流、資金流和信息流脫節(jié)，不能形成有機整體，數(shù)據(jù)采集、整合、分析相對滯后，影響經(jīng)營管理決策。預(yù)算分析與業(yè)務(wù)脫節(jié)，對生產(chǎn)任務(wù)、作業(yè)流程及運輸組織與成本效益關(guān)系關(guān)注度不夠，預(yù)算引領(lǐng)、帶動作用發(fā)揮不好。
（四）全面預(yù)算管理與現(xiàn)場過程管控不相適應(yīng)一是業(yè)務(wù)與財務(wù)部門間協(xié)調(diào)不夠，預(yù)算的約束作用有待加強。預(yù)算的全面性沒有充分體現(xiàn)出來，考核結(jié)果以年度經(jīng)營結(jié)果完成和資產(chǎn)安全方面為主，一俊遮百丑，只要不踩紅線，對基礎(chǔ)管理方面存在的問題很少進行考核；預(yù)算管理僅限于財務(wù)收支方面，其優(yōu)化資源配置、全面控制功能沒有得到充分發(fā)揮。二是預(yù)算定額體系欠缺，仍局限于機客車大中修、大機作業(yè)等大項支出，其他系統(tǒng)、層級、項目定額體系未全面建立。日常管理過程中，支出定額差異較大，分析流于形式，定額基礎(chǔ)管理工作急需加強。
三、改進對策
按照總公司、路局各項機制的要求，從單一財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向分系統(tǒng)確定關(guān)鍵績效考核指標(biāo)轉(zhuǎn)變，科學(xué)、合理地編制各項預(yù)算。
（一）立足市場，發(fā)揮預(yù)算統(tǒng)籌作用
將人力、物力、財力等所有資源進行有機整合，在各種內(nèi)部條件發(fā)揮最大潛能的基礎(chǔ)上，提高對市場競爭與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)注度，充分考慮客貨運市場、原材料市場、勞務(wù)市場等各種與企業(yè)利益相關(guān)的外部環(huán)境、市場價格、未來走向等因素，將內(nèi)部條件和外部因素緊密結(jié)合起來，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定及風(fēng)險控制提供全方位的決策依據(jù)。同時，預(yù)算要符合上級下達的指標(biāo)，與運輸生產(chǎn)情況匹配，充分體現(xiàn)市場變化，統(tǒng)籌考慮安全運輸、提高服務(wù)質(zhì)量的需求，總量預(yù)算與分項預(yù)算一致、業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算一致。強化預(yù)算一體化管理，將運輸站段、合資公司、非運輸企業(yè)全部納入集團一體化預(yù)算管理。
（二）全員參與，整體協(xié)調(diào)
預(yù)算編制不應(yīng)是財務(wù)一家的事，應(yīng)提高每一名員工的參與意識，營造“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”的文化氛圍，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門共同參與，深度融合。財務(wù)重點從生產(chǎn)經(jīng)營活動的合規(guī)性、合法性、成本效益等方面把關(guān)，發(fā)揮自己財務(wù)管理分析方面的專業(yè)知識，用數(shù)字說話；業(yè)務(wù)部門主要從專業(yè)技術(shù)的角度，在安全質(zhì)量控制等方面把關(guān)。要充分運用PDCA循環(huán)法，實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)管理，解決傳統(tǒng)預(yù)算只偏重編制不注重過程的弊端，每一項預(yù)算都要執(zhí)行PDCA的循環(huán)過程，按預(yù)算進度分析考核。
（三）熟悉成本性態(tài)，充分體現(xiàn)預(yù)算先進性
支出預(yù)算的安排和其所帶來的增運增收及未來支出的節(jié)約相匹配，體現(xiàn)出不斷優(yōu)化管理和采用新機制、新技術(shù)、新措施帶來的節(jié)支效果以及強化各項支出全過程控制、節(jié)約各種資源的特性。不能簡單地根據(jù)工作量和綜合定額下預(yù)算，而應(yīng)根據(jù)不同項目成本屬性，確定預(yù)算。（1）劃分固定成本與變動成本，如在確定車站旅客服務(wù)和貨物運輸成本時，固定成本直接安排給各單位，變動支出則與各站旅客發(fā)送量、貨物發(fā)送噸直接掛鉤安排；在運量不飽和狀態(tài)下，以前的一些固定成本可以轉(zhuǎn)換成變動成本，如一些固定的維修項目，在機車使用不充分的情況下，可以轉(zhuǎn)換成變動成本核算，或重新核定維修成本標(biāo)準(zhǔn)。（2）劃分可控成本與不可控成本，將不可控成本鎖定在一定范圍內(nèi)，設(shè)定警戒線，對超范圍成本要查明原因，有針對性的對待。（3）劃分瓶頸成本與空閑成本，把主要精力和資源放在解決瓶頸成本上，如合理利用“天窗資源”，分析哪個環(huán)節(jié)是短板，以提高整體成本利用水平和產(chǎn)量效率。（4）劃分存貨性成本與期間成本等，加強存貨配件的管理，將存貨、配件等庫存管理與成本預(yù)算統(tǒng)籌管理，統(tǒng)一分析考核。
（四）以常態(tài)化定額寫實為基礎(chǔ)，提升管理水平和效率效益
一是科學(xué)修訂預(yù)算定額，結(jié)合新線、新設(shè)備的投用及各系統(tǒng)修程修制改革，以和諧型機車C4修、動車組高級修、高鐵設(shè)備維保、非運輸業(yè)務(wù)等項目為重點，通過源點數(shù)據(jù)采集、現(xiàn)場查定、統(tǒng)計分析、作業(yè)成本歸集等方法對各項支出定額進行重新測算及修訂，為降本增效提供決策依據(jù)。二是建立路局、站段、車間班組三級定額管理信息系統(tǒng)，設(shè)定導(dǎo)向性指標(biāo)，實現(xiàn)定額維護、控制、測定、定制、生成、分析、查詢等功能。對同一系統(tǒng)單位間設(shè)備相同、所處地域物價水平差異不大的預(yù)算定額逐步趨同，對同類支出項目影響因素較多、支出差異較大的，區(qū)別細(xì)化核定預(yù)算定額，達到鼓勵先進，體現(xiàn)公平的效果。三是提升基層單位預(yù)算定額、費用支出科學(xué)合理性，實現(xiàn)對基層單位事前控制、事后分析、實時掌握預(yù)算的執(zhí)行情況。重點對新設(shè)備開展定額寫實，查找與全路先進定額的差距，通過推進“修程修制”改革，擴大自主修范圍，確保定額支出的先進性。建立單位間支出定額分析平臺，定期公布定額支出，認(rèn)清自身定額支出水平，邀請先進單位進行經(jīng)驗介紹，共同提高定額管理水平。四是建立動態(tài)預(yù)警機制，搭建預(yù)算管理信息化平臺，將財務(wù)、運輸、統(tǒng)計等信息系統(tǒng)進行整合，將所有預(yù)算項目納入平臺，實現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的實時共享；拓展大數(shù)據(jù)分析功能，將主要生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備數(shù)量、設(shè)備運用效率與消耗、支出、收入有機聯(lián)系起來，解決各系統(tǒng)信息孤島問題，進行深度分析，為預(yù)算執(zhí)行動態(tài)預(yù)警提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。
（五）預(yù)算考核要以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向
預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)由注重歷史成本支出等數(shù)據(jù)向注重各預(yù)算項目為企業(yè)帶來價值增值轉(zhuǎn)移。選擇財務(wù)與非財務(wù)考核評價指標(biāo)、顧客滿意度與員工滿意度、投資回報率、EVA、剩余價值等業(yè)績評價指標(biāo)，避免歷史成本會計計量的缺陷，減輕上下級間的抵觸情緒。如測算旅客列車開行效益，定期分析客車開行情況，為客車開行方案提供參考依據(jù)；加強項目投產(chǎn)效益分析，對重點項目事前投入產(chǎn)出分析，確保效益最大化。同時設(shè)計一個合適的持續(xù)改善的預(yù)算目標(biāo)，比如以逐年變化的預(yù)算指標(biāo)來評價預(yù)算執(zhí)行完成情況，取代以絕對指標(biāo)的完成為考核依據(jù)的做法。
四、整合利用其他管理會計工具
當(dāng)前鐵路總公司正大力開展鐵路企業(yè)管理會計研究應(yīng)用工作，應(yīng)整合利用多種管理會計工具應(yīng)用到全面預(yù)算管理中，實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益目標(biāo)。
（一）平衡計分卡在更改、大修等項目投入中的應(yīng)用
鐵路企業(yè)每年都有上百億的更改、大修等項目的預(yù)算投入，但這些項目投入后取得的效益如何，投入產(chǎn)出是否合理，是否得到使用者的認(rèn)可，是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，有無重復(fù)投入、浪費等，這些方面缺少反饋機制，通過平衡計分卡的運用，可以對項目的事后評估進行評價，形成預(yù)算投入的閉環(huán)管理。如讓使用它、受益它的職工打分，利用淘寶網(wǎng)好評差評理念，豐富業(yè)績評價體系指標(biāo)，拓寬業(yè)績評價參與度和范圍，使參與評價人員更加靈活，使經(jīng)濟事項更加公開、透明，達到自由競爭的目的，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。這樣企業(yè)的每一項投入是否取得了應(yīng)有的效益就有了全體職工的檢驗反饋。
（二）作業(yè)成本法在分系統(tǒng)業(yè)務(wù)層面的應(yīng)用
按作業(yè)性質(zhì)不同，對內(nèi)部核算體系重新劃分，根據(jù)作業(yè)成本法原理，按不同作業(yè)種類進行成本劃分、成本核算，將價值創(chuàng)造理念融入到作業(yè)成本管控中，對成本管控進行有益補充。鐵路運輸企業(yè)分車務(wù)系統(tǒng)、機務(wù)系統(tǒng)、車輛系統(tǒng)、電務(wù)系統(tǒng)、工務(wù)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)，各自系統(tǒng)都有自己的一套作業(yè)流程，如果市場化，各系統(tǒng)都相當(dāng)于是一個獨立的企業(yè)，可以把車、機、供、電、輛等各個系統(tǒng)當(dāng)作獨立的事業(yè)部進行核算，當(dāng)作獨立的會計主體看待，進行獨立的會計核算，自負(fù)盈虧獨立考核。在現(xiàn)有經(jīng)營模式下，由于是按照會計主體假設(shè)進行內(nèi)部核算考核的，各系統(tǒng)沒有看作一個會計主體，所以也就無法進行會計核算，各系統(tǒng)缺少成本精細(xì)化管理、財務(wù)激勵和約束機制，缺少主觀能動性和主體意識。
（三）阿米巴核算模式在預(yù)算考核評價中的應(yīng)用
阿米巴模式要求每位員工都具備經(jīng)營意識和成本意識，鐵路運輸企業(yè)作為國有企業(yè)更應(yīng)該發(fā)揮職工主人翁的作用，在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，最大限度地發(fā)揮一線職工的積極性和創(chuàng)造力，這對解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的逆反心理、上下級目標(biāo)不一致、預(yù)算兩張皮、預(yù)算分解落實不到位不及時等問題起到一定的積極作用，可對全路統(tǒng)一調(diào)度，協(xié)調(diào)管理，提升企業(yè)價值和社會服務(wù)水平進行有益補充和完善。
五、結(jié)語
鐵路運輸企業(yè)作為大型國有企業(yè)，如何實現(xiàn)高效、精細(xì)化的內(nèi)部管理，協(xié)調(diào)統(tǒng)一地快速發(fā)展，全面預(yù)算管理在其中起著非常重要的作用。當(dāng)前全路在全面推進現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)型發(fā)展及供給側(cè)改革，面對競爭激烈的物流市場，尚未形成有效的綜合性效益管理創(chuàng)新策略，沒有真正樹立以效益尋求發(fā)展的意識，普遍將降低運輸價格作為市場競爭的唯一手段，且降價策略的運用滯后于公路運價變化，運用運價政策鎖定貨源的能力不強，有效性供給不足，需要通過創(chuàng)新預(yù)算管理手段，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，積極推進管理會計研究應(yīng)用工作，建立物流收益管理和經(jīng)濟效益評價機制，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引領(lǐng)作用，有效降低物流成本，綜合提升物流業(yè)務(wù)整體競爭力。
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作者：呂靖1；高濟泉1；杜玉生2 單位：1.太原鐵路局，2.大秦鐵路股份有限公司太原車輛段
