企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃具體應(yīng)用范文

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摘要:稅收是每個(gè)企業(yè)所必須承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，它對(duì)企業(yè)產(chǎn)生具大的影響。稅收不僅可以避免企業(yè)從事一些非法的行為，使企業(yè)健康有序地發(fā)展；同時(shí)稅收的繳納可以使企業(yè)樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，不斷提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任感，并受到社會(huì)各界的廣泛認(rèn)同，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)具有一定的作用。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)稅收籌劃不斷規(guī)范企業(yè)納稅行為。而文章針對(duì)稅收籌劃這一問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的闡述，旨在不斷提升企業(yè)稅收籌劃管理水平，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

通過(guò)實(shí)際調(diào)研不難發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間存在著相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。首先，由于稅收籌劃的過(guò)程需要得到企業(yè)財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的支持，同時(shí)，稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率與水平在一定程度上決定著企業(yè)稅收籌劃管理的質(zhì)量。另外，稅收籌劃可以使企業(yè)有效地降低稅收負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)資金流動(dòng)性，解決了企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要的影響意義。其一是稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)、有效又合理合法的形式減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)資金更加充裕，能夠進(jìn)行更多的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終使效益得到有效的提高；其二是通過(guò)良好的稅收籌劃，可以促使企業(yè)按照現(xiàn)行國(guó)家法律、相關(guān)制度進(jìn)行投資，一來(lái)可以避免企業(yè)投資失利，二來(lái)可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，降低企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任，也使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一個(gè)臺(tái)階。綜上所述，科學(xué)、有效的稅收籌劃方案可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促使企業(yè)健康、有序地發(fā)展。因此，建議我國(guó)企業(yè)管理層提高對(duì)稅收籌劃管理的重視程度，在專研國(guó)家稅收法律前提下，針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定科學(xué)、有效的稅收籌劃方案，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)籌集更多發(fā)展資金。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的原則

(一)了解與企業(yè)相關(guān)的金融、法律等政策通過(guò)上文的分析與闡述可以證明，稅收籌劃的實(shí)施既需要財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律政策的把握與了解，還需要建立在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許的基礎(chǔ)上，因此，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了較高的要求。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)掌握《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律知識(shí)，還需要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)出臺(tái)的相關(guān)政策解釋、部門(mén)規(guī)章制度等內(nèi)容，同時(shí)，還需要掌握不同省、市、區(qū)當(dāng)?shù)卣鶕?jù)自身地域特點(diǎn)出臺(tái)的地方性稅收法規(guī)。稅收籌劃方案的制定需要財(cái)務(wù)人員對(duì)上述政策進(jìn)行細(xì)致的研究，以便制定的稅收籌劃方案既可行還不能違反法律法規(guī)，又使得自身利益達(dá)到最大化。

(二)嚴(yán)格區(qū)分偷稅與稅收籌劃的界限個(gè)別企業(yè)為了達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)，在超出法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)以偷稅、漏稅給予查處。造成企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任的主要原因是企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃與偷稅的概念存在一定的誤區(qū)。稅收籌劃與偷稅的主要區(qū)別在于其是在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，而偷稅是在違反法律規(guī)定的前提下，通過(guò)虛列、拖延入賬時(shí)間等手段達(dá)到降低稅負(fù)目標(biāo)的違法行為，后者是法律、社會(huì)道德所不允許的。至于偷稅和漏稅則完全就是違反法律規(guī)定的行為了。因此企業(yè)在具體的操作過(guò)程中一定要明確三者的差別，并設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)與機(jī)制，使其按照法律規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，從而杜絕不良現(xiàn)象和違法現(xiàn)象的發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

(一)企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的具體應(yīng)用多數(shù)企業(yè)為了獲得更多經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行項(xiàng)目投資，雖然企業(yè)在投資前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行必要的可行性分析，但極少數(shù)企業(yè)會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃。正是由于稅收籌劃的缺失，造成企業(yè)在項(xiàng)目上馬后承擔(dān)著過(guò)高的稅負(fù)，一旦企業(yè)盲目采取避稅措施，極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為，增加了企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。在此情況下，企業(yè)應(yīng)選擇不僅稅款低，而且適合企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目進(jìn)行投資，從而規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)收益。此外在對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是稅收籌劃要從投資方式、項(xiàng)目類型以及投資地點(diǎn)的政策等因素入手，制定的稅收籌劃方案必須符合實(shí)際情況；其次，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)考慮項(xiàng)目與企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不可單方面追求某一部分稅負(fù)達(dá)到最低，應(yīng)使企業(yè)既要擔(dān)負(fù)起社會(huì)責(zé)任，又要確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益的回收。

(二)企業(yè)籌資活動(dòng)中稅收籌劃的具體應(yīng)用企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)、投資項(xiàng)目上馬時(shí)應(yīng)籌集足夠的資金，因此，企業(yè)不但應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃，還應(yīng)該對(duì)籌資過(guò)程中的稅收問(wèn)題進(jìn)行必要的考慮。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先應(yīng)保證籌資的渠道合法，從金融機(jī)構(gòu)取得正規(guī)的費(fèi)用、利息發(fā)票，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)所抵扣的利息金額不可高于人民銀行公布的同期貸款利率，避免進(jìn)行納稅調(diào)整。四、企業(yè)強(qiáng)化稅收籌劃的具體措施

(一)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，通過(guò)制定稅務(wù)管理制度以明確財(cái)務(wù)人員各自的職責(zé)及各部門(mén)工作，以避免企業(yè)各部門(mén)由于制度空缺而出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過(guò)信息收集、政策了解等手段及時(shí)了解稅收政策變化，及時(shí)獲取信息并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，以更好的指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)通過(guò)稅收政策的培訓(xùn)不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下政策、知識(shí)的不斷更新。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期組織當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就新稅收政策、稅收籌劃方案進(jìn)行培訓(xùn)，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理的能力與水平。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)綜合性的工作，需要得到企業(yè)各個(gè)部門(mén)及全體職工的參與方能保證其有效開(kāi)展，對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)一般針對(duì)專業(yè)知識(shí)和具體稅務(wù)技能，而對(duì)其他員工的培訓(xùn)一般側(cè)重于納稅理念的宣傳和稅法知識(shí)了解熟悉，從而提升其綜合素質(zhì)，降低業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

(三)合理制定稅務(wù)籌劃方案企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃不但可以降低企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)，還可以達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的效果。企業(yè)在制定稅收籌劃中，應(yīng)以每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程作為籌劃對(duì)象，分別在會(huì)計(jì)核算、納稅流程等方面設(shè)計(jì)合法、可行的稅收籌劃方案，避免企業(yè)承受法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定稅收籌劃方案中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注制定的方案是否符合增值稅、企業(yè)所得稅法律、法規(guī)的規(guī)定，避免因政策掌握錯(cuò)誤而承受過(guò)多的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)形象受到損害，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下,否則不僅會(huì)喪失納稅籌劃收益,還會(huì)因?yàn)榉椒ㄟx擇不當(dāng)而可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。總之，企業(yè)除了在銷(xiāo)售、生產(chǎn)等方面投入精力外，還需要對(duì)納稅流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票開(kāi)具與取得、稅收政策培訓(xùn)等方面下功夫，不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平，為企業(yè)積累更多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合稅負(fù)最低的目的。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、配合，提高對(duì)稅收政策的把握度，避免企業(yè)承擔(dān)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳道慶.企業(yè)納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)防控[J].納稅,2019.

作者：孫春霞 單位：立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所