企業稅收籌劃思考（5篇）范文

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第一篇：探究企業財務決策中的稅收籌劃

【摘要】作為現代企業的剛性支出之一，稅收對企業的經濟利益有著直接影響，而稅收籌劃能增強企業的經濟效益，降低納稅成本，所以稅收籌劃逐漸發展為企業財務決策的重要內容。當前納稅人經營生產的最終目的與直接動機就是以最小的成本獲得最大的利潤，而成本高低對納稅人的利潤有直接影響，如何在激烈的市場競爭中占據優勢，多層次、全方位籌劃生產經營，確保財務決策的科學性，已經成為企業的重要研究課題。本文就對企業財務決策中的稅收籌劃進行分析和探究。

【關鍵詞】企業財務決策；稅收籌劃

在市場經濟體制不斷完善的背景下，我國的經濟成分出現了極大的變化，由傳統單一的集體、全民經濟轉變為股份制、個體、私營等多種經濟成分并存的格局[1]。而企業是市場經濟運行的主體，已經發展為自負盈虧、自主經營、獨立核算的經濟實體，具有自身獨立的經濟利益，如何恰當安排自身的財務活動、經營活動，選擇靈活多變的財務處理方式，是現代企業面臨的重要問題。

一、企業稅收籌劃概述

隨著經濟全球化的發展，現代企業的內外部經營環境愈加復雜，日常的管理任務越來越繁重，而稅收管理是企業管理的關鍵內容，對企業的績效評價、目標考核、生產決策有著積極的意義。實施科學合理的稅收策劃工作，全面開展稅務管理，不僅能對其中產生的風險進行有效規避，還能增強企業的整體競爭實力、自身活力，減輕稅務負擔，實現企業發展壯大的目標。同時稅收籌劃在企業財務決策中占據著重要的地位，稅收因素對財務決策有著直接的影響，通過稅收籌劃能實現財務決策的目標。通常稅收籌劃有如下三點特征：一是效益性：稅收籌劃的最終目的就是效益性，這也是合理選擇方案的重要指標；二是籌劃性：在企業的經濟活動中，企業納稅往往具有滯后性的特點，而稅收籌劃是納稅前事先做出的行為；三是合法性：其要求稅收籌劃要滿足相關法規與稅收法律的相關要求[2]。可以說，只有實現效益性、籌劃性、合法性這三者的“三位一體”，才能保證稅收籌劃工作的成功開展。

二、企業財務決策中的稅收籌劃

（一）應用現狀

企業財務決策中的稅收籌劃應用現狀表現為兩個方面：一方面，忽視稅收籌劃工作。現階段，大部分中小型企業在財務決策中忽視稅收籌劃工作，究其原因，一是企業在稅收籌劃人才方面相對缺乏，相關工作人員不會在企業財務中開展稅收籌劃工作；二是部分企業存在觀念誤區，將稅收籌劃作為偷稅的近義詞，認為該工作屬于不光彩的事情；三是與聘請專業稅收籌劃者的成本相比，稅收籌劃后的稅收利益得不償失，無法實現預期的成本效益；四是我國的稅收籌劃發展較晚，有些經營者對企業財務決策中稅收籌劃發揮的作用不了解。這些因素都會使企業忽視稅收籌劃在財務決策中的作用。另一方面，稅收籌劃的收效甚微。部分企業雖能充分意識到稅收籌劃在財務決策中的作用，并在實際工作中實施了稅收籌劃，但實施效果不佳，這是因為在操作層面存在誤區，主要原因包括：一是企業對稅收籌劃的理解相對狹隘，片面認為其與稅款的多少密切相關；而當前的稅收籌劃主要指的是與稅款相關的籌劃工作，但實際上稅收籌劃強調稅后經濟利益，并不只是節稅。二是一些企業認為稅收籌劃與減輕稅負等同，利用減輕稅負的效果來衡量稅收籌劃是否成功，致使稅收籌劃失去自身應有的效用[3]。三是對于稅收籌劃而言，其作為一項新興的技術，實用性與可操作性較強，這就需要企業在財務決策中立足實際，選擇相應的籌劃方法，使其與生產經營要求相符，然而有些企業在這方面做的不夠。

（二）應用策略

第一，科學認識稅收籌劃。如果企業沒有充分意識到稅收籌劃在財務決策中的作用，往往會影響財務決策工作的順利開展，所以企業要科學認識稅收籌劃，使經營決策者意識到納稅是企業的義務及合法權利，更好地完善財務決策方案，增強企業的市場競爭力，促進企業的良性發展。眾多案例表明，企業將稅收籌劃引入到財務決策工作中，雖然會耗費大量的財力、物力、人力，使近幾年的稅收收益相對較低，遠落后于投入成本，但從長遠而言，有利于提高企業的經濟利益，推動企業的長足發展。第二，找準目標定位。企業應該對稅收籌劃的目標加以明確，優化選擇納稅方案，從而減輕企業稅負，實現稅后利益的最大化，即納稅人能從財務決策中獲得最大化利益，即便該方案會增加稅收負擔，但其依然是最佳的決策方案[4]。例如：某一企業有5億多的總資產，負債20000多萬元，企業為了生存和發展而作出債轉股的決策。由于該企業的債務龐大，必須要支付一定的利息，滿足稅法規定內的利息能減少企業應納稅所得額，而實行債轉股后會減少稅前扣除額，增加盈利。假若企業有20000萬元的債務，年利息率為6%，年利息支出為1200萬元，可在稅前扣除；債轉股后需納稅的所得額增加了1200萬元，按照30%的稅率計算，該企業共需繳納所得稅360萬元。企業沒有較大的債務負擔，其基本結構會有所改善，獲得良好的發展。總之，企業稅收籌劃的目的要定位為稅收利益的最大化，而稅收籌劃主要是服務于這一目標，因此企業選擇稅收籌劃方案時要遵循這一目標，使稅收籌劃方案與企業整體戰略目標相吻合。第三，掌握正確的方法。稅收籌劃在企業財務決策中發揮著積極的作用，影響著企業的經濟效益，而稅收籌劃的方法多種多樣，如基于稅額的籌劃、基于稅率的籌劃、基于稅基的籌劃，效果也會因企業的不同而有所差異。這是因為各個國家都有自身的國情，在稅法制度方面有所差異，所以即便部分稅收籌劃的方法在其他國家獲得了良好成效，但可能不適用于我國。針對這種情況，稅收籌劃者應該掌握各種籌劃方法，對現行的稅收法律制度進行了解，以企業實際經營情況為依據制定合理的稅收籌劃方案，實現企業的最大化利益。

三、結束語

隨著財稅體制的深化改革，稅務管理在企業日常管理工作中發揮著越來越重要的作用，這就需要企業科學管理稅務，在財務決策中合理開展稅收籌劃工作，科學認識稅收籌劃，找準目標定位，掌握正確的方法。這樣才能減輕企業的稅務負擔，提高發展水平與經濟實力，更好地適應改革要求，實現企業的持續穩定發展。

參考文獻

[1]趙堂詞.分析企業財務決策中的稅收籌劃[J].現代經濟信息，2010(03):106.

[2]張譯文.企業財務決策中的稅收籌劃研究[J].財經界(學術版)，2014(05):267.

[3]孫淑蘭.企業財務管理中的稅收籌劃研究[J].工程經濟，2014(06):30-33.

[4]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界(學術版)，2013(22):236+238.

作者：高俊云 單位：仙桃職業學院

第二篇：營改增對供熱企業的影響及其稅收籌劃

摘要：營改增的范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，其最大的特點就是減少重復征稅，有利于企業降低負稅。本文主要分析了營改增對供熱企業的影響和稅收籌劃，從而提出了具有針對性的稅收籌劃策略。

關鍵詞：營改增；供熱企業；稅收策劃

營改增是2012年開始試點的，在北京、上海、江蘇等地，后來推廣到全國，部分行業在全國范圍內開始試點，營改增的實施產生的經濟行為與供熱企業的經濟利益是緊密相連的，雖然降低了企業的稅負，但是營改增對供熱企業的稅負是增是減還存在很多不確定因素。

一、供熱企業的作用及發展方向

供熱企業是基礎行業，在我國國民經濟發展中起到很重要的作用，具有先導性和全局性，在國民經濟發展中，屬于國家重點支持的行業。放眼未來，繼續打算向環境友好型企業轉換，積極研究新技術，節約社會資源。

二、營改增對供熱企業的影響

（一）供熱企業業務收入營改增前后對比分析

營改增的目的是避免重復征稅，但隨著經濟的發展，稅率會產生相應的變化，征稅的方式和收稅的依據都發生變化，很多企業的稅負是增是減還存在很多不明確的因素。傳統的供熱企業主營的業務是熱力供應及銷售，還有熱力配套建設和機器管理及維護。就供熱企業業務收入營改增前后的對比分析，可以看出，營改增實施后，各項稅率都是呈上升趨勢，熱力配套建設由營業稅率的3%，調整為增值稅率的11%，包括其他費用的增值稅均有所上漲，2017財政部了增值稅通知，將取消13%這檔稅率，這將導致公司原來的熱力配套建設從13%降到11%，此時，增值稅稅負降低了。

（二）供熱企業業務成本營改增前后對比分析

在稅改之前，依據營業稅暫行條例指出甲供設備提供的設備是需要繳納營業稅，而乙供設備是不需要繳納營業稅的。在稅改之后，可以抵扣進項稅，大小公司不同，進項稅額也不同。

（三）供熱企業營改增對設備設計費及試驗費的影響

稅改前，設備設計需要征營業稅，稅改后，具體分新項目和老項目，老項目可選擇簡單的計稅方法也可采用一般的計稅方法，新項目采用一般計稅方法。同時施工單位應嚴格執行先開票后付款的原則，嚴格按照發票記賬。

（四）對于咨詢、培訓日常業務的影響

營改增以后，對于公司的審計費培訓費等等可抵扣的范圍擴大了，分為一般納稅人和小規模納稅人，抵扣的進項稅額都是不同的，前者是索取服務業增值稅專用發票，后者是由對方單位所在稅務局代開增值稅專用發票。

三、供熱企業營改增的稅收籌劃

（一）與供應商相匹配的發票的要求

營改增前，供熱企業實際收到的進項稅額可抵扣銷項稅額，但是營改增后，供熱企業收到的進項稅額與抵扣銷項稅額有很大的差距，因此我們可以看出，增值稅的稅負負擔還是較重的。在招標階段，我們應該綜合考慮供應商資質，首先分辨判斷出材料商屬于一般納稅人還是小規模納稅人，采用先發票后付款的原則，盡量選擇一般納稅人資質的，可建立友好合作關系，以便以后對工作上的研究，最好選擇一般納稅人，具有一定的可靠性，也可取得11%的稅率增值稅發票，如果供應商不是一般納稅人，那么可能使企業承擔更多的增值稅額。在規定時間內進行抵扣銷項稅額，降低企業的負稅。

（二）對于增值稅銷項的要求

全面深入考慮增值稅的特點，增值稅可以通過銷售等方式轉移到建設單位，因此要充分考慮收入下降的風險，選擇最合適的項目報價，爭取到最大利益。

（三）環保與安全的稅收籌劃策略

當前環境惡化比較嚴重，環境問題也成了首要問題，如今國家對環保的問題越來越重視，供熱企業為了積極響應國家的號召，供熱企業購置環保，安全的專用設備，在關于環保、安全、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄通知中可以知道，企業購置并實際使用環保設備的可以按比例抵免當年企業所得稅，因此，供熱企業在選擇購買的設備的時候，可以根據政府所通知的內容來決定，選擇購買一些具有環保價值的設備，既可以給企業帶來優惠的政策，使企業享受到政府的補貼政策，可申請減免稅等優惠，參考“專用設備企業所得稅優惠目錄”的標準，優先選用一般納稅人作為供應商，便于去申請政府的優惠政策。采用環保、安全、節能節水的設備，不僅降低了公司的的稅負，同時也為減輕環境日益惡化做出了貢獻。購置環保、安全節能節水的設備是當今社會發展的一大趨勢，不僅政府出臺相關政策大力支持，人民也希望各企業對環境的問題重視起來。只要各企業相互合作，不做污染環境的工作，環境是可以被改善的甚至可以變得更好，環境優美，保護環境是我們共同的責任。積極響應政府出臺的節能環保政策。

（四）雙方簽訂合同時的影響

合同是在雙方觀點一致的情況下簽訂的，合同包括的內容有很多方面，例如購置設備合同、采購安裝合同等等，合同一旦雙方簽字就具備法律效力，雙方必須遵從合同上的意見和內容，如有違反則違反法律，需要承擔一定的法律責任，尤其是企業之間的合同，有很多附帶的問題。所以，告訴我們在簽訂合同時，一定要注意合同所包括的內容是否全面，基本的描述是否妥當，最重要的一點就是語言表達是否準確，明確合同內容的計稅方式，開具體的發票，日后便于在其他方面抵扣相應的進項稅額，明確合同各部分的內容歸哪一方簽訂，以免出現不必要的損失，必須在符合合同法的基礎上簽訂各項合同條款。合同中應詳細介紹設備材料，成本和安裝費等等，根據相關法律注明不同稅率的發票。可按銷售全額開具17%稅率發票，前提是，如果勞務占的比重小，合同的內容要盡可能的詳細，仔細規劃每項決策，以便在后期更好的工作，也有助于誠信經營，更有助于日后企業之間的長期的往來。合同一旦生成就具有法律效力，雙方在不違反規定的情況下如遇到一些問題可自行解決，必須以合同法為主，在遵紀守法的基礎上簽訂詳細的合同。財務管理工作及財務人員應根據合同中的內容及時的做好財稅籌劃工作，財務人員是供熱企業的重要的組成部分，相關的財務報表應科學合理并且及時的完成，以便配合的決策者有下一步發展公司的計劃。

（五）用戶支線工程方面的籌劃

納稅人提供的服務有兩種簡易計稅方法和一般計稅方法。若納稅人提供的服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和外加的費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照差額的3%的征收率計算應納稅額。如果是新簽訂的項目則不存在差額計稅問題。

（六）在投資項目中的稅收籌劃

供熱企業需要使用的設備和材料等等采取甲供的形式，開出的發票直接由甲供收取，這樣做可增加公司進項稅額。對于設備的采購和安裝采取不同的發票，設備可以開17%的稅率發票，安裝的工人費用開具11%的稅率發票，這樣一來，分不同形式的開票方式，可給公司的進項稅增加6%的差額。考慮到營改增對企業的影響和其他甲供的影響，供熱企業應盡量采用甲供形式，實施這樣的政策，可給供熱企業取得17%的稅率的增值稅發票，我們應該綜合考慮供應商資質，首先分辨判斷出材料商屬于一般納稅人還是小規模納稅人，采用先發票后付款的原則，盡量選擇一般納稅人資質的，可取得11%稅率的增值發票，從而可以從根本上降低營改增對供熱企業的影響。供應商的資質很重要，供應商提供的材料及設備一定要有質量保證，所以盡量選取一般納稅人作為供應商，可以建立長期的合作關系，從根本上實現互惠互利，從根本上實現雙贏。

四、結束語

營改增對供熱企業的影響大概可概括在業務收入及業務成本、工程投資、日常業務等等方面，而我們要應對這些方面的影響，只要從這些方面入手，制定相應的稅收籌劃策略，及時的彌補不足，吸取經驗教訓，那么我們方可降低企業的稅負情況。全面深入學習有關增值稅方面的知識，積極響應政府的號召，放眼未來，積極的制定出相應的稅收籌劃策略，了解相關的法律法規，關注事情的動態發展。尋找有資質的一般納稅人作為供應商，不僅可以取得11%的稅率的增值發票，還可以有助于企業的長久發展，因此我認為這是最重要的一點去應對營改增對供熱企業的稅收籌劃方式。

參考文獻：

[1]韓春梅,衛建明.論“營改增”稅制改革對企業的影響[J].遼寧省交通高等專科學校學報，2011.

作者：鐘亞莉 單位：西安曲江建設集團有限公司

第三篇：現代企業籌資活動中的稅收籌劃探析

摘要：籌資對現代企業具有重要作用，在一定程度上決定著企業的經營發展程度以及資金運動規模。但目前，企業在進行籌資決策時往往只對籌資成本、資本結構、籌資風險、籌資收益等進行考慮，卻忽略了稅收政策的潛在影響。基于這種情況，本文首先分析了稅收籌劃的必要性，并在此基礎上從權益籌資、負債籌資、資本結構選擇以及租賃籌資等方面對稅收籌劃進行了詳細分析，具有一定現實意義。

關鍵詞：企業；籌資活動；稅收籌劃

1引言

在新形勢下，現代企業要想在激烈的競爭中實現可持續發展，就必須增強自己的競爭優勢，增加開源節流的渠道，進而實現自身的利益最大化。而對于稅收而言，屬于企業一項不可或缺、重要的支出，在一定程度上影響著企業的凈利潤，所以企業要想實現利潤最大化，提升財務管理水平，增強自己的競爭力，就必須增強對稅收籌劃活動的重視。

2稅收籌劃的必要性

2.1有利于企業的經營管理

企業經營管理最重要的兩個流程就是“人流”與“物流”，而稅收籌劃的目的就是在于對“物流”中的“資金流”進行優化，屬于企業的一種增值活動。在企業當中，籌資是財務管理的重要組成部分，它不僅要滿足項目投資、生產經營、企業擴張等的需要，還要對企業資本結構進行有效調整。稅收籌劃是企業理財的重要組成部分，主要是以資金運動為出發點的，目的在于實現企業的利潤最大化。所以企業在籌資決策過程中，應該對稅收因素進行全面考慮，確保稅收籌劃的合理性，這樣不僅可以滿足國家的相關政策，同時也可以減輕稅負，增加自己的綜合效益。稅收籌劃比較復雜，企業在稅收籌劃過程中，一方面需要完善財務會計制度，另一方面需要對財會人員進行培訓，增強他們對會計及稅法的了解，提升他們的業務能力，進而做好成本核算、財務管理等工作，提升企業的管理水平。

2.2有利于財務管理目標的實現

稅收籌劃目的是為了降低企業的稅負，但稅負降低并不意味著企業的總體成本一定會降低或者是收益水平一定會提高。比如，根據稅法中的相關規定，企業負債利息可以在所得稅前扣除，所以負債籌資可以為企業帶來財務杠桿效應，可以降低企業的稅負。然而，在負債比率不斷增加的前提下，負債籌資也會帶來負的杠桿效應，進而降低企業權益資本的收益率。所以企業在稅收籌劃過程中應該對財務管理目標進行充分考慮。企業如果合理進行稅收籌劃，就會獲得很多“節稅”效果，同時通過有效的結構重組，也可以實現企業的規模經營，進而實現企業的利潤最大化，有利于財務管理目標的實現。另外，稅收籌劃，也有利于企業的資金調度，增加企業資金來源，確保了資金調度的靈活性和便捷性。

3企業籌資活動中的稅收籌劃

3.1權益籌資

權益資本屬于現代企業的資金來源之一，主要包括留存收益以及股本兩個部分。留存收益指的是企業在生產過程中所積累的資本，主要包括分配利潤、盈余公積金等。因為企業多數情況下都不會將全部盈余分給股東，因此，留存收益就成了企業的重要資金來源。如果不對籌資機會成本進行考慮，那么對于留存收益來說，它的資金成本就比較低。而如果從承受稅負的層面上來看，因為它是從稅后利潤里提取出來的，所以承擔的稅負也比較高。如果在企業中進行使用，其資金成本也無法被所得稅抵消，所以，它的節稅效果并不是十分理想。但是從另一個角度來看，留存收益的所有權歸股東所有，如果企業想要實現長期穩定的發展，可以召開股東大會，將一些盈余公積金轉變為企業的資本，進而滿足自身經營發展的資金需求。對于股份有限公司而言，最常見的資金籌集方式就是發行股票。股票包括普通股與優先股，持有這兩種股的股東都有權利獲取股息。根據稅法我們可以知道，支付的股息一定是稅后利潤，所以從這個層面上來看，增加了企業的所得稅稅負。在企業全部資金來源當中，權益資本所占的比例不會無限降低，所以，其稅收籌劃空間也比較小。然而對于外商投資企業而言，可以在規定時間內進行分期繳付出資，所以企業可以通過延遲資本交付時間進行稅收籌劃，這樣不僅可以讓股東根據比例對利潤進行分享，另外也減少了他們的稅負負擔。

3.2負債籌資

在企業負債籌資活動當中，稅收籌劃主要體現在以下幾個方面：第一，拆借投資。為了便于籌資，企業間常常產生借貸款業務。如果是集團企業，也可以建立財務中心，進而實現企業內部的資金拆借業務。如此一來，集團就可以憑借自己的資源及信譽進行籌資活動，對財務風險進行承擔，同時也可以對債務比例以及資金結構等進行調節。另外，財務中心也確保了集團的資金管理效應以及稅務利益：利用內部拆借，在不同稅率的企業間進行稅負轉移；利用利息收入籌劃，實現延緩納稅或者是抵免稅的效果。第二，銀行借款籌資。銀行借款主要包括普通貸款與國家政策貸款兩種。這兩種貸款方式不僅會給企業帶來財務杠桿利益，并且根據稅法中的相關要求，如果向金融機構實施借款，那么企業的利息支出需要根據實際發生額進行扣除，也就是說企業的貸款利率降低了。例如借款利率是6%，且所得稅率是33%，那么企業實際承擔的利率僅是4.02%，只要企業投資報酬率高于4.02%，就能夠對財務杠桿進行充分利用，進而增加自身的稅收收益。第三，債券投資。債券攤銷方法包括直線法與實際利率法兩種。不同的攤銷方法雖然不會對利息費用總和產生影響，但是會對利息費用攤銷額產生影響。對于直線法來說，主要是將債券溢價均攤給各年，對當年利息費用進行抵減。而對于實際利率法而言，主要是將債券現值和實際利率的乘積與實付利息進行比較，并將它們的差額當作溢價攤銷額，它的特點在于利息費用呈遞減趨勢，而溢價攤銷額卻呈遞增趨勢。所以在通過溢價發行債券時，應該選擇實際利率法，因為企業前階段的溢價攤銷額比直線法少，而利息費用卻比直線法的大，企業前期的所得稅比較少，而后期的所得稅比較多。所以出于對貨幣時間價值的考慮，在稅收籌劃過程中選擇實際利率法進行攤銷，能夠進行遞延納稅。

3.3資本結構選擇

資本結構選擇對企業具有重要意義，不僅影響著企業的資本成本和財務風險，還會對企業的稅后收益水平產生影響。資本結構選擇中的稅收籌劃需要滿足于財務管理目標。企業在進行資本結構選擇中的稅收籌劃時，需要對企業特點、財務環境、財務風險、債務成本、經營環境等進行全面考慮，合理選擇負債比率，找到節稅利益與其他財務利益的平衡點，進而做出科學的財務決策。另外，企業在進行稅收籌劃時，也要充分考慮稅法的相關規定，比如利息稅前扣除問題、借款利息問題以及資本利息支出問題等，以確保稅收籌劃的合法性。

3.4租賃籌資

租賃是企業稅收籌劃的有效手段，租賃主要包括經營租賃與融資租賃兩種，因為它們的特點不同，所以應用的場合也不同。經營租賃也被稱為服務租賃，它的稅收籌劃經常發生在企業集團的內部，特別是集團內各大企業在進行獨立核算的時候。比如，在集團內部進行獨立核算時，甲企業選擇的是經營性租賃，將房屋出租給集團內部的乙企業。在經營性租賃下，甲企業能夠對固定資產折舊進行提取，而對于乙企業來說，可以將租金支出當作費用在稅前進行列支，在甲企業稅率較低且乙企業稅率較高的情況下，甲企業就會獲得較大利潤，而乙企業則可以減輕自己的稅負。融資租賃也是一種有效的籌資方式。企業利用融資租賃，有利于經營人進行經營活動。在融資租賃的費用當中，支付手續費和交付后的支付利息等，可以從應納稅所得額里進行扣除；對于折舊費用來說，也可以在稅前進行扣除；設備改良支出能夠作為遞延資產，可以在規定時間內攤銷，并且對于固定資產來說，其折舊年限多數情況下都長于5年，企業通過這種融資租賃，能夠獲得快速攤銷、快速節稅的效應。

4結語

稅收籌劃為企業籌資領域增添了新的內容，是企業轉型改革的有效手段。所以對于企業來說，也應該順應市場環境的變化，增強對稅收籌劃的重視，并將其貫穿于權益籌資、負債籌資、資本結構選擇以及租賃籌資等多個籌資活動中。同時企業在進行稅收籌劃時，也應該對其潛在的風險進行充分考慮，并制定相應的風險防范措施，對風險進行有效控制，進而提升企業的管理效率，增強企業的競爭優勢。

參考文獻

［1］仝書峰.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃研究［D］.西南財經大學,2012.

［2］張瑩.基于財務管理的中小企業納稅籌劃研究［D］.廣東工業大學,2011.

［3］張元元.風險控制下的企業籌資稅收籌劃研究［D］.湖南大學,2007.

作者：楊惠 單位：內蒙古伊泰煤炭股份有限公司

第四篇：企業稅收籌劃的問題與對策

摘要：稅收籌劃是企業合理避稅、提高經濟效益的重要手段。尤其是在國家實施“營改增”稅制改革的背景下，企業稅負具有更大的籌劃空間。但是從當前管理實際來看，不少企業對稅收籌劃缺乏正確認識，對稅收籌劃風險缺乏敏感性和控制能力，尚未建立專業的稅收籌劃隊伍，這些都影響了企業稅收籌劃效益的提高。基于此，本文將重點分析當前企業在稅收籌劃中存在的問題，并結合這些問題提出具有針對性的完善對策。

關鍵詞：企業管理；稅收籌劃；問題；對策

1引言

隨著國家稅制改革的不斷推進，更多企業被納入“營改增”范疇，在新的稅收環境下，稅收籌劃的重要性更加突出。企業通過稅收籌劃有利于制定更科學的資金管理方案，提高稅收籌劃的合理合法性，避免碰觸國家相關法律法規的紅線。通過科學的稅收籌劃有利于減輕企業的繳稅負擔，促進企業綜合效益的提高。由此可見，稅收籌劃關系到企業的健康穩定發展。

2企業稅收籌劃存在的主要問題

2.1企業管理層對稅收籌劃缺乏正確認識

由于我國長期處于計劃經濟管理模式下，稅收籌劃發展相對滯后，進而造成一些企業管理人員對稅收籌劃缺乏正確認識，或者在籌劃管理中存在短視行為。一些企業為了減少自身納稅負擔，在稅收籌劃中脫離企業實際，盲目借鑒他人籌劃經驗，不但造成企業稅收籌劃混亂、成本過高且可行性低，操作性不強，進而影響了企業的正常經營發展。有些企業甚至將稅收籌劃和偷稅、漏稅混為一談，對稅收籌劃存在片面認識。

2.2稅收籌劃過程風險控制能力不足

企業在稅收籌劃中會涉及較多的內容，同時也有可能形成道德風險甚至法律風險。企業管理者在稅收籌劃中缺乏法律法規的理解，尤其在財務管理、企業會計、外匯、金融等方面了解不足，一旦有一個環節出現誤差和失誤，都有可能造成連鎖風險。一些企業為了減少納稅負擔，在稅收籌劃中會采取一些不正當手段，甚至違反國家法律規定故意偷逃稅負，這些都會為企業正常發展造成極大風險。

2.3稅收籌劃隊伍建設不完備

稅收籌劃本身具有一定的專業性和復雜性，這就需要企業在稅收籌劃中具有一支素質過硬的專業隊伍，保證籌劃工作合理合法進行，有效為企業減負。但是當前不少企業都是由財務管理人員和企業管理層進行稅收籌劃，這些人員對于國家稅收政策、稅務管理法規、稅制改革內容缺乏了解，在籌劃中多是依據個人經驗或者借鑒他人經驗，不但籌劃效果有限，還有可能適得其反造成違規操作，導致稅收籌劃效果不夠理想。

3提高企業稅收籌劃工作水平的對策

3.1正確認識稅收籌劃，實現統一籌劃管理

企業稅收籌劃人員需要對稅收籌劃的原理、政策、操作流程、實施方法等有全面了解，能夠結合企業實際情況進行科學籌劃，積極轉變認知理念，以客觀理性的態度實施稅收籌劃。企業要進一步強化與之相關的理論學習，聘請稅收管理專業人員來到企業進行稅收籌劃培訓，尤其是對于一些核心概念如“營改增”“合理避稅”等有正確認識。在稅收籌劃開展中要形成全員共建的積極氛圍，以財務部牽頭，逐步向其他部門推進，保證稅收籌劃質量。在籌劃管理中要具備全局意識和戰略高度，與企業發展目標和市場形勢、政策變化相結合，以提高稅收籌劃的規范性和科學性。將稅收籌劃作為企業的績效考核目標，提高決策層對籌劃工作的重視程度。

3.2加強企業稅收籌劃風險控制，做到統籌兼顧

政府要進一步完善稅收籌劃的相關法律規定，突出管理政策的針對性，保障企業依法進行稅收籌劃，提高企業自我約束和自主籌劃能力。通過法律規范有利于提高政策監管的威懾力，降低企業在稅收籌劃中的違法違規風險。企業財務管理、經營管理部門要強化對稅收籌劃的學習培訓，能夠結合法律法規科學規范的實施稅收籌劃，避免具體操作中由于認識不清、政策不明造成的風險。企業在實施稅收籌劃的過程中要積極與政府稅政管理部門保持溝通，及時了解各項政策的發展和變化，確保籌劃工作的時效性。企業管理層要多方聽取專家意見，并結合企業管理實際制定更可行的籌劃方案，提高稅收籌劃的可行性。

3.3提高稅收籌劃人員的綜合素質

企業要注重稅收籌劃的培訓工作，系統全面的講解相關知識，促進稅收籌劃人員專業技術水平的提高。通過信息技術的應用對籌劃流程、籌劃風險等因素進行分析，明確具體實施原則。為了保證籌劃培訓質量，企業可以將培訓成績納入崗位績效考核中，進一步提高學習人員的積極性。為稅收籌劃工作人員建立起有效的溝通交流平臺，通過探討溝通促進其共同提高，在溝通交流過程中有利于形成新的想法和方案，進一步提高稅收籌劃能效。企業要設置專門的稅收籌劃部門，提高籌劃工作的專業性和執行力，積極引進更多專業人才，增強在職人員的培訓考核力度，以此保障稅收籌劃崗位素質的全面提高。

4結語

綜上所述，企業實施稅收籌劃不但有利于企業減少納稅負擔，同時還能夠進一步協調內部管理模式，提高企業經營運作水平。在具體實施中要注重依法籌劃，倡導全員參與，做到統籌兼顧，通過合理、合法的方式科學避稅。企業管理層要切實認識稅收籌劃的意義，與企業發展戰略密切結合，著力提高稅收籌劃人員專業素養，積極適應國家新的稅收政策，為企業健康穩定發展奠定良好基礎。

參考文獻

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［2］陳克輝.“營改增”背景下高新技術企業稅收籌劃［J］.中國國際財經（中英文）,2017（23）.

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作者：袁國娟 單位：華能左權煤電有限責任公司

第五篇：企業稅收籌劃風險研究與防范

摘要：稅收籌劃是把雙刃劍，有收益的同時必然會存在一定的風險。如果稅收籌劃在一開始就忽視了風險,就違背了最初的節稅目的，使得企業蒙受更大的損失。企業應當高度關注稅收籌劃問題，關注納稅人稅收籌劃的環境問題，才能實現稅收籌劃的最優選擇，真正做到對稅收籌劃風險防范與治理。本文以匯城置業為例，對銷售階段的房地產企業稅收籌劃措施風險進行分析，并提出防范措施。

關鍵詞：稅收籌劃；風險控制；風險防范

1稅收籌劃風險理論概述

稅收籌劃是指納稅人在合法合規、不違法國家的相關法律的情況下，采用合法、合理的手段，對企業的生產經營等活動進行規劃安排，通過籌劃生產經營活動來達到節稅、減稅的目的。但是，稅收籌劃作為企業整個財務管理活動中最重要的環節之一，其方案對企業有重大影響。所以當稅收籌劃方案出現問題時，就會給企業帶來風險。當企業片面的追求稅負最小化，而忽略了諸多不確定因素，例如法律上的、稅務上的因素。對稅收籌劃風險的預期不夠，除了會給企業帶來經濟損失以外，更有可能使得企業陷入偷稅漏稅的境地，給企業帶來負面效應，最終沒能給企業帶來利益，還失去了既有的收益。

2稅收籌劃風險成因

企業會主動進行稅收籌劃，因為稅收籌劃可以給企業帶來利益。而我們都知道，任何經濟行為皆是收益與風險共同體，稅收籌劃也不能排除在外，稅收籌劃在給企業帶來收益的同時如果籌劃不當，也會存在風險損失。本文認為，主要有兩個原因會導致稅收籌劃風險。其一，稅收屬性是導致稅收籌劃風險產生的根本原因。稅收的強制性表明政府和納稅人權利和義務不可能是對等的，國家和企業之間存在矛盾，那么稅收籌劃必然會出現風險。其二，稅收籌劃自身特點是導致稅收籌劃風險產生的直接原因。稅收籌劃主要在于人，人的認知有限會使得稅收籌劃方案不可能做到完美，那么必然會出現稅收籌劃的風險。其次，稅務機關經常出現新的政策，當企業和政府之間出現信息不對稱的情況，出現信息差，對新政策接受不那么準確，那么就會出現稅收籌劃風險。

3匯城置業稅收籌劃方案及風險分析

河南匯城置業有限公司是一家綜合性房地產開發有限公司。匯城置業以建筑為依托，旗下擁有多個子公司，經營范圍廣。

3.1企業應當適當控制房地產的增值率

我國土地增值稅實行四級超率累進，匯城置業作為房地產企業，在制定房地產的銷售價格時，應當對土地增值稅率的臨界點有準確的把握，把握能夠采取稅收籌劃的點。企業需要分析究竟把價格制定在什么樣的水平才能達到節稅目的。對此，要進行認真的分析和比對，正確處理稅收額度和銷售價格之間的關系，同時，匯城置業要考慮稅收因素對銷售利潤的影響。

3.2企業可以采取多種房地產銷售方式

和其他行業相比，作為房地產企業，匯城置業生產經營周期長，事務繁雜，更需要大量資金來維持企業的生產經營活動。銷售環節屬于企業經營的關鍵環節，產品的銷售情況直接關系到了企業成本的回收狀況和企業利潤的增長。因此，運用稅收籌劃的原理，選擇恰當的銷售方式，增長企業的利潤，同時又降低企業稅收成本，對房地產企業而言是十分重要的。例如如何搭配出租和售出的比例，如何購買方采取優惠政策等，都有很多稅收籌劃的空間。

4匯城置業稅收籌劃風險管理

4.1企業應當明確稅收籌劃風險管理的職能

房地產企業進行稅收籌劃是必然的選擇。在進行稅收籌劃之前，稅收籌劃部門的主要職能有：在事前階段，稅收籌劃人員應對收集相關行業信息，并對信息進行比對管理。找出企業重點需要進行籌劃的稅種，并且提出分析方案；從風險控制角度出發，為企業管理層在銷售渠道和方式、資金來源等各個方面進行咨詢和建議；在房地產建設階段，稅務籌劃人員應對籌劃方案有了大致構想，并對風險進行評估，看風險是否在可控范圍之內。同時，稅務籌劃人員要和稅務機關保持良好的溝通，密切關注新政策的出臺；經常與企業其他各部門協調交換信息，及時幫助企業準確申報并交納稅款。

4.2企業應當建立內部風險控制環境

企業應當建立風險控制環境系統。一個企業建立風險監控中環境系統主要還是在于管理人員對此的概念是否清晰，是否意識到稅收籌劃的重要性。一個企業擁有了健康的稅收環境，并且積極開展講座，對相關部門進行國家的稅收法律法規的普及和稅收優惠政策的宣傳，提高公司職員的法律意識，各部門之間相互配合，才能降低風險，做到依法納稅。結束語房地產企業向來是納稅大戶，也是各地方稅務機關的重點關注對象。所以，稅收籌劃只能是在法律的范圍之內進行，才能起到最大的作用。

作者：高曉雅 單位：重慶理工大學