麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的稅收政策分析范文

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【摘要】江西省分宜縣麻紡業(yè)發(fā)展歷史悠久,對分宜縣扶貧和經(jīng)濟的發(fā)展有著積極作用。本文在走訪江西省國稅局和分宜縣稅務局以及調(diào)研分宜縣相關麻紡企業(yè)的基礎上，總結(jié)梳理了有關麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策的基本內(nèi)容和框架，得出我國對麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持力度不足，優(yōu)惠時間過短，稅率調(diào)整遲緩等結(jié)論阻礙著麻紡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。基于此，本文從麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的三個階段對所得稅、增值稅等具體稅種進行設計，以重構有利于麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持政策。

【關鍵詞】分宜縣；麻紡產(chǎn)業(yè)；稅收政策；稅種

一、前言

江西省分宜縣位于江西省西中部，苧麻是分宜縣的支柱性產(chǎn)業(yè)和名優(yōu)特產(chǎn)。1997年分宜縣被國家授予為全國唯一“中國夏布之鄉(xiāng)”稱號，2010年雙林夏布技藝被列入省級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。2008年以來分宜縣新增苧麻種植面積2萬畝，其中新增50畝以上連片基地57個,開展了8個“一村一品”產(chǎn)業(yè)建設項目。此外，麻紡產(chǎn)業(yè)被分宜縣作為“十三五規(guī)劃”的首位產(chǎn)業(yè)來抓，從苧麻種植、剝麻機械攻關、招商平臺建設、龍頭企業(yè)引進、國際麻紡城建設、麻紡特色小鎮(zhèn)規(guī)劃、科研創(chuàng)新能力提升和品牌創(chuàng)建等7個方面在全產(chǎn)業(yè)鏈上實現(xiàn)了突破。2013年苧麻制品網(wǎng)絡銷售額為62萬元，2015年高達1100萬元，2016年突破3000萬元。目前，分宜麻紡產(chǎn)業(yè)鏈條企業(yè)達到322家，規(guī)模以上企業(yè)10家，2016年產(chǎn)業(yè)主營業(yè)務收入28億元，利稅3.6億元，預計到2020年，全縣麻紡產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務收入將達150億元。可以看出苧麻產(chǎn)業(yè)對分宜的經(jīng)濟發(fā)展和稅收的增長有著積極作用。然而，近幾年，尤其是自2012年以來苧麻播種面積連年減少，由2012年的3.7萬畝減少到2014年的2.57萬畝，導致苧麻產(chǎn)量大幅下降，2014年、2015年分別下降了17.95%、18.9%，分宜縣苧麻產(chǎn)業(yè)發(fā)展可謂憂喜并存。

二、現(xiàn)行有關麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

通過調(diào)研分宜縣稅務局和江西恩達麻紡科技有限責任公司的相關資料與數(shù)據(jù)，本文從以下幾個口徑對我國的麻紡織產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)有政策進行歸納整理與分析。第一，從稅收政策在麻紡產(chǎn)業(yè)重點領域的分布來看，在麻紡種植階段，稅收支持力度最大，政府直接減免了麻紡種植農(nóng)民的稅收收入，在一定程度上有利于減輕麻紡種植者的負擔，也能提高麻紡種植者的積極性。但是，在麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的中游和下游階段，稅收優(yōu)惠政策并沒有像糧食和棉花業(yè)那樣發(fā)揮積極的支持作用。第二，從麻紡產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策在各個稅種的分布來看，企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)稅等稅種對麻紡產(chǎn)業(yè)都有一定的優(yōu)惠，但優(yōu)惠力度不足；進出口關稅退稅稅率較高，但稅率調(diào)整滯后，造成了稅收扭曲。第三，從稅收政策在麻紡產(chǎn)業(yè)各個環(huán)節(jié)的分布來看，種植、加工、研發(fā)、消費等各個環(huán)節(jié)都有所涉及，但覆蓋面小，有些環(huán)節(jié)稅收支持力度極小，作用不明顯。第四，從稅收優(yōu)惠政策所采用的優(yōu)惠方式來看，不僅包括了直接性的優(yōu)惠方式（如：稅收減免、定期減免、優(yōu)惠稅率等），也包括了間接性的優(yōu)惠方式（如：先征后退、稅前扣除、先征后返、延期繳納等）。

三、現(xiàn)有稅收政策存在的問題與作用分析

能否解決麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中所面臨的問題，是判斷現(xiàn)行稅收政策效率高低及其優(yōu)惠效果程度的關鍵所在。因此，在明確把握稅收作用方式、職能特點和機理的基礎之上，結(jié)合麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律及其問題來研究現(xiàn)行稅收政策中的不足，為以后稅收調(diào)整與支持麻紡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展盡綿薄之力。

（一）麻紡業(yè)的稅收激勵體系不完善

1、稅收政策設計缺乏針對性、系統(tǒng)性和科學性。就正如全國人大代表、江西恩達麻紡世紀科技股份有限公司董事長、總經(jīng)理邱新海所言，雖然我國是麻紡大國，但是與麻紡強國還有較大的距離。而且我國由于對糧食、棉花等產(chǎn)業(yè)的財稅政策支持傾斜度比較大，稅收設計體系比較完善，所以我國的糧食產(chǎn)業(yè)才會出現(xiàn)“十連增”等較樂觀現(xiàn)象，但是就目前對于麻紡產(chǎn)業(yè)而言，我國和江西省地方并未出臺相關關于支持麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的系統(tǒng)性的稅收政策。因此，在這樣的局面下，極其可能造成稅收的扭曲，同時這也是造成我國的麻農(nóng)種植者數(shù)量和種植面積連年減少、麻原料供不應求等現(xiàn)象產(chǎn)生的原因之一。就此而言，邱新海建議：我國的麻紡產(chǎn)業(yè)亟需國家相關政策的扶持，而系統(tǒng)性、針對性的稅收政策無疑是幫助我國走向麻紡產(chǎn)業(yè)強國的不二之選。

2、稅法的單一立法體制，地方稅收自主權小。由于我國的稅收立法高度集中于中央，而地方只有較小的稅收法律法規(guī)的權限，這使得地方不能夠根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展需要來制定稅收的規(guī)定，而且不能夠因地制宜去調(diào)控配置區(qū)域性稅收資源，還進一步誘發(fā)了政府的越權行為，這一稅收立法體制，不能完全適應地方發(fā)展的需要。3、稅收優(yōu)惠范圍小，地區(qū)性色彩特征明顯。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠，僅限于國務院規(guī)定的的幾類（如小微企業(yè)、特色工業(yè)園區(qū)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等），地方出臺的法律法規(guī)也是緊跟國家步伐，而對傳統(tǒng)的制造業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍小，現(xiàn)行政策對紡織業(yè)，尤其是麻紡業(yè)的支持力度不足，局限于對麻農(nóng)種植的免稅和有關進出口稅的優(yōu)惠，其他如城建稅、增值稅、個人所得稅等幾乎沒有涉及有關麻紡業(yè)的優(yōu)惠。

（二）稅收政策發(fā)生的作用節(jié)點相對滯后

麻紡產(chǎn)業(yè)可以分為三個發(fā)展階段，即麻紡種植（上游階段）、麻紡生產(chǎn)加工（中游階段）、麻紡織品（下游階段）。在不同的階段都需要稅收政策的支持，但稅收支持的力度應根據(jù)產(chǎn)品的發(fā)展階段有所差異（見表1）。現(xiàn)行稅收政策設計沒能考慮麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展各個階段的特點，因而政策措施的有效性沒能發(fā)揮出來。主要體現(xiàn)在：在麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期階段（上游階段），對麻農(nóng)種植者給予免征稅收，但是與糧食、棉花等相比，沒有專門的物質(zhì)資料的稅收減免和優(yōu)惠政策，從而使得麻農(nóng)種植者選擇“用腳投票”，棄麻從農(nóng)的現(xiàn)象日漸突出；在麻紡產(chǎn)業(yè)的中游階段，需要對麻進行脫膠、紡織、染色等，而脫膠、紡織機械等方面的稅收優(yōu)惠政策較少，這也是造成我國苧麻紡織機械落后的原因之一；在產(chǎn)品的下游階段，麻紡織品成型，而且我國的大量的紡織品用于出口，就目前而言，我國與韓國、澳大利亞簽訂了麻紡免進出口關稅，這種優(yōu)惠方式有待于進一步擴大，因此要在關稅方面予以足夠的稅收優(yōu)惠和支持政策，而且，隨著“綠色”消費觀念的盛行，由于麻紡本身的特點，未來我國的麻紡消費也必然呈上升趨勢。因此，對于國內(nèi)消費者而言，財稅優(yōu)惠也是促進國內(nèi)消費麻紡織品的可選途徑，但是麻紡消費方面的稅收幾乎空白。除此之外，對于處于擴張期的企業(yè)，面臨的主要問題就是品牌的塑造、市場的占領，這也需要政府采購等財稅政策的支持。

（三）稅制設置不盡合理、不完善

1、對人力資源投資和激勵創(chuàng)新型人才的稅收支持力度不夠。麻紡產(chǎn)業(yè)從上游生產(chǎn)到下游的制成品銷售，都屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，但其中還夾雜著相當?shù)募夹g含量，如新種子的培育種植、脫膠技術的應用、紡織品特色設計等。目前，我國在個人所得稅方面除了對幾種特殊的行業(yè)有特別規(guī)定外，如對軟件開發(fā)業(yè)的工資允許全額扣除，工資薪金個人所得稅扣除標準所有行業(yè)一致，并沒有體現(xiàn)出對創(chuàng)新型人才和研究開發(fā)人員在個人所得稅方面的最優(yōu)稅收待遇。其次，在企業(yè)所得稅、減免稅等情況方面，我國設置的門檻較高，對資金和企業(yè)類型以及人員規(guī)模都有著嚴格的規(guī)定；而且，這些人才在高素質(zhì)教育、培訓等方面投入很高，相對于那些技術水平較低，勞動水平工資也較低的產(chǎn)業(yè)而言，在不實行稅前扣除優(yōu)惠的情況下，計稅工資扣除標準的規(guī)定使得他們不得不承擔更高水平的稅負，其個人獲得感也會大大降低，這都不利于人力資本的發(fā)展，也嚴重阻礙了科研工作者投身科技開發(fā)和應用的積極性。

2、對麻紡機械設備方面的稅收支持不足。苧麻是我國特有的麻種，被稱為“中國草、中國寶”，它具有抗菌抑菌、除臭吸附、吸濕透氣、防霉耐磨等優(yōu)勢，且我國的苧麻出口高達90%以上。苧麻對其種子的要求、栽培技術、管理技術和病蟲妨害技術等要求較高，尤其是在苧麻脫膠技術上，目前，我國苧麻企業(yè)的脫膠技術基本上仍沿用上世紀50年代以來的化學脫膠方法，常壓脫膠煮煉時間7~8小時，加壓脫膠煮煉時間4~5小時，煮煉時間長、能耗高、脫膠廢水污染嚴重。在與江西恩達麻紡公司總經(jīng)理邱新海交談過程中了解到，我國苧麻種植、苧麻脫膠等方面的機械設備極其落后，趕不上生產(chǎn)發(fā)展的需要；而且國家對于苧麻機械設備方面也很少有相應的政策和稅收支持，造成了我國苧麻機械設備的生產(chǎn)更新?lián)Q代慢，也由此而形成了我國苧麻業(yè)發(fā)展的被動局面。

3、稅率調(diào)整遲緩，趕不上經(jīng)濟發(fā)展變化的需要。就拿出口退稅來說，我國自1958年4月開始實行出口退稅政策，稅制歷經(jīng)改革以后，涉及紡織業(yè)的出口退稅主要有：2008年8月4日將紡織品、服裝出口退稅率由11%提高到13%，2009年將2月將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%，同年4月又將紡織品、服裝出口退稅率提高到16%，由此可以看出，我國對于紡織品的出口退稅支持力度很大，這在一定程度上有利于出口企業(yè)獲得額外利潤，假如一件衣服成本是100元，國家出口退稅10%，企業(yè)銷售該商品90元，該企業(yè)依然沒有虧損，反而獲得了更多的機會成本。實施了多年的出口退稅政策，尤其是在2008年金融危機以后的很長一段時間內(nèi)都起到了不可或缺的作用，為刺激出口和帶動我國經(jīng)濟的發(fā)展有著積極的影響。但2009年以后，隨著我國出口的增長超過德國，成為全球最大的出口國和“世界工廠”時，出口退稅的政策應該隨著經(jīng)濟環(huán)境背景的不同有所改變，但我們并沒有做出相應稅率的調(diào)整，長此以往所造成的一個尷尬局面就是：同樣是中國制造的商品，國內(nèi)的價格比國外的要貴很多，因此，越來越多的中國本土消費者加入出境購買大軍，這種現(xiàn)象不僅僅體現(xiàn)在紡織業(yè)，還涉及到其他的行業(yè)，如大到機械設備、電腦，小到筆、本子等都出現(xiàn)這種怪象，這也是造成我國紡織品內(nèi)銷動力不足，外銷出口很重的主要因素之一；同時，這也是造成我國內(nèi)外企稅負不公平，影響本土企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的原因。

（四）稅收優(yōu)惠手段單一，方法簡單

稅收優(yōu)惠一般可以分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩種，直接優(yōu)惠主要包括稅率式優(yōu)惠和稅額式優(yōu)惠；間接優(yōu)惠主要是稅基式優(yōu)惠，如：加速折舊、投資抵免、加大費用列支等；直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠的作用有所不同，對企業(yè)的影響效果也不同。我國目前的優(yōu)惠方式以直接優(yōu)惠為主，形式較單一。雖然在2015年9月17日財政部、國家稅務局了《關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，但是這種間接式的優(yōu)惠方式也是處于基礎性階段，優(yōu)惠力度不大，作用不強；國際通行的投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、提取投資風險準備金等并沒有充分體現(xiàn)，這對于麻紡織企業(yè)的發(fā)展也具有不利的一面。

（五）稅收優(yōu)惠不足，效果不明顯

1、優(yōu)惠時間短。在國家稅務總局和江西省新余市地方稅務局及其官方網(wǎng)站的相關文件中可以看到對于虧損的企業(yè)、剛成立的企業(yè)、小微型企業(yè)等免征企業(yè)所得稅2至3年，幾乎沒有涉及到5年及其5年以上的抵免和延期納稅，相比較西方發(fā)達國家而言，這在政策優(yōu)惠時間上都是過于短促。2、費用計算緊。現(xiàn)行有關政策規(guī)定，企業(yè)研發(fā)人員的工資計入管理費，在年終計算應納稅時，按計稅工資標準予以納稅調(diào)整。按這樣的方法來計算研發(fā)人員納稅所得額，企業(yè)的負擔較重，因為企業(yè)為了留住和引進相關研發(fā)人員，必然會提供高工資、更好的福利待遇，有些甚至是企業(yè)花大價錢請來的專門性人才。因此，應該充分考慮企業(yè)的負擔能力。

（六）稅收政策與其他配套性政策設計不完善

就在剛剛過去的2017年7月17日，中國農(nóng)業(yè)銀行總行陸續(xù)下發(fā)修訂了關于糧食、棉花、蘋果、花卉、煙草等五個領域的信貸政策。此次信貸政策的調(diào)整，不僅體現(xiàn)了政策的引領作用，而且指明了農(nóng)行對這五個領域信貸結(jié)構的調(diào)整方向，同時也強化了這五個領域的風險防控機制。除此之外，在中國經(jīng)濟網(wǎng)、中國服裝網(wǎng)、中國棉花業(yè)協(xié)會、亞麻網(wǎng)等有關網(wǎng)站可以看出國家對糧食、棉花不僅從稅收方面給予了很大的優(yōu)惠，而且從價格補貼、財政補貼、金融支持、保險業(yè)以及投資等方面給予相關政策支持。但是這樣的利好消息較少涉及到麻紡種植和麻紡工業(yè)，我國不僅對于麻紡織方面的稅收優(yōu)惠太少，且沒有像糧食、棉花那樣相應的價格、財政等方面的系統(tǒng)性的政策支持。

四、促進麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）完善促進麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策的總體思路

國家利用稅收政策對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)，通過設置不同的稅種、稅目、稅率，對征稅對象的選擇以及稅收優(yōu)惠措施政策的運用等，實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟政策目標，調(diào)節(jié)不同主體的經(jīng)濟利益，調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策結(jié)構。通過總結(jié)現(xiàn)有麻紡產(chǎn)業(yè)相關政策的不足之處，借鑒國內(nèi)外促進紡織產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策實踐經(jīng)驗，按照提高稅收優(yōu)惠政策的針對性與普惠性、充分利用多稅種、三個環(huán)節(jié)相結(jié)合、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的思路，為完善促進麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收理論體系提出政策建議。

1、稅收優(yōu)惠政策的針對性與普惠性。我國現(xiàn)行的與紡織產(chǎn)業(yè)相關的稅收政策，尚無專門針對麻紡產(chǎn)業(yè)的。對于麻紡產(chǎn)業(yè)而言，部分稅收優(yōu)惠政策的可操作性較弱，且一些麻紡企業(yè)由于諸多約束條件的限制而難以享受到優(yōu)惠政策。因此，必須進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，根據(jù)麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際情況及其特點，盡可能最大發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策效能，將紡織產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行細化，明確可享受稅收優(yōu)惠的麻紡產(chǎn)品及麻紡企業(yè)，增強稅收政策的針對性及可操作性，全面落實麻紡產(chǎn)業(yè)的稅收政策。同時，部分支持企業(yè)創(chuàng)新、激勵消費的稅收優(yōu)惠政策具有普惠性，可在此基礎上將其進行完善，并制定新的普惠性稅收優(yōu)惠政策，形成系統(tǒng)性的促進麻紡產(chǎn)業(yè)及相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策體系。針對性政策與普惠性政策的相結(jié)合，可以充分發(fā)揮稅收激勵政策對麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極作用。

2、充分利用多稅種促進麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國促進麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅種很少，僅僅局限于對麻農(nóng)種植的免稅和有關進出口稅的優(yōu)惠，在增值稅、企業(yè)所得稅等方面尚未出臺相關稅收優(yōu)惠政策，增值稅、個人所得稅、城建稅等其他稅種對麻紡產(chǎn)業(yè)的激勵作用未能充分發(fā)揮。因此，應當多項措施并舉、各個稅種相互配合，共同推動麻紡產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展。

3、種植、加工、銷售環(huán)節(jié)相結(jié)合。麻紡產(chǎn)業(yè)的三個發(fā)展階段均需要不同稅收政策的支持、不同的側(cè)重點、不同的稅種以及不同的優(yōu)惠方式。在麻紡種植階段應當利用稅收優(yōu)惠政策激勵麻農(nóng)種植者種植更多麻紡原料；在麻紡生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，稅收激勵政策的著重點在于促進融資資金流入、吸引投資、緩解資金壓力，推動技術研發(fā)創(chuàng)新、機械設備更新?lián)Q代，提高人力資本供給、引入高新技術人才。在麻紡織品銷售環(huán)節(jié)，稅收激勵政策主要是麻紡織品、服裝的出口退稅以及通過稅收優(yōu)惠政策引導國內(nèi)消費者消費麻紡織品，擴大麻紡市場范圍。因此，在重點激勵技術革新和設備更新的同時，應當注重提高麻紡原料的產(chǎn)量，擴張麻紡織品的市場范圍，引導國內(nèi)消費者消費麻紡織品，使得麻紡產(chǎn)業(yè)的不同環(huán)節(jié)能夠均衡發(fā)展。

4、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。我國的稅收立法高度集中于中央，而地方只有較小的稅收法律法規(guī)的權限，地方無法根據(jù)當?shù)禺a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的實際發(fā)展狀況需要來制定稅收的規(guī)定，無法因地制宜調(diào)控配置區(qū)域性稅收資源。麻紡產(chǎn)業(yè)一般以一定地區(qū)為發(fā)展范圍，具有十分典型的地域特征，難以在全國范圍內(nèi)為麻紡產(chǎn)業(yè)出臺針對性的稅收政策。為了促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，應當完善稅收政策機制，中央適當放權，給予地方一定的稅收調(diào)整權限、減免權限以及適應當?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施。

（二）完善促進麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

推動麻紡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其關鍵點在于麻紡產(chǎn)品的加工階段，但同時麻紡原料的種植及麻紡產(chǎn)品的銷售也是稅收政策實施的重點。因此，應當針對麻紡產(chǎn)業(yè)的不同階段，采用不同的稅收激勵措施，以推動產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。

1、在麻紡原料種植階段（上游階段）。麻紡產(chǎn)品的原料苧麻、亞麻等對于其種子的要求，對于栽培技術、管理技術和病蟲妨害技術等方面的要求較高，甚至于部分原料依賴于其他國家進口。在這種情況下，麻紡產(chǎn)業(yè)鏈的上游階段需要稅收優(yōu)惠的政策手段來支持。（1）增值稅方面。將增值稅進項稅額核定扣除辦法推行至麻紡產(chǎn)業(yè)。麻紡產(chǎn)業(yè)的原材料大部分是苧麻或亞麻，尤其是苧麻作為我國特有的以紡織為主要用途的農(nóng)作物，十分稀有，因此可以參考大豆及豆油的進項稅率，將購入苧麻以及銷售苧麻加工產(chǎn)品的稅收按照13%的稅率執(zhí)行，降低麻紡企業(yè)的稅收負擔。（2）進口關稅方面。對于進口的麻紡纖維以及麻紡原料，應當制定降低或免征關稅的優(yōu)惠政策，以解決我國麻紡原料不足的問題，也能夠在根本上降低麻紡企業(yè)成本，使得企業(yè)有更多資金用于技術革新。（3）企業(yè)所得稅方面。對于企業(yè)研發(fā)出的麻紡原料的新品種，因其具有較大正外部性和較高風險性特征，應給予這些企業(yè)免稅收的優(yōu)惠，以此鼓勵企業(yè)投入到麻紡原料的新品種培育中來。

2、在麻紡產(chǎn)品加工階段（中游階段）。麻紡產(chǎn)品的生產(chǎn)加工過程中需要大量機械設備，其購置及更新費用在麻紡企業(yè)的支出總額中占有較大比例。同時我國當前麻紡生產(chǎn)相關機械設備極其落后，無法滿足生產(chǎn)需要，且缺少相應的政策和稅收支持，導致我國麻紡機械設備的更新?lián)Q代慢。因此本文主要通過增值稅、所得稅、關稅三方面提出稅收減免優(yōu)惠政策激勵麻紡企業(yè)進行設備更新、技術革新。（1）增值稅方面。首先，要拓寬增值稅稅收優(yōu)惠政策的范圍，對于符合一定標準的麻紡企業(yè)執(zhí)行增值稅即征即退辦法，將所征得的增值稅全數(shù)返還給企業(yè)，同時返還給企業(yè)的稅款應當規(guī)定用于紡織設備更新、技術革新、產(chǎn)品創(chuàng)新、人才培養(yǎng)等方面；其次，對于投資、研發(fā)及制造脫膠、紡織機械等麻紡生產(chǎn)設備的企業(yè)實施一定的增值稅減免政策。（2）企業(yè)所得稅方面。第一，在企業(yè)研發(fā)加計扣除政策中納入麻紡產(chǎn)品、麻紡設備、脫膠技術等，增大企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除比例，放寬麻紡產(chǎn)業(yè)研發(fā)設備加速折舊年限的范圍，以提高紡織企業(yè)的研發(fā)能力與自主創(chuàng)新能力。第二，麻紡企業(yè)購入新型紡織機械設備并投入使用后，當年應納稅所得額中可以扣除一定比例的設備投資額，未抵免的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，以此支持麻紡企業(yè)的設備更新，降低人力資源成本，推動麻紡產(chǎn)業(yè)自動化進程。（3）進口關稅方面。當前我國生產(chǎn)麻紡機械設備的技術尚不成熟，麻紡企業(yè)使用的設備十分老舊，麻紡機械設備更新的許多關鍵零部件以及新型麻紡機器均需要從國外進口。為了支持麻紡企業(yè)的設備更新，鼓勵相關機械設施研發(fā)，可以對制造新型麻紡機械設備所必備的進口關鍵零部件，給予免征關稅的優(yōu)惠措施。

3、麻紡產(chǎn)品銷售階段（下游階段）。根據(jù)相關研究我國90%以上的稅收來自企業(yè)，而歐洲企業(yè)承擔的稅負只有45%，美國企業(yè)承擔的稅負只有30%。因此，降低企業(yè)稅率，調(diào)整企業(yè)稅負結(jié)構，改革直接稅種，才能夠使得我國的企業(yè)做活、做大、做強，也能夠使得我國的企業(yè)稅負跟國際主要發(fā)達國家接軌。第一，要著力降低麻紡企業(yè)稅率。減小麻紡企業(yè)稅負是推動麻紡企業(yè)蓬勃發(fā)展的關鍵。麻紡產(chǎn)業(yè)具有一定的地域限制，往往只在特定區(qū)域內(nèi)發(fā)展，因此地方稅收部門應當給予一定稅收優(yōu)惠。麻紡工廠普遍占地面積較大，房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅在企業(yè)每年繳納的稅款里占有較大的比重。為支持麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對于引進的麻紡企業(yè)用地可給予政策性減免稅待遇。第二，為鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，當?shù)卣畬τ谛鲁闪⒌募徔椘髽I(yè)可免征一定年限的房產(chǎn)稅。對于創(chuàng)新麻紡企業(yè)，還可以免征一定年限的企業(yè)所得稅地方分享部分，并且在此期間若該企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，積極進行技術研發(fā)及設備的更新?lián)Q代，可以適當延長其免征年限。第三，由于大部分麻紡產(chǎn)品銷往其他國家，在關稅方面應當借鑒此次中國與韓國和澳大利亞的雙邊對于麻紡類產(chǎn)品免征關稅的做法，將這種做法積極擴大到與中國友好往來的其他國家，以此來修正長期以來高退稅（關稅）所造成的稅收扭曲。

4、培養(yǎng)麻紡產(chǎn)業(yè)人才的稅收政策。目前我國尚無針對紡織企業(yè)人才的個人所得稅優(yōu)惠政策。為了鼓勵更多高新技術創(chuàng)新人才進入紡織行業(yè)，優(yōu)化麻紡行業(yè)的人力資源，對于在麻紡企業(yè)工作的外地技術人才，地方財政可返還一定比例的工資所得繳納的個人所得稅；對于投資麻紡企業(yè)的個人，其獲得的收入股息紅利可享受個人所得稅減免優(yōu)惠政策；對于研發(fā)麻紡原料的個人，研發(fā)出的新品種在申請專利后，其專利申請費用亦可申請稅收優(yōu)惠，或者將該專利轉(zhuǎn)讓給他人和企業(yè)的收入，應當予以免征稅收優(yōu)惠；對于研發(fā)麻紡加工技術設備的個人，其技術設備所得或?qū)＠夹g設備轉(zhuǎn)讓給麻紡企業(yè)所得均可享受一定程度的個人所得稅減免優(yōu)惠，其專利申請費用亦可申請稅收優(yōu)惠。

5、建立健全稅收同其他政策的協(xié)調(diào)配合機制。想要讓我國從麻紡大國走向麻紡強國，稅收方面要給足最大限度的政策支持和優(yōu)惠，但是，僅稅收的調(diào)節(jié)作用是有限的，因此要在金融、利率等方面給予麻紡企業(yè)融資和投資支持，在保險業(yè)和社保上保障麻紡農(nóng)戶的利益，從價格補貼和財政補貼上向麻紡種植者和麻紡企業(yè)傾斜等，尤其在麻紡企業(yè)的融資階段，應適當降低麻紡企業(yè)的投資貸款利率，提供多樣化的融資方式，拓寬麻紡企業(yè)的融資渠道。為鼓勵金融企業(yè)向麻紡企業(yè)提供貸款，在計算金融企業(yè)的應納稅所得額時，只計入一定比例的貸款利息收入，從而間接為麻紡企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供資金支持；搭建麻紡產(chǎn)業(yè)融資平臺，引進關聯(lián)企業(yè)，推動麻紡產(chǎn)品品牌創(chuàng)建；還可建立麻紡產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，包括麻紡剝麻脫膠技術的研發(fā)投入、對于創(chuàng)新人才的獎勵、新設備新產(chǎn)品的研發(fā)投入等。只有建立起一整套的相互協(xié)調(diào)和配套的機制，結(jié)合多方面政策措施的實施，激勵麻紡產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，從而推動麻紡產(chǎn)業(yè)蓬勃、長久發(fā)展，方能真正實現(xiàn)我國麻紡織品的高質(zhì)、高效、高產(chǎn)、低耗的強國發(fā)展目標。

作者：敖榮義；匡洪 單位：江西省分宜縣地方稅務局