企業(yè)財務管理中納稅籌劃分析范文

本站小編為你精心準備了企業(yè)財務管理中納稅籌劃分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

【摘要】

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會主義市場也活躍在我們眼前，企業(yè)的經(jīng)營和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業(yè)的財務管理中重要的內(nèi)容和組成部分。本文針對納稅籌劃的作用進行主要分析，著重從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響分析，這有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度。

【關鍵詞】

企業(yè)財務;納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用應該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的提出

現(xiàn)代社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，我國針對一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動當?shù)卣w經(jīng)濟的發(fā)展，對一些大型企業(yè)來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時，應當全面考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴大化，往往節(jié)約公司資本帶來更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，減輕企業(yè)的稅收負擔，從而爭取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個詞在近幾年來是非常受企業(yè)歡迎的一個熱詞。這個詞語的出現(xiàn)，說明我國現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營管理取得了一定的進步。納稅籌劃是指納稅人或其機構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和利潤分配等財務活動進行、合理的實現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的一種財務管理活動。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營中，收入與支出的差價決定了一個企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應繳納的各種稅。所以，要想達到企業(yè)利潤最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤實現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴重違反了法律的各項規(guī)定，這是一種違法行為，應該嚴厲打擊。所以，納稅籌劃應運而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中被提出的根本目的就是實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵他們增加收入，同時也吸引了部分外來企業(yè)的入駐，從而帶動當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

二、經(jīng)營過程中的納稅籌劃特點

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，納稅籌劃起著相當重要的作用。那么，作為企業(yè)財務管理活動的一項重要內(nèi)容，它有以下幾個方面的特點:第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規(guī)的法律渠道進行企業(yè)財務管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進行。與采用不正當手段進行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場經(jīng)濟相適應的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國家稅收相關部門的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實現(xiàn)免除或減少納稅義務為目標的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的流動資金，這也是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等活動的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，不同納稅人和征稅對象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會導致其他方面的支出費用增多。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來效益的同時，也為許多人帶來了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場，有了更多的自信與勇氣去面對新的競爭。在一些不發(fā)達的地區(qū)，稅收對于企業(yè)而言，是很大的一筆開支，它有時會掣肘一個企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負擔，導致他們因負擔過重而無法持續(xù)前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標。企業(yè)在追求利潤最大化的同時，他所關注的重點除了減少成本之外，如何合理運用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時候，往往注重企業(yè)的競爭力，但與此同時，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的約束。一個企業(yè)在贏得利潤最大化時，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個企業(yè)的稅收負擔包括兩個部分，一個是直接稅收負擔，另一個便是間接稅收負擔。直接稅收負擔說的是一個企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中，應該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負擔是指一個企業(yè)在辦理有關稅收事宜過程中應該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔比較大的風險，一旦被查出，企業(yè)除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔被降低企業(yè)信用等級的代價，這有與現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財務管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個企業(yè)中所占的比重是相當大的。越是大的企業(yè)，每年為國家貢獻的稅收就會越多。所以，稅收籌劃就相當?shù)挠斜匾?/p>

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財務支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過對經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒拥氖孪然I劃和安排，進行科學有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負擔，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財務管理的根本要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時間并不長，所以也存在著很多不足，需要加強完善。而實際上，我國的稅收制度建設也一直處于逐步完善、反復無常的不成熟階段，企業(yè)進行稅收籌劃反而能夠促進我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國的企業(yè)財務管理者和相關工作人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了時間。總之，企業(yè)稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動市場經(jīng)濟國際化的發(fā)展。現(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟的一體化的世界，各國經(jīng)濟、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業(yè)必須提高國際競爭能力來應對國際市場的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進的企業(yè)財務管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟的一體化帶來了企業(yè)投資和經(jīng)營的國際一體化，企業(yè)在不同國家產(chǎn)生的不同的稅收負擔。稅收負擔不僅來自于本國的壓力，還要受到企業(yè)所在國的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動市場經(jīng)濟國際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團與德國大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營歷史，是典型的跨國公司。據(jù)調(diào)查，德國大眾公司的中國國內(nèi)合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內(nèi)市場占有率將近半成，是我國汽車市場的領跑者。本文以一汽大眾的稅務籌劃為案例，淺談經(jīng)營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團成立合資公司之初選擇在長春經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內(nèi)。該開發(fā)區(qū)屬于國務院批準的國家級開發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項就會為合資公司帶來巨大的稅務收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關政策公司合計免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術轉(zhuǎn)讓費。按照我國相關稅法的規(guī)定，該類技術轉(zhuǎn)讓費需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購國產(chǎn)設備投資抵免所得稅和技術開發(fā)費加計扣除的綜合利用共計享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車，符合減征30%消費稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來、捷達等符合歐洲Ⅱ號排放標準的環(huán)保型小汽車共獲準減征消費稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業(yè)改征增值稅，消費稅的超稅負返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來已累計獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務籌劃。面對激烈的汽車市場競爭環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國設立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過多方面考量，選擇把新的工廠設在了長春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤水平之下，用這筆利潤來增資擴廠，然后再取得更加合理的投資回報。這種經(jīng)營戰(zhàn)術已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營。由于中國國內(nèi)市場的龐大，消費力度強，新廠的贏利水平遠遠高于老廠的投資所得，其單獨享受的所得稅優(yōu)惠也是一個可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設幾乎采用了我國現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見，一個企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務籌劃案例來看，稅務籌劃利用符合稅法的相關法規(guī)進行，既能實現(xiàn)納稅人的籌劃目標，又能實現(xiàn)稅務法規(guī)立法的意圖。對企業(yè)來說，自身利益的最大化與社會利益都能取得雙向回報。稅務籌劃的目標，不能把稅負最低作為稅務籌劃的目標，其制定應該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃應該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實現(xiàn)稅務籌劃的目標。

【參考文獻】

［1］秦云．企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用分析［J］．財經(jīng)界(學術版)，2014(02)

［2］劉金偉．分析企業(yè)財務管理中納稅籌劃的意義［J］．中國外資，2012(12)

［3］劉佳．納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013(01)

［4］趙喜杰．淺論納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013(07)

作者：關助意 單位：廣州城建職業(yè)學院