企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制范文

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【摘要】

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的下行和不斷變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，國(guó)家的稅收政策也在不斷的順應(yīng)市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，這就使得企業(yè)不僅要面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)稅收政策變化可能給企業(yè)帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅影響企業(yè)的信用，還會(huì)造成企業(yè)直接的經(jīng)濟(jì)損失。所以說我們通過對(duì)造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見以控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；納稅風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、前言

企業(yè)的涉稅行為主要包括遵從國(guó)家的稅收政策、進(jìn)行納稅額度的計(jì)算以及企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃三種。納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒能較好的遵從和運(yùn)用國(guó)家所頒布的稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)在或者未來經(jīng)濟(jì)利益的損失，而具體的表現(xiàn)形式就是企業(yè)多繳納了稅款或企業(yè)少繳納了稅款，使得企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了不確定的影響因素。然而企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤(rùn)的最大化或者實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，且在英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中也存在理性經(jīng)紀(jì)人的假設(shè)，所以企業(yè)追求稅后利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)就與國(guó)家稅收的無償性與強(qiáng)制性相抵觸，如果不能較好的解決這個(gè)根本性的矛盾，將會(huì)使得企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)較為巨大。且國(guó)家的稅收政策在不斷的變化，如果企業(yè)無法解決此矛盾以及改善自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以順應(yīng)稅收政策的變化，將會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的獲得甚至影響企業(yè)的發(fā)展。所以企業(yè)不得不慎重的考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題，如何在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅總額進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和合理的籌劃，以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我們接下來對(duì)現(xiàn)在一些企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因進(jìn)行深入的剖析，以期找到相應(yīng)的解決辦法來控制企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）自營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)處理不當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中一定會(huì)和不同性質(zhì)的企業(yè)發(fā)生各種復(fù)雜的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)往來，然而企業(yè)所從事業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅事項(xiàng)處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。一是當(dāng)企業(yè)獲得了商品或勞務(wù)，由于出于方便或者是自身利益的考慮接受了合作方的假發(fā)票或者是無效的憑證，可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)在進(jìn)行的產(chǎn)品的銷售時(shí)，在稅法不允許的范圍內(nèi)，將即期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的款項(xiàng)延遲確認(rèn)收入，以達(dá)到減稅的目的，這種行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，將會(huì)面臨補(bǔ)繳稅款以及巨額罰款的納稅風(fēng)險(xiǎn)；三是如果企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的重組等項(xiàng)目，由于對(duì)于兼并對(duì)象曾經(jīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)沒有詳細(xì)的分析，在兼并以后可能給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。所以說企業(yè)涉及自身經(jīng)營(yíng)的納稅事宜處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部管理控制體系不完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的完善是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，然而企業(yè)內(nèi)部管理控制體系存在的以下問題可能導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第一，一些民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的管理者即為企業(yè)的所有者，在日常經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)管理者容易將私人的開支與企業(yè)的開支互相混淆，使得私人開支計(jì)入企業(yè)開支，使得企業(yè)稅前收入減少，減少納稅，國(guó)企也存在這一類情況；第二，缺乏完善的財(cái)務(wù)體系，使得企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠完善且不成體系，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的整理和審核過于松散，導(dǎo)致很多不符合要求的憑證出現(xiàn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查難以過關(guān)；第三，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督審查制度，沒有建立專門的部門和委派專門的人員對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行的納稅核算進(jìn)行核查和監(jiān)督，把關(guān)不嚴(yán)，使得一些不合法或無效的稅務(wù)活動(dòng)發(fā)生。

（三）納稅籌劃水平不足，稅收優(yōu)惠運(yùn)用不當(dāng)企業(yè)為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，一定會(huì)通過納稅籌劃來統(tǒng)籌企業(yè)的納稅總額，然而納稅籌劃水平的不足反而會(huì)導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的把控不夠精細(xì)，在納稅籌劃過程或者是籌劃不夠到位，或者是已經(jīng)稍微觸碰了國(guó)家稅收法規(guī)的紅線，進(jìn)而引起征稅機(jī)關(guān)的注意，對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不恰當(dāng)，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受減按15%征收的企業(yè)所得稅，以及研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，企業(yè)可能為了享受此稅收優(yōu)惠，采取不恰當(dāng)?shù)氖侄蝸砩陥?bào)高新技術(shù)企業(yè)以獲得稅收優(yōu)惠，但是如果后期科技部門和稅務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格再審查，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)缺失第一，企業(yè)一般未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，涉稅業(yè)務(wù)均由財(cái)務(wù)人員完成，缺乏專業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制人才；第二，企業(yè)雖然能夠意識(shí)到納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是企業(yè)通常很難做到主動(dòng)申報(bào)、主動(dòng)納稅，一般都是被稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳；第三，企業(yè)沒有對(duì)不斷變化的稅收政策進(jìn)行宣傳，也沒有足夠的重視和研究不斷變化的稅收政策，甚至對(duì)一些稅收政策的變化都不了解，且對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響因素不夠重視；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)缺失，財(cái)務(wù)人員除了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，沒有掌握管控納稅風(fēng)險(xiǎn)的技能；第五，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的缺失，財(cái)務(wù)人員可能為了自身的利益，擅自篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，影響納稅額的核準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）熟悉與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，加強(qiáng)與征稅機(jī)關(guān)的溝通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)自己主營(yíng)業(yè)務(wù)有充分的了解，并且對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的項(xiàng)目以及合作對(duì)象有充分的了解，以便進(jìn)行合理的稅務(wù)活動(dòng)。首先，在充分了解所從事項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，對(duì)于所進(jìn)行的應(yīng)稅項(xiàng)目涉及的稅收法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)的研讀，甄別哪些行為可以進(jìn)行，哪些行為會(huì)給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，并堅(jiān)決杜絕此類行為的發(fā)生；其次，對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)入，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的遵守法律法規(guī)，在合理的范圍內(nèi)改變應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)入時(shí)間和計(jì)入方式，不要因?yàn)椴缓侠淼牟僮鲗?dǎo)致征稅機(jī)關(guān)的稽查，造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；最后，定期的與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，對(duì)于納稅過程中不合理的地方征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，并及時(shí)改進(jìn)，并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取真實(shí)、可靠、新鮮的政策信息，加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（二）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，健全企業(yè)的內(nèi)部管理體制對(duì)于企業(yè)自身管理和控制體系的完善，可以從如下幾點(diǎn)入手：第一，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)管理者或高層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于管理者將私人開支亂入賬，合并入企業(yè)開支的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行改正；第二，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系和納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行系統(tǒng)管理，并甄別其中存在問題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；第三，建立相應(yīng)的納稅審查監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于企業(yè)日常發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及納稅額進(jìn)行不定期的審查，并在納稅籌劃的過程中對(duì)籌劃過程進(jìn)行監(jiān)督，確保納稅籌劃是在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展，對(duì)于可能造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題及時(shí)糾正，對(duì)于嚴(yán)重的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，違法行為則移交司法機(jī)關(guān)處置。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃水平的提升，合理利用稅收優(yōu)惠企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中應(yīng)當(dāng)充分的了解企業(yè)所進(jìn)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、所涉及行業(yè)以及所涉及的稅收政策法規(guī)，在進(jìn)行科學(xué)計(jì)算的基礎(chǔ)上，得出企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，在不觸碰國(guó)家政策紅線的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的變動(dòng)，以減輕企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到納稅籌劃的效果，并且納稅籌劃還應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)方向的變化和國(guó)家政策的變動(dòng)；此外，對(duì)于國(guó)家不斷頒布和變化的對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)和不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的需求，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為導(dǎo)向，合適的選取適合自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，而不是為了短期的利益去進(jìn)行不合理的稅收優(yōu)惠申報(bào)，給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自主納稅的意識(shí)，對(duì)于納稅建立較高的遵從度，并且管理者更應(yīng)當(dāng)建立納稅的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注可能引起納稅風(fēng)險(xiǎn)的行為；其次，加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的研讀和稅收政策變化的關(guān)注，并加大企業(yè)員工對(duì)于國(guó)家稅收政策學(xué)習(xí)，促進(jìn)全員納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升；再次，建立專門的稅務(wù)部門，額可以從高校專門引進(jìn)稅務(wù)專業(yè)的研究生，使得納稅更加專業(yè)，或者通過培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的涉稅處理能力；最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，對(duì)于隨意篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為，建立相應(yīng)的懲罰措施和法律途徑，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以防止納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、總結(jié)

弗蘭克林曾說過：“人生有兩件事情是不可避免的，一個(gè)是死亡，另一個(gè)是納稅。”所以不論是個(gè)人還是企業(yè)都會(huì)成為納稅的主體。納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的損失，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，確保企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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作者：劉英 單位：成都科星電器橋架有限公司財(cái)務(wù)部