小微企業(yè)納稅籌劃研究范文

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摘要:

小微企業(yè)為了自己的發(fā)展，對(duì)支出稅收、成本納稅受到人們的關(guān)注。筆者結(jié)合實(shí)踐，從以下幾方面論述，包括：納稅人、稅率、計(jì)稅的依據(jù)、稅收優(yōu)惠等，尤其是針對(duì)小微企業(yè)，在納稅籌劃方面的研究，通過(guò)研究找出好的方法，為小微企業(yè)節(jié)約了納稅的資金，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:

小微企業(yè)；納稅籌劃；稅收優(yōu)惠

目前，隨著我國(guó)的發(fā)展，促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展，改善了稅收環(huán)境，而國(guó)內(nèi)的納稅籌劃，從理論、實(shí)踐上分析，均有了很大變化。以財(cái)務(wù)管理為層面分析，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)，分析了相關(guān)核算，在具體進(jìn)行的時(shí)候，不僅牽涉到了稅收方面的一些策略，還個(gè)財(cái)務(wù)方面有著極大的關(guān)聯(lián)。所以，對(duì)于會(huì)計(jì)分析的能力，只有這樣，才能提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

一、納稅籌劃的定義

目前，對(duì)于一些企業(yè)調(diào)查分析，關(guān)于納稅籌劃的意識(shí)，往往比較膚淺，所以企業(yè)需要不斷提高人們的這方面意識(shí)，關(guān)于納稅籌劃，需要不斷進(jìn)行與研究。對(duì)于納稅籌劃，從其定義分析，國(guó)家不一樣則界定不一樣。所謂納稅籌劃是指，在進(jìn)行稅收的法律、法規(guī)下，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)最多價(jià)值，或使得股東獲取最多權(quán)益，當(dāng)法律允許實(shí)施下，通過(guò)企業(yè)自己，或委托別人，給與安排、計(jì)劃經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)裙ぷ?，而稅法往往給與所有優(yōu)惠，優(yōu)化選擇納稅方案來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)管理。

二、小微企業(yè)所得稅籌劃的應(yīng)對(duì)方法

(一)納稅人的籌劃

整體的納稅義務(wù)，即境內(nèi)、外所有的所得納稅；對(duì)于非居民企業(yè)，往往擔(dān)負(fù)有限的納稅義務(wù)，即在境內(nèi)的所得納稅。為了判斷居民企業(yè)、非居民企業(yè)，往往依據(jù)注冊(cè)地、管理機(jī)構(gòu)的所在地進(jìn)行判定。而注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，卻不同，往往進(jìn)行綜合判斷，即分析股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所、行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等。

(二)計(jì)稅依據(jù)的籌劃

1、收入的籌劃一般我們所指的收入確定的錢(qián)數(shù)是在解決企業(yè)中的問(wèn)題需要取出的一定量的金額。而對(duì)于商品銷(xiāo)售的收入，往往依據(jù)企業(yè)、購(gòu)貨方進(jìn)行簽訂合同的形式、以及一些協(xié)議來(lái)確定金額數(shù)目，其沒(méi)有合同、協(xié)議；若結(jié)合實(shí)際需增或減交易的金額，需要企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，尤其是合同的總額；在企業(yè)資產(chǎn)行使權(quán)中，在實(shí)施計(jì)量收入時(shí)，還具有多方面收入抵免的要素，這就為企業(yè)提供了更多稅收籌劃的空間，因此，在對(duì)商品銷(xiāo)售的收入進(jìn)行分析時(shí)，往往需要充分考慮這些因素，盡可能將企業(yè)的稅收減少。

2、扣除項(xiàng)目的籌劃籌劃工資的薪金、職工的福利費(fèi)、職工的教育經(jīng)費(fèi)。在企業(yè)中，對(duì)職工的福利費(fèi)、工會(huì)的經(jīng)費(fèi)、教育的經(jīng)費(fèi)往往依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)扣掉，沒(méi)有超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的往往依據(jù)實(shí)際數(shù)來(lái)扣，而高過(guò)基本準(zhǔn)則的，不單單是要結(jié)合相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行，所以，針對(duì)企業(yè)的工資和薪酬方面，我們要將這些詳細(xì)的工資情況進(jìn)行細(xì)分出來(lái)，工資總額往往依據(jù)工資的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)提，同時(shí)會(huì)增加職工的福利費(fèi)、工會(huì)的經(jīng)費(fèi)、教育的經(jīng)費(fèi),因而，把所得稅的稅負(fù)減少的同時(shí)，還給職工的更多參與教育、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，不斷改善職工的福利,，促進(jìn)職工積極工作。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)方面的策劃。對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)，一般都是根據(jù)所得稅進(jìn)行的，對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的活動(dòng)，加收上業(yè)務(wù)中的招待費(fèi)用，按照金額的百分之六十來(lái)扣，但低于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的百分之零點(diǎn)五。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃。企業(yè)支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，往往低于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%，允許扣除；對(duì)于高出的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)，在以后的年度納稅中扣除。但扣除的時(shí)間長(zhǎng)短，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)定。因此，以籌劃為角度分析，盡量在限額內(nèi)支出。

(三)稅率的籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，把內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅率定為25%，與原條例規(guī)定比較，低了8個(gè)百分點(diǎn)。另外，在細(xì)則中規(guī)定了優(yōu)惠稅率，即15%、20%。因此，企業(yè)結(jié)合具體的實(shí)際，從納稅籌劃當(dāng)中選擇出符合自身的方案進(jìn)行。

1、小型微利企業(yè)適用20%的稅率通常所指的小型微利企業(yè)，主要是那些被國(guó)家所禁止的企業(yè)，同時(shí)，這些企業(yè)還與以下所示的一些條件有著一致性。如果是一些工業(yè)類(lèi)型的企業(yè)，我們對(duì)其進(jìn)行年度納稅方面的分析后，所得額小于等于30萬(wàn)元，而參與人數(shù)小于等于100人，總之，促進(jìn)小型微利企業(yè)的發(fā)展，其使用的是20%的稅率。

2、國(guó)家重點(diǎn)扶持的是高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率對(duì)于我國(guó)，主要扶持的是具有高、新技術(shù)的特點(diǎn)的企業(yè)，這些企業(yè)具有一定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)，這些企業(yè)還符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》條例規(guī)定的；在銷(xiāo)售收入中，凡是研究、開(kāi)發(fā)的費(fèi)用所占的比例高于規(guī)定的；在企業(yè)總收入中，凡是高新技術(shù)產(chǎn)品收入所占的比例高于規(guī)定的；在企業(yè)職工人數(shù)方面，要求科技人員數(shù)多；對(duì)于高、新技術(shù)企業(yè)，要達(dá)到規(guī)定的要求。對(duì)于高、新技術(shù)企業(yè)，需要不斷調(diào)整，使得企業(yè)在產(chǎn)品的范圍、開(kāi)發(fā)的費(fèi)用、以及高新技術(shù)產(chǎn)品的收入和科技人員的總數(shù)等方面增加，作為國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，從而適用15%的低稅率。

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作者：商凌云 單位：邢臺(tái)技師學(xué)院