小微企業(yè)稅收政策研究范文

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小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱(chēng)。我國(guó)現(xiàn)有小微企業(yè)約有1023萬(wàn)戶，是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新以及社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。但小微型企業(yè)往往面臨出口難、融資難、市場(chǎng)難、用工難等壓力，有調(diào)查顯示，小微企業(yè)的平均壽命只有3年左右。近年來(lái)，國(guó)家高度重視小微企業(yè)發(fā)展，陸續(xù)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，對(duì)步履艱難的小微企業(yè)帶來(lái)了極大的利好。

一、支持小微企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性

隨著我國(guó)改革開(kāi)放不斷深入和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，我國(guó)小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。小微企業(yè)有三個(gè)明顯的特點(diǎn)：一是貢獻(xiàn)大，有數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)小微企業(yè)的就業(yè)人數(shù)超過(guò)2億，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60％，上繳稅收占全國(guó)企業(yè)的55％左右；二是影響大，80%以上的小微企業(yè)從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，支持小微企業(yè)的發(fā)展，事關(guān)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，事關(guān)民生改善；三是潛力大，我國(guó)小型微型企業(yè)數(shù)超過(guò)企業(yè)總量的95%，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，就是抓住了支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的根本。以上特點(diǎn)充分說(shuō)明了支持小微企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性，國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的骨架，小微企業(yè)才真正是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的血和肉。

二、支持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策的國(guó)際借鑒

1.直接減免稅收。美國(guó)政府在2008年的《復(fù)蘇與再投資法案》中，包括了2883億美元左右的減稅直接給予高新技術(shù)企業(yè)尤其是小型企業(yè)和個(gè)人；英國(guó)為減輕中小企業(yè)稅負(fù)，將中小企業(yè)納稅起征點(diǎn)由4萬(wàn)英鎊提高到5萬(wàn)英鎊，稅率則由20%下調(diào)至10%，使其稅負(fù)水平相當(dāng)于大企業(yè)的一半。

2.支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。各國(guó)對(duì)中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期的優(yōu)惠力度較大，使中小企業(yè)能相對(duì)容易地生存下來(lái)。如德國(guó)對(duì)在落后地區(qū)新建企業(yè)可以免交營(yíng)業(yè)稅5年，對(duì)新建企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)投資，免征50%所得稅。

3.積極促進(jìn)投資。各國(guó)非常重視培養(yǎng)企業(yè)自身的造血功能，通過(guò)稅收政策引導(dǎo)鼓勵(lì)個(gè)人對(duì)中小企業(yè)的投資。美國(guó)對(duì)投資500萬(wàn)美元以下的企業(yè)給予投資稅永久性減免，對(duì)符合條件的小企業(yè)的股本所獲得的資本收益給予至少5年5%的稅收豁免。

三、基于國(guó)際視覺(jué)探究完善我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的稅收體系

1.完善中小企業(yè)稅法體系。國(guó)家應(yīng)盡快對(duì)現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，按照平等競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)從輕、促進(jìn)發(fā)展的原則，進(jìn)一步清理針對(duì)中小企業(yè)的歧視性政策規(guī)定，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，促進(jìn)中小型企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。

2.優(yōu)化小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境。主要是做到三個(gè)方面：一是降低小微企業(yè)的稅收，通過(guò)簡(jiǎn)化稅制，明晰小微企業(yè)的納稅權(quán)利和義務(wù)，有效降低其實(shí)際稅負(fù)；二是公平稅收環(huán)境，放寬增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，按照“小規(guī)模納稅人為例外，一般納稅人為普遍”的原則，將絕大多數(shù)納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人；三是優(yōu)化稅收征管舉措，進(jìn)一步推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，積極推行電子申報(bào)、網(wǎng)上辦稅等手段，方便小微企業(yè)辦理涉稅事宜。

3.細(xì)化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一是適當(dāng)擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，降低小微企業(yè)界定（享受優(yōu)惠）門(mén)檻，核定征收企業(yè)也能享受稅收優(yōu)惠；二是延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限，2011年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，多數(shù)企業(yè)在3年內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展和轉(zhuǎn)型，應(yīng)考慮適當(dāng)延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限；三是對(duì)小型微利企業(yè)可實(shí)行累進(jìn)稅率，順應(yīng)國(guó)際稅制改革趨勢(shì)，對(duì)困難較多、利潤(rùn)較少的小型微型企業(yè)，實(shí)行5%~15%的累進(jìn)稅率。

4.激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。通過(guò)激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新來(lái)提高企業(yè)的自主核心競(jìng)爭(zhēng)力：一是改高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠為高新技術(shù)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠；二是實(shí)行以間接優(yōu)惠為主的稅收激勵(lì)政策。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，更多地采取加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，引導(dǎo)建立健全自主創(chuàng)新機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

要使小微企業(yè)的蛋糕做大做優(yōu)，既要靠企業(yè)自身努力，也離不開(kāi)政府和社會(huì)各界的扶持、培育和引導(dǎo)。通過(guò)完善落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)中小企業(yè)生存發(fā)展的空間和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的軌道。

作者：祝剛 單位：四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院