小微企業稅收政策探討范文
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小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象，截至目前，全國已有955.35萬戶小微企業享受所得稅、增值稅、營業稅和營改增稅收優惠政策。在增值稅方面，經國務院批準，2013年7月29日，財政部、國家稅務總局下發通知規定，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。另外，可考慮提高增值稅銷售貨物的月起征點，或將起征點改為免征額，并將增值稅中關于起征點的規定同樣適用于小微企業。在出口退稅方面，建議實行規范的出口退稅政策，取消對新辦企業、小型出口企業加強退稅管理的政策。
2營業稅方面對小微企業的扶持探討
根據國家規定，自2013年8月1日起，對小微企業中月銷售額或營業額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅或營業稅?！盃I改增”試點中對小規模納稅人按照3%的征收率計稅，這部分納稅人原營業稅稅率為5%，相當于稅負降低了40%。因此，建議可以從營改增入手，降低小微企業的稅收負擔。涉及營業稅的行業恰恰是小微企業聚焦的行業，而我國現行的營業稅實行的重復征稅政策。這樣，許多小微企業營業稅稅負明顯偏高。雖然修訂后的中華人民共和國財政部令第65號文件對《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的起征點的要求有所提高，但其受惠范圍主要是個體工商戶，仍有許多小微企業不符合優惠條件。因此，營業稅起征點可適當抬高，并且起征點僅針對個人的要求也可適當放寬。
3所得稅方面對小微企業的扶持研究
雖然自2010年以來，我國對小型微利企業的所得稅實行了優惠政策，但實際效果并不明顯。按照《中華人民共和國企業所得稅法》的相關要求，達到征稅點的小型微利企業，企業所得稅可減按20%的稅率征收。在基本稅率為25%的情況下，20%的稅率是偏高的。美國的基本稅率為35%，法國的基本稅率為33%，而這兩個國家小企業的優惠稅率為15%；加拿大的基本稅率為19%，其優惠稅率僅為11%。
我國規定對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額。但一年所得額低于6萬元的企業畢竟有限，而且其中有很大一部分由于賬證不健全，稅務機關往往對其采取核定應納稅所得額的方式征收企業所得稅，因而不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。因此，可考慮提高可享受優惠企業應納稅所得額的標準，擴大可享受所得稅優惠企業的范圍。
根據《個人所得稅法》，投資者取得的利息、股息、紅利等個人所得項目一律以20%的稅率征收個人所得稅。這使得有些中小企業主在繳納企業所得稅的基礎上，又再次繳納個人所得稅。因此，應考慮采取正確的核算方式，避免重復征稅的現象。
通過采取以上建議，可以對支持小微企業的發展起到積極作用，穩定社會秩序，保障社會公平。而由于小微企業在稅收主體中的次要地位，對稅收收入的影響則非常有限，并且可以培育稅源，為將來穩定的稅收財政收入打下堅實的基礎。
作者：彭波單位：宜春職業技術學院
