企業納稅籌劃風險范文

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一、企業納稅籌劃風險的分析

（一）納稅籌劃基礎不扎實導致的風險納稅籌劃基礎是指企業經營決策層對納稅籌劃重視程度，籌劃人員的綜合素質，企業的會計核算和財務管理水平，內部控制制度等方面的基礎條件。企業決策層對納稅籌劃不重視，沒做好納稅籌劃在各部門的協調工作；籌劃人員綜合素質較低，對業務不熟悉，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策了解不透徹，掌握知識程度不高，納稅籌劃方案不合理性會較高；企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真；企業各部門間自掃門前雪的現象嚴重，責任互相推諉，降低納稅籌劃執行效率。以上因素導致納稅籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行納稅籌劃，其風險性極高。

（二）稅收政策變動導致的風險隨著國家產業政策的變動，稅收政策也會更新或出現較大幅度的調整，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有相對的時效性。納稅籌劃通常需要一個比較長的過程，如果籌劃期間稅收政策變化超出預測的范圍和程度，產生的收益和花費的成本會發生較大的變化，就有可能使納稅籌劃達不到預期目標，甚至使合法方案變成違法方案，從而導致納稅籌劃的風險。“營改增”是目前比較重要的一項稅制改革，將一些傳統的服務項目納入了增值稅體系，涉及面廣，各項稅收政策處于不斷的變化中，這既給企業納稅籌劃帶來了空間，同時也加大了納稅籌劃的風險。

（三）納稅籌劃片面性所導致的風險籌劃人員如果將納稅籌劃只是簡單地看成是個別稅種稅負的減少，而沒有考慮到企業的其他利益，這種片面性的認識會產生風險。在納稅籌劃過程中，企業要耗費一定的人力、物力和財力，必須遵循成本效益原則，充分評估為獲取籌劃利益所形成的各種確定和不確定的成本，只有在籌劃利益大于籌劃成本時，該項納稅籌劃才是值得去考慮的。納稅籌劃如果只關注于短期的稅收利益，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，容易為了眼前的利益而游離于法律的邊緣，缺乏全盤籌劃，沒有考慮到企業綜合和長遠利益。在納稅籌劃目標上，企業如果追求的只是稅負的輕重，并沒有著眼于企業的價值最大化，那么當稅收負擔降低反而引起企業價值的減少時，這樣追求就會得不償失。

（四）國家反避稅機制完善而導致的風險近年來，稅務當局開展了反避稅活動以應對企業的避稅行為，試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞。《企業所得稅法》及其實施細則、《特別納稅調整實施辦法(試行)》等法律法規相繼提供了一般反避稅管理的原則性規定，而隨著《一般反避稅管理辦法(試行)》在2015年2月1日施行，一方面完善了一般反避稅的機制，另一方面規范了稅務機關的操作流程和執行標準。稅務機關會按照實質重于形式的原則加大一般反避稅調查和調整的力度，綜合考慮企業投資架構安排的形式和實質、稅務安排和稅收結果、安排涉及各方財務狀況的變化等情況來判斷企業是否實施不具有合理商業目的來獲取稅收利益的避稅安排。因此，企業如果沒有合理的業務實質作基礎，很容易被稅務機關按照業務實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從中獲得的稅收利益。

二、企業納稅籌劃風險的防范和控制

（一）注重納稅籌劃方案的綜合性納稅籌劃的目標應該與企業財務管理的目標—企業價值最大化相一致，納稅籌劃也必須圍繞這一目標進行綜合策劃。首先，由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，納稅籌劃應著眼于整體稅負的輕重，而不僅僅是個別稅種稅負的高低；其次，納稅籌劃應綜合考慮企業的整體投資和經營戰略，不能僅僅著眼于節稅，如果有多種方案可供選擇，應選擇價值最大化的方案，而不一定是稅負最輕的方案；再次，納稅籌劃方案的抉擇還要兼顧企業的長遠發展，不能因為短期的稅收利益而錯過企業的發展良機，納稅籌劃應服務于企業的長遠發展戰略。

（二）納稅籌劃應與國家稅收政策和產業政策導向相一致避稅是納稅籌劃的其中一種方式，利用法律上的一些漏洞和含糊之處進行了籌劃，是政府進一步完善稅法的重點，具有較大的風險，它所利用的稅法漏洞可能在不斷的稅法修訂中得以修補，所以企業盡量不要選擇避稅。節稅是指不違背稅法立法精神，以遵循稅收法規定和政策的合法方式少繳納稅款的合理行為，它是利用稅法中的優惠政策和減免稅政策來達到減輕稅負的目的。稅收政策的制定，體現了國家對產業政策的導向，因此，企業應準確理解和全面把握稅收法律的優惠政策，充分利用國家對鼓勵的產業和經營活動的支持，使納稅籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性，既有利于企業微觀發展，又達到降低稅負的目標。

（三）建立良好的納稅籌劃基礎條件企業開展納稅籌劃，需要良好的基礎條件。企業決策層要有強烈的稅務風險管理意識，注重培養高素質的納稅籌劃管理人員，籌劃人員應當是高素質復合型人才，需要具備法律、稅收、會計、財務、金融等專業知識。納稅籌劃是一種高層次的財務理財活動，籌劃人員在進行納稅籌劃時不僅要精通稅法，還要全面了解企業的中長期的發展與戰略，從而預測出不同的納稅籌劃方案，通過進行比較、優化選擇，從而作出最有利的決策。納稅籌劃方案制定之后，要由企業的財務、采購、生產、投資、籌資、銷售等各個部門來執行，不僅需要內部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。企業平常應備好一般反避稅調查的資料以證明交易安排具有合理商業目的，同時建立有效的稅務風險預警機制，以便及時采取恰當的風險處理措施。對于綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，還可借助稅務專業中介機構的專業、技術、信息等優勢來幫忙實施籌劃，以進一步降低納稅籌劃的風險。

（四）保持稅企之間的良好溝通企業應主動與稅收征管部門進行溝通，較大的納稅籌劃方案應得到其認可，這樣在很大程度上可避免籌劃帶來的風險。企業只要未與稅法的立法意圖相違背，通過合法的手段獲取稅收利益，或者經濟實質與符合稅法規定的情形并未矛盾，就不屬于一般反避稅管理的適用范圍。發生了屬于一般反避稅管理業務范圍的事項，在面對稅務機關的一般反避稅調查、調整時，除積極配合稅務機關的調查，企業應主動關心稅務機關執法程序是否合法，調查、調整方法是否合理。同時，企業應盡可能向稅務機關提供證明交易符合合理商業目的的證明資料。尤其是對稅務機關最后調整的處理意見，可以要求稅務機關出具上級稅務機關、國家稅務總局對一般反避稅調查、調整的審核批準意見，以求得最大限度地保護自身的合法權益。因此，為了盡量降低企業納稅籌劃風險，企業要充分重視納稅風險的管理，做好納稅籌劃的基礎工作，盡可能地符合國家產業政策導向，針對稅收優惠政策重點進行納稅籌劃，做出最能符合企業要求的籌劃方案，以保證可以實現企業價值的最大化。

作者：符志暉 單位：廣東省機械進出口股份有限公司