企業內部審計發展研究范文

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摘要:

收集某銀行內部會議記錄、文件等資料，結合某銀行的現狀，從發展的方向，內部審計機構的獨立性，內部審計人員的專業素養，以及管理層素養等多個角度，分析現在某銀行與世界內部審計發展的差距以及自身不合理的地方，對現存的不合理狀況提出改進意見。

關鍵詞:

內部審計;某銀行;內部控制

一、某銀行及其內部審計概述析

(一)某銀行簡介某銀行是直屬國務院領導的我國一家農業政策性銀行，1994年11月掛牌成立。主要職責是按照國家的法律、法規和方針、政策，以國家信用為基礎，籌集資金，承擔國家規定的農業政策性金融業務，財政支農資金的撥付，為農業和農村經濟發展服務。

(二)某銀行內部審計概述1、銀行內部基本的審計工作模式。某銀行的內部結構可以分成下列幾個層次:某銀行的總行，某銀行的省級分行和各片區內的市分行。所以某銀行的基本審計工作模式解釋“垂直為主、分級為輔”的內部審計方式。在業務方面由內部審計部門管理和調度，各分行人員的任免、分行與分行之間的人員交流也都由各省分行進行安排。各市分行的審計部門僅僅在行政上對單位負責，只是負責接收省分行安排的人員，為內部審計人員提供必要的幫助，支付本分行在編的內部審計人員的工資。審計的工作模式也就變成了，上級審計下級以及同級互審相結合的模式。這樣的雙重審計模式使內部審計系統能有效的發揮作用。2、銀行內部審計機構的設置與責任關系。某銀行除了在總行設置內部審計部，人員的調度和任免都是由上級內部審計部來安排的，各分行是沒有權利直接聘用內部審計人員或解雇內部審計人員。各級審計人員的職責就是對銀行的財務各項數據、貸款的發放審批手續的合規性、呆賬的情況、不良貸款的情況進行審計，以及對各分行所在地區發放的作為建設各種工程資金的貸款所對應工程的真實性和工程情況等等。總行的內部審計部、省分行的內部審計部還負責制定內部審計規定，并且監督各級內部審計部門。總行的內部審計部門負責各級內部審計人員的繼續教育工作，提高內部審計人員的職業水平。

二、某銀行內部審計的問題分析與建議

(一)審計功能過于單一，審計范圍狹窄由于某銀行內部審計起步較晚，目前內部審計只強調要發揮其監督檢查功能和鑒證評價功能，特別是著重審查不良貸款和貸款發放程序的合規性［1］。在某銀行的內部審計文件當中，著重強調了要“抓好核呆、批量轉讓不良資產責任認定和追究情況審計、加強新增不良貸款審計、財會基本制度情況審計”，但是沒有要求內部審計有組織的增值作用。在某銀行內部審計工作會議文件中也指出，內部審計人員思想觀念落后，有的員工對現代內部審計的工作內容認識不夠，仍然停留在只是查查帳而已層面，對自己定位不高，內容不夠廣泛。某銀行內部審計的目的應該不僅僅是查問題，更主要的是針對查出的問題找出解決的方法，為加強管理、提高效益服務，為領導決策提供依據。［2］

(二)內控評價的職能并沒有很好發揮2014年9月，銀監會印發了《商業銀行內部控制指引》，要求政策性銀行也要遵照執行。文件中，對內控評價專門用一章的篇幅提出了具體要求。為抓好貫徹落實，10月份又組織了內控培訓，要求各家銀行分行的領導、內控管理有關部門負責人菜價，可見銀監會對銀行業內部控制的高度重視。所以在今年，某銀行在省級分行讓各級內部審計部門全面開展內控評價工作，但是，還缺少總行內部審計部對省級分行開展內控評價工作，省級分行內控等級自由評定，缺乏權威性。

(三)內部審計部門缺乏相對獨立性被審計分行與內部審計人員雖在結構上相對獨立，但并不是毫無瓜葛的，他們存在直接利益關系。據了解，銀行內部存在著許多親緣關系，許多員工也是經單位內部的親人介紹，才在該分行任職。最后，整個審計項目是否能通過審理開始展開，能否順利的展開都是與各市分行有一定關系的。所以，內部審計部門只是在結構上、形式上獨立了，但是實質上卻與各所審計的分行存在千絲萬縷的聯系。這導致了，內部審計工作的客觀性無法得到保障，所提供的信息的有效性和可參考性也值得商榷。綜上原因，審計人員不可能毫無顧忌的進行審計工作，審計活動必然會在一定范圍內受到一定程度的限制和制約，審計活動的獨立性就有待商榷了。

三、某銀行內部審計建設的建議及啟示

(一)延伸內部審計功能某銀行作為一家政策性銀行，著重強調對各種呆賬、壞賬的審查，對不良貸款的審查等方面也是可以理解的，畢竟某銀行是為了我國農業建設而建，防范風險、保護國家資產作為重點工作是應該的。但是，內部審計應擴展內部審計范圍，應加強對管理層決策行為、決策結果的審計，圍繞主要風險環節開展審計，為管理層提供服務［3］。此外，某銀行還需更新內部審計理念，延伸內部審計職能。應該順應時代的潮流，起到促進和增值作用，通過對企業方方面面的審查，如內部控制，幫助其他部門降低出錯的幾率，提高工作效率;提出改進管理工作的建議和提高社會效益和經濟效益的具體途徑和辦法。從原來的監督檢查職能，逐步拓展新的職能如“改善管理”、“提高效益”、“提供咨詢服務”上來，樹立新的內部審計理念，在充分發揮內部審計監督的職能外，再發揮管理控制等新興只能。［4］

(二)推進審計機構改革，提升部門的獨立性內部審計必須具有很強的獨立性，才能保證內部審計制度的有效性。某銀行可以采取各部直接向總行內部審計部負責的方式，即內部審計人員直屬于總行審計部門，由總行內部審計部安排內部審計人員至各個地區分行執行審計任務。派遣時，要規避與被審計分行內部人員有親緣關系的內部審計人員，這樣派遣的審計人員與地區公司領導層和普通員工就沒有什么太大的關聯，保證不受當地分行干擾，提高內部審計工作的質量，保證內部審計的獨立性與客觀性。

(三)提高審計人員素質為管理層提供高質量與有時效性的該井意見以增加企業整體的價值和效益，并加強內部控制管理，防止管理層在單位內部尋思舞弊，防止貪污腐敗、浪費國家公共財產為目標。這樣一個背景下，以現在內部審計人員的數量很難勝任新目標，因此當下最重要的就是不斷提高內部審計人員的技術水平，并且吸收更多新鮮的血液。如:第一，加強審計人員新專業知識的培訓。第二，招收新員工。第三，加強思想教育，改進獎懲機制。

參考文獻:

［1］張勇，陸亭亭．中國農業發展銀行內部審計存在問題及應對措施［J］．會計之友，2012(5)

［2］武元定．完善和發展我國內部審計的思考［J］．經濟師，2012(6)

［3］張天兵，陳海文．內部審計全球發展新趨勢［J］．董事會，2012(4)

［4］羅浩妹．對企業內部審計發展的探究［J］．現代商業，2012(10)

作者：徐聞起 單位：安徽財經大學