企業內部審計探討（5篇）范文

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第一篇：企業內部審計相關問題研究

摘要:

企業內部審計是企業內部控制的重要組成部分，隨著經濟的發展，企業規模的逐漸擴大，人們越來越重視內部控制下的企業內部審計工作，因此本文將內部控制下的企業內部審計相關問題進行研究分析，希望可以對企業內部的一些審計問題予以解決。

關鍵詞:

內部控制；企業內部審計；問題研究

社會經濟的發展帶動了企業規模的擴大，各大企業也越來越重視企業內部的審計工作，如何在內部控制下提高企業內部審計的工作質量是現階段審計工作人員的主要任務之一，因此我們要加深對企業內部審計相關問題的研究，才能找到解決措施，促進企業內部審計工作的有效開展。

一、基于內部控制下的企業內部審計概述

內部控制的主要目的是在實施企業戰略，生產經營活動的同時，采取一系列的控制活動，以保證企業資產的完整、財務信息的準確，從而促進企業的良性發展。而企業內部審計是一項客觀、獨立的活動，它是利用特定的方法對風險管理進行評價、改善，對企業活動的效果進行控制和治理，從而幫助企業實現發展目標。由此我們可以看出監督性是企業內部審計的本質特性，做好企業內部的審計工作可以對企業財務信息的準確性以及財產的安全性做出保證，同時也可以使企業的內部控制制度得到完善，從而更好的開展內部控制工作。另外內部審計工作與外部審計工作息息相關，做好內部審計工作可以為外部審計工作提供真實有效的企業信息，從而使外部審計工作的工作量大大減少，在一定程度上提高外部審計工作的工作效率。

二、基于內部控制下的企業內部審計的問題分析

隨著經濟的發展，人們思想觀念的轉變，使企業內部的審計工作成為現代人普遍關注的焦點，人們對其的研究也越來越深入，同時也發現了基于內部控制下的企業內部審計所存在的幾點問題：

第一，企業內部的審計部門獨立性較差。在現代企業的組織結構中，審計部門一直是隸屬于財務部門的，審計部門有接受財務部門的領導，主要發揮的是對財務部門的監督職能，忽視了審計部門的其他職能，不能直接為企業的經營決策提供有價值的信息，在一定程度上阻礙了審計部門應有作用的發揮。

第二，企業缺乏高素質的審計工作人員。內部審計工作對企業的健康發展有著至關重要的影響，因此我們對內部審計工作人員就有了更高的要求，審計工作人員不僅要有優秀的專業知識，同時還要有很高的職業道德與責任心。但是從我國現階段的審計工作人員現狀看，大部分企業的審計工作人員是由財務工作者轉變過來的，很少有英語、計算機、法律等專業的審計工作人員，這就造成了審計工作人員專業構成的不合理，不合理的專業構成在一定程度上阻礙了審計工作的有效開展。

第三，內部審計方法落后，而且偏向于事后審計。現代企業的審計工作偏向于事后審計，而忽視事前和事中的審計。但是企業的問題已經出現，損失也已經造成，事后審計并不能發揮作用。另外，我國企業內部的審計工作依舊沿用傳統的手工查賬的方式，過于依賴審計工作人員的專業水平以及工作經驗進行審計判斷，這樣在無形中增加了審計工作的風險性。

三、基于內部控制下的企業內部審計應對措施

針對我國內部控制下的企業內部審計工作中出現的幾點問題，我們可以從以下幾方面尋求辦法予以解決：

第一，要增強審計部門的獨立性。企業應該將審計部門從財務部門分離出來，使其成為一個單獨的機構，并給予審計部門一定的經濟獨立權，讓審計部門可以有充足的經費來開展工作。我們可以在審計部門內部設立審計委員會，審計工作人員的晉升、考核以及薪酬的發放都由審計委員會負責，這樣可以極大的增強審計部門的獨立性，當管理層出現違背審計工作的行為出現時，審計工作人員也不會感到無所適從，有利于審計人員按規章制度辦事，提高審計質量。

第二，加強審計工作人員的隊伍建設。這就要求企業應該為審計工作者提供盡可能多的培訓機會，提高審計工作者的專業水平，同時要鼓勵審計工作者之間進行交流溝通，彼此間相互借鑒經驗，吸取教訓，促進共同發展。另外企業領導者還應加強對審計工作人員進行思想教育工作的力度，培養審計工作人員的責任意識與職業道德，才能保證審計人員可以公平、公正的開展審計工作。企業還應該建立健全考核、激勵機制，以此提高審計工作人員的工作熱情與積極性，監督審計人員可以認真負責的開展工作，從而達到良好的審計效果。

第三，創新審計方法，重視事前與事中的審計工作。企業領導者應該重視事前和事后的審計工作，讓審計工作者參與經濟決策的制定、經濟活動的實施等，從而提高審計工作的預測性，防止經濟活動過程中腐敗現象的出現，促進經濟活動公正廉潔的開展。另外，我們應該對審計工作的工作方法進行創新，充分利用現代科技手段來進行審計工作，提高審計工作的信息化，利用計算機網絡技術和多媒體技術促進審計工作的準確性，從而降低審計工作的風險。

四、結束語

綜上分析可知，基于內部控制下的企業內部審計工作仍存在一些問題，但是我們可以通過增強審計部門的獨立性、加強審計工作人員的隊伍建設、創新審計工作方法等方面提高審計工作質量，促進企業的健康發展。

參考文獻:

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[2]陳高碩.基于內部控制視角下企業會計信息質量問題的研究[D].山東農業大學,2014

[3]肖曉參.上市發電企業的內部控制信息披露對審計質量的影響研究[D].長沙理工大學,2013

[4]陽秋林,陽志成,熊娟.基于內部審計質量管理的企業內部控制應用效果研究——以衡陽市企業為例[A]..全國內部審計理論研討優秀論文集2012[C].:,2013:17

作者:王夢奇 單位:安徽財經大學

第二篇：企業內部審計溝通障礙管理研究

摘要:

內部審計是單位內部一種獨立客觀的監督和評價活動。審計過程的溝通貫穿于內部審計的整個過程，對審計質量影響很大。提高內部審計的質量，加強審計過程的溝通與管理十分重要。內部審計是一項復雜的過程，內部審計人員的知識結構、專業能力、企業內部固有的障礙以及內審機構與企業決策層之間等方面的溝通不到位，極容易造成審計過程的溝通障礙，進而影響內部審計的效果與質量。企業應充分認識內部審計過程中良好溝通的重要性，采取適當的措施，提升內部審計的效能，以期突破溝通障礙。同時，加強內部審計過程管理，建立合理的溝通體系，保證內部審計工作的順利進行，以期達到提高審計工作效能的目的。

關鍵詞:

現代企業;內部審計;溝通障礙;過程管理

一、企業內部審計中可能存在的溝通障礙

與西方發達國家相比，我國內部審計起步比較晚，其內部審計溝通環節仍存在著一些障礙，在一定程度上制約了內部審計的高效性，不利于實現我國企業的可持續發展。

1．內部審計人員的溝通能力欠缺

大量的實例表明，在內部審計工作過程中，較好的溝通能力是促使審計成功的重要推力，審計人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內部審計工作服務［1］18－19。對內部審計人員來說，其工作職能應該定位在與組織內各部門打交道方面，并把審計工作中發現的問題與改進的建議向上級報告，以完成對相關問題的處理和優化。而為了提高內部審計工作的效率，就需要在內部審計工作中不斷得到被審計單位人員的理解與支持，唯有如此，才能全面獲取與審計相關的、可靠的信息，才能更為及時有效的查找問題、分析問題和解決問題，有針對性地提出可行性建議。此外，在內部審計過程中，還應將內部審計人員培養成主動者，使其行為能夠因良好的溝通而使審計工作變得順暢而高效。但是，一個不爭的事實是，一些內部審計人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計過程中控制談話重點和語言節奏，內部審計的溝通效果嚴重受限。

2．內部審計部門與企業決策層溝通不善

截止到目前，現代企業雖然逐漸建立起來了與時展相適應的企業制度，運營管理工作也取得了一定成效。但是在現代企業中還有相當一部分審計人員，未能對內部審計工作的重要性形成正確的認識，甚至難以置身在內部審計建設之中。這種內部審計部門、內部審計人員與企業決策層溝通的不善，嚴重制約了審計工作的開展和審計績效的提升。造成這一狀況的原因是多方面的:

(1)現代企業正面臨著前所未有的危機和壓力，無論是世界經濟發展形勢還是國內外的政策條件，都對內部審計工作帶來了較大負擔，在這種情況下，內部審計人員主觀上對企業決策層產生了偏見，使兩者之間產生了難以化解的矛盾和沖突，在很大程度上影響到了企業內部審計的時效性和可持續性，對現代企業的發展造成了潛在損失;

(2)一些企業對內部審計重要性的宣傳力度不足，在宣傳手段選擇上缺乏仔細的思考，未能充分借助新媒體對相關信息進行傳遞;

(3)一些企業部門對審計工作有抵觸情緒，對內部審計人員的宣傳工作并不理會，甚至對其產生了嚴重的抵觸情緒，使由此而產生的審計溝通嚴重不足;

(4)對任何一個現代企業而言，決策層和管理層對內部審計的態度是至關重要的，能否保證審計工作的順利開展關系到企業的整體績效。但是，一些領導并未對其起到引導和支持作用，這種工作中的忽視使得審計溝通難以真正展開。

3．內部審計部門與企業其他部門溝通不到位

內部審計部門與財務部門之間保持良好的合作溝通，實現“無障礙溝通”是一個相當重要的問題。然而，多數單位兩部門之間或多或少會存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因為兩部門工作匯報的對象不同，兩部門均有相互監督檢查的職能，如果主管領導不同可能會造成溝通障礙;二是內部審計與財務的工作結果有時會相互對立，“本位主義”會導致負面作用與溝通障礙等。企業內部的組織結構及組織長期形成的傳統與氣氛，對內部審計的溝通效果也會產生直接影響［2］250－251。一方面，組織結構不合理會引起信息溝通障礙。如果組織機構過于龐大，中間層過多，則信息溝通不僅容易產生信息的失真，且會浪費大量時間，影響信息的時效性。另一方面，組織氣氛不和諧對信息的接收程度也會產生影響。如信息發送給一個相互高度依賴和開誠布公的組織，它被接收的可能性就比那些來自氣氛不正、相互猜忌和提防的組織高得多。

二、企業內部審計的溝通管理

1．與單位決策層及時溝通

在前文的分析中指出，內部審計人員與組織結構之間存在著一定的沖突，使得審計溝通過程并不順暢。而為了突破這一瓶頸，應要求審計人員全面把握和被審計單位領導、決策層進行交流的機會，從上而下地對內部審計工作的重要性、審計方法和審計步驟、審計內容進行宣傳、講解和培訓，不斷擴大內部審計工作的影響力和權威。比如，要定期或者不定期地向單位領導、決策層提交相關管理建議書和審計報告，并對審計工作中出現的問題、審計進展等進行請示與匯報，并就審計范圍、審計計劃、審計目標等問題要隨時與相關責任人進行溝通和交換意見，以便充分了解單位領導對審計的態度和期望。

2．把握不同階段溝通的特點

在內部審計不同階段，溝通具有不同的特點，審計人員應合理把握，充分發揮溝通的作用與效果。準備階段:高度重視審前調查和良好的審前溝通，開好審前會議，通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質和具體安排等，以便于審計實施階段的溝通。實施階段:審計實施階段的溝通環節主要體現在審計訪談上，即審計人員就具體審計事項與相關人員進行交流、查詢。要充分聽取意見，給予被訪者表達的空間;有些事項僅需要簡短的對話，有些事項需要進行有層次的、深入的訪談。特別是審前會中發現的主要問題與被審計對象進行充分交流。報告階段:為保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解，內部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。后續審計階段:就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。

3．營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧

在開展內部審計時，往往要借助“審計進點會”的形式向被審計單位傳遞審計信息，無論是單位領導還是普通員工，都要在接到相關信息后做出積極的反應，使內部審計工作得到必要的支持［3］27－29。此時，被審計單位領導如果可以認識內部審計的重要性，會對審計工作的開展產生積極影響，尤其普通工作人員會因此而統一思想、提高認識，使審計資料能夠被有效、及時地提供，審計工作也能順利進行。而要實現這一點，就需要營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧。比如，要盡量以開放性問題為導引，使被審計人員能夠更為自如、輕松地回答相關問題和做出相關反應;在提問過程中要最大限度的“拙劣的提問”，做到一次一問和一問一答。此外，還應讓被審計人員明確審計目的，在傾聽對方回答的同時，能夠及時對其中關聯的有用信息進行搜集、整理和歸納，以便提升審計溝通的效果。

4．對審計結果進行沖突管理

內部審計溝通的一個重要方面就是化解沖突，通過沖突管理使審計溝通更加高效。為此，需要在以下幾個方面同時做出努力:

(1)化解反擊心理。無論是審計人員還是被審計人員，都要在內部審計的過程中將情緒和審計工作區分開來，禁止使用過激性的語言與肢體行動激怒對方，如果喪失了理智，將會把審計沖突引向審計失敗，甚至給企業、行業與審計事業帶來破壞性的影響;

(2)對已經產生的沖突要通過對話的方式解決，通過深入矛盾內部充分了解沖突產生的根源和深層次原因，正確引導對方能夠說出內心的真實想法，推動審計溝通向積極的方面發展;

(3)在處理因內部審計而起的沖突之前，要對自身的情緒狀態做出必要的調整和良好的把握，以避免將負面情緒和信息傳遞給被審計人員。審計人員也只有控制了自己的情緒，調整了審計過程的注意力，才能有效克服恐懼心理，使被審計人員能夠支持審計工作的進行。

5．提升審計整改的影響力

從社會學和心理學的角度講，有效的內部審計溝通是建立在尋找、建立共同點的基礎上的。為此，需要做到以下幾點:

(1)要充分認識到溝通的重要性和長期性，要通過鼓勵對方不斷提升溝通效果，通過講事實、講道理，有理有據地開展內部審計;

(2)內部審計人員要本著真誠的態度與被審計單位進行溝通，溝通雙方要在彼此尊重、相互理解與價值認同的前提下開展審計工作;

(3)內部審計是對企業進行的“專業會診”，因此審計溝通的參與方都要敏感而興奮，找準彼此之間的關注點，以便產生基于審計的溝通共鳴。

三、結語

隨著企業現代企業制度的建立與完善，對內部審計提出了新的更高的要求;如何提升內部質量，加強審計過程的溝通與管理十分重要。溝通在內部審計中作用重大，而現實審計中存在一些溝通的障礙:如內部審計人員的知識結構、專業能力、內部審計部門與財務部門之間的障礙、企業內部固有的障礙、內審機構與企業決策層之間等方面溝通不善而造成的溝通障礙等，影響了內部審計的效果與質量。在企業內部審計溝通的對策中，應充分認識良好溝通的重要性、構建內部審計與企業決策層的和諧關系、依法合規把握審計原則及客觀公正以誠待人等，合理把握不同審計環節溝通中的不同特點，突破溝通障礙，提升內部審計的績效。由于內部審計是一項復雜的系統工程，涉及大量的環節和人員，加強審計溝通過程管理，構建內部審計溝通體系相當重要。這就必須對審計結果進行沖突管理，提升審計整改的影響力，營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧，增強內部審計溝通的效果，不斷化解內部審計人員和審計對象之間的矛盾與沖突，以保證審計信息能夠快捷傳遞與充分交流，保證內部審計工作的順利進行，這對提升審計工作的績效有著十分重要的現實意義。

參考文獻：

［1］高瀾．淺談內部審計人員的溝通［J］．時代金融，2011(2):18－19．

［2］劉飛燕，史麗化．管理學原理［M］．廣州:華南理工大學出版社，2014:250－251．

［3］胡宇．內部審計是一門溝通的藝術［J］．中國內部審計，2014(4):27－29．

作者:魏浩 單位:河南工業職業技術學院

第三篇：企業內部審計發展趨勢探討

摘要：

近幾年來由于社會主義市場經濟在不斷發展與完善，現代企業制度逐漸建立起來，并且企業的管理制度正在逐步完善與嚴格，企業內部審計作為企業管理內容的重要組成部分，成為目前企業關注的重要內容。現階段，世界各國正處于經濟復蘇的階段，各項經濟政策都在鼓勵經濟發展，企業內部審計面臨了新的發展趨勢與要求。鑒于此，本文主要就企業內部審計及其發展趨勢進行了介紹，以期提高企業內部審計的整體水平。

關鍵詞：

企業；內部審計；發展趨勢 

當前國際競爭日趨激烈，社會主義市場經濟變得更加規范和完善，企業面對復雜的市場環境，必須加強企業內部的管理，完善企業內部審計制度，才能保證企業的正常經營與發展。隨著我國國際化程度的加深，企業受到了來自國際化的影響，傳統的企業內部審計已經不能適應經濟發展的需求，所以在新的歷史時期下，完善企業內部審計制度是必然舉措。

一、企業內部審計外部化

目前我國正處于經濟社會轉型的關鍵時期，社會生產的各個行業都面臨著產業升級的現實情況，社會分工更加明確，國內外的一些大型企業已經把自身的部分審計業務委托給專業的審計機構進行，甚至部分企業把全部的審計業務委托給審計機構，這就是本文所指的企業內部審計的外部化。企業進行內部審計時，選擇外部的審計人員，主要原因是因為委托外部審計機構可以減少企業的財務審計支出，并且外部審計人與具有更為先進的審計理念和審計方法，有助于企業的良好發展。所以我國企業內部審計的外部化是企業內部審計的發展趨勢，雖然企業面臨著更多的挑戰，但是也有更多的發展機會，這是對企業綜合實力的檢測，能夠在外部審計中發現企業的優勢與劣勢，更有助于企業今后的規范發展。在企業內部審計發展的過程中，內部審計外部化是企業內部審計的發展趨勢。首先我國企業內部審計目前已經具有一定的市場需求，并且我國的審計機構正在逐漸完善與發展，向一些企業提供審計業務，且有著較高的審計水平。同時，國外部分審計機構和公司開始向我國發展，繼而為我國企業內部審計外部化打下了良好的基礎；其次企業內部審計外部化可以提高企業審計的獨立性，從而使企業更加清醒的認識自身的價值和發展目標，企業內部的審計機構屬于企業的組成部分之一，在審計過程中，不可避免的受到企業內部的影響，導致企業內部審計的公正性受到影響。因為外部審計機構與企業沒有直接利益聯系，所以對企業進行內部審計時，能夠保證企業內部審計的獨立性，有助于企業更好的進行決策。

二、計算機審計成為企業內部審計的應用手段

由于計算機技術和市場經濟的發展，會計電算化已經在國內的企業中普及，很多企業在進行數據處理、編制會計報表、工資核算、票據填寫等方面實現了電算化處理，并且計算機技術在企業的生產經營、日常辦公、生產建設等方面發揮了重要的作用。計算機技術使企業的信息化程度不斷提高，同時也對企業內部審計產生了重要的影響，傳統的企業內部審計是以手工操作為主要方式，具有效率低、準確度低的缺點，相反，計算機的電算化進行內部審計時，具有可靠性高、效率高、審查準確等優點，體現了計算機技術的優越性。利用計算機技術進行企業內部的審計，可以提高審計的速度和工作效率，傳統的手工操作審計必然會被計算機技術所代替，發展趨勢主要體現在：（1）部分計算機審計工作向全面計算機審計工作轉變；（2）定期現場審計工作向定時在線網絡審計形式轉變；（3）單一財務報表審計向信息系統審計轉變；（4）電子化的審計單據和檔案；（5）企業內部審計重點由傳統的事后靜態審計向事中和事前動態審計轉變。此外，計算機技術在企業內部審計中的作用越來越突出，并且應用范圍不斷加大，計算機審計成為企業內部審計的重要應用手段。

三、效益審計成為企業內部審計的重點

企業內部的經濟效益審計主要指的是對獨立的單位和機構的經濟業務效益性進行分析和審查，依據審計標準評價企業的所應承擔的責任與經濟效益，并且對其進行合理的評價，從而為企業的生產經營提供可行性的建議與措施。企業內部審計包括經濟效益審計這一環節，美國的企業審計被稱作經濟、效果和效率的審計，即“3E審計”，而我國在剛開始恢復審計制度時，就已經把經濟效益審計放在重要的位置；而且隨著市場經濟的不斷完善與成熟，企業之間的競爭加劇，所以企業進行內部審計的主要目的是為了使財務會計更好的服務于企業的管理，從而保證經濟效益審計成為企業內部審計的重要內容。在企業內部審計過程中，進行經濟效益審計，使企業通過審計可以提高本企業的經濟效益，使企業內部的工作人員認識到內部審計的重要性，從而達到強化審計效果的目的。

四、風險性審計成為企業內部審計的重要內容

市場競爭具有不確定性的特點，從而使企業在生存發展過程中，存在周期性的經濟危機，所以現代企業需要樹立風險意識，加強企業內部的管理水平，建立危機應急機制，使企業抵抗突發事件的能力不斷增強。對企業來說，完善的內部審計制度可以有助于企業降低金融風險，而其中最重要的金融風險審計內容是風險性審計，主要是因為企業的領導者與管理者在經營時，企業的經營、生產、銷售、管理等方面需要認真接受審計人員的建議，進行企業內部的風險性審計，并且需要對企業經營過程中可能出現的問題提出相應的規避措施。現代企業在經營中面臨著復雜的市場環境，可能會出現多種類型的風險與問題，尤其是經濟全球化形勢下風險的損失難以預估，所以需要對風險進行審計，使其能夠有效規避。

五、向服務性審計發展

企業內部進行審計的最初目的是為了對企業的財務狀況實施詳細的審查與監督，從而為企業的經營發展提供良好的財務環境，保證企業的資金的安全與流動性，但是由于現代企業制度的建立與發展，企業面臨著更加嚴峻的市場環境，為了在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要進行企業內部審計時，注重企業的經濟效益，提供服務性的審計工作。主要是為了減少和避免企業在經營過程中出現的風險，同時就其中所存在的風險進行審計，可以發現企業在經營過程中存在的問題和漏洞，在此基礎上制定相應的解決方案，使企業的經營風險降低，財務問題得到有效解決，所以企業內部審計朝著服務性審計的方向發展。服務性審計不僅不會使企業內部的審計職能弱化，而且還會增強企業內部審計的功能，提供更加完善與成熟的企業內部審計服務，有助于企業朝著良性的道路發展。在進行內部審計時，審計部門需要提高審計的服務意識，提供專業性的審計服務技能，審計人員不僅需要提高自身的審計專業能力，而且還需要了解金融、稅收、經濟、計算機技術等多學科的知識，不斷提高自身的綜合能力。此外，在選擇審計人員時，注重綜合能力人才的選拔，同時制定科學合理的選拔方式，對應聘者進行全方位的考察，加強對現有審計人員的培訓。企業內部審計工作屬于服務性工作，并且委托的外部審計機構對企業進行審計也屬于服務性企業，而且發達國家的審計機構朝著更加專業化、個性化的服務審計發展，這是我國審計機構需要進一步完善與發展的方向。此外，審計的質量對企業有重要的意義，對審計信息的可靠性和可利用性具有決定性的作用，所以在企業進行內部審計時，需要關注審計的質量，選擇審計水平高的審計機構，同時提高企業審計部門的審計水平，保證審計結果的準確性。

六、結語

總而言之，企業面對激烈的市場競爭與復雜的經濟環境，需要強化企業內部的管理制度，明確內部審計的根本目的，才能充分發揮內部審計的積極作用。在企業內部審計發展的過程中，受到經濟全球化的影響，內部審計工作將會朝著計算機審計、經濟效益審計、服務性審計、風險性審計以及外部化審計發展，保證企業內部審計的獨立性，促進企業的健康發展。

參考文獻：

[1]孫豐新.淺談國有企業內部審計職業化建設的途徑[J].中國內部審計，2015，（10）：75-78.

[2]顧新花.關于施工企業經濟效益審計的思考[J].中國經貿，2012，（10）：265-266.

[3]朱永生.淺析現代企業內部審計的發展趨勢[J].中國市場，2014，（52）：186-187.

作者:拾以嬋 單位:西安科技大學管理學院會計系

第四篇：企業通過內部審計提升風險管理

摘要：

在經濟全球化背景下，企業生存和發展面臨著更為激烈的競爭環境，只有采取有效策略，不斷規避經營風險，才能提高風險管理水平，引導企業朝著更好的方向發展。就企業發展而言，內部審計是提升企業風險管理水平的重要保障。由于國外關于風險管理的理論和實踐相對較為豐富，因而我國企業人員應對其積極借鑒。本文主要提出利用內部審計而提高風險管理水平的策略，為企業創造良好的發展環境。

關鍵詞：

內部審計；風險管理；策略

就我國企業發展而言，當前面臨著更為激烈復雜的競爭環境，且經營風險逐漸增多，對企業發展產生制約性影響。企業加強內部審計，有助于提高風險管理水平，使企業更為積極的應對挑戰。所以，有關人員應積極主動的對國外內部審計提高風險管理水平的理論與實踐進行深入分析，并具體提出利用內部審計加強風險管理的建議。

一、關于企業通過內部審計提升風險管理水平的理論與實踐

在企業發展中，通過內部審計，能夠在一定程度上提高風險管理水平，提高企業風險抵御能力，更好應對競爭與挑戰，具體表現在：內部審計工作的有效開展，可規范企業經營管理者行為、促進企業內部規章制度的完善、提高執行力、實現效益最大化、強化戰略管理。現階段，國外關于內部審計提升風險管理水平的理論與實踐相對較多。例如，1991年，Wallace和Kreutzfeldt在研究實踐中，發現設立內部審計部門的企業，其經營管理效果更佳，而會計人員能夠更加稱職，高效開展會計工作。與此同時，2000年，Beasleyetal經研究發現，企業通過有效開展內部審計工作，能夠積極主動的發現和阻止財務欺詐行為，對降低企業經營管理風險發揮著重要作用。再如，2010年，Abbottetal對《財富》1000公司中的上百位高素質內部審計人員進行深入的調查研究，其結果表明，企業內部審計監督層次越多，則獲取的審計資源越多，對企業發展發揮著規范性作用，因而可減少風險隱患。

二、利用內部審計提高風險管理水平的策略

(一)提高內部審計人員職業素養和專業能力是加強企業風險管理水平的基礎

內部審計人員的素養和能力是內審工作質量的核心，因而提高內部審計人員的職業素養及專業能力對于加強企業風險管理水平尤為重要。首先，提高內部審計人員的職業素養。目前，我國企業內部審計人員從業背景差異大，許多未受過專業、系統的學習，其能力素質水平有限，尚不能滿足企業發展需求。對此，企業應針對內部審計人員積極開展專業知識技能學習和培訓，提高審計人員的獨立性、溝通協調能力、學習能力和邏輯推理能力，綜合提升內部審計人員的職業素養。其次，強化內部審計人員的業務技能水平。隨著企業的不斷發展，審計人員面臨的審計環境更為復雜，內部審計的工作范圍及功能進一步擴大，企業管理者對內部審計人員的期望值逐漸提高。要勝任內部審計工作，內部審計人員需熟練掌握審計方法、熟悉相關的法律法規、具備一定的財務知識、理解風險管理理念、了解公司業務性質和開展情況，方能夠深層次的開展審計管理活動、提高審計質量。企業風險管理水平在內審力量不斷強大的前提下，能夠得到明顯提升[1]。

(二)增強高管層對內部審計的重視是推進風險管理工作的前提

國外學者Sarens在2007年，對比利時公司內部審計規模的研究中，建立模型，經分析發現，規模越大的公司，高管層支持力度的加大，其內部審計機構規模越大。在企業內部審計工作中，高管層人員應給予高度重視，以充分發揮內部審計對風險管理工作的促進作用。首先，我國企業管理者應注重對國外先進管理理念的引進，在結合我國企業文化和市場競爭環境的基礎上加以創新，探索適合我國企業發展的內部審計與風險管理思想。其次，企業應加強對內部審計作用和意義的宣傳，使高管層人員及其員工充分認識內部審計工作對于風險管理體系建設和運行的重要性，為內審部門深入開展內審工作創造有利條件。基于此，可顯著降低企業風險，促進企業風險管理機制的規范運行[2]。

(三)調整與轉變內部審計方向是風險管理工作的保障

隨著內部審計實踐的不斷發展，內部審計工作應根據企業實際和管理者需求，及時調整、轉變其工作的重心和內容，對提高審計工作有效性和強化企業風險管理至關重要。目前，企業內部審計的角色逐漸由“參謀”向“顧問”發展，內審工作不僅僅是對企業經營管理中存在問題的揭露，而且需從管理、改善、提升的視角出發，以內部控制為基礎，以風險為導向，對問題進行深入分析和研究，并提出建設性建議。基于此，企業內部審計在提高經營管理，提升風險防控能力等方面的重要性日益凸顯，可以為企業管理人員提供更為優質的“影子式”服務。由此可見，內部審計方向的轉變，有助于促進審計工作的深入和審計成果的有效轉換，為管理者提供豐富的信息參考內容，提高企業風險管理水平[3]。

三、結論

企業經營發展中，面臨著諸多風險隱患，直接威脅企業的生存。內部審計是企業管理中的重要內容，能夠對企業各項活動加強監管，是促進企業健康發展的“免疫系統”。就某種程度講，有效開展內部審計工作，能夠提升風險管理水平，為企業可持續發展創造有利條件。對此，企業應注重提高內部審計人員的職業素養和專業能力、增強高管層對內部審計的重視、調整與轉變內部審計工作發展方向。

參考文獻：

[1]韓志麗.企業風險管理中內部審計的應用——基于價值鏈視角[J].商業研究，2015，18：52-55.

[2]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用[J].中國內部審計，2010，02：44-46.

[3]賀曉紅.關于內部審計在企業風險管理中保證作用的研究[J].商場現代化，2014，33：98-99.

作者:李林霖 單位:湖南省輕工鹽業集團有限公司

第五篇：電力企業內部審計工作的方法及措施

摘要:

為適應電力設計企業轉型的趨勢，企業對內部審計工作的期望和要求越來越高。本文結合電力設計企業內部審計情況,分析了內部審計在電力設計企業中的作用，針對工作中的現有困難提出了改進電力設計企業內部審計的方法及措施，以期最大限度地發揮內部審計在電力設計企業中的作用。

關鍵詞:

電力設計企業；內部審計；作用；方法

一、內部審計在電力設計企業中的作用

第一，內部審計能夠對企業經濟活動及經營管理制度的建設及執行情況進行監督檢查，全面、準確地掌握被審計單位或部門的財務收支狀況、經濟效益情況，對企業的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效，以及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價，及時發現企業經營管理中違規的問題，明確經濟責任，有效糾正存在的錯誤和舞弊行為。

第二，由于大多數電力設計企業的內部審計部門與紀檢監察部門合署辦公，在一定程度上能夠促進內部審計工作結果與紀檢監察的相互借鑒和運用。也就是說，針對同一問題的整改建議可以從不同渠道提出，能夠進一步達到督促被審計單位或部門解決管理問題的目的，實現資源共享的效果，從而在督促企業內部改進管理問題方面加大了力度。同時，通過運用內部審計的成果能夠為紀檢監察部門提供有價值的證據和信息，為檢監察部門打擊各種經濟犯罪活動創造先決條件。

二、電力設計企業內部審計工作存在的困難

(一)內部審計人員配備不足

隨著電力體制改革的逐步推進，大多數電力設計企業從不曾設置內部審計崗逐漸轉變為設置專人負責內部審計工作的管理模式，但審計專職人員的配備往往僅以財會人員為主，在知識結構上比較單一，缺乏工程管理、技術經濟管理、稅務管理、信息管理等各方面的專業人才，造成目前電力設計企業內部審計工作的內容仍以財務審計為主，對于深入開展其他領域的審計項目存在較大困難，不利于對內部審計職能的全面發揮。

(二)內部審計的獨立性相對欠缺

目前，不少電力設計企業的審計專責，在紀委書記或總會計師的領導下開展工作。因而，受企業領導對內部審計人員工作性質理解的偏差，內部審計宣傳力度的匱乏、以及信息來源不暢等因素影響，內部審計工作的權威性和客觀性受到一定制約，內部審計報告的客觀性、公正性無法得到應有的保障。

(三)內部審計制度的執行力不足

從目前的情況看，電力設計企業雖然建立了內部審計制度，但在實際執行過程中，針對審計發現的問題以及提出的管理建議，被審計單位或部門往往采取較為注重靈活性的方法，并非嚴格依據相關審計建議來處理，同時企業管理者對被審計單位或部門的做法也是熟視無睹，致使審計問題得不到有效的整改，內部審計制度權威性大大降低，無法達到內部審計的預期效果。

三、改進電力設計企業內部審計工作的方法

(一)加強內部審計理念的宣貫，強化審計意識

企業領導對內部審計工作的重視是開展審計工作的前提。提高企業領導對內部審計工作的理解和重視程度，可以通過組織企業領導參加有針對性的審計會議及培訓，采取內部審計工作由企業主要負責人管理等方式進行，這樣有利于對內部審計機構的人員設置提出具體要求，能夠保證內部審計監督的相對獨立性。由于內部審計工作又是內部控制的一部分，有必要建立一套完整的能夠保證企業日常各項經濟業務順利開展的內控制度，強化企業各個職能部門以及管理人員依規辦事的理念，形成用制度約束經營管理行為的習慣，使企業各級職能部門能夠對審計發現的問題予以充分理解和正確對待，從而有效整改審計問題，最大限度地發揮內部審計的職能作用。

(二)加強內部審計人員專業知識的學習

創造審計業務學習條件，營造良好的學習氛圍，鼓勵內部審計人員參加各種專業技能培訓，理解掌握審計、內控、風險等方面的業務知識，不斷充實審計業務理論，為審計實務工作的開展提供堅實基礎。同時，緊緊圍繞企業戰略目標和工作主線，通過參與跨企業、跨部門的聯合審計項目，借鑒并汲取先進審計經驗，進一步充實審計人員的業務知識，提高綜合素質。此外，可以結合企業內部的其他監督工作，把重點放在防范企業經營風險上，拓展思路和視野，從多角度提高審計工作創新意識和業務能力。

(三)利用外部審計力量開展內部審計項目

在電力設計企業內部審計人員不足的情況下，可以考慮通過借助實力較強的中介機構力量完成企業內部審計項目具體工作。一方面外部審計機構的專業技術過硬，獨立性較強，審計結果的客觀性、公正性得以保證；另一方面，在外部審計機構實施企業內部審計項目的過程中，可以要求企業內部審計專責進行參與，這樣能夠促進內部審計人員在實踐中積累審計經驗，有助于加快內部審計人員的成長，進而為日后獨立開展內部審計項目奠定基礎。

(四)對內部審計工作實行定期考核和獎懲制度

對促進企業內部管理、提高經濟效益成績顯著的內部審計機構和審計人員應給予表彰與獎勵，內部審計人員受到的表彰與獎勵作為評定職稱、選拔審計人才的重要考核依據；對利用職權謀取私利、弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守、泄密等行為給企業造成損失的，按有關規定予以處理，切實為內部審計人員有效履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障。

參考文獻:

[1]李建華.淺析勘測設計企業內部審計作用的發揮[J].現代經濟信息,2010

[2]戴昌茂.電力企業內部審計存在的問題及控制的對策[J].財經界,2013

[3]朱佳,方唯.淺析影響電力企業內部審計實施效果的因素[J].中國內部審計,2016

作者:吳宇嬋 單位:中國能源建設集團天津電力設計院有限公司