企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)論文范文

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一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

首先，提升管理層的治理意識(shí)。對(duì)于企業(yè)所有者而言，最關(guān)心的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及經(jīng)營(yíng)管理者自身的履職效果。通過完善內(nèi)部控制，建立純凈的控制環(huán)境，可以增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信賴程度，節(jié)約審計(jì)成本以及工作量。如果治理層的監(jiān)督職能到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述類似管理層舞弊行為，將會(huì)增加審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的依賴，降低審計(jì)成本。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。財(cái)務(wù)人員處于內(nèi)部控制的核心地位，其業(yè)務(wù)水平需要不斷進(jìn)行提升，以達(dá)到內(nèi)部控制的需求。通過提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，提升內(nèi)部控制各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、接觸、辦理都嚴(yán)格地遵循了內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員通過合理的符合性測(cè)試后，可以適當(dāng)?shù)乜s減審計(jì)程序，達(dá)到降低審計(jì)成本的效果。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類交易或者活動(dòng)政策。規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的特別授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營(yíng)過程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置等等。通過規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過采取控制測(cè)試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過ERP、OA、即時(shí)通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了時(shí)效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。通過全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來說，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都是無時(shí)不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯(cuò)防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對(duì)于企業(yè)可能涉及的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識(shí)別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于無法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的對(duì)策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制的完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成本、風(fēng)險(xiǎn)以及效率都有著較大的影響，企業(yè)必須從內(nèi)控的要素出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制的各關(guān)注點(diǎn)，通過內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息傳遞等方面加以完善，提升內(nèi)部審計(jì)的效率與效果，同時(shí)反過來通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

作者：盧治國(guó)單位：山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)大同有限公司物資倉(cāng)儲(chǔ)銷售分公司