企業內部控制與內部審計論文范文

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一、完善財務內控環境

首先，提升管理層的治理意識。對于企業所有者而言，最關心的是企業的經營效益以及經營管理者自身的履職效果。通過完善內部控制，建立純凈的控制環境，可以增強審計人員對財務內控的信賴程度，節約審計成本以及工作量。如果治理層的監督職能到位，及時發現上述類似管理層舞弊行為，將會增加審計人員對于財務內控的依賴，降低審計成本。其次，要加強財務人員的專業勝任能力。財務人員處于內部控制的核心地位，其業務水平需要不斷進行提升，以達到內部控制的需求。通過提升財務人員的專業勝任能力，提升內部控制各重要環節的履行與效果，體現各項業務的授權、接觸、辦理都嚴格地遵循了內部控制制度，審計人員通過合理的符合性測試后，可以適當地縮減審計程序，達到降低審計成本的效果。

二、規范財務控制活動

關鍵是規范財務控制活動的一般授權機制。企業管理層可以通過制定統一的、合理的授權規范以使與各項業務相關的財務授權普遍適用于某類交易或者活動政策。規范財務控制活動的特別授權機制，比如日常經營過程中的重大資本支出、大型機器設備的購置等等。通過規范授權機制，審計人員可能只需要通過采取控制測試，定義適當的偏差即可將審計風險降至可接受的范圍內。

三、提升內部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質量。在這方面，可以充分利用現有的信息網絡技術，通過ERP、OA、即時通訊工具等進行相關信息、數據的傳遞，并通過電子授權的方式進行網上簽署。以構建企業全方位的信息溝通，不僅為企業的管理運作提供高效率、穩定性高的環境，也為企業的財務內控提供了時效性較高的信息。ERP系統對內整合企業各個部門的財務信息以及有價值的管理信息，對外則將企業置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業所需要的信息，成為企業財務管理非常重要的工具。通過全面預算管理、業務流程、財務會計等納入ERP系統的設計、運用中，實現信息的一體化，這樣在開展內部審計時，將會使內部審計人員極其方便快捷地掌握企業業務流轉、信息流轉的途徑、權限與結果，極大地提升了內部審計的效率。

四、完善內部控制的風險預警功能

內部控制的重要內容之一是風險評估。對于一個完善的內部控制體系來說，不但要設計風險評估機制，還要設定風險預警及風險處置機制。對于企業特別是特大型企業而言，面對的風險都是無時不在的，而內部審計的主要關注點就是查錯防弊，關注企業的風險控制問題。企業如果本身在內部控制中對于企業可能涉及的市場風險、財務風險、經營風險等具有足夠的重視與關注，那么企業能夠識別大部分風險，同時對于無法回避的風險采取及時的對策，使企業不致遭到意外、致命的打擊。這也是內部審計關注的重點方面。很明顯，通過內部審計發現企業風險評估有可能的失效之處，也可以促使企業在風險管理方面做得更加完善。

五、結論

內部控制的完善對內部審計的成本、風險以及效率都有著較大的影響，企業必須從內控的要素出發，不斷完善內部控制的各關注點，通過內部環境、控制活動、風險評估、信息傳遞等方面加以完善，提升內部審計的效率與效果，同時反過來通過內部審計發現內部控制存在的缺陷，使得企業能夠實現健康可持續發展。

作者：盧治國單位：山西煤炭運銷集團大同有限公司物資倉儲銷售分公司