企業(yè)內(nèi)部抽樣方法工程審計(jì)論文范文
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一、抽樣方法概述
審計(jì)抽樣建立在數(shù)理統(tǒng)計(jì)和概率論的基礎(chǔ)上，具有客觀性和科學(xué)性。根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)及概率論原理，只要所研究的數(shù)據(jù)量足夠大，則其規(guī)律性及客觀性即能清晰地呈現(xiàn)出來(lái)。但實(shí)際上從總體中抽取的數(shù)據(jù)量是有限的，它屬于一種非全面調(diào)查。如何通過(guò)有效的數(shù)據(jù)，真實(shí)地反應(yīng)總體的規(guī)律或者結(jié)論，需要采用科學(xué)的抽樣方法。本文全面闡述了常見(jiàn)的幾種抽樣方法，并對(duì)其特點(diǎn)、應(yīng)用進(jìn)行了對(duì)比分析。審計(jì)抽樣通常包括非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)主觀判斷對(duì)總體中的樣本進(jìn)行選取審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法；統(tǒng)計(jì)抽樣是按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審核，然后對(duì)總體特征進(jìn)行推理的一種審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣方法通常包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣。
（1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣是指從總體中任意抽取個(gè)體單位作為樣本，總體中的個(gè)體被抽中的概率相等，其特點(diǎn)是比較簡(jiǎn)便，適用于總體特征較簡(jiǎn)單的情況，不適合總體復(fù)雜的情況。
（2）系統(tǒng)抽樣又稱等距抽樣，是在簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣的基礎(chǔ)上將樣本按照一定原則進(jìn)行排序，根據(jù)所選樣本的數(shù)量，按照樣本總?cè)萘颗c所要選取樣本的比例確定合適的間隔進(jìn)行取樣，樣本間距通過(guò)總體單位數(shù)與樣本數(shù)量的比值確定；該抽樣方法簡(jiǎn)單實(shí)用，應(yīng)用普遍，但是可能抽到與總體特征差別較大的樣本。
（3）分層抽樣是將總體按照不同特征分成幾個(gè)部分之后，在每個(gè)部分中按一定抽樣方式抽取樣本的方法，適用于總體是由差異明顯的幾部分組成的情況；總體各單位按主要標(biāo)志加以分組，分組的標(biāo)志與關(guān)注的總體特征相關(guān)；分層抽樣過(guò)程較復(fù)雜，但是總體的抽樣誤差會(huì)變小，可信度增大。
（4）整群抽樣也稱聚類抽樣，是將總體中的個(gè)體按照一定的性質(zhì)特征分為互不交叉、相互獨(dú)立的幾個(gè)不同的群體，然后以群作為樣本進(jìn)行抽樣，要求群內(nèi)各樣本差異大，群間差異小；整群抽樣實(shí)施較方便，但不同群之間往往差異較大，抽樣誤差較大。
二、抽樣方法在工程審計(jì)中的應(yīng)用
（一）抽樣總體的確定
根據(jù)企業(yè)要求需要對(duì)其某一年度工程項(xiàng)目的訂單進(jìn)行抽樣審計(jì)，目的是監(jiān)測(cè)訂單產(chǎn)品的質(zhì)量是否合格、價(jià)格是否合理。抽樣總體是該企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)涉及工程項(xiàng)目的訂單1218份。
（二）確定抽樣樣本數(shù)量
根據(jù)企業(yè)要求按年度訂單總數(shù)10%的概率進(jìn)行抽取，即在1218份訂單中抽取120份進(jìn)行審計(jì)，要求通過(guò)抽取的120份樣本來(lái)客觀真實(shí)地反映該生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工程管理的現(xiàn)狀。
在實(shí)際工作中，我們采取了統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣相結(jié)合的方法進(jìn)行抽樣。抽樣之前，審計(jì)人員先采取適當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行走訪，并有針對(duì)性地進(jìn)行了有效的溝通，針對(duì)各部門質(zhì)疑程度較大的訂單，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，即將該類訂單直接抽取作為審計(jì)樣本的個(gè)體；其他的訂單采用整群抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣相結(jié)合的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本分布情況見(jiàn)表2。應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行抽取樣本時(shí)，首先采用了整群抽樣方式，將總體中的個(gè)體按照工程性質(zhì)、特征分為不同類別，即分為不同的群體；然后將每個(gè)群體作為一個(gè)小集合或者分總體，在這個(gè)分總體中采用分層進(jìn)行抽樣，即根據(jù)樣本的金額進(jìn)行分層；最后采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行抽樣。3。
（四）樣本審核
將抽取的樣本按照審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，審核結(jié)果經(jīng)過(guò)三方（訂貨方、供貨方、審計(jì)公司）確認(rèn)。
三、結(jié)論
在工程審計(jì)過(guò)程中，樣本的抽樣通常是采取多種抽樣方法相結(jié)合的方式，這樣能有效避免主觀因素對(duì)樣本總體的影響，從而確保利用所抽取樣本分析得出的審計(jì)結(jié)論能符合企業(yè)樣本總體的實(shí)際情況。文中案例從樣本得到的審計(jì)結(jié)論基本反映了企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)也驗(yàn)證了此種抽樣方法在企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)中抽樣的有效性。在顯著性水平確定的情況下進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，按照定量分析的方法，根據(jù)樣本獲取的數(shù)據(jù)結(jié)論，推斷出樣本總體的狀況，并且對(duì)樣本總體的變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為企業(yè)內(nèi)部工程管理控制提供有效數(shù)據(jù)，為制定合理有效的監(jiān)管措施提供科學(xué)依據(jù)。
作者：李國(guó)文趙偉單位：常熟理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院常熟東南開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心