公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的會計信息研究范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的會計信息研究參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1我國公司內(nèi)部治理中會計信息披露存在的問題及原因

1.1利益驅(qū)動導(dǎo)致會計信息失真一般來說，利益驅(qū)動是導(dǎo)致我國上市公司會計信息披露違規(guī)的根本原因。雖然個人收益最大化不是經(jīng)營者或股東在管理公司過程中的唯一追求，但股東與經(jīng)營者之間相互制衡的委托關(guān)系、上市公司誘人的股票期權(quán)激勵機(jī)制是造成經(jīng)營者造假的重要因素。對于一些經(jīng)營者來說，虛報瞞報財務(wù)業(yè)績是他們從資本市場牟取超額價值的最好方法。

1.2違規(guī)成本低廉致使會計人員隱瞞重要事實(shí)流通股價的上升會帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益，股票市值的增加可能比舞弊成本大得多。加上行政管理與監(jiān)督部門存在的監(jiān)管漏洞，這種偽造的財務(wù)信息被揭露的概率很小，即使被揭露出來，處罰力度與違規(guī)成本也相對“微不足道”。并且國家現(xiàn)已的一些法律法規(guī)中，有關(guān)懲治會計造假的處罰過輕。

2會計信息失真的辨別方法

2.1交易性金融資產(chǎn)持久不變?nèi)绻麍蟊碇写嬖诮痤~跨年度持久不變且整齊的“交易性金融資產(chǎn)”，則有可能是上市公司將長期投資的一部分人為劃歸為交易性金融資產(chǎn)。這些非流動資產(chǎn)，如持有至到期投資等劃為交易性金融資產(chǎn)，只能改變流動比率，不能改變企業(yè)的現(xiàn)金支付能力和其他流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

2.2過大或過小的壞賬計提比率大部分工業(yè)企業(yè)都會采取賒銷方式形成較多商業(yè)債權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款較多、應(yīng)收賬款較少，而施工企業(yè)應(yīng)收賬款較多。若計提比例過高，有可能是人為加大企業(yè)費(fèi)用來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。因此，企業(yè)可能為了提升利潤而改變壞賬計提比例，根據(jù)自身目的進(jìn)行會計估計和政策調(diào)節(jié)。這種改變所帶來的利潤增長是不可持續(xù)的。比如一家公司年報業(yè)績比中報業(yè)績有明顯提升，每股收益的增長，可能是因?yàn)閴馁~計提準(zhǔn)備減少造成的。

2.3存貨管理不合理材料存貨是維持再生產(chǎn)活動的必要物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)周期制定特定的存貨上限和下限，而存貨結(jié)構(gòu)應(yīng)該保持穩(wěn)定性，在分析公司披露的會計信息時也要考慮公司在存貨方面是否存在舞弊手段。一般而言，主要的舞弊方式有存貨計價、成本分?jǐn)偡椒ú划?dāng)，任意改變存貨發(fā)出核算方法，虛列存貨，報廢、損毀存貨不處理進(jìn)而虛增利潤。比如毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行上報，但每年都是只上報，沒有上級主管部門的批示，沒有處理結(jié)果。這種報廢存貨積壓方式又會虛增企業(yè)的資產(chǎn)和利潤。

3加強(qiáng)內(nèi)部治理的建議與方法

3.1完善獨(dú)立董事制度董事會的監(jiān)督與制衡機(jī)制應(yīng)進(jìn)一步完善，增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性，建立市場化的優(yōu)秀人才聘選體系，嚴(yán)格約束上市公司董事會成員。對于公司重大事項和高層調(diào)動情況，應(yīng)由董事會共同商議決定，不可由個人私自決定。董事會與經(jīng)理人之間也要相互監(jiān)督制約，避免權(quán)力過度集中。

3.2優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)目前，國有股形成了一股獨(dú)大的局面，由于股權(quán)分散，一些中小企業(yè)僅僅追求短期利益，并不在乎長期發(fā)展和對市場環(huán)境、社會環(huán)境的影響。要改善上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，就要明確國有股增持或減持對國有資產(chǎn)和股份企業(yè)的影響，這也是扶持公益基礎(chǔ)事業(yè)的依據(jù)。

3.3加強(qiáng)激勵機(jī)制員工個人績效與公司經(jīng)營業(yè)績是直接掛鉤的，越來越多的公司已經(jīng)注意到只制定懲罰措施，缺失獎勵政策是無法調(diào)動員工積極性的，但許多上市公司并不清楚怎樣以最小的成本讓員工獲得最滿意的收益。一般來說，董事、監(jiān)事的持股率不高，很難保證其決策能真正考慮到公司和普通員工的長久利益。上至管理層，下至公司一般員工，都不愿意承擔(dān)信息不對稱造成的會計風(fēng)險，而這種會計風(fēng)險，實(shí)際上就是利潤操縱的表現(xiàn)。不管是關(guān)系、委托關(guān)系、還是管理聘用關(guān)系，多種類、多方面的激勵政策才是“操縱”企業(yè)利潤的關(guān)鍵。只有認(rèn)識到自身利益與企業(yè)價值之間的利害關(guān)系與關(guān)聯(lián)程度，才能將公司聲譽(yù)與個人名譽(yù)結(jié)合在一起。

4公司外部控制系統(tǒng)與會計信息披露的問題及對策

4.1公司外部機(jī)制影響下的會計信息披露存在的問題及原因

4.1.1會計監(jiān)督體系薄弱我國尚無證券市場的自律性機(jī)構(gòu)，證監(jiān)會力量薄弱，權(quán)威性不足，違法行為難以查處，一些披露虛假會計信息者有可乘之機(jī)。有些監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人并沒有公正、公允地行使自己的監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)，而是聯(lián)合被監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同造假，虛增公司利潤，并從中得到報酬。這些缺陷都使得公司經(jīng)營者有恃無恐，肆意進(jìn)行會計信息造假。

4.1.2政出多門導(dǎo)致會計信息披露不規(guī)范目前，我國的法律體系尚不完善，有些地方監(jiān)管部門可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟練或者為了所在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的自身利益，違背國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則而制定各種不統(tǒng)一的會計制度。有時，一個機(jī)構(gòu)的不同部門也可能為了推脫責(zé)任或減少所在部門辦理手續(xù)的程序而制定不同的制度，不統(tǒng)一的公示公告，政出多門，造成部門之間相互協(xié)調(diào)困難，權(quán)責(zé)界定不清，必然導(dǎo)致上市公司利用監(jiān)管法規(guī)空隙謀取自身利益。

4.2不利于社會誠信建設(shè)，破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。會計信息作假會嚴(yán)重降低市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致信任危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對上市公司和股民的決策都產(chǎn)生阻礙作用。

4.3加強(qiáng)外部控制的建議與方法

4.3.1修正會計制度會計規(guī)范是一個廣義的術(shù)語，它包括所有對會計的記錄、確認(rèn)、計量和報告具有制約、限制和引導(dǎo)作用的法律、法規(guī)、原則、準(zhǔn)則、制度等。會計制度就是為統(tǒng)一會計行為而出現(xiàn)的，它理應(yīng)具有公認(rèn)性、統(tǒng)一性、客觀性、廣泛適用性和重復(fù)適用性。它作為一種行為標(biāo)準(zhǔn)，是約束會計人員道德素質(zhì)、規(guī)范市場機(jī)制運(yùn)作模式、保障公眾社會權(quán)益的制約力量。目前國內(nèi)的會計制度存在政出多門、制度不規(guī)范的現(xiàn)象，讓不法經(jīng)營者有機(jī)可乘。制定明確、客觀的會計規(guī)范制度。如我國采用直接制定會計法的形式對會計進(jìn)行規(guī)范，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動。

4.3.2加強(qiáng)審計力度審計的目的就是提高財務(wù)報告預(yù)期使用者對所披露財務(wù)信息的信賴程度。而注冊會計師公允發(fā)表審計意見是對公司會計人員是否按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)真實(shí)披露會計信息的客觀、公正的評價。社會對審計的需求不斷擴(kuò)大，對審計質(zhì)量的要求不斷提升，注冊會計師肩負(fù)的審計責(zé)任更大。但有時審計人員審計能力的不足又阻礙了社會審計制度的發(fā)展，也產(chǎn)生了委托人和審計機(jī)構(gòu)的矛盾沖突，不當(dāng)審計意見阻礙了資本市場的有效運(yùn)營和利益相關(guān)者長期收益的增長。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)外部獨(dú)立審計，注冊會計師專業(yè)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德水平和風(fēng)險意識，合理規(guī)避審計風(fēng)險，公允發(fā)表財務(wù)報表審計意見。

4.3.3加強(qiáng)社會監(jiān)管加強(qiáng)對會計信息披露質(zhì)量的社會監(jiān)管，使上市公司公開的會計信息有規(guī)可循，有法可依。會計信息披露的主體并不能真實(shí)可靠地公開上市公司全部財務(wù)及非財務(wù)信息，即使財務(wù)報表沒有錯報、瞞報的情況，公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)、環(huán)境會計信息、所持資產(chǎn)等信息也無法完全透明。而社會監(jiān)管機(jī)構(gòu)，包括政府行政機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所、公眾媒體等均可以對上市公司的會計信息披露問題或經(jīng)營合法性問題等進(jìn)行隨時監(jiān)督并提出合理質(zhì)疑。互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用更使社會公眾對企業(yè)環(huán)境報告數(shù)據(jù)有進(jìn)一步的了解。

4.3.4提高會計人員素質(zhì)應(yīng)積極學(xué)習(xí)借鑒國外研究成果，將理論知識用到實(shí)踐當(dāng)中，使國內(nèi)會計相關(guān)人員能夠具備良好的專業(yè)知識和職業(yè)道德素質(zhì)。要認(rèn)真加強(qiáng)環(huán)境會計理論研究，用科學(xué)有效的方法解決我國市場經(jīng)濟(jì)中的各類問題，消除上市公司在會計實(shí)務(wù)中遇到的問題，促進(jìn)證券市場的協(xié)調(diào)發(fā)展，維護(hù)上市公司的根本利益。

5結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，境內(nèi)外上市公司越來越多，上市公司信息披露問題也隨之而來。在我國現(xiàn)有法律法規(guī)限制下，我國證券、股票市場仍能以正常的秩序運(yùn)行。從細(xì)節(jié)與規(guī)范的角度來審視，我國現(xiàn)行的會計信息披露制度仍有不盡人意之處。相信在不久的將來，我國上市公司信息披露制度一定會不斷調(diào)整、推進(jìn)和完善，達(dá)到國際水平。我國的證券與股票市場也一定會更加規(guī)范化、國際化。

作者：孫雯 單位：洛陽市財會中等專業(yè)學(xué)校