企業籌資內部會計控制制度及方法范文

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摘要：資金是企業維持生存的關鍵資源，對于企業具有十分重大的意義，而籌資作為企業資金來源的重要渠道之一，自然也成為內部會計控制的重中之重，但是受制度和方法不完善等因素的影響，當前我國企業在籌資活動中仍然存在較多的問題，因此探討企業籌資內部會計控制制度及方法具有實踐意義。本文以企業籌資的內部會計控制制度和方法為研究對象，在闡述籌資內部會計控制的目標和主要內容的基礎上，分析其控制制度和方法的關鍵點，并針對這些關鍵點探討如何完善這些內部控制制度和方法，希望能夠對企業的籌資活動管控有所啟示。

關鍵詞：內部會計控制；籌資；內容；關鍵點

一、內部會計控制及籌資概述

內部會計控制主要是指企業的管理層和財務人員通過對會計信息和知識的運用，來對企業的各項經濟活動和財務管理活動進行管控，以確保其會計工作真實準確的管理行為。籌資主要是指企業出于維持自身正常經營和可持續發展的目的而通過股權、債務等交換方式來獲取資金的經濟活動，一般從其資金來源的角度可分為內部籌資和外部籌資兩大類，其中內部籌資主要是通過留存收益來進行，而外部籌資主要包括股票、銀行信貸、發行債券、商業拆借、融資租賃、吸收外部直接投資等各種方式。籌資內部會計控制主要是通過利用內部控制的一些手段來實現對籌資過程的監督和管控，在確保資金后續使用合理科學的基礎上同時實現籌資業務在風險可控范圍內合規合法進行，其一般的控制目標主要有為了得到董事會的授權審批、降低籌資成本和確保籌集資金的合理使用等。

二、企業籌資內部會計控制的主要內容

從前文籌資活動的主要內容來看，企業籌資內部會計控制應當主要包括這些內容：一是籌資計劃和審批方面的內部會計控制，即在制定籌資計劃時首先要明確專人負責，同時計劃必須經企業董事會進行審批；二是籌資協議或合同的內部會計控制，即企業無論用何種籌資方式，都需要簽訂完整、詳盡、合規合法的籌資協議或合同；三是利用股票或債券進行籌資的，須分別從股票和債券的簽發、發行、保管、股利或利息支付等環節建立較為完善的內部會計控制，盡量降低籌資風險；四是關于籌資業務的會計核算內部控制，即嚴格按照各項會計準則做好籌資業務的會計核算；五是籌集資金的使用方面的內部會計控制，即資金的投向必須按照籌集目的使用、提高資金使用效率等；六是對于籌資業務的內部會計控制的監督檢查方面，即一方面要對籌資業務的內部會計控制制度的執行情況進行檢查監督，確保其有效性，另一方面則要通過檢查監督及時發現其存在的漏洞并加以完善。

三、企業籌資內部會計控制制度和方法的關鍵點

雖然企業籌資的內部會計控制所涉及的內容復雜，需要關注的控制點和風險點比較多，但是從全局性的角度來分析，其關鍵控制點主要有以下幾個：一是必須從企業全局的角度對籌資總收益及總成本進行權衡，即在進行籌資之前，需要從籌資的必要性、籌資收益與成本的比例情況進行考慮，進而確定籌資的具體途徑；二是做好籌資的預算工作，即在進行籌資活動之前需以籌資成本為基礎，合理的編制預算成本，并避免臨時動用預算資金；三是確定合理的籌資規模，即籌資量以企業的承受范圍為上限，同時要避免資金閑置，加重企業的財務負擔和負債率；四是籌資方式的選擇問題，即企業需要綜合考慮國家金融政策、市場行情和企業自身的實際，盡量運用內部籌資和外部籌資相結合、長期籌資和短期籌資相結合等方式來合理規避籌資風險；五是要在籌資過程中，特別是股權籌資過程中要考慮企業的控制權問題，必須避免因喪失過多股份份額而造成企業的控制權不穩或旁落；六是要對籌資業務所籌集資金進行清晰明確的會計記錄和監督，保障資金的安全合理使用。

四、完善企業籌資內部會計控制制度和方法的途徑

針對上文分析的企業籌資內部會計控制的主要內容和關鍵控制點，筆者認為在實際工作過程中可分別從企業層面和具體業務層面對其進行完善：

1.企業層面的籌資內部會計控制制度和方法的完善

企業層面的籌資內部會計控制制度和方法主要是站在全局性的角度來對其進行完善，具體可從人員崗位牽制、籌資風險管控機制的建設、財務授權審批、強化會計工作管控等方面進行：（1）設立具有相互牽制效果的籌資崗位和人員要設立具有相互牽制效果的籌資崗位和人員，主要應從不相容崗位職責相互分離的角度考慮，如籌資策劃部門和審批部門相互分離、資金使用部門和監督部門相互分離等，從而形成籌資的各個環節既相互牽制、監督又相互分離的整體，從而有效控制籌資過程中存在舞弊行為的幾率。（2）建立籌資資金的風險管控機制資金風險是企業在內部會計控制制度建設和實施中的關鍵點之一，具有牽一發而動全身的大局影響，所以在進行籌資內部會計控制制度和方法的完善過程中必須把資金風險管控機制建立和完善起來：一方面企業要加強企業籌資管理人員和會計人員的資金風險的管控意識，并著力提高其資金風險的識別能力，力求將人為的風險因素降至最低；另一方面則要建立資金風險的評估、預警和應對機制，以進一步增強企業在闡述籌資資金風險時的及時防范和應多能力。（3）從加強財務審批監督制度的角度來進行完善要實現從加強財務審批監督制度的角度來對籌資內部會計控制制度的完善，企業一方面要在進行籌資活動之前進行嚴格的審批，同時要強調企業在進行籌資預算、籌資變動和資金控制方面必須經過管理層的審核與批準；另一方面則是要提高對財務工作的控制管理，即要嚴格審核籌資資金的記錄、核算等工作，確保會計部門在授權范圍內開展工作，任何未經授權的挪用資金或者募集資金的行為都必須嚴懲。（4）強化會計工作管控強化會計工作的管控，企業一是要從會計制度方面著手，即建立較為適應自身管理模式和管理文化的會計制度，以保障會計工作所需的票務、賬目保存、憑證等管理各項管理制度的完善，二是要對于籌資所涉及到的債券、股票、債務和融資租賃等項目進行較為詳盡的分類核算，并妥善保管各項原始憑證，確保籌資業務的準確性。

2.具體業務層面的籌資內部會計控制制度和方法的完善

由于企業籌資所涉及的具體業務種類較多，其內部會計控制制度和方法又各有差異，筆者通過列舉幾個企業籌資常用的業務活動的內部會計控制制度和方法，以供大家在實踐中參考：（1）銀行信貸的內部會計控制一般來說銀行信貸的內部會計控制須包含四個環節，即借款申請環節、簽訂借款合同環節、使用借款和歸還借款。其中在借款申請環節的關鍵控制點有兩個，一個是通過銀行借款籌資的必要性和可行性分析，從而在源頭避免資金使用效率不高的風險；在簽訂借款合同環節，必須嚴格把控借款合同中借貸雙方的權利、義務，以避免后續的違約風險；在借款使用過程中，必須嚴格按照借款合同的用途來使用借款資金，以規避違約風險；在歸還借款的過程中，必須按時足額還款，以提高企業的融資信用。（2）債券和股票的簽發與保管內部會計控制在債券和股票的簽發與保管過程中，企業要對參與簽發的至少兩名高級管理人員進行授權，并由其進行會簽，而被授權的高級管理人員則應當切實履行監督職責，嚴格按照董事會核準的擬發行債券或股票數量進行簽發，同時要委托資信狀況良好的證券機構負責債券或股票的包銷或承銷工作，并做好相關協議的簽訂及發行工作的銜接等細節性的工作，以有效規避因人為因素所帶來的籌資風險。（3）債券利息支付和股利發放的內部會計控制企業在通過債券或者股票進行籌資時，債券利息支付和股利發放是內部會計控制的重點之一，企業必須及時支付利息或股利，以維持企業良好的形象和信譽。在支付利息或股利時，應當嚴格履行相關的審批手續，同時在支付時要注意做好會計記錄和核算工作，而對于通過機構進行利息或股利支付的，企業應當做好相應的明細賬核對工作。

五、結束語

資金作為企業一項重要的資源，是企業維持其生存發展的命脈，而籌資作為資金來源的重要渠道，其管理工作至關重要。本文以企業籌資的內部會計控制制度和方法作為研究對象，在闡述企業籌資內部控制內容及其關鍵控制點的基礎上，分別從企業層面和具體業務層面探討了其內部會計控制制度及方法完善的有效途徑，以期能夠對企業的籌資管理水平提升有所幫助，進而提高企業整體的資金管控能力和綜合競爭力，并最終實現企業的快速穩定發展。

參考文獻

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作者：韓玉善單位：吉林省國遙博誠科技股份有限公司