企業內部會計控制論文2篇范文

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第一篇

一、企業內部會計控制的問題

(一)控制制度不健全企業內部會計控制制度滯后，不能對相關的會計業務進行規范和監督，主要表現在三個方面：第一，很多企業根本沒有建立內部會計控制制度，大多數的民營企業，在經營管理中往往是依靠企業家自身對經濟市場的掌握能力和經驗積累，做出會計業務指導和規劃，這些企業家通常不熟悉會計業務，更沒有樹立實行會計控制的意識。第二，很多企業將內部財務制度與會計控制制度相混淆，這就容易造成會計核算監督行為的不準確性和隨意性，將不能更有效的反應企業經濟狀況。第三，當今社會是電子商務的時代，在互聯網迅猛發展的時代中，要想取得市場競爭的有利地位，就要實行會計電算化手段，建立會計控制制度，才能對企業所產生的經濟業務更好的順應時展。

(二)監督管理力度不足企業內部監督管理是會計內控制度中尤為重要的一部分，將會提升企業的經濟效益，幫助企業進行自我經營管理。但是我國目前企業的內部監督管理工作實施的力度不足，并沒有發揮和履行真正的職能。內部監督管理部門如同虛設，多數狀態下名存實亡，影響企業內部會計控制進一步完善和發展。

二、企業內部會計控制建設的意義

企業內部會計控制的發展和規范問題，已經成為了影響企業穩健發展的重要因素，要更好的適應經濟發展要求，就要大力完善控制制度的建設和創新。特別是在中國加入世貿組織以后，企業所面臨的經濟環境更為復雜，承受的競爭壓力更為激烈。

(一)會計控制是市場經濟發展規律的要求目前我國的市場經濟正處于調整的階段，但是經濟發展的平均速度卻遠高于其它國家，進入國貿組織后承受著國內與國外雙重競爭壓力，致使企業處于劣勢的發展態勢，發展受阻，舉步維艱。企業要想在復雜的環境中成功的生存下來，就必須從企業內部開始轉變，要調整企業發展的方向，建設企業內部的管理機制，而財務管理是支撐企業正常運轉的重中之重，所以企業要加快開機控制制度的建設，爭取讓企業早日實現規范化運行。

(二)會計控制是社會經濟環境提出的要求規范企業內部會計控制制度，是為了順應和諧社會發展的要求，完整的會計控制制度可以保證企業日常經營活動的有效性和合法性，可以避免與其它企業之間產生惡劣競爭，造成不良影響。會計控制制度可以保護在發生經濟活動時的供應商、客戶、債券人和債務人的合法權益，有助于企業樹立威信和形象，實現誠信社會的發展。

三、企業內部會計控制建設的目標

我國財政部在2001年的文件中明確規定，企業內部會計控制的規范建設目標，第一是為了幫助企業規范會計行為，確保會計信息和資料的真實和完整。第二是為了消除風險隱患，及時發現和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實國家相關法律法規的標準和要求，遵循嚴格的法律制度。企業在運行過程中，處在利害關系群體中的是所有者與經營管理者，這兩類群體的會計控制建設目標有所不同。企業所有者的目標，是為了規范經濟業務發生過程的行為，是為了保證會計資料的完整和會計信息的真實，是為了總體提升會計業務的質量。企業的經營管理者的目的是為了規范決策機制，使得決策方案具有科學性，保證企業經營利益最大化的目標得以實現，要利用規范的會計控制制度規避風險，樹立風險意識，保證企業資金及財產的安全性，確保財務報告的真實有效性，有助于提升企業的信用等級。

四、企業內部會計控制建設的措施

(一)改善企業內部的治理結構企業內部的管理機構是建立規范會計控制制度的基礎，要通過改善內部的治理機構來改變企業會計控制不科學、不合理的現狀。明確企業管理人員的職責，平衡管理者和執行者的關系，成立監督管理部門，都是為了會計控制制度建立奠定的基礎。

(二)制定實施性高的會計控制制度在制定會計控制制度時，應當全面的考慮企業的實際狀況，不能脫離實際，制度的建立一定要適合企業的發展和運營。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規，要符合相關規定的要求。企業內部會計控制制度的規范化建立，要結合各種經濟業務的發展規律，和內部崗位的責任劃分，要有針對性的對企業關鍵的經濟業務進行更為嚴格的控制。

（三）控制會計控制制度建設的成本在企業經營過程中，會有一部分影響力小的業務發生，對于這類經濟業務的控制成本要降到最低，不用花費過多的人力和物力，只需要適當的進行嚴格的監督控制即可。一些經濟業務的發生相當繁瑣，會影響整體經營管理的運行效率，在實際情況中就要針對這種情況適當的做出權衡和選擇，制定特別的制度對其進行監管。

五、結束語

企業內部會計控制制度的建立，要順應時代的發展要求，要符合相關制度的規定，更要符合企業自身經營的需求。在建設的過程中，要充分考慮到企業經濟業務發展的規律，提高企業管理者的服務意識和經營管理者的業務水平，這將有助于企業盡快的完成經營機制的轉變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節約意識，共同為企業發展做出努力和貢獻。

作者：潘朝輝單位：西山煤電（集團）有限公司馬蘭多種經營分公司

第二篇

一、實施企業內部會計控制的必要性

1.管理科學是現代企業制度的重要特征之一，其含義是建立和完善包括科學的領導制度和組織管理制度在內的企業內部管理制度。而財務會計管理制度和組織管理制度又是企業管理制度的重要組成部分，并且，會計管理涉及企業生產經營的各個環節和各項經營活動。因此，建立一套科學的企業內部會計控制制度，不僅能夠極大地提升會計管理水平，也會極大推動企業的物資采購管理、生產消耗管理和商品銷售等方面的管理，從而有利地促進企業管理整體水平的提高，保證企業科學管理要求的實現。

2.貫徹落實新《會計法》的需要。目前，財務會計工作出現的很多不盡人意的地方，為此，新《會計法》對建立會計控制制度做出了原則性的規定。《會計法》明確規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。”而內部會計控制是保障這一規定的第一條防線。會計核算和企業內部會計控制是相互聯系、相輔相成的，沒有有效的內部會計控制，會計核算的質量就難以保證。

二、完善企業內部會計控制的措施

1.加強資金管理。制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔任”的原則，在企業內部建立崗位分離制度，避免為財務人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責，形成強有力的監督、制衡機制，使企業的一切生產經營活動在陽光下運行。公司嚴格執行不相容崗位相互分離、相互制約和監督的原則；現金收支與記賬的崗位分離；現金收支的經辦人員與現金收支的審核人員分離；支票（現金支票和轉帳支票）的保管與支取印鑒（財務專用章和負責人名章）的保管分離。規定支票（現金支票和轉帳支票）、財務專用章由會計保管，負責人名章由現金出納保管。

1.1資金要每日進行清點。應當建立健全現金賬目，及時逐日逐筆記載現金收入與支付，賬目應當日清月結，不得拖延。現金出納應在每日終了時，結算出當天現金收入合計數、支出數和賬面結存數，與會計一同清點庫存現金，進行賬實核對，并于每日下班前向計劃財務部部門領導提交當日現金盤點表。另外各單位要對庫存現金限額進行規定，現金限額必須嚴格遵守，不得任意超過，超過限額的現金應及時存入銀行。

1.2出納應定期輪換崗位。辦理現金業務，應當配備合格的人員，并定期輪換崗位。辦理現金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

2.做好會計基礎工作。會計基礎工作是現代化企業管理的重要基礎，也是每個會計人員應當切實履行的行為規范。會計基礎工作做的不到位，定會對會計職能的有效發揮造成一定的影響，同時對社會經濟秩序也會起到干擾的作用。會計基礎工作是會計工作的基本環節。做好會計基礎工作，對完善內部會計控制、規范的會計工作秩序、提高會計工作水平有重要意義。

3.企業加強對會計電算化的應用。首先，企業在財務軟件的選用過程中，要依據公司發展的實際情況與會計員工素質體系的規模選擇適合自己的財務軟件，不能只看重軟件的先進性，要從實際出發，從而使財務軟件更好的服務于電算化體系的建設。其次在公司的管理過程中，企業高層管理人員要結合公司發展現狀制定切實可行的財務管理計劃和電算化管理的規章制度，以規范操作人員的實際行為規范，整合電算化的內部管理和控制過程，確保工作流程嚴密無漏洞，保證財務數據的安全，為電算化創造一個良好的工作環境，從而促進會計電算化的科學化發展。最后為了確保財務數據的安全，企業應該加強財務軟件的管理與升級，及時更新頂部查殺軟件，對于會計人員要做好相應的配備措施，對會計人員的電腦要設置好密碼保護，做好對會計資料的保存、備份工作，加強相關網絡風險的措施建設，對于會計信息的更新要及時，做好市場調查，為會計電算化的順利開展營造一個良好的環境。

4.提高企業員工業務素質。一套設計完美的企業內部控制制度，如果得不到企業內部有責任心、具備業務能力的員工執行，便無法真正發揮其預想的作用。一是在人才錄用過程中，企業應遵循公開、公平的原則，面向大學、社會公開招納相關專業人才，避免“走后門”現象的出現。二是在企業內部建立科學有效的人力資源管理機制，在明確各崗位的具體職責內容基礎上，針對不同專業特長的員工制定有效的輪崗、考核獎懲制度，充分發揮員工特長的同時，調動員工參與企業經營決策的積極性。三是定期對企業員工，特別是財務工作人員進行專業知識的培訓，使其掌握執行內部控制制度的技能，培養員工自我學習的能力，不斷適應現代企業管理對人才素質的要求。

作者：彭麗瓊單位：長沙礦山研究院有限責任公司