企業內部會計控制研究(共7篇)范文

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第一篇

一、小型企業內部會計控制存在的問題

1.小型企業內部會計控制缺乏科學性

對于一個小型企業來說，企業內部的會計控制不夠健全，而且管理制度也沒有科學性，在小型企業逐漸增多的一個社會，企業內部會計控制變得十分重要，而內部會計制度的管理也都是沒有經過慎重思考的，

2.小型企業內部會計控制管理混亂不清

很多小型企業內部會計控制缺乏正確的規劃，他們只是簡單的把管理制度給分配了一下，沒有明確的管理責任制，像這樣的分配一旦在財務上出現了問題，那么這到底是追究誰的責任呢？這就是內部會計管理混亂不清的一個常會發生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問題呢就更加麻煩了，所以小型企業把內部會計控制分配完善這也是很重要的。

3.內部會計人員的素質不高

一些企業內部會計人員利用自己在職位上的優勢就做一些挪用公款等一些小動作，這種行為是會影響到公司的利益的，對于公司來說，這種行為是要被開除的。相反的來說，為什么這些小型企業內部會計敢做一些小動作，難道他們就不怕被發現嗎？其實他們也就是利用小型企業公司內部會計管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動作也不會被發現，這一方面是小型企業內部管理制度不完善；另一方面，也變現了企業內部會計人員的素質不高所造成的。

二、小型企業內部會計控制的完善途徑

1.內部會計控制職位分布明確

在小型企業里內部會計職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒有分離開來，導致企業內部會計控制混亂不清。關于財產方面的問題是很嚴肅的，不能出現一點差錯的，所以在小型企業內部會計控制的職位要分配明確，要讓每個職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔的責任制劃分開來。

2.審核控制的授權

對于會計工作的授權是很重要的，比如說，記賬的人不能兼任出納，因為這樣很容易造假，復核的人也不能和做賬的是一個人，企業內部會計授權是保障企業正常運行的必要途徑。

3.內部會計系統的控制

企業會計系統是一個對企業內部管理起控制作用的信息系統，它除了可以對企業內部進行管理外，還要在企業對外做會計報表時提供一些會計信息，所以內部會計系統控制是很重要的。

作者：周偉單位：上海財經大學浙江學院

第二篇

一、房地產內部會計控制現狀

(一)資金管理問題

改革開放的深入發展和經濟的全球化，在一定程度上刺激了國內經濟的發展。但是在很大程度上也加劇了房地產行業市場的競爭，資金儼然成為房地產企業賴以生存的唯一依靠。然而，對絕大多數房地產企業而言，他們的資金主要來源于銀行貸款。面對日趨激烈的市場競爭環境，一旦房地產企業銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業資金鏈斷裂，這會嚴重影響企業的正常運轉，甚至可能造成企業的破產。因此，確保企業擁有足夠的流動資金并合理的管理資金是抵抗風險，保持企業競爭力的有效途徑。

(二)工程項目管理方面問題

1、違法分包

對于房地產行業，違法分包的現象在實際工程建設過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設工程分包給不具備相應資質條件的施工單位，或者是未經建設單位同意，承包單位將其承包的建設工程部分交由其它單位來完成。然而，一旦出現違法分包的現象，那么工程項目的質量，建設周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應的保證，給企業也會帶來不必要的損失，影響了企業的發展。因此，房地產企業在招標的過程中，一定要嚴格按照相關法律的規定流程，仔細審查投標單位的資質，以及綜合考慮投標單位在行業內的成就和名譽，來選擇承包單位。同時，還要派遣企業內部專業人員入住工程施工現場，做到實時的監督、管理的工作，杜絕違法分包等不良現象的發生。

2、預結算管理不完善

工程項目管理過程中或多或少都存在預結算管理不完善的問題。預結算的方式都是一對一的，由于沒有穩定的工作地點，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進行績效評比。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進度。

3、缺乏風險意識

很多企業的破產，并不是因為企業本身實力存在問題，而是由于企業高層人員缺乏風險意識，沒有正確把握市場環境變化的動向，及時調整企業的發展目標和工作重點。并且在應對風險時也沒有有效的措施，從而造成企業的倒閉。因此，加強風險意識是十分重要的。

二、加強房地產企業會計內控的策略

(一)調整風險預期,提高風險意識,建立風險評估制度

面對日趨激烈的市場競爭環境和潛在的風險，房地產企業想要得以生存和發展，就必須增強企業的風險意識。一方面，房地產企業可以建立一個完善的財務風險預警體系，時刻監測企業在發展過程中資金的流動情況，增強企業的預測財務風險的、發現財務風險和解決財務風險的能力，以便企業員工能夠及時發現問題，并迅速解決問題，避免因為疏忽大意或是錯誤而帶來的財務風險；另一方面，企業還要加強企業員工自身的風險意識，使得企業員工在實際的工作中都能夠細致入微，嚴謹認真，做到防范于未來，這對于加強企業的財務風險預警的能力也是十分重要的。

(二)完善內部會計控制制度

一套完善的內部會計控制制度體系是保障企業能夠正常運轉的重要前提。為了企業的生存和發展，企業必須要根據企業自身的特點，以及市場環境的變化和國家宏觀政策的調整，不斷的完善企業內部會計控制制度體系，加強體系對于企業內部員工日常工作的監督和鼓勵作用，以便于該體系能夠更好的適應企業的發展需求和日趨激烈的市場競爭環境。

(三)建設良好的控制環境

1、提高企業內部人員的工程施工方面的專業素質和自身的道德修養企業的高層把握著企業的發展方向，高層的專業素質和道德修養直接關乎企業未來的生存和發展。專業素質有助于高層在實際的工程項目中更好的參與、指導和管理工作。道德修養有助于提高自身的自制力，杜絕行賄受賄的行為，做到遵紀守法，這對于企業的發展也是至關重要的。

2、建立獨立的內審部門

除了建立完善的內部會計控制體系外，企業還有必要建立獨立的內審部門，這樣可以有效的避免內部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題。通過不定期的隨機抽查，對企業員工的工作也是起到一個督促和監督的作用，也有利于提高員工的工作效率，利于企業的發展。

(四)建立有房產行業特性的內部會計控制動態管理指標體系

預算管理方面的工作的是房地產行業的特性，它直接關乎企業利潤，但是，絕大多數的房地產企業并不重視預算管理方面的工作。其造成的結果就是，在實際的運作過程中，大量的數據和所期望的目標與實際的市場環境不符。另一方面，少量的房地產開發企業并沒有建立完善的指標制度，對于會計預算管理方面的工作中的成本預算，收益和支出的核算等沒有一個明確的認識。因此，建立一個具有房地產行業特性的內部會計控制動態管理指標體系，這樣才能更好地適應競爭激烈的市場環境，更加有利于企業未來的發展。

三、結束語

隨著市場機制的不斷完善，房地產原有的內部會計制度已經不能夠滿足時展的需求。目前資金管理問題、工程項目管理問題是房地產企業內部會計控制存在的主要問題。房地產企業需要結合自身的實際情況，然后采取相應的措施，才能夠使得企業內部會計控制不斷的完善，以符合時展的需求。

作者：王琳單位：廣德金廣房地產開發有限公司

第三篇

一、企業內部會計控制制度存在的主要問題

企業內部會計控制制度存在的主要問題可以歸納為六個方面。一是貨幣資金內部控制不嚴，存在資金安全隱患。在貨幣資金管理上企業存在內控制制度不全，人員分工不明;不相容崗位一人兼任;財務印鑒不是分人保管，而是一人統管;票據管理不嚴，使用不規范，領用、繳銷手續不全，相互牽制不夠等，這些問題使貨幣資金管理出現嚴重漏洞。二是內部會計控制制度的建立缺乏實用性、系統性和科學性。有些企業雖然也建立了內部會計控制制度，但由于制度本身缺乏實用性、系統性和科學性，因此在實際中可操作性差，難以實施。三是應收賬款回收不力，資金回收缺少監控機制。在應收賬款管理中企業存在回收力度不夠，監控機制缺少，資金大量沉淀，部分人員甚至利用企業在貨款回收內控制度缺陷而違法亂紀，造成企業呆賬、壞賬不斷。四是采購、驗收、付期環節內控薄弱，內控制度實施不力。有些企業在采購貨物時，其合同簽訂、采購、驗收、付款等不相容一人多崗現象嚴重，如采購、驗收、付款全過程一人經辦，出現采購員、保管員、質量檢驗員和貨物驗收員一人兼任，造成入庫驗收手續不全，質量檢驗不嚴。五是銷售、收款環節控制不嚴，內控制度不全。有些企業在銷售和收款環節上控制不嚴，在合同簽訂、貨物發出、開票銷售、資金回收等環節職責不清，從銷售、發貨、收款等銷售過程缺乏相互監控和牽制。六是內部會計控制制度執行乏力，監督不嚴。有些企業雖也制定了內部會計控制制度，但在實際工作中，執行乏力，困難重重，或是應付檢查而用。相關工作人員素質不高，不遵守或不嚴格遵守內控制度，辦事憑經驗、憑主觀判斷，缺少對內部會計控制制度的檢查和考核。

二、加強企業內部會計控制制度的對策措施

加強和改進與不斷完善企業內部會計控制制度，是企業加強企業管理最重要的工作和內容，是一項系統工程。必須引起企業高管的高度重視，全企業職工都要積極參與，實施全生產經營過程控制。特別是企業財務人員，要努力提高工作質量，來推進和保證企業內部會計控制制度重要控制作用的發揮。首先，提高認識，完善內部控制環境。樹立以人為本的新觀念，增強對內部控制制度的認識，完善企業的內部控制環境，提高推行內部會計控制的自覺性。企業內部會計控制要充分發揮員工的作用，依靠提高員工的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部會計控制的最佳效果。內部會計控制是否有效關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部會計控制制度建設。企業領導者的隨意性往往會限制內部會計控制的作用，嚴重的甚至影響整個企業的發展。反之，如果企業領導者能注重內部會計控制制度建設，注重對企業員工的心理行為研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理的交流，形成強大的企業合力，就能促進整個企業健康有序的快速發展。在制度面前人人平等，在對違法、違規的處理上必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁。其次，加強內外監督，保障企業內部會計控制有效貫徹和落實。內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面，企業內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，獨立地行駛審計監督權，強化監控，加強內部審計制度建設，充分發揮審計監督作用，規范內部審計工作的全過程。每項工作都依據一定的標準進行，結合企業實際情況，制定出內部監督的辦法;還要拓寬稽核范圍，盡量覆蓋企業所有的業務領域，對重要的業務崗位要進行經常性的稽核，從而提高內部審計的獨立性。在加強內部審計的同時，必須強化外部監督與約束機制。在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發揮政府在企業內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度。再次，提高會計人員素質。會計人員素質是加強企業內部會計控制的關鍵，企業要通過科學合理的措施，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。并定期對會計人員進行業績、道德品質等綜合考核，以充分激發會計人員的積極性和責任感。最后，制定適合本企業切合實際的會計內部控制制度。企業應制定符合自身條件、切實可行的內部會計控制制度，并且要根據實際情況及時填充完善，保證制度的可行性。企業要建立加強各方面的內部牽制制度，實行嚴格的職責劃分和授權控制，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，要使各部門、崗位、員工明確自己的職責。要制定各種管理辦法和工作目標，使員工能夠明確目標，正確處理各項業務，要建立約束激勵機制。在內部牽制中，還必須采取輪崗制，對關鍵的崗位要輪換頻繁一些，次要崗位可少一些。從輪崗中可暴露出存在的問題，要及時填充企業內部會計控制制度，并把著力點投放在企業內部會計控制制度的執行和落實上，用行之有效的內部會計控制制度去約束和規范財務管理乃至企業整個管理行為。

三、企業內部會計控制制度的檢查與考核

企業內部會計控制制度是一項系統工程，它是對企業內部全員、全過程和全方位的立體控制，企業內部會計控制制度的建立與實施要本著預防為主，查處為輔的原則。在控制策略上要采取選擇關鍵控制點進行控制，在制度設計上既要遵循合法性，又要體現全面性，既要本著及時性，適用性，可行性和有效性，又要考慮成本效益，內部會計控制制度是一種制衡和牽制。為了保證企業內部會計控制制度能夠有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核。檢查內部會計控制制度是否得以有效遵循，執行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執行內部會計控制制度的財會人員，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，從而推動企業內部會計控制制度的貫徹和落實。應當注意的是:任何事物都是發展變化的。企業應依據企業外部環境的變化和企業內部資源占有情況的變化和企業發展戰略目標要求，適時修訂和調整企業內部會計控制制度。及時調整企業內部會計控制制度體系。同時也需要隨之修改企業內部會計制度檢查和考核制度，使之有效控制企業財務管理，實現企業確立的生產經營目標。

作者：謝婉單位：本鋼板材股份有限公司財務處

第四篇

一、建筑施工企業內部會計控制的要則

為了促使內部會計控制的應有作用充分發揮出來，建筑施工企業必須遵循如下幾點要則:(1)重點控制原則。建筑施工企業需有針對性地控制薄弱的環節，分清主次。(2)互相制約原則。建筑施工企業的內部會計控制，一定要確保企業內部的各個部門、各個會計崗位設置具有科學性以及合理性，應該確保各個職務分離不相容，各個機構、部門、崗位以及相關會計人員的職責分明，且并相互制約以及監督。(3)科學控制原則。建筑施工企業需從會計核算。審計及監督的角度出發，科學合理地滲入內部相關經濟活動的操作環節。(4)成本效益原則。建筑施工需全面考慮企業的成本效益，必須確保成本效益。(5)實用性原則。建筑施工企業需全面了解企業內部和外部的管理運營狀況，同時制定完整合理的會計控制制度。

二、建筑施工企業內部會計控制現狀

2．1缺乏企業內部會計控制的意識

建筑施工企業因自身的發展獨特，同時內部管理的各項決策都是需要建筑施工企業的管理者進行決策，故建筑施工企業的管理者綜合素質直接會影響到建筑施工企業的整體發展。近年來，建筑施工企業整體的發展規模越來越大，作為建筑施工企業管理者，需要適時更新企業的內部會計控制方法、手段，這樣才可促使建筑施工企業更快的發展。可現階段，大部分建筑施工企業的管理者內部會計控制意識較弱，多認為建筑施工企業的會計內部控制和社會上的各類會計制度相同，僅僅把會計內控視作為建筑施工企的管理規章，把控制的重點放到財務控制上，未將其實際應用于實際的經濟活動中，造成會計內控無法有效帶動建筑施工企業的經濟發展。

2．2內部會計控制隊伍整體素質較低

目前，建筑施工企業的會計管理控制隊伍整體的素質較低，急需提高會計隊伍的綜合素質。主要是由于在建筑業中，建筑施工企業往往擔負較多、管理難度大而且時間較長的任務，故對會計員的專業素質要求高，通常要求其可詳盡分析整個施工過程的有關財務狀況?？涩F階段多數建筑施工企業的會計人員缺乏一定的專業技能，綜合素養較低。更甚的是還有無證上崗的現象，這些嚴重阻礙了建筑施工企業的會計內控工作的順利發展。

2．3尚未建立健全內部會計控制制度

會計內部控制制度在建筑施工企業的管理工作中，起到十分重要的作用，其能促使企業會計內控工作有法可依，可減少或避免內部會計控制失誤現象發生。因新會計準則的推出，多數建筑施工企業逐漸重視會計內控制度的建立，可是因內部會計控制制度的連貫性、合理性及科學性均較缺乏，導致多數會計控制制度難以有效運行到具體管理工作中，故難以有效地指導建筑施工企業的內部會計控制順利進行。

2．4監督執法力度較弱，評估體系不完善

目前我國的建筑施工企業內部普遍缺乏獨立的審計部門，或者是雖建立審計部門，但未賦予審計部門應有的監督執行權利，導致審計部門人員無法有效監督控制企業高層管理員的各項經濟行為。除此之外，有部分企業盡管完成各項監督要求，可是卻缺乏完善合理的評估體系，導致無法及時對建筑施工企業的內部會計控制工作展開有效評估，進而造成企業無法獲得理想的經濟效益。

三、加強建筑施工企業內部會計控制的策略

3．1高度重視企業會計內部控制工作

結合現階段建筑施工企業的發展現狀來看，目前建筑施工企業的會計內控工作存在局限性，這要歸咎于施工企業的管理人員未認識到加強建筑施工企業會計內控的重要性，會計內部控制的意識低。為了促使企業會計內控作用得到有效發揮，促進企業經濟活動的高效益發展，建筑施工企業管理者應該提高對會計內控重要性的認識，不斷提高自身的思想覺悟，不斷加強內部的會計控制工作。只有企業管理者的管理思想、水平得到提高，全體施工人員的思想才會進一步提高，這樣才可在進行決策制定等過程中，充分結合建筑施工企業的會計制度，結合現有新會計的相關法律法規制定出合理決策，進而促使企業會計內控工作順利進行。

3．2提高內部會計控制隊伍的綜合素質

建筑施工企業內部會計控制隊伍的綜合素質高低直接影響到會計內控工作的開展質量，所以提高內部會計控制隊伍的綜合素質很關鍵。應及時把握相關施工人員的思想變化及發展動機、行為。具體而言就是建筑施工企業的管理人員必須充分發揮表率作用，不斷提高自身的素質，切實做好以身作則。除此之外，還要做好如下幾點:(1)及時地準確地掌握相關會計人員的狀況及動向。例如如果會計人員出現違法違紀的行為，則可能這些人員存在某些不良的動機。這就需要相關部門的負責人對其的行為以及思想展開全面的分析，重點檢查員工是否和社會不良分子有往來、是否有不良嗜好等;要全面掌握可引起會計員工違法亂紀的因素，這樣做有利于企業及時制定出防范控制措施。(2)應定期對會計人員進行思想教育和理論知識及技能學習，以提高會計人員的細想認識，提高會計人員的專業素質。(3)應重視對會計管理人員的在崗培養，不斷為他們提供學習的舞臺，培養其的約束力，以使會計管理人員認真而且自覺履行建筑施工企業的各項制度以及國家的相關法律法規。

3．3完善企業的內部會計控制制度

建筑施工企業的內部會計控制工作要順利開展，必然缺少不了合理科學的會計內控制度，這是由于內部會計控制制度能夠促使建筑施工企業在展開各項內部會計控制行為時有法可依、有章可循，促使企業的會計內控工作合理有效進行。可見建立健全完善的內部會計控制制度十分重要。近年來新會計準則的推出，加快了建筑施工企業建立健全會計控制制度的步伐。結合新會計準則相關要求，建筑施工企業必須嚴格地、具體地、清楚地制定內部會計控制制度。在制度里，必須制定出明確的、科學的會計內控辦法，而且這些辦法必須是一個具體概念，不可籠統言之。其具體到要包括建筑施工企業內部各個經濟環節中的財務、資產等的處理。制定這些控制條例，不僅能夠讓企業在開展相關的會計內部控制時有據可依，同時也大大確保了建筑施工企業會計內部控制工作的透明度以及公開性。除此之外，內部會計控制制度中還要制定出內部會計控制人員的具體業績考核制度。只有將業績考核制度放到企業會計內控工作中，才能有效激發會計控制人員的工作積極性，同時有效監督內部會計控制人員的各項行為，促進企業的會計內控工作的良好發展。

3．4強化企業內部控制的監督評估

建筑施工企業內部會計控制工作質量如何，還需要審計部門做進一步監督控制、考核評估才知曉。因此建筑施工企業要及時建立審計部門，同時確保該部門的獨立性，這樣才可確保企業高層干預審計部門會計監督控制、考核評估。除此之外，建筑施工企業應對本企業內部的會計控制體系進行定期的自我評估。具體的評估內容可重點放在內部會計控制的效率以及有效性問題上?？梢砸越Y構化形式來對企業的各項內部會計控制展開評估，這樣有利于企業領導以及職工均能夠及時有效地掌握內部會計控制存在的不足點，同時共同制定出有效措施，改進不足點，推進企業內部會計控制工作的順利發展。

四、結束語

總而言之，內部會計控制在建筑施工企業中，起到的作用非常大，在今后的發展中，其將會起到更大的作用。建筑施工企業的內部會計工作人員必須認真學習更多更全的會計控制方法，以不斷增強自身的財務管理能力。目前，我國建筑施工企業的內部會計控制工作存在內部會計控制意識低、內部會計控制行為隊伍素質低、內部會計控制制度不完善等問題，要提高施工企業的內部會計控制質量，促進企業經濟效益的發展，必須要綜合運用各種手段來解決，如高度重視企業會計內部控制工作、提高內部會計控制隊伍的綜合素質、完善企業的內部會計控制制度、強化企業內部控制的監督評估等。筆者相信，只有通過科學合理的措施以及手段來進一步加強建筑施工企業的內部會計控制，才可以獲得良好收益，才能增強建筑施工企業在建筑業中的競爭實力。

作者：劉雙單位：中鐵十九局集團第六工程有限公司

第五篇

一、企業內部會計控制審計的方法

1、收集企業內部會計控制相關制度，設計調查表

首先應從企業各管理部門收集制度，全面了解企業內部會計控制相關制度的制訂情況，保證實施審計的完善性。在收集完相關制度后，應根據相關制度和被審計單位的實際情況設計調查表，并開始對企業內部會計控制制度進行初步檢查及符合性測試。通過符合性測試可以初步了解被審計單位的業務重點、實際工作中暴露出的薄弱環節，為下一步的實質性測試工作確認審計重點。

2、對被審計單位的內部會計控制制度進行遵循性審計

對被審計單位進行遵循性審計主要就是檢查內部會計控制制度的執行情況。而針對企業內部會計控制制度所進行的專項審計，面更廣，除了要查閱相關會計資料以外，對其他涉及資產管理、票據流轉、投資效益等方面的相關資料也要進行檢查，以保證審計的全面性。

3、針對查出的問題，作出評價，并提出審計意見

通過對管理層或內部各職能部門及其工作人員從事管理和業務活動中的內控管理、風險防范、操作行為等制度、措施、程序的可行性、健全性、有效性進行整體評價，一方面可以促進內控制度建設，強化內部管理，有效地防范內部風險，確?？傮w目標的實現；另一方面還可以利用評審資料為領導正確決策提供可行的依據。

二、企業內部會計控制審計的主要內容

1、貨幣資金方面

通過現金及應收票據的盤點、印件章的檢查、銀行存款余額的核實，檢查企業的貨幣資金管理情況及是否采取不相容崗位相互控制和分離?，F金是否有坐支現象，現金庫存數量是否符合規定，是否有公款私存的現象。通過抽查憑證，檢查企業是否按照貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行了審批，審批手續是否完善。各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序是否明確，是否專設登記簿進行記錄，票據是否按規定進行登記并定期進行檢查核對，是否定期核對銀行余額、編制調節表，使用銀行的授信額度時是否經過審批，是否定期核對授信額度的使用情況等。

2、應收預付與銷售收入方面

首先應檢查企業是否建立了銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，同時檢查與銷售業務有關的不相容職務（如錢、賬、物的管理）是否分離。是否建立了客戶的信用調查制度，賒銷業務是否經過審批。通過抽查銷售收入的會計憑證及銷售合同，檢查企業是否與購貨單位簽訂銷售合同，并對銷售合同的執行情況、貨款回收情況進行控制，銷售退回手續是否完備。對外經營的各項收入是否足額及時入賬，有無經營收入游離在外，或截留收入私設“小金庫”或者為完成考核指標而虛作銷售收入等問題。通過對企業應收款項的抽查，檢查企業是否有催賬制度，是否定期對賬、審查發生差異的原因，并及時調整。是否及時對應收賬款進行賬齡分析，對已核銷的壞賬是否采取賬銷案存的管理制度。

3、流動負債與存貨方面

首先應當檢查企業是否建立采購與付款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。檢查企業是否建立存貨采購、領用、發出業務審批制度，是否建立存貨入庫的驗收制度，存貨的采購、檢驗、收發是否由不同的部門和人員分別負責。是否編制存貨計劃或進行存貨預算控制。是否在請購、審批、采購、驗收、付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，采購制度的執行是否有效。是否對存貨進行定期盤點，存貨的報損、報廢是否按規定程序辦理。對報廢、報損存貨是否采取賬銷案存的管理方式，是否與正常的存貨區分開，出售、銷案是否按規定程序辦理。在這部分還要對應付工資進行檢查，檢查工資發放是否依據充分，人力資源部門是否嚴格按照各部門的考核情況核準工資，現在很多企業都有停薪留職的現象，檢查這部分人員是否已停發工資，檢查其協議中需繳回的相關費用是否納入了企業的財務賬，有沒有將這部分人員的工資或需繳回的費用另設“小金庫”的現象。

4、固定資產與工程項目方面

檢查企業是否建立工程項目及固定資產投資的集體決策制度，是否建立工程項目及固定資產業務的崗位責任制，不相容崗位是否相互分離、制約和監督。企業對固定資產增加及處置業務的授權、執行、審查、驗收、記賬是否各自分離。是否有固定資產盤點制度，并有完整的盤點記錄。是否建立項目預算、結算、竣工決算審計工作，會計核算是否能真實、完整地反映工程項目資金流入、流出情況及財產物資的增減變動情況，是否嚴格按照審計后的預、結算結果付款。是否建立工程項目的招投標制度，對購置固定資產是否經過相關部門進行價格審計。項目實施過程中，對材料到現場、工程實施進度、工程實施質量等是否都有嚴格的監控制度，是否形成了書面記錄。

5、對外投資方面

檢查企業的對外投資，是否進行認真、詳細的市場調查與研究論證，是否充分評估投資項目的效益和風險，保證對外投資行為的合理收益。企業的對外投資行為是否經各單位總經理辦公會或董事會集體討論通過，并形成完整的書面記錄。是否建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。是否建立對外投資的相關責任追究制度，并遵照執行。

6、成本費用方面

企業是否制定成本與費用支出預算，并將其向相關執行部門分解下達，是否建立成本費用的預測、分析制度。在成本費用的核算方面，企業是否按規定建立成本費用管理制度，是否建立生產產品的物料、工時及費用消耗定額，并及時修訂。是否按照規定對成本費用進行正確地分類、歸集與分配。核算中企業是否嚴格執行成本費用開支范圍和標準，并且正確劃分各項成本項目的界限。實物方面企業是否正確記錄產品生產的流轉過程，對產品是否堅持定期盤點制度。

7、全面預算方面

檢查企業是否建立全面預算內部會計控制機制，是否有專門的機構負責全面預算管理工作，是否制定全面預算工作的業務流程，是否建立預算執行情況的分析制度。企業相關部門是否配合預算管理部門做好單位總預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作，是否對全面預算的執行情況定期或不定期的進行了監督檢查，預算管理部門及執行單位是否對預算執行情況進行跟蹤分析，并對發現的問題提出解決措施和建議。

8、內部審計方面

檢查企業是否成立了相對獨立的內部審計部門，內部審計相關制度是否完善，是否配備了具有一定業務資質的專職審計人員，依法對單位生產經營及管理活動進行審計監督。企業是否按規定開展了相應的審計工作。是否建立了完善的內部審計體系，內部審計程序是否合規，審計工作記錄、底稿、報告是否符合要求。

9、抵押、擔保及或有事項方面

是否對擔保、抵押業務建立授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。是否制定擔保業務流程，明確擔保業務的評估、審批、執行等環節的內部控制要求，并設置相應的記錄或憑證。是否對擔保業務進行風險評估，是否建立擔保業務執行情況的監測報告制度，定期形成書面報告，發現異常情況，是否及時采取有效措施化解風險。

10、會計基礎工作方面

重點審計單位是否執行財政部頒布的會計基礎工作規范，依法辦理會計業務；會計核算是否執行國家頒布的會計制度和財政法規；提報的會計報表是否真實、合法，會計資料是否完整真實地反映單位的經營成果。

三、總結

總之，內部會計控制制度審計是對內部控制制度執行情況的監督，內部審計部門通過對企業內部會計控制制度的完善性與有效性的審計，可以及時發現企業在執行內部控制制度方面存在的問題，指出內部會計控制制度在制定與執行過程中的漏洞，向企業最高管理部門提供行之有效的管理建議，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密，提高財務報告的可靠性，保證企業運轉順暢，政令暢通，實現其業績和利潤目標，同時防止資源損失。

作者：鄒瑤單位：重慶大江工業有限責任公司

第六篇

一、會計信息化給高校內部會計控制帶來的影響

（一）高校的內部會計控制增加了新內容

隨著會計信息系統在高校內部財務會計等工作中的應用，使得高校的內部會計控制的重點發生了很大的變化，給高校的內部會計控制工作帶來了新的挑戰。首先，會計信息化使得會計信息系統逐漸取代人工成為會計核算和財務管理的主體，內部控制從以往的對人的控制轉變為對人和計算機同時的控制，這種轉變給高校帶來了很大的內部控制風險。其次，傳統的內部控制主要是通過對會計憑證的核查以及對賬等方式來進行的，在會計信息化條件下，高校傳統的會計核算工作已經全面由計算機來處理，財務數據的統計，分析以及報表的生成也開始由會計信息系統來完成，這使得內部會計控制的內容需要涵蓋對于原始數據的審查，對于會計憑證的管理，對于財務信息的輸出控制以及對于計算機軟硬件的控制等。例如，一些高校將財務，會計以及資金控制等工作全面的納入到信息系統中去，高校的各項數據和信息都被收錄到系統中并進行處理和分析，并自動生成財務報表以及進行資金收支，風險控制等數據分析等。在這種背景下，高校在進行內部控制時，就需要將對于信息系統的控制納入到內部會計控制的內容中來，并有針對性的設計出一套內部控制方案，從而很好的對于各種會計財務信息進行控制。

（二）對于高校的會計人員綜合素質提出更高要求

在會計信息化條件下，高校的內部各項會計、財務工作都是通過計算機信息系統來完成的，尤其是高校的財務，會計以及風險控制工作，更是全面的由會計信息化系統來進行。在這種背景下，高校的內部會計控制環境發生了很大的變化，控制的內容和工作方式也發生了變化，對于高校內部會計控制人員的素質也提出了新的要求。高校內部會計控制部門的很多工作需要由計算機信息系統來完成，因此，高校的內部會計控制人員不僅僅要具備會計財務方面的知識，還要非常精通計算機，能夠熟練的利用計算機信息系統來完成內部會計控制的工作。例如，很多高校的會計信息系統已經非常成熟，其不僅僅完成會計核算工作，還將高校的財政資金收支管理，國有資產管理，經營性資產管理、經費限額控制、會計責任考核等全方位的納入到了會計信息系統中來，從而使得會計信息系統在高校的內部控制管理中得到了全面的應用。在這種背景下，高校的內部會計控制人員就需要對于會計信息系統進行很好的了解和使用，內部會計控制人員更是需要掌握大量的會計，計算機，金融等各方面知識，對于會計人員的綜合素質要求非常高。

（三）高校內部審計重點有所變化

內部審計是高校內部會計控制的一個重要組成部分，通過發揮內部審計的監督控制作用，能夠很好的提高內部會計控制工作的效率。傳統的高校內部審計工作主要是通過獨立的內部審計部門對于高校的一些重點工作，例如國有資產的管理，財政轉款的收支，學費核算等進行核查來進行的。隨著會計信息化的發展，高校的會計核算以及財務管理的工作方式發生了很大的變化，高校的各項數據和指標的分析已經完全由信息系統來進行，因此，高校的內部審計工作就增加了新的內容。審計部門需要對于會計信息系統的各種硬件，軟件和系統設計進行檢查，對于數據的傳輸，儲存，共享以及分析等進行審核，以確保高校會計信息系統運行的正常，確保各項數據的真實性和準確性。

二、會計信息化條件下加強高校內部會計控制的對策

（一）營造良好的內部會計控制環境

內部會計控制在高校的管理中發揮著非常重要的作用，高校的國有資產管理，財政撥款收支以及一些校辦產業的管理控制等，都需要有內部會計控制發揮重要的作用。高校的管理層應該認識到，隨著我國高等教育改革的不斷推進以及高校規模的不斷擴大，高校的內部管理的難度越來越大，對于高校的內部會計控制工作提出了越來越高的要求。在這種背景下，高校的管理部門一定要認識到內部會計控制在當前環境下的重要性，在高校內部樹立內部會計控制的意識，為內部會計控制營造良好的環境。首先，高校管理層要以身作則，帶頭遵守內部控制的各項規章制度，使內部控制制度能夠得到很好的實施和執行。其次，高校應該提高各個部門和員工的內部會計控制意識，使其認識到內部會計控制工作的重要性，從而積極的配合內部會計控制部門完成工作，為內部會計控制營造良好的環境。例如，隨著會計信息系統在高校各項工作中的應用，高校的各個部門和員工都成為會計信息系統的使用者和管理者，因此，內部會計控制工作往往涉及到各個員工，各部門和員工應該積極的配合內部控制部門的工作。

（二）加強對于會計信息化條件的風險管理

隨著會計信息系統在高校內部管理控制中的全面應用，在提高高校內部管理效率的同時，也給高校帶來了新的風險問題。高校一定要重視會計信息化條件出現的新的風險問題，提高風險防范意識，完善風險管理體系。首先，隨著會計信息系統的應用，高校的各項數據和信息都被納入到會計信息系統中來，一旦會計信息系統出現故障或者漏洞，各項數據和信息可能出現遺失或者泄露等情況，這給高校帶來了很大的信息安全風險。因此，高校在進行內部會計控制工作時，一定要加強對于會計信息系統的檢查和監控，建立針對會計信息系統的風險安全控制機制，對于信息系統的軟硬件定期的進行檢測和監督，對于高校核心的數據和信息的處理進行嚴格的規范化管理，從而確保信息數據的安全。另外，由于會計信息系統的開放性，使得信息系統很可能遭受外來的網絡攻擊，給高校帶來了一定的外部風險。高校的內部控制部門需要配置專門的網絡安全人員，對于信息網絡系統進行管理和保護。

（三）提高會計人員的綜合素質

在會計信息化條件下，對于高校內部會計控制人員的綜合素質提出了很高的要求。高校的內部會計控制員工需要掌握全面的計算機，金融，會計等知識，還要具備一定的風險控制能力，才能夠勝任會計信息化條件下的內部控制工作。高校應該加強對于會計控制員工的培訓，定期的舉辦相關的知識和技能學習，尤其要提高其會計信息系統的應用能力。例如，山東某高校就定期的對于內部會計控制部門的人員進行培訓，使其掌握全面的金融，會計，風險控制知識，并不斷的強化其會計信息系統的應用能力，從而為內部會計控制工作更好的開展奠定堅實的基礎。

（四）強化內部審計工作，提高信息系統審計能力

高校要建立嚴格的內部審計制度，發揮內部審計的獨立監督作用，并提高審計部門的信息系統審計能力。首先，高校要建立嚴格的內部審計制度，并保證內部審計部門的獨立性和權威性，使得內部審計部門能夠很好的對于高校內部經營管理的各個環節進行全面充分的監督，及時的發現存在的風險問題，并為高校管理層進行風險管理工作提供依據。其次，要讓審計制度與會計信息系統充分結合起來。高?？梢詫炔繉徲嫻ぷ魅娴娜谌氲綍嬓畔⑾到y中去，充分發揮信息系統審計能力，提高內部審計的效率。

三、結語

會計信息化條件下，高校的內部控制工作發生了很大的變化，尤其隨著高等教育體制改革的不斷深入以及高校內部管理控制工作難度的提高，高校的內部會計控制工作的重要性越來越需要得到重視。高校要加強會計信息化條件下的內部會計控制建設，針對新變化，采取相應的對策，完善內部控制體系，提高高校的內部管理控制效率。

作者：姜紅梅單位：懷化學院資產管理處

第七篇

一、內部會計控制對煤炭企業的必要性

我國近年來社會經濟的發展，對能源的需求急速擴大，煤炭企業的產能與業務量增長迅速，傳統的內部會計控制方法呈現出越來越多的弊端，與企業的發展形勢愈發脫節，并影響到了煤炭行業的快速、規范化發展。突出表現為下列幾個方面:①大多數煤炭企業規模偏小，產權不明晰，家族式管理多見，職責不明晰，財務賬簿混亂，從而導致無內部控制意識;②煤礦行業的財務多以記賬為主，流水賬式的會計模式只能反映過去一段時期的企業經營狀況，對企業做大做強，找出問題，確定經營方向毫無裨益;③近年來，部分煤礦企業建立了內部會計控制，但處于起步階段，制度不完善，項目不健全，崗位職責不明晰等現象比較普遍，其落實力度也不夠?？傊F階段煤礦企業建立并強化內部會計控制，即時企業經營現實的要求，也是減少經濟違法、保障企業財務安全的必要條件。

二、煤炭企業強化內部會計控制的著力點

2.1強化內部會計控制意識，認識其重要性

目前的體制下，強化內部會計控制，首先應提高企業領導的重視。只有管理人員對企業內部會計控制增強意識，強化督導，各下屬部門才會跟進并執行相關流程制度，導致其經濟違法的難度增大并知難而退。首先應該強化企業管理人員的財務法規意識，用實例宣教及法規宣講等方式增強其法律意識，是提高其重視程度的基礎;其次要建立分管領導負責制，指定主要領導任內部控制負責人并制定制度，落實責任，考察制度的落實情況要與負責人的獎金等經濟利益掛鉤，層層落實，明晰權責，只有這樣，才能將內部會計控制制度落到實處。

2.2制訂切實可行的企業經營規劃

企業年度經營目標的規劃，是企業經營計劃的重要組成部分，雖然不是會計控制的內容，卻是形成內部會計控制的基礎部分，對內部控制目標及計劃的制訂具有決定性的意義。作為煤礦企業，其年度經營目標的規劃，一方面要考慮到企業的效益情況，另一方面還要考慮到對其占用的煤礦資源的合理有效開采，以及煤礦資源國有屬性上的資產保值增值情況，以保證企業的長遠、可持續發展。傳統的財務統計未包含煤炭的資源成本屬性，隨著我國相關政策的完善，應當完善相關會計制度，促使其效益目標更清晰，并提高煤礦的單位資金投入產出效益，保護煤炭資源的長期可持續開采。

2.3優化企業氛圍，建立內部控制企業文化

企業的內部控制與其企業文化和氛圍有密切聯系。企業內部控制是企業內部環境的一個方面，企業內部氛圍對建立內部控制制度，落實制度的執行及體現其作用都具有顯著影響。強化企業內部會計控制，應注意培育現代化的規范的企業文化，現代企業文化的培育不僅對內部會計控制作用重大，對企業的經營理念，組織形式，分配制度，人員管理等都有切實影響，可影響到企業的長遠發展。

2.4強化會計業務能力

作為會計人員，在執行企業的內部會計控制方面，及需要精深的專業知識和業務素養，還要具備良好的職業道德，對國家的有關財務制度及相關法律規章也要熟悉了解。首先，會計人員應該具有高尚的人生觀、價值觀、世界觀，具備良好的職業道德，做到愛崗敬業。其次，要具備精深的業務素養，既要有完善的理論學習能力，也要有豐富的實踐經驗，并熟悉國家的相關法律法規，日常工作中時時提醒自己不逾越法律紅線。最后，對內部會計控制負責人還要求具備相當的管理才能，既要掌握財務知識，也要具備組織能力和團隊協作能力。

2.5強化企業自我審計

內部審計是現代企業內部會計控制的一個組成部分，也是保障內部控制進行的主要手段，是防止內部會計控制失效的屏障。主要包括事前預防，事中監管，事后評價。內部審計應該具備相當程度的獨立性，并制度化形成程序。在企業的經營中隨時查出并改正各類舞弊、違規行為，保障單位的資金和財產安全。要提高內部審計人員的待遇，制定良好的績效考核機制，調動其積極性，強化主人翁意識，引導他們以企業利益為重，查找漏洞，強化規范管理，為領導決策提供切實可信的依據。

2.6強化企業內部監管和財產保全

主要有以下幾個方面內容:一是明確責任，與經濟、會計業務有關人員應定人定責，并相互監督，彼此制約。二是企業的重大的經營決策、資金往來、現金調度、大額資產處置等業務，應建立彼此監督、互相制約的程序并嚴格遵守。三是實行嚴格的財產保全制度，主要是定期盤點和接近控制，定期盤點是對庫存和賬目進行盤點，查對是否賬、庫相符，并找出漏洞，接近控制是指無關人員限制接近的制度，防范對象包含現金、賬目及價值高的物品，嚴格的財產保全制度應當成為現代企業、單位的一項基本制度。

2.7強化企業電子信息安全

現代企業會計信息已普及計算機化，計算機的軟硬件的安全可靠必須列入企業的信息安全工作。軟件維護指會計業務軟件發生變化時的工作連續性及軟件系統故障時進行的維修工作，硬件維護是電腦硬件故障后的修理工作，以及電腦更換、升級時的調節等。財務部門應會同計算機部門，設立專門的計算機安全人員負責財務的計算機維護工作。設立專門操作制度，避免無關人員上機操作，保障企業資料安全、保密的要求，所有數據的錄入均要落實查對，避免差錯，發現疑問要從頭核對，禁止隨意修改。

三、總結

綜上所述，在煤礦企業內強化內部會計控制，是企業向現代化、正規化發展所必需的，也是企業要長久、健康發展的必然要求。要做好這一點，企業負責人要首先改變思想，認識到內部控制的重要意義，強化對會計、財務人員的培訓，提供必要的政策支持和硬件支持，加強他們的業務素質并樹立高尚的職業道德，配合嚴格的配套制度和內部審計。將以上方面嚴格落實，得出結論，改善經營策略，才能使煤炭企業獲得長期平穩健康的發展。

作者：張俊偉單位：陽泉煤業集團有限責任公司