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摘要：
隨著社會經濟的不斷發展，企業集團財務內部控制的實施，它對于企業各方面的發展有著積極的作用，但是不可忽視的是財務內控仍有許多的不足之處，比如風險過多、內部控制制度不完善。因此，必須理性的審視與分析當前我國財務內控內部制度的現狀與存在的問題，找出相應的解決方案。
關鍵詞：
企業集團財務內控；控制制度；改良意見
隨著社會經濟的發展，企業集團公司的規模不斷擴大，業務領域不斷擴展。內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。當前我國的財務內控還處于初級發展階段。與國外的發達國家相比有著巨大的差距，國外發達國家的企業集團公司的財務內控起步早已有百年歷史，所以有效降低財務內控的風險是企業集團公司財務內控迅速平穩發展的保障。
一、企業集團公司財務內控的含義和目標、原則
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
內部控制的五項基本原則：一是全面性原則，要求內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項；二是重要性原則，要求內部控制應當重點關注重要業務事項和高風險領域，切實防范重大風險；三是制衡性原則，要求內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率；四是適應性原則，要求內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整；五是成本效益原則，要求內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
二、我國的企業集團公司的財務內控制度的現狀和存在的問題
1.法人治理存在先天缺陷，委托授權不清企業集團公司雖是獨立的企業法人，然而在行政上仍是隸屬于企業集團。它的股權結構相對單一，容易產生諸多不良后果。以下是兩種常見情況：一是沒有明確的授權，委托人對風險邊界的認識與人的認識有出入，以至于風險不能得到很好地控制。二是根本沒有授權。
2.內部審計缺乏獨立性內部審計之所以缺乏獨立性主要是因為一個負責人既要領導財務內控的內部審計機構還要領導被審計部門，這會讓各部門的利益關系難以獨立，因此也極易產生風險。一方面會讓內部控制的錯誤得不到糾正、風險得不到較好的防范。另一方面會導致了公司的權責不明、工作效率低下、經營高風險。
3.激勵約束機制偏弱當前許多企業集團公司財務內控的高股層面在人力資源方面還存在諸多問題：對象不清，僅僅考慮到經營管理人員，忽視了公司的高層人員；人才選拔局限于集團公司；沒有隨著社會的發展更新其激勵約束制度，沒有融入公司本身的金融特性，更沒有針對性。因此直接導致了激勵不足、約束力不足。
4.內控與合規文化建設薄弱這主要表現在兩個方面。一是內控人員力量薄弱：許多人員為兼職人員；工作人員的素質偏低；部門之間職責不清，人員混雜。二是合規觀念不強：許多集團的財務內控合規制度不完善；不少高層管理人員堅持利益至上的原則，不愿在財務內控的合規部門投入資金。
三、健全完善財務內控的建議
1.設定合理的內控目標合理的內控目標不是為公司的一個階層而設定，而是各個階層都設定相應的目標。在企業集團財務內控中，內控的主要人員為董事會、經理人、管理者以及普通職工。在設定目標時根據不同人員的特點制定不同的目標。（1）董事會——董事會的內控目標包括兩個方面即對內與對外目標。其中，對內是確定公司合法經營、完整經營、有效經營；保證會計信息的真實、公司財產的安全。對外即實現公司股東利益最大化。（2）經理人——經理人的內控目標就是完成董事會對內方面下達的各項任務。（3）管理者——管理者的內控目標就是完成各項具體的責任目標。（4）職工——普通職工是公司的底層人員，他們的內控目標就是完成公司日常的經營活動即崗位責任。2.完善財務內控體系的制度架構財務內控規章制度體系會分成三種類型即公司治理、業務管理和其他管理。在這些規章制度中內控手冊是極為特殊與重要的文件。內控手冊包括諸多業務流程，但是每一項業務流程文件都包括三個方面的內容：一是控制矩陣，二是業務天線的詳細描述，三是在前兩個基礎之上，找出和本業務條線相關的部門及崗位，并且對相應的部門職責和崗位職責進行規范。
3.完善企業集團公司管理制度，落實崗位職責這點對于企業集團公司很重要，具體來講就要做到明確事前的權責機制，明確各個階層的職責與分工，明確自己的任務與工作；其次就是優化事中內控流程，其中優化內控的信息流和資金流較為重要。最后就是加強事后審計監督，將內部審計的監督作用發揮到應有的水平，確保措施的實施是完整有效的。
4.營造良好的氛圍，提高員工的內控意識與能力這點主要是三個方面的內容：一是加強對員工業務方面的培養，經常性的邀請國外的著名培訓機構對員工進行培訓。二是大力加強的員工的素質培養。建立完善激勵約束機制，落實績效考核。三是支持和發揚企業的合規文化。意識決定行為，文化對人的影響是意識方面的影響，積極向上的意識是員工認同企業、踏實工作的前提。
5.完善信息系統的建設，強化內控評價與監督建立自我評估機制、風險導向評估機制、內控制度體系等確保能做到有效的評價與監督。具體來講要實現管理信息化，這是各項評估能流暢操作以及各個系統能有效聯系的前提。除此之外高效率的溝通與交流渠道也是必不可少的。
參考文獻
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作者：馮健 單位：四川石油管理局重慶公共事務管理中心