企業財務預算管理研討（5篇）范文

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第一篇：企業財務預算與績效管理探析

摘要：

本文對企業的財務預算與績效管理作為研究課題，分析探討兩者的關系，找出在企業運營過程中存在的問題，并制定解決辦法，進而推動與促進企業的發展壯大。

關鍵詞：

財務預算；績效管理；問題；對策

引言

在現階段，企業財務管理中財務預算是比較重要的一部分，對于企業所取得的經濟利益意義重大。績效管理指的是提升企業內部工作效率、增強內部競爭力的重要組成部分。績效管理在企業的運行過程中越來越重要，本文對企業的財務預算與績效管理作為研究課題，分析探討兩者的關系，找出在企業運營過程中存在的問題，并制定解決辦法，進而推動與促進企業的發展壯大。

一、財務預算與績效管理對企業發展的重要作用

（一）財務預算對企業發展的作用。第一，財務預算是企業發展決議的重要依據。財務預算情況可以反映企業在一段時間內對資金的需求總量，對企業資金的運作方向也能明確反映。企業法人可以根據財務預算對企業做出正確的決策，并且，根據財務預算的結果，可以避免企業在接下來要面對的財務風險，保證企業順利運行。第二，財務預算水平對企業的實際發展情況可以準確反映。財務預算能夠準確體現一段時間內企業資金的運營效率，企業管理者可以根據這些情況發現企業運營的一些問題，從而制定出科學合理的發展計劃。

（二）績效管理對企業發展的作用。第一，績效管理能夠提升管理效率、工作效率。當前，競爭激烈的不止是企業外部，企業內部的競爭也是越來越激烈，內部競爭力與外部競爭力的增大勢必會帶來企業內部管理的效率的提升。第二，績效管理是推動選賢任能的重要手段。

二、財務預算與績效考核的關系

財務預算與績效考核并不是相互孤立的兩部分，而是相輔相成的、緊密聯系的兩個部分。企業的財務預算關系到企業的發展，績效考核同樣也關系到企業的發展情況。提高企業的財務預算能力，可避免企業在接下來要面對的財務風險，保證企業順利運行。績效考核的提升能提升企業的內部競爭力，對企業的長足發展是有利的。因此，兩者都不可或缺，是緊密聯系的。

三、現階段企業財務預算與績效管理之間的存在的問題

（一）管理者的思想認識存在偏差[1]。第一，企業管理者在管理方面對兩者之間的聯系認識不清。在企業領導者的實際工作過程中，一些管理者片面的看待財務預算與績效管理之間的關系，割裂了兩者之間的聯系，在實際的管理活動中，他們認為績效管理與財務預算是完全不同的兩個方面，沒有認清兩者之間的緊密聯系。第二，工作重點存在偏差。還有一些管理者雖然對財務預算與績效管理之間的聯系認識清楚了，但是在實際的工作中卻會出現“不平衡”的狀態。

（二）不科學的財務預算的績效管理方法。財務工作中的績效管理對執行者的專業性要求很高。在實際的工作中我們發現，一些財務工作的績效管理方法不科學、不專業。

（三）績效管理信息應用不到位。績效管理信息是比較重要的資料，尤其是與財務預算相關的績效管理信息，我們尤其要重視。但是在實際的企業工作中，一些企業績效管理人員對財務預算績效管理信息不重視，更沒有科學的應用。這會對企業的良好發展帶來不良的影響[2]。

四、優化財務預算與績效管理的方法

（一）提升管理者的思想認識。第一，管理者要增強兩者重要性的理解。財務預算與績效管理是緊密聯系的，企業管理者要對此有深刻認識，將兩者相結合應用于工作中。第二，增強專業知識的學習。對專業性較強的部分，我們要加強學習，不斷增強自己的專業知識結構，這有利于企業正確管理決策的制定。

（二）優化財務預算的績效管理方法。第一，重視財務預算準確性這一問題。當前，有一些企業的績效管理標準不參照財務預算發展的實際需求來制定，所以，在實際工作中我們要重視財務預算的準確性，將其作為績效管理的核心內容來實施。第二，加強與其他企業的交流與學習。怎樣優化財務預算績效管理方法，企業與企業之間的交流與學習是非常有效的。通過與其他企業的交流，可以學習別的企業的好的方面，改進自己的不足，從而提升了自身的競爭力，對企業自身的發展十分有利。第三，科學運用業績考核。通過科學的績效考核方法，財務預算效率得到了優化提高，對企業的發展十分重要。

（三）科學應用績效管理信息。績效管理信息是比較重要的資料，尤其是與財務預算相關的績效管理信息，我們尤其要重視。在實際的工作中我們要科學的應用績效管理信息，推動企業的發展。總之，我們對企業的財務預算與績效管理進行分析，探討兩者的關系，找出在企業運營過程中存在的問題，并制定解決辦法，目的是促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]李淑寧.以績效為目標,加企業預算管理[J].教育財會研究，2012(4).

作者:鄭清 單位:中國建設銀行股份有限公司鄂州建行萬龍支行

第二篇：農藥制造企業財務預算管理探析

摘要:

財務預算是農藥制造企業全面預算中的重點內容，并以此能夠綜合的反映出企業在預算期內的經濟成本、收益情況以及財務情況。農藥企業通過全面實施財務預算管理工作，不僅能夠為決策層對企業經營管理提出必要的數據支持，同時還能夠提升企業資源合理化配置。本文主要以我國農藥制造企業作為分析對象，通過分析農藥制造企業當前財務預算管理存在的問題，提出相應的解決對策，為優化農藥制造企業財務預算管理提供必要的參考依據。

關鍵詞:

農藥制造企業；財務預算；預算管理

一、引言

企業為了維持長久的經營與發展，在當前激烈的市場競爭中不斷完善和提高自身經營，其在滿足市場需求的前提下不斷完善自身經營管理模式，而財務預算管理則不但是確保企業持續經營的根本，同時還能夠全面提升企業資源優化與配置。與此同時，作為我國民生大計的農藥制造企業，其在經營資金投入方面較多且運營流程也較為復雜化。并且由于農藥制造企業產品價格直接受原材料價格變動影響，這使得企業經營面臨更高的運營風險。正因為如此，準確掌握和判定市場環境變化，制定符合市場需求和企業經營發展的財務預算計劃變得極其重要。尤其是在資金方面的需要，農藥企業更比其他行業企業投入更多，所以在財務預算方面的需求則更強。科學制定并實施農藥制造企業財務預算管理，能夠根據市場需求和企業實際生產經營情況降低生產成本支出，從而提升企業經濟收益，實現企業的生產經營戰略目標。

二、農藥制造企業財務預算管理方面存在的問題

(一)財務預算編制方面存在的問題

當前，我國一些農藥制造企業對財務預算編制的主要目的不夠明確和認識不夠全面，其編制財務預算的目的不是實現收益，而是以此來控制和降低成本費用支出。雖然通過利用企業財務預算編能夠降低一定生產成本費用，但是卻與全面預算管理目標存在明顯差異，以此為目的財務預算編與企業經營戰略目標之間存在偏差，因此，其對企業生產經營缺少指導作用，同時還忽略了企業整體經濟收益最大化，局限了農藥制造企業的良性運營與發展。除此之外，農藥制造企業的財務預算編制方法較為簡單，普遍都是根據企業采用的成本核算方法進行預制編制的，所以，其往往忽略了預算管理對企業生產的重要意義。如果農藥制造企業產品生產實際產量與預算之間存在明顯差距時，其預算編制便成為虛設，未能充分發揮出其重要的作用。同時，由于農藥制造企業容易受到市場價格波動而產生變化，所以企業所生產產品價格比較不穩定，如果企業采用固定預算編制法來編制財務預算，那么則與市場價格變化產生差異，進而容易使得產品成本失去控制。

(二)財務預算執行方面存在的問題

由于農藥制造行業特殊性，其所生產的產品難以準確預測出產品的準確產量和市場價格，從而給財務預算執行結果比較帶來一定的困難和問題。如果農藥制造企業只根據產品市場需求情況來確定產品產量，則其財務預算缺乏一定的科學性和客觀性，因為市場變動方面的其它因素也會對產品需求造成一定的影響，其所編制的財務預算不具有重要的經營指導意義。與此同時，財務預算執行困難主要也由于一些農藥制造企業工作人員對預算管理并不了解，且缺乏必要的認知。絕大多數企業員工普遍認為預算管理是對生產成本、費用方面進行約束，從而對員工工作進行單方面考核和監督，因此，企業員工對財務預算管理存在一定的抵觸情況，給財務預算管理執行帶來的一定的阻力和困難，極大的削弱了企業財務預算的執行質量。

(三)財務預算考評方面存在的問題

首先，農藥制造企業財務預算考評主要針對企業的財務指標展開。雖然這些指標能夠表現出企業的一些預算執行情況，但其只是單方面的反映出了企業當前經濟收益情況，并未能反映出企業的未來經營與發展情況，其考評存在較為明顯的片面性和局限性；其次，絕大多數農藥制造企業考評只需滿足預期經營目標。財務指標變化和不利企業發展的原因等并未深入的研究與分析，進而未制定相應的有效改善措施與方法；再次，農藥制造企業財務預算考評工作存在嚴重的重復現象。企業往往對內部預算執行部門和相關崗位都進行預算考評，而其的主要工作都是為一個目標所服務，所以使得考評工作出現了嚴重的重復。不但加劇了考評工作的成本和工作量，同時還降低了考評工作效率，且考評工作也尚未對財務風險進行有效的預測與管理；最后，農藥制造企業預算考評工作負責部門不嚴謹。絕大多數農藥制造企業考評工作交由企業財務部門負責，同時其所考評的指標也是由財務部門提供，預算考評工作實施存在明顯的不嚴謹現象，削弱了預算考試的監督作用，使結果失去了其考評的重要意義。

(四)財務預算激勵方面存在的問題

目前我國農藥制造企業財務預算激勵仍然以與工作人員工資薪酬相掛鉤的方式為主，其激勵方式缺乏創新性，在能夠給予員工物質方面激勵的同時，卻忽視了員工的精神文化方面建設，未能更好的充分發揮出財務預算激勵在企業發展和員工工作中的積極作用和意義。同時，激勵方式的局限性，也影響和限制了采取財務預算管理的主要目的，使得企業預算考評難以達到預期的考評激勵成效，影響了財務預算管理作用發揮。

三、農藥制造企業財務預算管理解決對策

(一)科學設定財務預算目標

一方面，應明確預算總目標。農藥企業財務預算總目標應與當前市場需求情況和自身實際經營情況相結合，制定具有針對性的，能夠促進企業持續經營與發展的財務預算管理目標。另一方面，應細化預算總目標。農藥制造企業應對財務預算總目標進行細化，并通過總目標來對各細化目標進行全面落實。也就是說，農藥制造企業應把預算總目標中的各類指標進行分面分解與細化，并將預算目標落實到各預算管理部門，其后再對預算目標進行細化，隨后再把預算目標落實到各工作小組，并由工作小組再對其目標進行細化，最后將其落實到各工作崗位，從而構成企業預算總目標細化實施過程。

(二)制定財務預算編制管理

首先，應當優化財務預算編制方法。農藥制造企業經營性質特殊性，使得其易受到市場因素影響而發生變化，因此，企業應適時的根據市場需求而不斷調整其經營模式。隨著經濟環境的不斷完善，以往財務預算編制方法逐漸轉變成彈性與滾動相結合的模式，充分發揮了其多元性和較強的適應性。通過些種財務預算編制方法能全面降低產品成本，合理分配所持資源。其次，應適當調整財務預算管理內容。農藥制造企業預算編制應根據實際生產情況和市場需求而定，提高和確保預算編制內容符合實際生產需求。最后是完善財務預算管理執行。各職能部門和崗位在執行財務預算過程中，應確保預算的科學性和合理性，明確執行工作目標，提升預算實施有效性。

(三)完善財務預算考評機制

完善農藥制造企業財務預算執行考評機制，不但能夠有效幫助企業管理者掌握實施效果，還能夠發現預算執行過程中所存在的不足和問題，進而加以改善。完善農藥制造企業財務預算考評機制，將考評與預算執行相結合，以此來提升企業預算執行有效性和對財務預算執行起到監督管理的重要作用。除此之外，農藥制造企業還應當根據自身實際情況來制定考評指標，并根據不同情況明確不同指標意義，確保考評滿足企業實際需求，同時增強考評結果的說服力。如發現在執行過程中出現不合理情況，應及時對預算考評機制進行適當調整并分析其原因，從而提出有效的解決措施，確保考評結果能夠被企業所用。

(四)實施財務預算激勵機制

其一，實施多元化激勵方式。企業生產經營管理方式不愿被局限，其應隨之管理模式的不斷完善而產生變化，即不僅限于現金激勵形式，應采取多種方式相結合的激勵方式。這也就是說，企業在增加員工資金激勵的同時，還應對員工采取精神激勵，增強員工自信心和滿足其心理需要，提升其工作積極性；其二，制定詳細的獎罰制度。對工作優異的員工，給予資金和表揚等獎勵，以此來鼓勵和勉勵員工；而對工作表現差的員工，則應當采取扣除獎金和通過批評等處罰方式，情節嚴重則應處于降職等處分；其三，建立約束管理機制。通過約束機制的建立與實施，對農藥制造企業員工工作加大控制和管理力度，明確規范工作流程和財務執行情況，確保財務預算管理有效實施；其四，營造良好工作環境。農藥制造企業應為員工營造健康的、良好的工作環境，定期組織工作人員學習企業管理和預算管理等方面知識，強化對管理模式的認知，進而對財務預算管理工作開展奠定基礎。

參考文獻:

[1]張麗梅.強化企業財務預算管理和控制問題的探討[J].科技創新與應用，2013（6）

[2]雷振華.推行預算管理促進企業發展[J].合作經濟與科技，2013（20）

[3]鮑平.制造企業財務管理問題與對策[J].中國集體經濟，2015（16）

[4]屠偉明.我國制造企業財務管理問題與對策[J].當代經濟，2012（8）

作者:符眉冷 單位:利爾化學股份有限公司

第三篇：企業財務預算管理現狀與完善

摘要:

無論是在何種企業中，預算管理都是一個重要的內容，企業預算管理的成效直接影響著企業未來的發展，預算管理作為一種管理工具，可以幫助企業管理者來確定最終的發展目標，協調各項活動，但是，在各類因素的影響下，企業預算管理工作中還存在突出的問題。本文主要就企業的預算管理的問題進行分析。

關鍵詞:

企業;預算管理問題;研究

隨著社會經濟的快速發展，企業的預算管理在企業的經營管理中有著不可忽視的作用。企業要想在激烈的競爭中占有一席之地，就必須加強企業的預算管理工作。但受我國經濟發展的制約，目前企業預算管理工作存在著一系列的問題，這些問題影響著企業預算管理水平和企業核心競爭力的提高。因此，要解決企業預算管理面臨的困境，就必須提出相應的解決方案，使企業從困境中走出來，更好的發揮企業的預算管理作用，從而促進企業的全面、健康、迅速的發展。本文從企業預算管理的困境以及解決困境的對策兩方面進行闡述。

一、企業預算管理的困境

(一)企業對預算管理工作缺乏正確的認識

目前，由于我國企業對預算管理工作認識不足，使企業預算管理工作的順利開展受到一定的限制。事實證明，多數企業對企業預算管理認識不足，不能認識到企業預算管理在企業經營活動的規劃中的重要性。企業預算是企業根據現有的情況對未來的工作進展方向進行設計，制定出合理的遠期目標和近期目標。但是，由于企業領導對企業預算管理工作缺乏認識，使得企業預算管理工作不能發揮其預算管理的重大作用。

(二)企業預算管理不夠全面

企業預算管理的不全面主要表現在:一是企業預算管理的內容不全面。企業預算管理內容涉及到企業經營生產的每一個環節，企業在生產過程中考慮不周全。二是預算管理的部門不全面。企業生產各部門沒有全部參與到企業預算管理中去。

(三)不健全的企業預算管理的組織體系

企業目標是否能夠順利實現取決于企業是否有一個健全的預算管理組織體系。一般來說企業預算管理組織體系包含三個組成部分:預算管理委員會、預算實施單位、預算管理專門機構。三者之中要數預算管理委員會的作用最大，預算實施單位是預算工作實施的執行者，預算管理機構是主要的負責機構。目前，我國預算管理組織體系需要進一步的完善，使企業預算管理發揮其真正的作用。

(四)企業預算管理監督、考核機制都不完善

監督和考核是企業預算管理機制中重要的兩部分。科學的考核制度能夠使預算結果更準確;預算管理的監督使預算更加公平公正，對預算管理水平的提高具有舉足輕重的作用。但是，我國企業的預算管理監督考核制度不完善，導致了預算管理工作停留在表面，影響著預算管理的效果。

二、企業預算管理的對策研究分析

(一)提高企業對預算管理的重視程度

企業的預算管理對實現企業順利完成預算目標，加快企業發展的步伐具有重要的作用。所以，必須加強企業對預算管理的認識。首先企業要做好預算管理的宣傳工作，為企業的發展提供有利的保障。其次，通過企業預算管理建立獎勵機制，更好的推動企業經濟的發展。

(二)建立完善的預算管理體系

企業預算管理是企業管理工作的重要組成部分。針對企業預算管理組織體系的不完善，企業需要進一步優化和完善自身的預算管理體系。企業要根據自身的預算管理過程，規定企業預算管理的理念和方向，逐漸使預算管理更加的科學合理，是預算管理展示出它巨大的能量，發揮最大的作用。此外，企業還要根據自身的經營狀態來制定出完善的預算管理制度，考慮到企業財務管理的相關內容，重點對企業基礎建設預算、企業未來發展預算、企業資產投資預算、企業員工培訓預算進行核算，根據具體的管理過程實現預算管理工作的科學化發展，強化預算管理體系的影響力。實踐證明，若企業的預算管理體系與其發展制度不匹配，那么再完善的制度也無法發揮出應有的作用，各個企業需要根據客觀實際來發揮預算管理工作的功能，這對于促進企業的發展有著積極的作用。

(三)制定合理的企業預算管理目標

企業預算管理目標的制定要以企業經濟目標為基礎，在分析、細化的基礎上轉化為企業預算管理目標。同時，企業預算管理目標的制定要結合績效考核，因為有效的信息和數據的提供需要績效考核來實現。企業預算管理是貫穿于企業收入到利潤實現的過程性管理，對于企業目標的實現具有重要的作用。

(四)優化管理手段，提高管理人員素質

企業的預算管理手段需要與時俱進，即信息化管理程度需要提高，需要將傳統的預算管理手段與現代科技相結合，探索新的適合企業發展的預算管理手段等。這就要求企業在發展過程中能夠融合先進的科技對管理機制和手段進行創新。其次，預算管理人員還需要通過企業的培訓提高自身素質，增加企業的競爭力，促進企業的迅速長期穩定的發展。

(五)完善健全預算管理機制中的監督考核機制

企業職工的積極性可以通過預算管理機制中良好的績效監督考核機制來實現。為此，需要在工作過程中利用績效考核制度，使企業職工多勞多得，公平合理，從而保障企業的預算管理工作的順利開展。企業中的各部門之間互相監督、互相合作、共同解決預算管理中出現的問題和共同迎接企業新的挑戰，從而保障預算管理職能的作用發揮到最大。

三、結束語

企業的預算管理決策著企業的發展，能夠使企業既降低經濟成本又提高經濟效益。本文通過對企業預算管理面臨的困境分析，了解到企業建立健全的預算管理機制，完善預算管理機制對企業的長遠發展有著重要的作用。因此，企業要想取得平穩快速的發展，就必須加強對預算管理的重視，建立符合自身發展的合理的預算管理目標。

參考文獻：

［1］李相林，許楊．企業集團財務預算管理中存在的問題及解決對策［J］．中外企業家，2015(07)．

［2］曹惠．論企業全面預算管理現狀、存在的問題及對策［J］．財經界(學術版)，2014(24)．

［3］王尚，鄧波．淺談國有大中型集團企業全面預算管理存在的問題及對策［J］．科技經濟市場，2012(10)．

［4］王欣蘭，耿露奚．企業集團財務預算管理的問題及解決對策［J］．中外企業家，2014(10)．

作者:劉鑫偉 單位:湖南師范大學附屬中學

第四篇：企業財務預算管理淺析

摘要:

2007年5月日國資委了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，在中央企業推行財務預算管理。近年來，中央企業大力開展管理創新，在財務預算的基礎上普遍建立了全面預算管理工作體系，強化預算在企業優化資源配置、提高運行效率、加強風險管控中的作用，為企業實現穩健快速發展提供了重要支撐。但隨著經濟全球化、網絡化步伐加快，以及中央企業產業結構調整和內部資源整合以及國有資產改革力度力度的不斷加大，企業預算管理模式已難以適應企業快速發展的需要。由于各個企業基礎結構和企業經營理念的差異，預算執行差異較大，效果不理想，本文旨在闡述預算管理的積極作用，同時分析運行中存在的問題，并提出相應的解決對策。

關鍵詞:

企業；財務預算；編制；執行；考核

一、全面預算概述、目的

企業預算編制是企業計劃中的重要一環，編制預算的前提是進行戰略分析。企業通過戰略分析提出長短期目標，考慮重大事件、競爭對手以及總體經濟狀況的影響，將企業的資源、能力與市場上可利用的機會相結合，優化資源配置，提升經濟運營質量，改善經營效益，增強風險管控能力，通過一系列的方法來貫徹、監控公司戰略目標的實現。全面預算的起點是銷售金額和數量預算，其前提是對市場需求的預測，它的全面性主要體現在預算的全員性、全程性和全方位性三個方面。預算管理環節主要包括四個方面，即預算編制、預算執行、預算控制、預算評價。其中預算編制是預算的基礎，預算執行是預算的核心，預算控制是預算的職能，預算評價是預算的糾偏與調整。全面預算的目的主要是結合企業戰略、資金、費用、成本等對企業的專項、人力資源、財務、投資、籌資、經營進行分析與預測，保障企業經營活動的正常進行。具體而言，可以分為三個方面，即實現資金的集中化管理、通過預算進行成本控制及控制企業經營的關鍵性指標。預算管理的制定與執行益于企業對戰略目標的細化、部門間溝通、業績考核及日常經營活動控制。

二、全面預算目前存在問題

(一)預算編制過程

1、流于形式、表面工作

企業的財務預算不健全的機制結構導致了預算編制太過流于形式，一是一些企業沒有專門的財務預算機構，預算的編制主要依托于其他部門，預算的編制有效性與該部門不具任何相關性；二是企業即使設立專門的財務預算機構，但是責權利不對等造成了預算編制只是各自完成的一個任務而已，沒有任何的評價指標。預算在編制過程中完全處于一種松散狀態，沒有任何外在和內在的監督力度，編制過程中發現有與實際不符之處，也只能得過且過，不能及時糾正。

2、未充分市場論證、與企業戰略目標相左、缺少前瞻性

企業的財務預算沒有經過市場充分的調查，有些企業預算只是結合歷史預算進行增量預算，并沒有對企業各部門未來為了實現部門目標而進行充分預估和科學論證，缺少對部門實現本年度戰略目標的財務預測。財務預算的編制是需要在部門已經確定好的銷售收入、成本等基礎上確定部門目標，并通過一系列的平衡預算確定該部門未來一定時期內需要達到的目標水平，并付諸實踐實現已經分解的各小戰略目標。但是就目前企業現狀而言，財務預算的制定與企業戰略目標并不一致，缺少對市場、部門目標的前瞻性。

3、缺乏全面性，參與部門僅財務部

全面預算的其中一個很重要的特點就是全員性，它不僅僅包含財務預算，同時也包含專項預算、人力資源預算等。因此全面預算管理不僅僅是財務部門的事情，而是整個企業的事情。但是目前企業預算的思維模式仍然難以改變，甚至有些企業人員將企業預算當做財務部門“摳門”。實際上，財務預算只是預算管理的重要表現形式，無論是投資還是籌資，無論是人力資源還是工資支出，最終的表現均是財務。就目前現狀而言，全面預算缺乏全面性，其他部門都“盯著”財務部，認為預算部門與財務部門本應該是同一個部門。這嚴重阻礙著前面預算的編制與執行。

(二)預算執行過程

1、預算與實際差異較大

預算與實際差異較大的原因是多方面的，需要對其進行定性和定量的分析其存在的原因。一是預算編制時由于缺乏市場調研和部門核實，造成預算執行時與實際情況并不一致。有些干脆直接是領導拍腦袋式，將收入和利潤鎖定，各部門按鎖定的收入和利潤進行其他編制，造成預算預算松弛，缺乏科學合理性。二是預算執行者本身素質較低，造成了預算與實際差異較大，預算執行者始終將預算當做企業的一項財務負擔，在預算執行過程中不能進行及時糾正與控制。三是預算執行者的預算計算技能存在一定的差距，預算差異分析通常具有因素分析法、比較分析法等，根據不同的情況要使用不同的方法進行差異分析，而且差異分析是一個逐步分解的過程，從最初的綜合指標最后落實在具體的某項生產技能上。但是預算執行者并不進行嚴格的區分，造成預算與實際差異較大。

2、強調業務的客觀性原因而使預算目標無法實現

在預算執行過程中，出于個人或部門利益，執行者會強調自己業務的特殊性，強調客觀理由，利用或有事項使預算目標無法堅持執行，導致預算管理虎頭蛇尾。

3、缺少監督

一是目前預算執行僅僅是對企業經營業績和財務會計的真實性進行審計監督，但是缺乏對預算執行情況與預算制度的審計監督。預算的評價機制不完善，對預算執行過程中出現的問題不能及時的發現和糾正。同時預算執行制度的不健全導致預算執行過于流于形式。二是預算沒有形成“反饋-改進-執行”的監督與控制機制，企業并不能按照嚴格的預算循環流程對預算執行過程進行審查。三是沒有嚴格的審計機制，缺乏預算業務領域的審計監督。

三、提高執行力的建議

(一)切實加強組織領導，完善全面預算管理組織體系，認識其重要意義，全員參與

首先，要強化組織領導，統一領導職能，統籌各部門對預算管理的職能，平衡部門間的預算作用，以領導統一管理避免預算管理只偏重于財務部門和流于形式的不足。其次，企業要完善預算管理組織體系，如果必要時可以在企業中設立預算管理委員會統一管理預算的編制、執行、控制與評價，同時要在預算管理委員會中設置工作小組和領導小組，其中工作小組是由各部門成員抽調組成，領導小組是由企業高層和領導班子組成。最后，要實現預算管理的全員參與，充分認識預算管理對企業財務管理的重要性，定期組織預算管理委員會的領導人員審查各部門的預算執行情況，并由預算管理委員會指導下編制各部門預算。

(二)預算編制要充分進行科學論證，保證其適用性、合理性，堅持戰略引領與價值導向

首先，企業在預算編制時要充分考察市場和部門未來市場需求及部門以往的歷史數據，利用因素分析法、比較分析法、盈虧平衡法等對執行過程中存在的差異進行科學的分析。在此基礎上保證預算編制的合理與適用性。其次，企業預算要堅持戰略與價值導向，預算編制要符合企業整體及各部門的戰略目標，嚴格核實部門實現戰略目標需要的設備等，在科學論證基礎上保證預算編制與企業戰略的一致性。

(三)加強預算調整的剛性約束

預算管理的有效性主要體現在預算的剛性約束和柔性控制方面，其中預算的剛性約束就是企業在預算編制和執行過程中存在不足導致預算的調整；柔性控制就是如果企業的外部環境發生變化，企業預算則要進行一定的調整。一是要對企業各部門預算管理人員授予一定范圍內預算的調整權限，要以預算制度約束各層預算人員的調整權利在一定范圍內；二是要建立風險導向、重點突出的現場審計監督，合理整合審計資源，對預算調整進行動態數據監測；三是要將預算考核納入績效考核評價體系當中，預算調整及時且預算編制準確者要進行獎勵，反之要懲罰。

(四)采用合理預算編制方法（如零基、固定、滾動、彈性等綜合利用），增加其適用性

預算編制的方法有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，但是各方法的適用情況有所不同，例如滾動預算更適用于季度預算的編制；概率預算更適用于具有一定推測難度變動趨勢的項目預算。因此企業預算委員會應該根據不同情況采用不同的預算方法，綜合利用各種預算方法增加其適用性。

(五)嚴格考評制度，切實增強其執行力

預算考評要結合財務業績指標與非財務指標進行考評，遵循公開、公正和公平的原則，在信息化環境下要采用動態數據考評和綜合考評的方式，完善預算績效評價獎罰制度體系，在預算評價后要采用一定的糾錯措施，以經濟審計為切入點，積極穩步推進經濟責任審計工作，使經濟責任審計從離任審計向任中審計，從事后監督向事中、事前監督的轉變，實現審計監督的常態化、長效化，通過嚴密審計促進預算考評規范化。

(六)分析改進：實事求是的查找自身問題，研究分析解決措施，不要事事“歸罪于外”

企業預算在編制與執行過程中，經常會出現柔性與剛性缺陷，而剛性缺陷屬于企業內部管理缺陷造成，則需要企業在考評后及時糾正與控制，實事求是的查找自身問題，通過預算委員會組織研究糾錯措施；柔性缺陷屬于企業外部環境變化導致的，則需要企業預算管理部門通過分析外部環境變化及時的提出應對措施。因此企業必須分析改進，分情況應對，不能事事“怪罪于外”。

參考文獻:

[1]國務院國有資產監督管理委員會令第18號

[2]國務院國有資產監督管理委員會文件國資發評價〔2012〕156號

[3]國務院國有資產監督管理委員會文件國資發評價〔2011〕167號

作者:步永欣 單位:山東華源萊動內燃機有限公司

第五篇：企業財務預算管理的應用

摘要:

在現代企業管理中，企業內部控制與全面預算管理理論上是不同的兩部分；實際應用中，企業內部控制與全面預算又是相輔相成的一個“整體”。本文闡述了全面預算管理在企業內部控制中的作用，并針對運用中所存在的問題加以分析，探討了有效性解決問題的對策。

關鍵詞:

企業；全面預算管理；內部控制

企業內部控制中，定期總體預測和管理企業各項業務的工作，被稱為全面預算管理。它的價值體現在可以使企業在財務管理目標上實現最大化，通過優化配置企業預算管理中的各種資源，規劃、考核、控制企業的財務和非財務活動，在各項經濟活動的計劃、組合和協調上更好的幫助管理者開展工作。

一、全面預算管理在企業內部控制中的作用

(一)對企業內部組織溝通的影響

企業都是需要多部門協調作業和營運的，每個部門之間要做好相互溝通，全面預算管理對加強部門之間的溝通有很大作用。在日常工作中，每一位員工看似有著各自不同的任務，實則目標是一致的，為了實現共同的目標員工之間必須進行相關業務的交流和溝通，而溝通的內容有很大一部分是業務資料，業務資料的來源又有很大一部分是通過全面預算管理得到的。所以，全面預算有促進企業內部組織之間溝通的作用。

(二)全面預算可以有效降低企業非經營性風險

企業能否順利的運營和良好的發展，受很多方面的影響，更要做好許多方面的工作。全面預算管理可以對影響企業發展的負面因素進行分析，全方位降低影響企業正常發展的可能性因素，同時可以為企業每一項工作開展之前提供計劃和理論依據，保證工作完成的質量。如企業的投資計劃、成本預算、盈虧預算等。所以說，全面預算具有降低企業非經營性風險的作用。

(三)全面預算管理可以作為企業內部的評估依據

企業內部評估也是企業管理的重要組成部分，是對企業實際經營業績的評估，也是對企業內部每一位人員業績的評估。在企業經營過程中，全面預算管理會根據當年或者具有歷史性的盈虧情況和相關的其他因素，對次年的盈虧情況提前做出預計分析，并總結出實際的數據和材料，以這些數據和材料作為企業次年實際盈虧的評估依據；另外，全面預算管理會根據企業發現需求，為每個部門以及每一位員提前制定出工作任務總量和任務質量的標準，用來與實踐情況相比較。這些企業盈虧評估的依據和員工的工作標準又稱預算指標。

二、全面預算管理在企業內部控制過程中存在的問題

(一)定位不準確

從基本概念上看，全面預算是一種管理模式，具有全方位、全過程、以及全員參與編制的特點。某些企業將全面預算管理只定位在一個或幾個部門范圍內、一種業務或者幾種業務方面、一個因素或幾個因素上以及指導的個別人員等，沒有真正深刻理解全面預算管理意義，定位太過模糊不清。

(二)組織不全面

基于全面預算在企業內部控制中的重要作用，那么要做好全面預算工作，企業擁有一個全面的預算組織是必要的，實際上，諸多企業并沒有意識都這一點，一直將全面預算工作歸屬于財務部門，導致預算工作不能有效的進行，久而久之企業必將面臨預算管理上的困境，這種形同虛設的企業內部管理模式，是企業未來發展的一大弊病。

(三)編制不完善

現代企業中單一性的預算管理編制是一種普遍現象，這是受傳統企業模式的影響所造成的。很多企業在預算工作方面依然采用主觀性較強的增、減量編制方法，從根本上說，這是企業內部控制中全面預算管理的預算編制程序和方法的落后，不能跟上科學技術的發展腳步。并且，受全面預算管理編制單一的影響，導致許多企業各方面管理模式不能有效的結合，工作不能進行協調性的開展，最終起不到全面預算管理在企業內控制中的作用，給企業帶來不必要的損失。由此可見，全面預算管理在企業內部控制中的應用效果與預算編制方法的完善性有息息相關的聯系。

(四)全面預算管理考核缺少獎懲制度

全面預算管理考核與獎懲制度是相輔相成的，全面預算管理考核工作結束后，就應該有相應的獎勵與懲罰。某些企業只做全面預算管理考核工作，缺少獎懲的實際行動。例如，只對員工的工作業績進行了評價，卻沒有給予獎勵或處罰，這樣也就無法調高員工工作的積極性。所以說，缺少獎懲制度或激勵機制的全面預算管理考核工作，最后只能流于形式。

三、如何完善全面預算在企業內部控制中的應用

(一)對全面預算管理做出準確的定位

企業內部控制中，如何做好全面預算管理的前提是定位，對全面預算管理本身的定位，以及全面預算管理在企業內部的定位，所以必須納入到戰略性策略當中去。首先，企業的領導者和管理人員必須認識到全面預算在企業內部控制中的重要性，才能促使企業對全面預算管理的重視程度。其次，就是全面預算管理在企業的每一個環節中的開展，將全面預算管理與企業的每一部分工作、每一個部門、甚至每一位員工做到全面貫穿。例如，定位全面的預算管理包括：財務預算、風險控制、人力資源管理、營銷管理等多個方面。這里一定要注意的是，全面預算管理中一定要做到“全面”，這也是其中的重點。

(二)設立專業的預算部門組織或機構

提高全面預算管理在企業內部中的作用和影響力，就要設立全面預算管理的專門機構，把整體預算機構結合到企業內部控制工作中，流程需要全面有效，并且具有針對性，將全面預算組織劃分對應的控制任務模塊，每一個任務模塊設有對應的負責人，如此才能詳細有效的做好企業內部控制管理工作，從而體系全面預算管理在企業內科控制中的效果。

(三)加強全面預算編制的完善程度

科學有效的預算編制制度是全面預算管理的實質所在，代表這企業內部中全面預算管理水平的高低。預算編制階段包括預算編制、預算審批、預算下達等具體環節，如何完善企業預算編制內容具體如下：

⑴將預算編制責任明確到每個部門或單位，拓展預算管理的范圍，具體包括的業務活動有經營、投資、財務方面的各個環節。要將經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算結合到一起，構建綜合性的預算體系。

⑵完整的預算編制，首先，經營計劃和目標與企業戰略規劃作為依據，目的是確保與企業目標一致；其次，需要準確的市場情況作為依據，目的是為了適應社會；最后，需要企業上一期的預算信息和以往的歷史資料作為依據，目的是為了更完善，更實際。

⑶預算編制程序控制。企業應當按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，通過上層主管部門和下級各個預算單位之間的溝通和協調來編制年度全面預算。基本程序內容包括：目標下達，全面預算管理將企業根據發展戰略和預期運營情況制定出的預算目標下達到各個部門；上報編制，各個部門根據預算目標，結合自身情況，制定出本部門的財務預算方案上報給財務管理部門；平衡審查，財務部門對上報的預算方案進行審查，并提出相應意見反饋給各個部門；審議批注，財務部門將修正后的預算方案，編制出企業財務預算方案上報給全面預算管理層，經過全面預算管理層討論后，由財務部門編制出合理的企業年度財務預算草案，并提交企業管理層審批；執行下達，經過企業管理層審批通過后，由財務部門分級下達給各個部門。

⑷預算編制方法控制。固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算是全面預算編制的幾種基本方法，企業應根據不同預算項目的特點和要求，因地制宜地選用不同的預算編制方法，并注意各種預算方法的結合使用

⑸預算編制時間控制。根據企業的業務、外部環境、內部因素等，編制出月預算、季度預算、全年度預算。確保預算時間的合理性。

(四)建立完整的全面預算考核體系

為增強全面預算管理在企業內部控制中的作用，必須具有完整的預算考核體系，企業內部控制和全面預算管理具有權責分配的特點、以及周期性的特點。所以全面預算管理就對分段、分責、分時考核提高了重要依據。例如，以企業的相關業務預期為基準：建立企業年度、季度、月度盈虧考核，部門年度、季度、月度業績考核，以及個人年、季、月的業績考核等。

(五)加強完善企業信息化系統

企業根據其實際情況，以ERP系統為基點，加強信息化系統的開發完善，形成內部完善的信息網絡平臺，實現內部溝通的快捷便利，提高工作質量和效率，如開發預算系統，使其預算（項目預算、全面預算）能及時、準確得出預算結果，節約時間，提高效率。

四、結束語

全面預算管理在企業內部控制中應用的效果，決定企業是否有長期穩定的發展潛力。要提高全面預算在企業內部控制中的作用，就要掌握正確的應用方法。企業在提高對全面預算管理重視程度的同時，還要對全面預算管理有深刻的認識，建立專業的全面預算組織，采用科學合理的預算編制，健全全面預算管理體系，如此才能發揮全面預算管理在企業內部控制中的最大作用，實現企業理想的發展目標。

參考文獻：

[1]隋玉明.以全面預算管理為核心的企業內部控制研究[J].金融理論與教學,2013(5):60-64

[2]龔雪容.淺析全面預算管理在企業內部控制中的應用[J].經濟研究導刊,2015(18):164-165

[3]田義新.全面預算管理與內部控制的關系探討[J].消費導刊,2015(12):238-238

作者:楊柏順 單位:蘇州金凱達機械科技股份有限公司