公司財務預算管理控制分析范文

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摘要：

全面預算是公司在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算和財務預算，通過全面預算管理，管理層可以及時發現和解決公司經營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經營應對策略。

關鍵詞：

預算；編制；控制；分析考核

一、概要

全面預算編制是公司計劃的重要環節.全面預算管理的目的在于以一系列的預算、控制、協調、考核為手段，管理公司經營活動全過程，最終實現公司的戰略目標。對公司而言，預算反映了公司在一段時間內經營活動的安排及資源配置狀況.預算包括財務、客戶、員工學習成長、內部流程等等很多的指標。牽扯到整個公司的各個中心、每個部門，方方面面：預算編制的起點應是從上述指標分解出來的明細指標，并形成“誰干事、誰花錢、誰編制預算，誰管事、管什么事、管什么預算”的責任網絡。即：明確目標，落實責任，績效掛鉤，循環提升。以此構成了公司的動態運營模型，能夠從微觀到宏觀，從更全面的角度來描述戰略，并從預算的角度去觀察戰略實現、調整策略，使戰略落地。

二、預算管理的組織機構

全面預算管理組織機構成員由三部分組成：

1.公司的預算管理決策機構，一般由公司的總經理等高級管理人員組成的預算管理委員會擔任.主要職責為：擬定年度經營目標和預算政策，并根據預算政策決定預算方針；對各級預算主體上報的預算進行修正、審核與審批；組織實施已批準的預算，監控、檢查、考核預算。

2.公司預算管理的日常工作機構，一般由公司的財務部門擔任，主要職責為：在預算初期，具體指導及組織各部門的預算編制，初審各部門提出的預算調整方案；在預算的執行過程中，對各部門的預算執行情況進行監督、檢查和控制，協調預算執行過程中出現一些問題及權限范圍內審批預算外支出；預算執行完畢后，分析和考核各部門的預算情況，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析進行報告。3.公司預算的執行單位-由公司各分部或責任中心組成，主要職責為：提出本分部或中心總預算草案。依據公司的戰略目標及市場情況，確定本分部或中心的預算指標。預算啟動后，要使本分部或中心活動嚴格按預算的規定執行，對預算的執行情況進行分析并上報，對執行結果負責。

三、預算的編制

預算編制應圍繞公司的年度經營目標展開，為實現公司的經營目標服務，在預算的編制過程中，要抓住重點，突出重點，即重要的指標涉及的部門、人員，要重點編制，對公司經營管理有重大影響的預算部分要重點編制。預算編制要采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。公司的全面預算編制包括公司的運營運算及財務運算。運營預算主要指標為：（1）銷售預算及成本利潤預算等。編制銷售預算時，依據歷史銷售趨勢，資料數據及當前的市場情況及競爭情況，對預算期的銷售有個準確的預測，制訂銷售目標，銷售目標必須是經過努力可以達到的目標，不可過高或過低。成本費用和利潤目標也需要選擇適當。（2）公司費用管理政策：辦公費、租賃費、職工薪酬等有著較為明確的依據的常規性費用，應以歷史數據及后期市場行情、合同為依據，進行預算；會議費、差旅費、交通費、職工培訓費等非常規性費用，應以公司全年工作計劃作為預算的依據；一些以銷售量為依據，直接支持市場的費用，應以合理的費用率為預算標準。（3）公司固定資產管理政策、公司資本運營政策（如證券市場的投資）等。預算編制的主要財務指標及說明：（1）預算年度收入及成本發生情況（銷售預算、銷售成本預算），年度的銷售收入預算主要有預計的銷售數量及預計的銷售價格；根據銷售數據，結合生產能力及倉儲條件，合理安排材料的采購、人員的調配及生產進度，編制生產預算、直接材料及人工預算、制造費用的預算，對以上的預算進行匯總，就形成了產品銷售成本的預算，銷售成本預算包括總成本及產品的單位成本。（2）預算年度內期間費用發生情況（銷售及管理費用預算），銷售費用預算要根據公司的銷售狀況，分品種、地區對以前的歷史數據分析，根據市場情況對預算期的市場進行預測，制定合理的費用率進行預算；管理費用預算依據公司的規模及擴張情況，進行預算，預算時需要注意：占費用總額比重大的、影響大的重點費用需要重點說明，重點分析。（3）預算年度內預計公司資產和負債規模及結構、可實現的利潤、凈資產收益率的指標，以及與上年的增減變動情況及原因，即預算財務報表的編制。公司預計財務報表的編制是公司對財務數據綜合性的預算，是在銷售預算、成本預算、期間費用預算等的編制基礎上匯總編制的，它是整個公司預算財務情況匯總說明。（4）其他需要說明的財務指標。

四、預算的控制與分析

做好預算后，控制和分析就尤為重要了，公司要建立相應的預算考核制度，使公司預算的編制與執行緊密結合，不能重編制、輕執行，使預算僅限于形式。公司要加強預算的過程控制，抓住預算管理重點，嚴格管理預算的重點項目，有的放矢。在預算的執行過程中，需要分中心、分部門、分項目進行控制，要遵循總額控制和單項控制、絕對數控制和相對數控制、剛性控制和柔性控制、業務控制和財務控制相結合等原則，以達到最好的控制效果。要嚴格把控投入與產出比例，特別注意各預算單位費用與收入的配比關系，對收入和費用等相關項目進行關聯考察，控制、使費用的增長不能過過高于收入的增長。

五、預算的考核與激勵

預算既是預測工具，又是控制工具。預算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯系在一起。要公司中人人都為達成個人、部門、中心、公司的目標而努力，公司要公平的衡量每個中心、每個部門、每個人的績效，且適時、適當的給予獎勵，確保公司的向心力與永續經營，以營造公司及員工的雙贏環境。預算的激勵需要和績效考核結合在一起。這樣，才能使公司的每個部門、每個員工參與進來，激發員工的積極性，使公司中人人都為達成個人、部門、中心、公司的目標而努力，最終實現公司的戰略目標。

六、其他注意事項

在預算執行過程中，避免出現目標置換問題，即以責任部門預算目標取代公司總目標。要使預算指標與公司目標（戰略）之間具有直接明確的聯系，使各責任部門能夠看到自身行為對公司目標的影響和作用。

參考文獻：

[1]張長勝.公司全面預算管理[M].北京：北京大學出版社，2007.

[2]2004財政部公司司.公司全面預算管理的理論與案例[M].經濟科學出版社，2004.

作者:陳雪梅 單位:陜西萬事通融資擔保有限公司