高職財務管理及內部控制研究范文

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摘要：內部控制制度是高等職業學校財務管理中不和缺少的部分，當前隨著高等職業學院的不斷的改革和創新，以及科學技術的不斷的發展，傳統的財務管理制度已經不能適應當前的財務管理，因此對于高等職業學院財務管理制度的革新和完善已經勢在必行。財務管理包含了許多方面，一是日常規章制度的制定，二是對財務人員的管理，三是對財務管理相關物品的整理和保存。在進行高等職業院校財務管理的過程中，要從多個方面出發，進行嚴格的內部控制，保障財務制度的嚴格性和日常操作的規范性，以保障不出現財務問題。本文針對當前高等職業院校財務管理中存在的問題進行了分析，提出了相應的改進措施。

關鍵詞：高等職業學校；財務管理；內部控制

完善高等職業院校財務管理內部控制是高校財務制度建立的必然要求，同時也是適應經濟全球化發展的必然選擇。財務管理的內部控制，是財務運作中的一種制衡機制，通過建立內部控制制度，就是要形成財務部門工作人員之間的相互監督和相互制約，防止徇私舞弊的現象出現。高校財務制度的關鍵在于產權明晰、權責明確及管理科學等幾個方面，它們均涉及到高校的內部控制建設，因此高校一定要建立和改善內部控制，進而促進高校各項制度的建立與實施。

一、高職財務管理中存在的問題

當前的高等職業學院財務管理中，由于賬目復雜，從業人員素質難以控制等原因，還存在一些問題，造成財務管理的效果不佳，具體問題大致有以下幾個方面：

(一)管理目標不明，人員素質低下

許多高等職業技術學院在進行財務管理的過程中，并沒有制定清晰的管理目標，由于高等職業學院是以培養人才為主，大多不涉及盈利，因此財務部門很容易將自己的職責定義為“管賬”，認為自己只要將賬目管理完善，不出現錯誤就可以，而沒有思考過如何將財政資金的使用最大利益化。因為沒有較高的財務管理要求，也導致了高等職業院校對財務從業人員的從業水平和職業素養沒有進行嚴格的把關，導致部分財務從業人員素質低下，工作能力不足，影響了財務管理工作的開展效率和水平。

(二)財務信息沒有公開化

當前，大部分高等職業院校的財務都屬于暗箱操作，并沒有將信息進行公開，即使有部分學校公開，也只是公開一些不重要的信息，對于關鍵的資金使用明細和資產的分配并沒有對外公布。這樣就不能形成一個很好的監督，資金的使用都是由學校內部私自決定的，一方面容易出現賬目的不清晰，形成一筆糊涂賬；另一方面一些資金使用不到位的情況也沒有人來進行指正。加上教育收費本來就是一個比較敏感的問題，學生對于學校的財政資金不明確不免會進行猜疑，對學校的聲譽也會造成一定的影響。

(三)預算不符合實際

在財務管理方面，財務預算是十分必要的，預算可以對資金的使用進行一個詳細的規劃，避免出現財政赤字，同時也可以避免資金的無效使用造成的浪費。但是一些高等職業學院在進行財務管理的過程中并沒有實施預算，在資金使用時，往往是根據需要直接批用，導致資金的使用出現混亂。一些學校進行預算卻沒有考慮預算的合理性，制定的預算不夠詳細，對于具體的項目使用沒有進行說明，同時與實際情況也不符合，在具體的操作中不能夠實施，形同虛設，因而導致了資金的使用效率過低，容易出現資金不足或是浪費的現象。

(四)內部控制體系不完善

一些高等職業院校內部控制體系設計上存在著較大的漏洞，不但影響了高校的正常運行，而且加大了高校資金的使用風險。目前我國高校內部控制過程中所涉及到的環節很多，缺乏有效的控制機制，許多學校的內部控制只是徒有其表，并沒有具體進行落實，內部工作人員之間沒有監督和制約，部門在使用資金的過程中也沒有嚴格的審批。因而導致內部人員的徇私和部門隨意使用資金的情況，并且監督審計部門也沒有進行嚴格的審查，財務中出現的問題很難被發覺，給學校造成了很大的損失。

二、財務管理中實施內部控制的必要性

財務部門是高等職業院校比較容易出現問題的部門之一，由于學校一般規模比較大，資金的出入量也很大，沒有嚴格的資金管理和使用制度很容易導致問題的出現。內部控制制度的建立，目的就是要在學校各部門之間形成相互的監督的制約，同時財務部門的工作人員之間也形成內部的監督和相互制約，形成一個有效的制衡模式，防止權利傾向。避免因個人的疏忽和徇私給學校整體帶來損失，同時也能提高資金的使用效率和財務部門的管理水平。

三、完善高校財務管理內部控制的對策

完善高等職業學院財務管理的內部控制，需要從多方面進行考慮，人員、制度和管理都是不和或缺，具體操作應該從以下幾個方面進行：

(一)對財務管理引起重視

高等職業學院的領導要對學校的財務管理引起重視，明確財務管理的目標，改變傳統的財務管理觀念，致力于提高財務管理的經濟效率。在招聘時要嚴格審查財務人員的工作水平和職業素養，聘用專業的財務人員，財務工作要求從業者能力達標，同時對道德的要求也很高，因此在錄用財務人員時要進行綜合的考核。并且學校要經常組織財務人員進行培訓，了解國家的財政新政策和新型的財務管理系統，提升財務人員的水平。

(二)完善內部控制體系

在進行財務管理時，要建立完善的內部控制制度，只有建立一套科學完善的內部控制體系，才能使高校內部控制逐步走上制度化和規范化。同時還要注意，具體的控制制度要具有實際可操作性，這樣才能使高校內部控制工作有章可循、照章辦事。制度的建立包含了財務日常的工作內容例如賬目的管理、審批制度等，同時也要形成財務內部的制約和監督，比較大的收支情況不能交給同一個人管理，也要考慮崗位不相容的原則。

(三)建立嚴格的預算

建立嚴格的預算控制制度是高職院校內部控制的重要環節。應該加強對單位預算的內部控制，規范預算編制及調整，嚴格預算執行與考核，提高預算管理水平和經濟效益。各高職院校應當根據國家有關法律法規和自身業務特點，結合學院、處室有關預算的內部控制規定，建立健全適合本部門業務特點和管理要求的預算內部控制制度。并組織實施。高校校長對本校的預算內部控制的建立健全和有效實施負責。年度預算方案還須經過學校教職工代表大會審議通過。

(四)發揮監督審計部門的作用

監督和審核也是財務工作良好開展必不可少的，財務內部出現的問題大致可以分為兩類：一是人員徇私舞弊、中飽私囊，將學校的資產據為己有，或是協助他人侵占學校的公共資源；二是由于工作能力不足或是疏忽導致財務賬目錯誤和其他工作疏漏。這些問題都需要監督審計部門通過監督和審核來發現和解決，因此監督審計部門要充分發揮自身作用，對學校資金的收支要進行定期的審查和對賬，防止賬目出現問題。另一方面也要對資金的取向進行審核，判斷資金的使用是否合理，對于不合理的使用給予指正，有效防止資金隨意使用的問題。

四、結束語

高等職業院校的財務管理是學校管理至關重要的一個部分，當前的財務管理中還存在很大的問題，學校應該建立完善的內部控制制度，嚴格控制從業人員的制度，制定規范的財務日常操作制度和審批制度。避免資金的隨意使用，進行合理的預算規劃，同時監督審計部門也要充分發揮自身的作用，對學校的收支進行監督，定期核查賬目，防止賬目出錯或是個人貪污的現象發生。通過有效的管理提升財務資金的使用效率，防止資金的浪費給學校帶來的損失。

財參考文獻：

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作者：王繼范 單位：聊城市技師學院