企業(yè)戰(zhàn)略背景下稅收論文范文

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1稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關系分析

整體而言，企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要一個長期過程，是整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關系定位上，兩者具有手段與目標的關聯(lián)性。財稅籌劃屬于局部行為，而戰(zhàn)略目標屬于整體行為，兩者之間的關系可以劃分為下列三類。

1.1企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領全局的執(zhí)行高度，主要以行業(yè)收益以及市場拓展作為主要目標，在這一目標下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實施關系到企業(yè)的未來發(fā)展，是培養(yǎng)競爭優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢的全過程，而稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一部分，應當時刻服從大局，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標的統(tǒng)領作用。

1.2企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實施起到一定的影響作用，尤其是在以下狀況發(fā)生時，企業(yè)會根據(jù)稅收籌劃制度對企業(yè)戰(zhàn)略進行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時，原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞，一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財務指標等發(fā)生重大變化并對企業(yè)運營產(chǎn)生重大影響時，企業(yè)必須積極采取應對措施，為適應現(xiàn)實變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強烈政策導向，企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過程中必須對這一變化給予高度關注，及時調(diào)整市場拓展方向，使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)，從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長，并提升企業(yè)應對政策變化的適應力。

1.3稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過程中，需要對多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負指標進行衡量，降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財務管理中，利用現(xiàn)有稅務法律法規(guī)彈性，最大限度地享受稅務優(yōu)惠。同時，稅務籌劃還能夠為企業(yè)產(chǎn)品定位、市場準入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標提供必要服務的，最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業(yè)的整體價值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨立運行的環(huán)節(jié)，與企業(yè)其他管理活動之間有著相互促進、相互協(xié)調(diào)的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業(yè)的整體利益與未來發(fā)展為出發(fā)點，進行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實施。

2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到，實施稅收籌劃的根本是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于經(jīng)濟增加值和企業(yè)整體價值之間具有密切相關性，因此將經(jīng)濟增加值升級為評價標準，兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素，能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關環(huán)節(jié)作為基礎因素，在資本運作和企業(yè)經(jīng)營中實現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因為不論何種類型的企業(yè)，在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營、投融資環(huán)節(jié)。但是，從不同企業(yè)的實際運營中，則需要提煉出差異化側(cè)重點，這需要對企業(yè)實際運行狀況進行確定，同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分，企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實際需求相適應；企業(yè)運營以及投資方案的設定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實現(xiàn)目標，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價，而應當以企業(yè)長遠發(fā)展目標和市場收益最大化目標相一致，以實際收益反映出籌劃成效。

3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

3.1目標管理稅收籌劃的實施，必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為最終目標，只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后，稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢來看，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應當時刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，確定實施目標：減輕企業(yè)稅負、壓縮涉稅風險、提升管理效益、維護企業(yè)權(quán)益，并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動。

3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎上，稅務籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念，找到稅收籌劃利益點，使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會大環(huán)境角度而言，只有納稅者具備了完善的價值鏈認知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價值鏈上的整體價值進行考慮。

3.3風險管理風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關鍵環(huán)節(jié)，在合理過程控制基礎上，對稅收籌劃所具備的風險因素進行分析，筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風險防御模型，如圖1所示。

4實施稅收籌劃管理需注意的問題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進行信息收集，從而對籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認識，否則，稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優(yōu)化方案，在實際操作中也會出現(xiàn)不少紕漏，為企業(yè)帶來嚴重損失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質(zhì)，企業(yè)應該對財務部門人員進行專項培訓，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，從而為財稅籌劃工作的開展提供智力支持。

4.3備選方案風險防御一般認為，備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值，但是在實際操作中，這一數(shù)據(jù)會受到多方因素影響而產(chǎn)生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風險，因此需要企業(yè)預先確定風險防御方案，將其中的風險概率降至最低。

4.4實際評估實際評估包括事中評估和事后評估兩部分，前者主要指企業(yè)稅務內(nèi)控系統(tǒng)的建立，通過對實際經(jīng)營中的稅務需要進行分析整合，促使企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的稅務活動，促使稅務執(zhí)行更為規(guī)范，監(jiān)管更為到位，對于這一過程中的偏差盡早糾正。事后評估則是對企業(yè)的成本效益進行評估，針對稅收籌劃的實施效果，通過整體績效分析，找到其中的優(yōu)勢和不足，為企業(yè)下一步實施稅收籌劃積累經(jīng)驗，有效提升稅收籌劃的運作水平。

作者：吉云慧劉倩文單位：天津市河西區(qū)市容和園林管理委員會天津電子信息職業(yè)技術學院