企業內部控制管理范文

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《審計與理財雜志》2014年第六期

一、當前企業內部控制存在的問題

1.領導認識不足，法制觀念淡薄。在實際工作過程中，確實有很多企業領導對內部控制認識不足，沒有內部控制制度，特別是一些中小民營企業家，他們在創業初期依靠個人的冒險精神和對市場的判斷能力完成資本的原始積累。其實很多都對會計不太熟悉，也不太重視。在他們眼中市場才是最重要的，而內部控制只會束縛他們的手腳。故而，這些企業都不制定相關的內部控制制度，也就導致收入不入賬，而成本和費用虛高等屢見不鮮。如果一個企業是由內部人控制，那么經營者會認為沒有內部制度是對自己有利，是便于渾水摸魚，從而發生觸犯法律的事情，這對企業的發展也會造成負面影響。

2.企業監督不力，財務控制存在漏洞。內部控制制度如果不嚴格，就會缺乏必要的監督體系，有時候企業制定的規章制度因為沒有有力的監督，導致落實效果不明顯。如：有些企業財務的收支管理混亂，無成本費用控制辦法，又沒有用款審批權限規定，導致企業費用增加、資源流失，從而增加企業成本。

3.內部審計控制薄弱。有的企業對內審工作沒有正確的認識，對設立內審機構也缺乏緊迫感。在企業對客戶的財務、信譽、資本狀況等不了解的情況下，盲目的投資、聯營，甚至出現違規。這對對方提供融資上就會造成數千萬元的應收賬款成為壞賬、呆賬，致使企業資不抵債，家底空虛，陷入困境，甚至面臨倒閉。例如有名的鄭百文事件，其在1986～1997年間排名全國第一；而1998年鄭百文每股收益－2.54元；1999年虧損9.8億元，創滬深兩市之最；2000年資產負債率達159%，而公告停牌重組。其原因就在于：沒有內部審計，獨立董事沒有發揮作用，內部監督虛無，信息系統失真，風險意識薄弱，盲目擴張收購、兼并、信用銷售，控制環境失敗。

4.缺乏有效的監督機制。有些企業的財會人員、業務經辦人員，甚至一些領導干部利用監督不力的漏洞，造成大量的收受賄賂和侵吞公款，并利用虛假發票非法的占有企業資金等。

5.輕視物資管理。當下有許多企業存在重進輕物、重錢輕物管理的現象，企業物資管理相當的混亂，損失也相當嚴重。

6.缺乏溝通。部門之間常見的現狀是：領導和員工之間缺乏溝通和交換意見，部門之間也缺乏溝通和交換意見，這導致企業內部有些人為了個人利益去損害企業的整體利益，部門之間形成了相互推諉扯皮的現象。

二、企業實施內部控制的有效對策

1.建立內部控制系統的指導原則。合法性原則。在企業制定內部控制制度時，必須按照國家有關法規、法律，如《企業會計準則》、《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》等執行。健全性原則。要看企業的內部控制系統有沒有違規各項經濟活動，覆蓋了對財、人、物的全方位管理。內部控制制度的制定應當具有前瞻性，并且隨著企業經營方針、經營理念、經營戰略等內部環境的變化以及國家的法律法規，還有政策制度等，再加上外部環境的改變從而進行相應的修改或完善。企業內部控制系統，必須包括控制活動、控制環境、信息與溝通、風險評估、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。換言之，各項業務循環、控制要素或部門的子控制系統，必須有機構成為企業內部控制的整體架構，這就要求各子系統的具體控制目標必須對應整體控制系統的一般目標。適用性原則。每一個企業制定內部控制制度主要在于企業的生產經營和業務管理的特點與要求，還有組織機構的設計與企業內部是否采取了協調的方針與措施等?？尚行栽瓌t。企業在制定內部控制制度要對經濟業務的處理程序上有明確規定，著重在簡便易行，要便于實際操作運行上。成本效益原則。企業要力爭以最小的控制成本獲取最大的控制效果。相互牽制原則。這是指一項完整的企業經濟業務活動，分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。

2.實施企業內部控制的措施。組織結構控制。一是明確各種崗位的規定職責范圍。二是加強內部的牽制。內部的牽制是指內部控制的重要形式，主要體現在職責的界定、人員分工、業務處理等方面。如：出納和會計業務是不許一人兼任二職；收支款項時，收入也是不能集開票收款于一人的，要支出不能把批準、付款、審核同一個人辦理；管物，管錢，管賬等。授權批準控制?，F代企業規模不斷擴大，環節增多，業務紛繁，企業領導們就不可能所有事情都親力親為。因此，授權進行劃分。對下級分權、授權，規定各級業務人員必須處理好某項事務的權力。一項經濟業務從發生至結束，誰誰經辦、核準、誰驗收、誰復核、誰審核都應在制度中明顯的予以說明，做到權責分明，分工負責。會計記錄控制。要建立健全的會計憑證復核制度、賬簿控制、會計科目控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。在采用電算化的會計企業，要區別于手工的記賬方式，會計記錄以索引技術、操作日志、各種指針等不一樣的形式存在。

資產保護控制。資產保護控制主要包括盤點控制、接近控制。廣義的資產保護控制還包括：銷售活動和資產購入的控制等。間接接觸可以通過批準、保管、記錄及不相容職務的授權和分離批準控制來達到。員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。即使其內部控制本身是非常完美的，但實施的效果卻難以讓人滿意。因為員工的素質控制體現在：使用、培養、招聘、獎懲等各方面的控制。全面預算控制。全面預算控制是指以全面預算管理為基礎從而實施企業內部控制的一個重要方面。業績報告控制。業績報告是以企業單位的內部各級管理層去掌握信息，加強其內部控制的報告性文件，這是內部控制的重要組成部分?？偨Y在市場經條件下，企業內部控制是每個企業在工作中都非常重要的環節，加強企業內部控制對提高企業的風險行為防范能力、經營管理水平，確保企業在戰略目標中得以實現具有很重要的意義。也為提高企業的經濟效益，增強企業的核心競爭能力，加強企業內部控制便成為不可替代的重要作用，所以企業要做好內部控制。

作者：李冬梅單位：煙臺璽萌房地產開發有限公司