企業稅務風險控制措施分析范文

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摘要：金稅三期在一定程度上使舊有的稅收方法與稅收特征發生改變，在市場經濟的發展中，企業需要面對的宏觀環境也有了一些變化。但是，在宏觀環境的變化和稅務相關人員認識力弱的影響下，金稅三期應用后企業需要面對稅收立法、稅收監管和稅收遵從等多方面的風險。本文以金稅三期為視點，主要分析了金稅三期實行后企業會遇到的風險，對造成風險的形成因素進行分析，并提出了金稅三期納稅后規避風險的措施意見，這樣不但可以大幅減少企業風險，還能對企業的發展和未來多次的稅制改革起著鋪墊作用。

關鍵詞：金稅三期；稅務風險；認識；機制；評估

一、金稅三期實行后企業風險與問題分析

1.稅收立法風險。稅收立法風險包含立法風險和政策風險兩大類。金稅三期風險管理都要從大數據中找出企業存在的高風險點，通過稅法和稅收政策來加強稅收管理，從而達到降低風險的目的。

2.稅收監管風險。稅收監管風險包含稅收監管形式風險、環節把控風險和監管措施風險三類。監管風險指的是稅務機關在經營活動里實行了一些不合適得措施所造成的風險。稅收監管里涉及到稅收目標的設置與稅收征管措施的實施，并且這兩者之間有一些差距，風險帶來的危害程度不盡相同。

3.稅收遵從風險。稅收遵從風險，即納稅人未能按照我國的立法履行其稅收義務，偷稅、漏稅行為時有發生，它是金稅三期風險管理的關鍵，所以應采取合理的措施來減少風險。

二、金稅三期后企業風險產生的原因

1.外部環境。金稅三期施行后，企業發展的市場環境有了一些變化。政治因素、文化因素、經濟因素、技術因素、市場因素和自然因素對企業發展的作用變得越來越不可忽視，風險控制的不確定性增大，變得更加難以控制，讓企業在金稅三期后風險更甚。

2.稅法改革。在社會市場經濟的條件下，我國稅法根據實際在政府的決策下進行著一輪又一輪的改善。在該狀況下，企業要調整自身，學會以動態的角度看待稅法的變化，正視中國經濟的發展。但是，現實情況是，企業人員對稅法的認識很是缺乏，落后于我國稅法前進的腳步，造成稅務工作與稅法要求不符，稅務經營有著較大漏洞。3.稅務人員認知不足、素質不高。企業工作人員對稅法知識的掌握是企業開展稅收業務的基礎。稅務人員只有對稅法有了充分的認識，才能正確對待稅務工作，深刻掌握企業的稅收工作內容和稅收流程，完善企業的稅務工作。但目前，許多企業稅務人員對稅務工作沒有正確的認識，稅法的知識也沒有組成詳細的體系，稅務工作的內容和稅收環節不明確，稅務工作的責任遭到輕視，稅務人員在納稅過程中做的不合理，經常出現多重征稅現象，讓企業越來越不堪重負。稅務工作人員的素質有待提高，作為企業辦稅人員咨詢人，稅務專管員存在普片素質不高，不能準確回答在現行稅務管理規定下的各類問題，增加了納稅人風險。

4.稅收風險管理制度不健全?？茖W合理的稅收風險管理制度是企業對稅收著重管理、減少稅收風險的先決條件。但在當下，許多企業還沒有健全的稅務風險管理機制，對稅收風險的長期控制效果不好，也未分配更多精力去找尋企業稅務工作中潛在的風險，風險管理計劃和管理計劃的計劃不夠詳實。此外，許多稅務企業沒有依據內部稅收風險實施有針對性的管理，工作落實度不高，稅務工作風險高；在新制度下，培訓和配套制度未跟進，出臺新的稅收制度，有時比較模糊，未出臺相應細則，且各個省市稅務有不同的解讀，企業在實際操作中遇到問題沒有準確的解決途徑。

三、金稅三期后企業風險規避的應對措施

1.建立全面的稅收業務自查流程。從信息流和物流等方面，建立稅務企業自我檢查制度。從信息流的角度看，企業的信息流以財務報表、財務賬戶和財務憑證這三種形式向財務部門輸出。財務信息流可以將企業近期業務的執行和經營狀況很好的反應出來。在物流方面，企業要對貨物的庫存數額、移動數據的收集、貨物的清查、貨物交貨條件以及對貨物運輸狀況給予關注，熟悉企業商品的流動。

2.優化風險評估技術。風險評估技術是企業稅收風險評估和企業稅收風險管理有效性直接影響方。所以，金稅三期后企業應積極更新風險評估技術，避免稅務風險的發生。過去的公司稅大多使用系統隨機篩選和人為篩選兩種手段進行稅務監查。第一種篩選方式的機會成本高，給企業帶來的負擔重。然而，人為篩選的主觀性更為強烈，案件選擇的工作量大，期間會產生作弊行為。金稅三期應用的大數據技術在目前的稅務監察活動里已是主力手段，重要的是對不遵守稅法的納稅人進行稽查以及查處偷稅漏稅行為。金稅三期可以管理納稅人的稅收風險，對低風險納稅人進行提示，提升風險納稅人的戰略評估能力，使稅務企業的稅收風險降到最低。

3.構建稅務風險控制體系。企業要往稅務風險管理邁進，在稅務工作前的讓稅務、財務工作得到好的規范。此外，企業要加強內部控制，加強財務工作控制，嚴格管理涉及企業的合同招標評標。企業還應以風險為導向，培育稅收管理和控制文化，使稅收制度和稅收環節更科學化，定期進行稅收風險評估，加強對稅收風險的控制。

4.對稅務新規定定期組織學習。稅收企業要結合經濟發展的實際情況與納稅渠道的發展，努力設立多元化的辦稅人員培訓班、培訓模式，從而提高辦稅人員的綜合素質，定期安排專業人員對辦稅者進行教育指導，并詳細介紹業務流程。與此同時，對地方學校內的治學、教學水平有所了解，有規律的、分批次的委派辦稅者去校園課堂上進行講授類似專業內容的學習工作，從而達到準確理解財稅知識的目的，提升職業判斷能力；讓稅務機關帶頭、各企業幫襯下成立“辦稅者組織”，可以讓每個辦稅人員都在此地交流學習，按時按點的邀請擅長不同領域的稅務學者進行形式解析與業務剖析，他們之間通過相互經驗借鑒，增強辦稅人員的綜合素質與辦稅管稅協稅水平。

5.提高企業辦稅人員的業務素質。企業辦稅人員的整體素質對企業稅務信息共享與政府措施實施的深度產生很大的影響。隨著營改增的不斷深入，很多過渡性政策也在被逐漸推行，這會直接評估各企業的稅務管理工作，對企業辦稅人員素質提出了更高要求，要求他們不但要有專業的辦稅和管稅能力，還要有當機立斷的執行力、靈活的應變能力、高效的協調協稅能力。

參考文獻：

[1]解堯軍.納稅.“金稅三期”背后的稅收風險管理探究[J].2017.

[2]歐舸，金曉茜.淺談稅收大數據時代的金稅三期工程[J].中國管理信息化.2017.

作者：章玲 單位：中國航空油料重慶分公司