企業(yè)內(nèi)部審計論文范文
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第1篇
[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計
改革開放以來，我國民營經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠高于全國經(jīng)濟增長速度，使得民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內(nèi)資民營經(jīng)濟在國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營經(jīng)濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機制在民營經(jīng)濟中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟的發(fā)展，擴大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。
然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟組織形式，沒有一個健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michaelhammer）曾說過：“內(nèi)審機構(gòu)應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展。”因此審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。近十幾年，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展，目前很多民營企業(yè)成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應有的作用。因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)亟待加強。
一、準確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計職能是由內(nèi)部審計目標決定的，而不同的企業(yè)審計目標也不同，因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點影響。一般認為企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務(wù)，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益等等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
民營企業(yè)內(nèi)部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務(wù)，而我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點是：相對外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營企業(yè)內(nèi)部審計應該具有一項特殊服務(wù)功能—明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。
從公司治理的角度看，民營企業(yè)內(nèi)部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務(wù)。因此，咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門提供咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括：財務(wù)報告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計人員通過監(jiān)督，把審計結(jié)論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務(wù)。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建
1.科學的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計與民營企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。另外民營企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標準，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當獨立的機構(gòu)進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時首先要考慮其監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計機構(gòu)的定位。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的定位主要有三種情況：
(1)由董事會的領(lǐng)導。這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導層次高而具有較大的獨立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結(jié)果改進內(nèi)部控制方面要遲緩些。
(2)由總經(jīng)理領(lǐng)導。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負責人的要求開展工作，并將審計結(jié)果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計工作有時會受到管理層的制約。
(3)由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)在獨立性和權(quán)威性、改進內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。
民營企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的特點設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)及其功能。在民營企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是否分離，都應該建立內(nèi)部審計機構(gòu)，并負責提高內(nèi)部審計機構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計機構(gòu)越獨立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，筆者建議民營企業(yè)應把審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東大會或董事會的領(lǐng)導下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機構(gòu)應設(shè)在董事會的領(lǐng)導下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接設(shè)立在股東大會的領(lǐng)導下，保障審計人員的絕對權(quán)威。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)接受本企業(yè)的領(lǐng)導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內(nèi)部審計協(xié)會的業(yè)務(wù)指導，在執(zhí)行審計過程中，應遵守《我國內(nèi)部審計條例》和我國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
2.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與重點
(1)進一步加強民營企業(yè)財務(wù)審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時調(diào)整內(nèi)部控制。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是進行管理審計的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責，內(nèi)部審計人員先做好財務(wù)審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構(gòu)運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
(2)企業(yè)要想長遠的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計人員必須加強產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計在審計產(chǎn)品時不僅應該嚴格遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》，并且按ISO9000的標準審計企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標準的內(nèi)容包括對產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格管理，以保證質(zhì)量達到一定標準。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內(nèi)部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質(zhì)量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。
(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準確的預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計，評估企業(yè)長期風險。內(nèi)部審計部門應該評估企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風險，獲得長遠利益。
(4)要做好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關(guān)系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構(gòu)可以在外部聘用相關(guān)的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)只是審計財務(wù)，監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計工作。最后，改善同審計對象的關(guān)系提高內(nèi)部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關(guān)系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。
參考文獻:
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第2篇
【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部審計；控制制度；管理模式
近十多年來，我國民營經(jīng)濟的崛起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)論文展的重要力量，也是國民經(jīng)濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經(jīng)濟是當代經(jīng)濟的特色所在，優(yōu)勢所在，也是加快中國經(jīng)濟發(fā)展的希望所在。但是，很多民營企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。近幾年我國部分民營企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計，因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)勢在必行。
一、轉(zhuǎn)變策略，走適應民營企業(yè)發(fā)展的審計道路（一）民營企業(yè)主應轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計的重視。公司領(lǐng)導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)領(lǐng)導者要為內(nèi)審人員創(chuàng)造一種有利于內(nèi)審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過授權(quán)讓內(nèi)審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發(fā)展。（二）內(nèi)審人員應更新觀念，樹立服務(wù)的思想，努力使內(nèi)審部門成為創(chuàng)造價值的部門，認識內(nèi)審的“增值服務(wù)”職能，內(nèi)審工作既是監(jiān)督也是服務(wù)，但更側(cè)重為企業(yè)服務(wù)，突出其“內(nèi)向性”。
二、以服務(wù)為導向，擴大審計范圍，轉(zhuǎn)移審計重點，加強風險管理審計（一）在開展審計實務(wù)時，重點突出內(nèi)審的服務(wù)職能，以服務(wù)為導向設(shè)計審計內(nèi)容，培育民營企業(yè)內(nèi)部審計朝著服務(wù)于組織目標實現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實施財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰(zhàn)略審計和風險評估，通過內(nèi)審人員加強企業(yè)對經(jīng)營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營的過程要改變傳統(tǒng)的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結(jié)合的方法。在審計涉及面上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)進行事前審計，又要通過審計來監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預算和經(jīng)濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。
三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內(nèi)審系統(tǒng)隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄，以及整個財務(wù)運作過程逐步實現(xiàn)無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術(shù)的運用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購買或者開發(fā)內(nèi)部審計軟件，促進內(nèi)部審計的智能化，為提高經(jīng)濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術(shù)，經(jīng)濟活動的比較技術(shù)，以及運用經(jīng)濟模型和統(tǒng)計學原理的擇優(yōu)技術(shù)等，大力發(fā)展審計的服務(wù)職能。內(nèi)審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運行；二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時，以便保證實現(xiàn)審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟資源，達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。質(zhì)量審計。開展質(zhì)量審計，促進民營企業(yè)參與市場競爭，不斷發(fā)展壯大，以質(zhì)量求生存。ISO9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業(yè)組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計，提高民營企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)內(nèi)審目的。
內(nèi)部控制審計。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗，民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍，企業(yè)領(lǐng)導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對新興行業(yè)經(jīng)驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估，期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
動議審計。對經(jīng)批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。四、把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的范圍民營企業(yè)的內(nèi)部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，同時也要和職業(yè)組織、會計師事務(wù)所等一些外部團體進行學習。要嚴格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段，國家審計機關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計準則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。
【參考文獻】
第3篇
【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部審計；控制制度；管理模式
近十多年來，我國民營經(jīng)濟的崛起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟體制改革和經(jīng)濟發(fā)論文展的重要力量，也是國民經(jīng)濟最具生機與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經(jīng)濟是當代經(jīng)濟的特色所在，優(yōu)勢所在，也是加快中國經(jīng)濟發(fā)展的希望所在。但是，很多民營企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。近幾年我國部分民營企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計，因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)勢在必行。
一、轉(zhuǎn)變策略，走適應民營企業(yè)發(fā)展的審計道路（一）民營企業(yè)主應轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計的重視。公司領(lǐng)導應認識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)領(lǐng)導者要為內(nèi)審人員創(chuàng)造一種有利于內(nèi)審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過授權(quán)讓內(nèi)審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發(fā)展。（二）內(nèi)審人員應更新觀念，樹立服務(wù)的思想，努力使內(nèi)審部門成為創(chuàng)造價值的部門，認識內(nèi)審的“增值服務(wù)”職能，內(nèi)審工作既是監(jiān)督也是服務(wù)，但更側(cè)重為企業(yè)服務(wù)，突出其“內(nèi)向性”。
二、以服務(wù)為導向，擴大審計范圍，轉(zhuǎn)移審計重點，加強風險管理審計（一）在開展審計實務(wù)時，重點突出內(nèi)審的服務(wù)職能，以服務(wù)為導向設(shè)計審計內(nèi)容，培育民營企業(yè)內(nèi)部審計朝著服務(wù)于組織目標實現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實施財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計等營運性工作的同時，應突出戰(zhàn)略審計和風險評估，通過內(nèi)審人員加強企業(yè)對經(jīng)營風險的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營的過程要改變傳統(tǒng)的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結(jié)合的方法。在審計涉及面上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)進行事前審計，又要通過審計來監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預算和經(jīng)濟合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。
三、加強審計手段的多元化、先進性，建立先進的內(nèi)審系統(tǒng)隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄，以及整個財務(wù)運作過程逐步實現(xiàn)無紙化。公司管理方式也由計算機、信息技術(shù)的運用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購買或者開發(fā)內(nèi)部審計軟件，促進內(nèi)部審計的智能化，為提高經(jīng)濟活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術(shù)，經(jīng)濟活動的比較技術(shù)，以及運用經(jīng)濟模型和統(tǒng)計學原理的擇優(yōu)技術(shù)等，大力發(fā)展審計的服務(wù)職能。內(nèi)審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運行；二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時，以便保證實現(xiàn)審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責，實試論提高施管理審計，達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟資源，達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。質(zhì)量審計。開展質(zhì)量審計，促進民營企業(yè)參與市場競爭，不斷發(fā)展壯大，以質(zhì)量求生存。ISO9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面，要達到ISO9000的標準，需要企業(yè)組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計，提高民營企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)內(nèi)審目的。
內(nèi)部控制審計。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗，民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍，企業(yè)領(lǐng)導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對新興行業(yè)經(jīng)驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估，期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
動議審計。對經(jīng)批準立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進行查證和處理。四、把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的范圍民營企業(yè)的內(nèi)部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進一步完善，因此要使民企在進行自我完善的同時接受國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，同時也要和職業(yè)組織、會計師事務(wù)所等一些外部團體進行學習。要嚴格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段，國家審計機關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計準則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。
【參考文獻】
