企業(yè)內(nèi)部控制制度范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；問題；創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速，企業(yè)對內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的重視程度日顯高漲。雖然很多大型企業(yè)在內(nèi)部控制制度上有了大幅度的提高，但是總體來說我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還比較落后。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度大體呈現(xiàn)出國有大、中型企業(yè)較好，中小型企業(yè)一般，國有企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的管理比私營企業(yè)設(shè)計的好，但是股份制企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度和國有企業(yè)相比要處理的好。本文首先介紹我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，然后提出企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之路。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.1企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重視不足

雖然我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但是部分企業(yè)由于受到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是制約某些行為，怕影響企業(yè)的效益，遲遲不敢也不愿意在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立控制機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了但也只是形式。更為嚴(yán)重的是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)金錢，會出現(xiàn)違章違法搞經(jīng)營的現(xiàn)象，他們自然不會完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。經(jīng)濟(jì)體制改革政策上一直強(qiáng)調(diào)政企分開，但是真正將政策付諸于實(shí)踐的卻是屈指可數(shù)。部分企業(yè)的管理層人員有些是空降來的，而非通過民主選舉產(chǎn)生的，因此這些任命的領(lǐng)導(dǎo)者只注重自身的政治表現(xiàn)，對業(yè)務(wù)能力不夠重視，如發(fā)生的重大事故或是企業(yè)危機(jī)，一般只是撤職或者離崗來解決，很少有通過內(nèi)部制度來防范的。

1.2相關(guān)制度適應(yīng)能力弱

我國的許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計上與發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對較弱，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制度卻不是隨之改變，所以我國企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，未能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度制定的不合時宜，而且問題較多。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個動態(tài)過程，而非靜止不動的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲于實(shí)踐中，在實(shí)踐中找出問題，再不斷地完善。

1.3企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制制度缺乏理解

當(dāng)前企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制缺乏理解，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制只要把企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)記錄好、控制好、做好就可以了，但是良好的內(nèi)部控制制度還需要有相關(guān)的檢查以及考核標(biāo)準(zhǔn)來配套，這些他們?nèi)狈α私狻?/p>

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

2.1企業(yè)要對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行明確的分工

企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)組織一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建立的核心環(huán)節(jié)就是要進(jìn)行明確的分工。在很多情況下，每項(xiàng)工作的完成并不是一個部門可以完成，他需要兩個部分或是更多部門的協(xié)作，因此必須要進(jìn)行明確的分工才能保證工作有條不紊地進(jìn)行，而且各個部門在工作的過程可以起到相互控制和監(jiān)督的作用。

2.2企業(yè)要形成完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，要做到以下幾點(diǎn)：首先，要建立企業(yè)規(guī)劃控制體系。保證企業(yè)中某些相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)活動不要只集中到某個人身上，要形成相互制約、相互管理的工作環(huán)境，確保每項(xiàng)工作在實(shí)施中要有兩個或者兩個以上的部門相互的監(jiān)督。其次，建立業(yè)務(wù)活動的授權(quán)審批制度。通過此制度對企業(yè)的各個部門或者員工的工作權(quán)限進(jìn)行控制。企業(yè)內(nèi)部員工在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的時候，必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層或是相關(guān)部門的授權(quán)審批，否則所產(chǎn)生的行為是無效的。再次，企業(yè)要建立預(yù)算制度，加強(qiáng)實(shí)物控制。企業(yè)的編制內(nèi)預(yù)算必須要體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并對每項(xiàng)支出確定職責(zé)權(quán)限。

2.3不斷優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的影響要素多樣，主要包括企業(yè)文化、企業(yè)的激勵機(jī)制、規(guī)章制度以及人資制度等等。這樣要素都是隨著企業(yè)的發(fā)展變化長期形成的，它們潛移默化地影響著企業(yè)內(nèi)部制度的建立。因此，要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)自身環(huán)境是關(guān)鍵。首先，要明確企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主體以及控制的目標(biāo)。控制主體是明確每項(xiàng)活動由誰來進(jìn)行控制，控制目標(biāo)是明確進(jìn)行控制的原因。企業(yè)的內(nèi)部控制主體一般包括股東、經(jīng)營者、管理者以及普通員工四部分，同時這四個主體又都擁有各自的控制目標(biāo)，因此，四個主體之間會形成相互制約、相互監(jiān)督的控制關(guān)系。其次，企業(yè)要加強(qiáng)管理控制方法的創(chuàng)新和高素質(zhì)管理人才的引進(jìn)。管理控制方法有很多種，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)管理控制方法的多樣性和靈活性，例如制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)等等。要有先進(jìn)的管理方法，更需要有積極的人事政策，要積極培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)方法的人才隊(duì)伍，用來改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

摘 要 面對日趨激烈的市場競爭，完善企業(yè)內(nèi)部控制，保證信息質(zhì)量，對完善公司治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定和加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力有著重要意義，所以企業(yè)要生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制制度

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是在制度管理思想的啟迪下，由企業(yè)自己建立的基于企業(yè)內(nèi)部管理需要的一系列管理制度、程序和方法的總稱。現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)部控制制度主要包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)本身的內(nèi)部機(jī)制和機(jī)構(gòu)設(shè)置等，對控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素的總稱。（2）風(fēng)險評估，是指企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評價，為決策者提供切實(shí)可靠的平衡信息，使企業(yè)可以遠(yuǎn)離風(fēng)險，平穩(wěn)運(yùn)行的一系列活動。（3）控制措施，指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的方法和手段。（4）信息與溝通。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的分析

我國企業(yè)雖說都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度， 基本業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理應(yīng)該說是有章可循，但在實(shí)施過程中存在著很多問題，例如制度的執(zhí)行人為因素起著關(guān)鍵作用，具體執(zhí)行部門的松與嚴(yán)、繁與簡存在較大的隨意性，制度的制定和執(zhí)行部門的人員利用職權(quán)的便利，在執(zhí)行過程中實(shí)行雙重標(biāo)準(zhǔn)，甚至有些制度的執(zhí)行虎頭蛇尾，遇到阻力不是調(diào)整策略，尋求適當(dāng)?shù)姆椒ǎ欠潘蓤?zhí)行力度，使制度形同虛設(shè)。又由于部分企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，審計工作僅僅是審核會計賬目，不能從全局出發(fā)，站在更高的角度去看待問題和處理問題，因而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行特定職責(zé)的效率等方面，發(fā)揮不了充分作用，且又沒有一個權(quán)威機(jī)關(guān)來適時的檢查和監(jiān)督問題的提出和解決，只走表面形式，使制度變成紙老虎。

另外企業(yè)管理者的內(nèi)部素質(zhì)和思想認(rèn)識也制約著內(nèi)控制度的實(shí)施，造成對內(nèi)部控制不夠重視，一味簡化程序，追求集權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部控制弱化，主要現(xiàn)象有：（1）領(lǐng)導(dǎo)者不能嚴(yán)于律己，潔身自好，為了追求某種利益找出各種借口繞過制度而我們的監(jiān)督部門權(quán)利弱化，無法實(shí)施正常監(jiān)督，處境尷尬。（2）領(lǐng)導(dǎo)者為了達(dá)到某種經(jīng)濟(jì)目的認(rèn)為現(xiàn)行的內(nèi)部控制是一個障礙時，就隨意改變制度，制度成了一言堂，失去民主氛圍，使內(nèi)控制度沒有了嚴(yán)肅性。（3）以對現(xiàn)行制度不了解等為借口，惡意違反制度，更使其他人跟風(fēng)冒進(jìn)，在制度的掩蓋下肆意妄為。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立與完善

（一）建立全面的內(nèi)部控制制度體系

企業(yè)首先應(yīng)確定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，其他所有活動都圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展。內(nèi)部管理體制的制定要有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。現(xiàn)代企業(yè)是一個由多個部門多個管理環(huán)節(jié)組成的經(jīng)濟(jì)組織，相互之間的協(xié)調(diào)和溝通顯得尤為重要。為了取得更好的溝通效果，內(nèi)部控制制度的制定要做到權(quán)責(zé)明確，組織精簡，充分有效地利用現(xiàn)有資源，提高經(jīng)營績效；建立良好的信息溝通體系，使信息在各層次之間快速地流動，提高經(jīng)營決策和反應(yīng)效率；建立相應(yīng)的考評制度，形成有效的激勵機(jī)制。另外，應(yīng)遵循制衡性原則，堅持不相容職務(wù)相互分離，對企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)權(quán)限合理分工，確保不同崗位和機(jī)構(gòu)之間相互制約、相互監(jiān)督。

（二）人力資源控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)關(guān)注求職者的價值取向和行為特征是否與企業(yè)文化和內(nèi)部控制要求相適應(yīng)；其次，應(yīng)深入開展職業(yè)道德教育，從正反兩方面對相關(guān)人員進(jìn)行法紀(jì)、政紀(jì)等思想政治教育，增強(qiáng)他們的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和有關(guān)制度。同時要對會計、審計等相關(guān)專業(yè)人員開展持續(xù)有效的專業(yè)知識教育，以不斷提高其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，使各崗位人員均能勝任其承擔(dān)的工作職責(zé)，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

（三）建立有效的激勵約束機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，并建立和完善對各級員工的激勵約束機(jī)制，通過嚴(yán)格的落實(shí)考核制度和配套獎懲，以促進(jìn)員工責(zé)權(quán)利的有機(jī)統(tǒng)一和內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，應(yīng)給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、職稱聘任掛鉤，使獎懲制度真正做到公平公正公開，使大家心服口服，不心存僥幸，真正做到表里如一、不折不扣地執(zhí)行內(nèi)控制度，使制度和職工的精神達(dá)到和諧統(tǒng)一。

（四）建立良好的信息溝通系統(tǒng)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的上下溝通和內(nèi)外部溝通，拓寬信息渠道，準(zhǔn)確、及時、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)各有關(guān)層級之間有效傳遞。準(zhǔn)確的信息是企業(yè)決策者的耳目，通過對這些相關(guān)信息的分析和加工，整理出的決策思想和目標(biāo)，同樣需要通過有效的渠道下發(fā)并執(zhí)行，所以有效的溝通和信息的準(zhǔn)確傳遞是企業(yè)內(nèi)控制度的中樞神經(jīng)，一定要建立有力的保障保證它的有效執(zhí)行。

（五）引進(jìn)外部監(jiān)督

財政、稅務(wù)、審計等部門都是外部監(jiān)督部門，這些是整個社會經(jīng)濟(jì)秩序的監(jiān)督者和協(xié)作者，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)協(xié)調(diào)，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督機(jī)制。其次，應(yīng)注重對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，同時應(yīng)充分發(fā)揮注冊會計師的作用。

（六）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度的有效執(zhí)行要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立專門的審計委員會或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)，營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境，一切特權(quán)思想都要擯棄，在企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，要做到有力有理有節(jié)，行成有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。另外，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備內(nèi)審人員的從業(yè)資格，擁有與工作相匹配的道德操守和專業(yè)勝任能力，并需要在實(shí)際工作中尋找切實(shí)可行的方法，以期將內(nèi)部審計制度執(zhí)行到位。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：1能夠保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；2能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性；3能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實(shí)，企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)；4能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)注意的問題

（一）制定內(nèi)部控制制度應(yīng)兼顧共性與個性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理都迫切需要建立統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度，既要依照《會計法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，考慮它的統(tǒng)一性和權(quán)威性，又要充分認(rèn)識各單位在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式和規(guī)模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實(shí)用性和有效性，因此有一般規(guī)定與特殊規(guī)定、總體控制與局部控制之分。財政部關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)定，使之上升到了法規(guī)高度。當(dāng)內(nèi)部控制制度失控造成嚴(yán)重的外部影響時，可以利用法律的強(qiáng)制性和約束性對企業(yè)進(jìn)行控制。但是，由于企業(yè)之間差異很大，統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度不應(yīng)制定得過細(xì)，否則將不利于發(fā)揮企業(yè)管理的自主性；統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度只應(yīng)是一個起到指導(dǎo)作用的框架，從不同角度為企業(yè)制定具體的內(nèi)控制度提供一個“框架模型”。企業(yè)作為內(nèi)控制度的制定者、執(zhí)行者和受益者，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度的規(guī)定，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，將各自的實(shí)際情況與模型結(jié)合，制定出適合自己管理情況的內(nèi)控制度，消除統(tǒng)一內(nèi)部控制制度束縛會計人員的主觀能動性的弊端，以提高其實(shí)用性和有效性。

在長期實(shí)踐與探索過程中，我國的企業(yè)管理形成了一些卓有成效的內(nèi)部控制措施和方法，比如崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等一系列基礎(chǔ)性工作。這樣，我們在借鑒西方內(nèi)部控制框架的同時，一方面找出中西方內(nèi)部控制制度的共性和個性，彌補(bǔ)我國企業(yè)經(jīng)營管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)或問題，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，力主合規(guī)經(jīng)營；另一方面需充分考慮經(jīng)營管理工作的發(fā)展趨勢，發(fā)揮已有的一些內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢，借鑒當(dāng)今先進(jìn)的管理思想和管理方法，以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)立體滲透于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理體系。從COSO委員會的報告中，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合在一起的。在經(jīng)營過程中，一方面作為既定的標(biāo)準(zhǔn)，借以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展；另一方面通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督活動對具體行為偏離標(biāo)準(zhǔn)時加以修正。因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度時，不能僅僅從會計入手，應(yīng)全面滲透到企業(yè)各個層次的管理組織體系，貫穿于公司治理結(jié)構(gòu)的始終。因?yàn)椋⒂行У墓局卫斫Y(jié)構(gòu)的宗旨就是，在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，以及明確各自職責(zé)，建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。而內(nèi)部控制就是企業(yè)董事會及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任，而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段。如果僅僅加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，就容易忽略公司治理結(jié)構(gòu)這些控制環(huán)境因素的影響，忽略企業(yè)“新三會”及經(jīng)理班子對企業(yè)內(nèi)部控制的終極管理權(quán)，喪失內(nèi)部控制所具有的全方位控制功能。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)對內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)起全責(zé)，而不應(yīng)推脫給財務(wù)人員負(fù)責(zé)。

另外，對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)強(qiáng)調(diào)多元設(shè)計，而不能只選擇一條路線、單一目標(biāo)。我們知道，企業(yè)經(jīng)營只有一個總目標(biāo)或整體目標(biāo)，而對總目標(biāo)的層層分解，就落實(shí)到企業(yè)的各層組織結(jié)構(gòu)及個人的目標(biāo)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建和建立，以及在組織結(jié)構(gòu)上的權(quán)力安排是公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)解決的問題，而組織結(jié)構(gòu)具有明顯的并列和層次特征，這樣對各個組織的內(nèi)部控制體現(xiàn)了橫向的明顯權(quán)責(zé)區(qū)域和縱向的遞進(jìn)權(quán)責(zé)管道。因此，每個組織都要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但對于不同層次應(yīng)有的放矢，抓住重點(diǎn)。同時要注意組織之間上下、左右的協(xié)調(diào)關(guān)系。