企業內部管理制度范文

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第1篇

我司自創立以來在企業內部管理制度建設方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內部規章企業內部管理制度匯編編成冊以方便各級職員了解、學習和遵循。在本次內部問卷調查中部分職員認為我司內部規章企業內部管理制度還必須進一步完善，如在生產管理、財務管理、母子公司關系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識到了這一問題，因為企業在不斷發展，制定企業內部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內部規章企業內部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內部規章企業內部管理制度進行整理、完善、匯編成冊。重點要在生產管理、財務管理、人事管理以及母子公司關系等方面要有新突破。

在企業內部管理制度建設方面要排除以下錯誤認識：

有的職員認為企業內部管理制度訂的太多，不利于職員個性的發展和創造性的發揮。我們十分贊賞有個性、有創造性特點的職員，但任何個性和創造性都必須有利于企業整體的利益，否則其個性越強，創造力越強，對企業利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個性和創造力，事實上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業內部管理制度的約束。看看中國歷史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因為當時信息傳遞條件的限制，"君"對戰場的信息作不到及時、準確的把握。而現代社會通訊、交通完善發達，如果在末經"君"授權的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規矩，不成方圓，這也是古訓。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業內部管理制度的約束"，此想法更欠妥當。今天你也許在沒有遵守企業內部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業內部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業內部管理制度建設要堅持以下四項基本原則：一是嚴密性原則。理想的企業內部管理制度應當在出臺前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對企業的實際情況，制定出切實可行的企業內部管理制度，如果脫離實際，只圖書面上的科學、完整，在實際中無法貫徹落實，到頭來反而成為負擔，落個"畫虎不成反類犬"的結局。三是無偏袒原則。管理企業內部管理制度一經公布，就對企業組織內部任何人都具有約束力，包括高級管理人員。四是時效性原則。任何獎懲企業內部管理制度都應講求時效，特別是對違規行為的處罰。在通常情況下，違規行為一經發現就會模糊正確與錯誤的界限，隨之出現接二連三的效仿者，以至法不責眾，騎虎難下。?

企業內部管理制度關于激勵與約束機制

企業須建立良好的激勵與約束機制，這已成大家的共識，改革開放發展到今天很少有人對此產生異議。但是人們對激勵與約束機制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進行的問卷調查中就可以看到這一點。

首先談談關于激勵機制問題。

講到激勵機制相當部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務的提升。我認為這是激勵的一個重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認為，激勵說透了也就是三層東西：一是給做事的人充分的權力；二是給做事的人提供成就感滿足的機會；三是給有功者提供必要的物質滿足。萬向集團戰略與發展首席代表夏伯堯先生把激勵機制概括為薪資激勵、股權分配激勵和企業文化激勵三個方面，而企業文化激勵又概括為理念共鳴激勵、企業目標激勵、企業形象激勵、發展前景激勵；作為機會激勵和文化氛圍激勵六項。我認為他們對激勵機制的理解是較全面的，這對完善我司激勵機制也是很好的啟發。

在本次內部問卷調查中有相當部分職員認為公司對高、中層有較好的激勵機制，對普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態，目前公司及公司工會正在積極探索面向全體職員的股票期權方案，該方案如得以實施，我司又將率先打破股票期權一般只在管理層實施的做法。

講到激勵機制不得不談到經營者報酬問題。目前多數企業在經營者報酬這一問題上存在著兩個極端，一是相當部分國有企業或國有控股企業仍然按國家公務員的標準核實工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個極端，經營者報酬完全與企業利潤掛鉤，即按企業利潤的百分比計算經營者報酬。

上述兩種做法都不科學，前者違反市場經濟規律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業的短期效益，是一種近視眼光。我認為企業經營者的報酬應取決于企業經營者的市場定位和企業發展狀況以及有利于企業經營者穩定三個因素。

第一、企業經營者的報酬必須有體現企業經營市場價值的起碼基本薪金，這與企業的盈虧沒有必然聯系，這是企業經營者人才市場所決定的。

第二、企業經營者的報酬還取決于企業發展狀況即對企業的貢獻。企業發展狀況除了利潤外還要考慮企業可持續發展的能力，這包括制定科學可操作性的企業發展戰略、企業內部管理制度創新和技術創新、企業文化建設以及企業人力資源的開發。

第三、企業經營者的穩定對企業的發展至關重要，如果經營者走馬燈式的輪換，企業的發展無從談起，這是確定企業經營者報酬必須考慮的因素。

其次，談約束機制問題。

企業經營者的約束機制應當來自三個方面，一是來自外部約束，即國家有關法律規定以及社會專業機構如稽察、審計、監管。二是來自內部約束，如監事會、職員。職員對企業經營者的約束關鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業發展緊密聯系在一起的情況下，職員才會真正關注經營者的行為，企業經營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經營者自我約束。要讓企業經營者感到在經營者位置上能充分體現自身的價值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業內部管理制度關于母子公司關系

本次公司內問卷調查雖然對母子公司的關系所提及不多，但在公司動作過程中常常會出現以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨立法人，總部有無權力干預子公司？""當總部利益與子公司的利益發生矛盾時如何處理？"等等。目前國內集團化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴重制約著集團的健康發展。母子公司關系問題核心是如何確定母子公司的管理關系，如何在集權和分權、控制和激勵上取得最佳點，也就是說如何既能充分發揮下屬企業的積極性和創造性，又能有效地控制和約束下屬企業經營者的行為。

陳維輝總裁對母子公司關系概括為要按公司法的規定規范動作，要放權到位、監控到位。我司《XX年經營指導思想和主要工作》根據陳總裁的上述指導思想，也進行了相應的闡述。但是要真正理順母子公司關系我們仍然要做很多工作，仍然需要一個過程，但關鍵還在于母公司和子公司的企業管理人員要在一些原則問題上形成以下共識。

(一)要發揮集團整體優勢和規模經濟，服從集團發展戰略

集團內的子公司不同于市場環境下的獨立法人公司，它更強調整體性，這也是成立集團的初衷。子公司是母公司為實現發展戰略目標的一線企業，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監控，按照整個集團的戰略規劃協調發展。相反，如果子公司諸侯割據，各自為戰，甚至與母公司整體發展戰略唱對臺戲，這樣子公司的經營者要堅決予以撤換，如果子公司的主營業務與母公司發展戰略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關閉。

因此，母子公司要做到以下統一：

統一集團的核心思想和理念系統，保持職員行為規范和企業識別系統的一致性；

統一帶普通性的企業標準和規章企業內部管理制度，保持集團理念的一體化；

統一規劃集團的產業布局和投資項目，保持發展戰略和決策的一致性；

統一財務管理系統，保持控制體系的一體化；

統一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業內部管理制度的一致；

統一提供能發揮總體效益的服務，包括金融、培訓、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會關系處理等服務。

(二)母公司的意志要在子公司股東會董事會中得到體現并予以貫徹

在現代企業內部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對子公司下指令，母公司的意志要通過股東會、董事會即按照公司法、公司章程的規定予以體現。集團內的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強化子公司股東會、特別是董事會的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責，要切實貫徹母公司的意志。

第2篇

1現今企業內部管理建設存在問題

社會經濟發展建設在不斷改進，因此對行業建設管理的要求進而變得更加嚴格。我國多數企業的管理制度現狀多呈現為管理人員工作散漫，管理制度實施松弛性較高，制度管理控制被弱化等狀況，本質上其實缺乏良好的內部環境管理，并在發現管松懈的同時并未拿出有效的管理措施，用以控制人員的散漫。另外，缺乏對內部工作人員管理工作的管理與審評，間接導致企業會計信息失去真實性與實時性[1]。運行資產下降并且收產效益低下，導致企業甚至國有資產的流失等，導致產生以上問題的主要原因有：

1.1工作人員素質下降

現今許多人員在崗位上長期進行機械工作，導致人員的管理工作質量下降，工作懶惰性增強。在實施內部管理制度建設加強后，打破了員工的工作狀態，使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高，以此控制員工的不良行為，但是企業管理制度的加強會影響部分人群的利益所獲，以此在拓展管理制度時會經常受到抵制。

1.2產權意識不高

通常情況下國有企業的經營管理并不如私營企業的管理制度執行完善，主要的原因在于產權意識的不明確，這也是導致國有企業管理制度執行與控制不完善的根本原因，私有企業人員的管理制度執行力強，是私營企業的優點之一[2]。

1.3法律制約控制環境不良

員工在工作時周遭環境最為重要，只有受到環境的熏陶才能增加人員的工作效率，現如今我國并未增設有關于企業建設環境局面設定，有法可依、有法必依、執法必嚴的局面還未完全落實，因此多數企業內部環境很難形成遵循制度的環境。

1.4風險意識較低

社會經濟持續發展的情況下，行業經濟市場參與項目的增設導致行業風險性增高，市場大環境的繁瑣變化導致企業間的競爭力加大，競爭激烈直接提升多數企業經營管理難度與風險增高[3]。

1.5對企業內部經營意識不善

為有效實施內部管理經營，企業的管理人員應當在經濟基礎穩定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現狀，完成企業實現決定目標，把那個對外界公開公司內部財務管理能力遵循法律法規具有可靠性，加強人員管理的嚴謹意識。在實施企業管理內部制度建設的同時，首要工作便是防止會計工作的信息準確性，控制工作信息出現失真性，由此可看出現今企業管理制度建設的主要目的，便是在最大程度上提升企業的經濟效益，在保證企業能在市場環境中運行完好的狀態下，實現企業定下的經營目標，同時在此環境下完成企業轉型[4]。

1.6管理角度錯誤

許多企業將管理公司員工作為控制內部制度管理的唯一對象，因此在實施管理制度建設時會產生許多管理不平衡的狀況出現。內部控制管理的開展是如今許多企業需要遵守的第一制度，在實施內部管理建設是管理對象也包括最高管理層人員，許多企業內部制度管理較為混亂，主要原因在于管理制度的實施對象僅局限于企業工作人員有較大關系。

2加強企業管理制度建設的實際措施

2.1劃分員工工作職責

職責工作分工控制通常解釋為，對不同員工所分屬不同職業進行分離控制工作，若發生某人主要責任工作出現錯誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實的職務，通常情況下稱為不相容職務。不相容職務的主要工作職責便是對業務展開經辦工作，授權批準并實施監督與檢查工作。在企業管理制度建設實施工作中，不相容職務可以大概率的避免發生工作舞弊行為[5]。對不相容職業實施分離工作是展開內部管理控制的主要措施，基于此，許多企業在進行設立與建設鞏固制度工作時，應該在第一時間劃分員工之間的工作職責。企業總體運行的職責需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時，還要做到分配責任后人員之間不產生沖突，在員工充分理解自己的權職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時所涉及到的職務不產生交叉行為，明確授權單位與工作人員的工作權限，兩者之間不準跨權工作。并且應在公司管理中制定獎懲規定，應在無法劃分明確責任的情況下使用，并且在職員完成工作后加強檢查力度，保證工作質量。

2.2進行預算控制工作

預算的控制是現今公司的主要經營來源，開源、節流工作需要雙管齊下，不僅需要工作人員帶動企業的經濟項目開發，還要妥善經營公司的預算管理的資金。由此可見，資金預算管理貫穿了整體企業工作，經營活動的每一環節均需要預算資金的支持。工作人員對企業的總體資金運轉進行編制工作，通過觀察每月執行狀況，分析統計每個項目的預算未完成原因，并對項目實施過后的資金使用情況作總結，劃分預算資金分類方便工作管理的實施[6]。在實際工作開展過程中，預算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上，最終的決定權最終落定在企業內部管理人員肩上，對具有決定性的問題有最終指揮權與協調權。無論是大企業或是小企業都應當在企業中建立預算控制，首先設立合理性強的預算目標，并在此基礎上組織人員實施，結合權利與職責在其中產生的作用，利用專門審計管理人員負責預算的執行與監督工作，根據預算工作管理執行優劣實施獎懲制度。預算管理實施的同時伴隨的審計問題也要解決，市場競爭過大，審計工作的開展可以更好的輔助預算控制的準確性，最大化保障公司利益，提升企業的競爭危機感，讓審計管理人員提高工作嚴謹性。

3結語

諸多企業想要在經濟環境持續變幻的背景下生存，便要更新企業的經濟建設經營理念，完善管理制度，加強企業的生產結構、經營模式、人才能力提升方面共同展開統一化管理，實現企業經濟管理制度建設后的穩定發展。因此，在遵循企業大規模制度建設形勢下，企業若想加強在市場的競爭實力，便要不斷完善自身管理，促進企業完成轉型并建立內部管理相關政策，提升在市場上與其他企業競爭的能力，與此同時增加企業的經濟收益。

【參考文獻】

[1]鐘菊平.企業內部制度建設管理探討——以A企業為例[J].現代商貿工業,2019(22):92-93.

[2]沈杭均.論現代企業內部財務管理制度的建設[J].商情,2019(9):147.

[3]申安升.加強企業內部管理制度建設的對策分析[J].財會學習,2019(11):199.

第3篇

關鍵詞：我國企業內部控制控制制度

一、我國企業內部控制執行的現狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規范——基本規范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。

以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。

（一）企業內控制度制定環節存在不足

目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。

（二）企業管理者越權現象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質有限

一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。

（四）內部審計的監督作用發揮有限

在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。

二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行。現有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。

會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。

三、完善內部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。

第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

第三，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

第四，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。