企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的探新范文

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一、企業(yè)中關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的相關(guān)分析

1．在企業(yè)的控制環(huán)境方面較為缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素主要包括三個(gè)方面。首先是觀念意識(shí)較為落后，然后是沒有切實(shí)有效的組織保障，最后就是沒有將權(quán)責(zé)進(jìn)行明確地劃分。對(duì)于觀念意識(shí)這一方面來說，它主要涉及到了企業(yè)中的經(jīng)營決策著，很多企業(yè)的管理決策者在企業(yè)的經(jīng)營管理中并沒有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，也沒有對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取正確的態(tài)度去對(duì)待。由于對(duì)企業(yè)中所面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠的重視，因此也常常導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的狀況。這些情況都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成一定的影響，并且還會(huì)在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度及其相關(guān)的執(zhí)行情況產(chǎn)生不利影響。對(duì)于組織保障來說，由于某些企業(yè)中并沒有健全的會(huì)計(jì)人員和相關(guān)機(jī)構(gòu)及其部門，所以企業(yè)也就不能對(duì)企業(yè)所面臨的相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制。對(duì)于企業(yè)中的權(quán)責(zé)方面，由于沒有將不相容的崗位進(jìn)行有效分離，所以在一定程度上來說企業(yè)中所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不斷加大的趨勢。

2．成本原因。由于很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足從而也就沒有在企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制上下太大的成本。這具體表現(xiàn)在企業(yè)沒有在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上投入太多的資金，所以很多企業(yè)也就沒有形成一套行之有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度。即便有些企業(yè)也進(jìn)行了一些相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是卻沒有足夠的以及專業(yè)的人力、財(cái)力和物力去進(jìn)行評(píng)估。另一個(gè)方面，企業(yè)在進(jìn)行評(píng)估時(shí)沒有投入足夠的技術(shù)力量。企業(yè)采用高科技措施可以有效避免企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中的人為失誤。從而有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來的損失，進(jìn)而可以有效維護(hù)企業(yè)的自身利益。

3．企業(yè)內(nèi)部沒有一套較為科學(xué)有效的會(huì)計(jì)控制制度。一般而言，由于企業(yè)中的會(huì)計(jì)控制制度不健全、不科學(xué)合理而造成的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特別突出。實(shí)際上，企業(yè)中的很多會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都來自企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行以及修訂時(shí)的相關(guān)隱患。但是在實(shí)際生活中，很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)都滯后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，況且很多企業(yè)依然是按照傳統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理和控制。因此，這種種情況導(dǎo)致了企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)比較落后，并且企業(yè)中相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度都是零星分布在企業(yè)中的各個(gè)部門之間，因而并沒有形成較為系統(tǒng)的完整的一個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

4．導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理落后的相關(guān)人員因素。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的好壞的決定因素在于企業(yè)中的人員。因?yàn)閷?duì)于防范企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來說，人是企業(yè)中具有較強(qiáng)能動(dòng)性的因素之一。并且通常情況下，企業(yè)中相關(guān)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低與企業(yè)會(huì)計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系。在有些企業(yè)中，企業(yè)的管理人員沒有較強(qiáng)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，并且在企業(yè)發(fā)展過程中過分強(qiáng)調(diào)靈活性，片面追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。還有一種情況就是企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)人員懾于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威，因此沒有進(jìn)行符合常理的操作，或者會(huì)去主動(dòng)迎合某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的喜好。此外，還有一部分企業(yè)員工在實(shí)際操作中并不具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，所以當(dāng)他們對(duì)企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作時(shí)并不能看出企業(yè)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)所在，不能夠有效地對(duì)會(huì)計(jì)中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效辨別。所以，這也就在一定程度上使企業(yè)會(huì)計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

二、如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理

1．強(qiáng)化管理者的隊(duì)伍建設(shè)，降低其責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者一般情況下都是企業(yè)的股東或相關(guān)法人代表。有些企業(yè)的管理者為了獲得更多的自身利益，常常會(huì)讓企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在經(jīng)營業(yè)績上弄虛作假，而會(huì)計(jì)人員也會(huì)為了贏得自身利益為企業(yè)提供一些具有誤導(dǎo)性的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)在企業(yè)管理者的左右之下向企業(yè)出具一份虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。為有效解決這種狀況，社會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查和監(jiān)督，并對(duì)其出具虛假財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告的行為給予嚴(yán)厲制裁，要讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠真正獨(dú)立、、公正、客觀地執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)任務(wù)。同時(shí)還要完善相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者不法行為的約束，避免企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員受到企業(yè)管理者的威脅。此外，在會(huì)計(jì)人員的資格審查方面要加強(qiáng)管理和控制，嚴(yán)格限定相關(guān)會(huì)計(jì)證書的頒發(fā)，并對(duì)那些為企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格處罰，必要時(shí)吊銷其會(huì)計(jì)資格。

2．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的控制，降低相關(guān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。第一個(gè)方面，企業(yè)要不斷降低會(huì)計(jì)方面的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在計(jì)量、確認(rèn)等過程中由于操作不當(dāng)或者是沒有正確理解會(huì)計(jì)制度而造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要受會(huì)計(jì)人員水平高低的控制。因此我們應(yīng)當(dāng)積極規(guī)范企業(yè)中相關(guān)會(huì)計(jì)人員的操作行為，從而能夠確保為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)信息。此外，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)中相關(guān)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使企業(yè)中持證上崗的會(huì)計(jì)人員在素質(zhì)和能力方面得到不斷提高。與此同時(shí)，企業(yè)在招聘時(shí)也要注重將會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和學(xué)歷水平考慮在內(nèi)，使企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍素質(zhì)不斷提高。第二個(gè)方面，由于企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的道德素養(yǎng)以及職業(yè)道德存在差異，因此這也是導(dǎo)致企業(yè)存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員與企業(yè)的管理者多多少少都會(huì)受到經(jīng)濟(jì)利益的影響。所以，從根本上來說還要加強(qiáng)企業(yè)中內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且要求企業(yè)中的出納人員堅(jiān)持日清月結(jié)，同時(shí)確保出納人員的獨(dú)立性與專職性。第三個(gè)方面，要提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)。目前企業(yè)的內(nèi)審人員普遍素質(zhì)不高，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作開展的需要。為此，一方面應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)人員。過去有些審計(jì)機(jī)構(gòu)是由各財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)抽調(diào)人員組成的，不少是老同志。他們對(duì)財(cái)會(huì)工作很熟悉，但就是缺乏企業(yè)經(jīng)營管理及技術(shù)的全面知識(shí)。所以，應(yīng)注意從各方面抽調(diào)年輕同志充實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證人員結(jié)構(gòu)的合理性。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位與作用的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)和工作任務(wù)、工作方式，以及新形勢下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求等等，同時(shí)，還要督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)，以適應(yīng)新形勢下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。需要指出的是，信息化技術(shù)已應(yīng)用企業(yè)管理的眾多領(lǐng)域，而我們現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作還處于手工操作階段，為此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，充實(shí)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)專家，以新的方式開展內(nèi)部審計(jì)工作。

3．嚴(yán)格控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者，降低企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)中存在的虛假會(huì)計(jì)信息，外部的相關(guān)審計(jì)人員要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并舉報(bào)。降低企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還要加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及注冊(cè)稅務(wù)師的管理和控制，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的不斷提高。從而降低企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)中的會(huì)計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越顯著。但是在企業(yè)的快速發(fā)展中，卻存在著不可避免的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然在目前階段還不能完全避免企業(yè)會(huì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，但是我們可以通過采取各種有效手段和措施盡量規(guī)避企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)。從而能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

作者：王笑妍單位：遼寧省核工業(yè)二四六醫(yī)院