企業經營管理內部控制范文

本站小編為你精心準備了企業經營管理內部控制參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

編者按：本文主要從引言；我國企業內部控制中存在著諸多問題；加強我國企業內部控制的方法，對企業經營管理內部控制進行講述。其中，主要包括：內部控制的機制尚未完全建立、財務與會計合署辦公的弊端逐步顯現、企業制度不健全，企業缺乏相應的約束與激勵機制、組織機構設置不合理，導致效率低下、充分發揮政府部門的主導作用，為企業內部控制建設營造良好的外部環境、適應會計電算化發展形勢的要求，建立健全相應的內部控制制度、深化產權制度改革，建立健全現代企業制度、樹立以人為本的新觀念，把內部控制工作落到實處、強化外部監督機制，確保內部控制制度卓有成效地運行，具體材料請詳見：

摘要：內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，內部控制的最初形式是內部牽制，其內容是隨著單位對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發展起來的。內部控制是指企業為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的安全完整，防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等制度和實施的具有控制職能的方法、措施和程序。

關鍵詞：企業經營管理內部控制

0引言

我國《公司法》明確規定：公司實行權責分明、管理科學、激勵和約束結合的內部管理體制。根據公司的內在規律和加強科學管理工作的要求，明確要求各單位必須建立健全本單位的內部管理制度。本文就目前我國企業內部控制中存在的問題，以及如何加強企業內部控制談些淺見。

1我國企業內部控制中存在著諸多問題

1.1內部控制的機制尚未完全建立。內部控制的機制可以從兩個方面表述，一方面監督與被監督者之間存在著利益沖突，另一方面監督與被監督者之間存在著信息不對稱。由于財產所有權與經營權的分離，在企業內部所有者與經營者之間因目標取向不同而形成利益沖突。所有者將資本投入到企業，就是為了獲取利潤，使資本最大限度的保值增值，同時憑借對財產的最終擁有權，分享全部盈余；而經營者總希望保留一定盈余，擴大生產，甚至可能更關心自己的薪金、聲望、地位等。這種利益沖突是內在性的，所有者的資本一旦投入企業，就形成法人財產，經營者就可以支配這些財產，如何使經營者按照所有者的目標使用這些財產，必然要建立一種控制與約束機制。再者，由于經營者和所有者掌握的信息是不對稱的，有信息優勢的一方，則會利用對自己有利的信息甚至是虛假片面的信息誤導、蒙騙相關利益人而獲利。

1.2財務與會計合署辦公的弊端逐步顯現。在傳統計劃經濟體制下，這種機構設置尚能滿足管理的要求，但與現代企業制度相比，其弊端暴露無遺：第一，服務對象不明。財務監督的服務對象是企業的所有者，而會計監督的服務對象是企業外部的利害關系人。將服務項目對象和靈活性程度不同的兩項工作合并一處，事必導致服務對象模糊，而且財務的靈活性干擾了會計的公允性。第二，財會部門不堪重負。應由財務部門負責的的投資、籌資和收益分配事項涉及的時間跨度大（包括過去、現在與未來）、采用的方法特殊（分析、考核等），特別是在市場經濟條件下，企業的財務事項日趨復雜，關系到企業的存亡。由會計人員兼作財務既影響會計信息質量又導致財務管理乏力，財務會計部門的工作質量都會隨之下降。第三，違背不相容職務分離原則，由財會部門的主管領導既管理財務收支又進行會計信息的處理，極易導致由于財務收支需要而捏造會計信息。第四，財務管理的對象是物流系統，而會計管理的對象是信息系統，財務與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。

1.3企業制度不健全，企業缺乏相應的約束與激勵機制。企業經營狀況的好壞,對經營者的切身利益沒有太大的影響。例如，廠長（經理）交納的風險抵押金只是象征性的，對他們無法構成約束。多數的國營企業領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任，一旦出了問題仍由國家承擔損失。這樣的經營管理者當然不會重視內部控制的建設。

1.4組織機構設置不合理，導致效率低下。有些國營企業的組織機構仍沿襲計劃經濟下的傳統模式，即按政企合一的原則來設置。企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的溝通與協調缺乏足夠的重視，導致同級部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈活，協調性差，效率低下。

1.5企業內部控制制度不完善，執行不得力。目前相當一部分企業對內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。更多的是有章不循，將已訂立的制度印在紙上，掛在墻上，以應付有關部門的檢查、審計工作，而不管內部控制的制度執行情況如何，遇到具體問題只強調客觀情況，執行中的隨意性使內部控制失去其應有的嚴肅性。

所以，建立和完善內部控制是企業在市場經濟條件下必然而且必需的選擇。但在現實國情下，內部控制制度的建設不是短期內就能完成的，也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。

2加強我國企業內部控制的方法

針對我國企業內部控制混亂的現狀及其形成的原因，考慮我國基本國情和企業特點，借鑒國外先進理論和經驗，對加強我國企業內部控制應從以下幾個方面入手：

2.1充分發揮政府部門的主導作用，為企業內部控制建設營造良好的外部環境。一是要完善競爭機制。不僅要加強法制建設，建立更加透明、公平、高效的市場競爭規則，而且要嚴格執法，大力整頓和規范市場經濟秩序。二是加強企業內部控制建設的統一規劃和指導。三是要推動適合我國國情的內部控制理論研究。西方內部控制整體框架理論較為完善，其權威性得到世界公認，我們應充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經濟，不能不考慮國有企業的公有制性質，尤其是我國內部控制制度具有的用來堵塞國有資產流失漏洞、遏制領導干部貪污腐敗、規避盈利或非盈利組織經營風險、制止虛假會計信息流入社會（包括企業主管部門）等功能要給予充分考慮。

2.2適應會計電算化發展形勢的要求，建立健全相應的內部控制制度。實現會計電算化后，許多傳統的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。這就迫使電算化會計信息系統必須建立嚴格的內部控制制度。電算化會計的內部控制制度主要包括兩方面：一是程序化控制。它是對計算機這一應用工具進行控制，通過電算化軟件的編制，完善內部控制功能，以達到控制的效果，主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制、安全控制等。二是制度化控制。它主要是通過制定一系列的規章制度來進行管理，以達到控制的目的，包括組織與管理控制、系統日常操作管理控制、系統維護控制、網絡安全控制、檔案管理控制、建立健全機房管理制度等。

2.3建立和完善披露機制及評價體系，建立有效的激勵機制。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須建立和完善內部控制制度的披露機制及評價體系，必須對內部控制制度的執行情況進行定期考核和檢查，看是否得到有效遵循，有何成績，存在什么問題，并根據執行情況給予獎懲。只有做到壓力和動力結合，才能最終達到內部控制的目的。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。

2.4深化產權制度改革，建立健全現代企業制度。只有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人與企業興衰息息相關，企業領導者才會有動力去實施內部控制制度，內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。

2.5樹立以人為本的新觀念，把內部控制工作落到實處。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。

2.6強化外部監督機制，確保內部控制制度卓有成效地運行。一是要發揮政府在內部控制建設方面的作用。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業道德遵守情況的監管，使注冊會計師的社會監督到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為曝光。二是通過中介組織，依據獨立審計準則，對照內部控制評價標準體系，站在公正的立場上對企業內部控制狀況進行評估，發現企業有失“公允”及其他不當的行為，幫助企業加以糾正。

新晨