企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施范文

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【摘要】“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為社會經(jīng)濟新的發(fā)展趨勢，給各行業(yè)帶來新的機遇與挑戰(zhàn)，也使企業(yè)內(nèi)部控制面臨更多的新問題。文章基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)，從內(nèi)控五要素角度分析“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制所具有的新特點及存在的諸如內(nèi)控體系不完善、人才建設(shè)落后、風(fēng)險評估不足、監(jiān)控難度增加、監(jiān)管力度加大等問題，并提出應(yīng)對措施，以期給實踐提供思路與參考。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策

引言

中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟增長速度有所減緩并趨向穩(wěn)定，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級成為國家重點發(fā)展戰(zhàn)略，信息化、智能化、專業(yè)化及多元化成為產(chǎn)業(yè)的新特性。“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)運作模式在創(chuàng)新推動下應(yīng)運而生，傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展模式有所改變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化與調(diào)整，新興產(chǎn)業(yè)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”模式得以壯大。2012年11月“互聯(lián)網(wǎng)+”理念在國內(nèi)首次提出，2015年3月馬化騰提交了《關(guān)于以“互聯(lián)網(wǎng)+”為驅(qū)動，推進我國經(jīng)濟社會創(chuàng)新發(fā)展的建議》，2015年3月總理在兩會上首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃并在7月審核批示了《關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》，以上表明“互聯(lián)網(wǎng)+”正在社會經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。目前我國內(nèi)部控制制度建設(shè)尚未完善，新的“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)運作模式不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制將面臨更多新的問題。促進互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是分析“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在問題并提出解決方法和建議的意義所在，明確企業(yè)內(nèi)部控制體系普遍出現(xiàn)的問題，提出相對有助于改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議，對于提高企業(yè)決策能力與管理水平具有重要的研究價值和現(xiàn)實意義。

一、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

由于近幾年互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展，有越來越多的關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部控制的研究出現(xiàn)。“互聯(lián)網(wǎng)+”作為新的企業(yè)運作模式，使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨更多挑戰(zhàn)，通過對“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)的整理發(fā)現(xiàn)人們對“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部控制的研究越來越重視，但仍然不夠全面，主要研究如下：一是從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，指出在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題。如任菊華、潘虹、焦鳳儀、夏彥升、李倩文[1-5]等指出在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，企業(yè)存在內(nèi)部控制體系不完善，對風(fēng)險的評估不足，人才隊伍建設(shè)薄弱等問題。二是從信息角度研究互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的更新和完善，指出財務(wù)控制活動難度增加，需要加強財務(wù)信息保密工作。如尹薛穎[6]從會計的角度分析“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)財務(wù)控制活動的影響，認(rèn)為企業(yè)在處理會計業(yè)務(wù)時更加高效，但缺乏專業(yè)的信息技術(shù)人才，財務(wù)數(shù)據(jù)的保密工作難度增加，可能帶來無法預(yù)測的風(fēng)險，難以保障信息的真實性。三是分行業(yè)或以某公司為案例分析，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，探討互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題。如邸紫琪[7]以阿里巴巴為例，指出阿里金融內(nèi)控建設(shè)未能適應(yīng)時代需求，內(nèi)控評價指標(biāo)不完善，內(nèi)控文化建設(shè)低效，企業(yè)需要建立具有風(fēng)險意識的內(nèi)部環(huán)境，開展全方位的風(fēng)險管理活動，建立靈活的控制活動和高效的信息溝通渠道，完善內(nèi)控監(jiān)督評價；劉嘉歡[8]，唐大鵬等[9]從樂視網(wǎng)公司層面和業(yè)務(wù)層面分析了其內(nèi)部控制建設(shè)存在的相關(guān)問題，認(rèn)為樂視網(wǎng)在采購、銷售業(yè)務(wù)中對供應(yīng)鏈管控不足、存貨管理水平不足、全面預(yù)算控制不足、科研投入比例下降，企業(yè)必須重視風(fēng)險分析，加大科研投入與人才引進，加強信息監(jiān)管，完善全面預(yù)算管理體制。四是研究互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護，注重信息的傳遞，如姚華[10]、俞盈[11]、汪云琨[12]等。上述文獻(xiàn)僅僅從單一層面對互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題進行探討，缺乏普遍適用“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)的研究，而各行各業(yè)自身情況不盡相同，需要不斷深入地探討研究，本文將做進一步補充。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的特點及存在問題分析

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等方面發(fā)生了變化，相比傳統(tǒng)企業(yè)，“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了新特點，也產(chǎn)生了一些新問題。

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下內(nèi)部控制特點

1.內(nèi)部環(huán)境

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入之后使企業(yè)的運營方式發(fā)生了改變，組織結(jié)構(gòu)中的上下級之間、各部門之間以及內(nèi)外部的聯(lián)系更加密切，降低了管理成本，提高了信息傳遞速度，減少了信息失真的可能性。企業(yè)將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用到日常管理中，根據(jù)市場動態(tài)的變化，合理分配資源，節(jié)約業(yè)務(wù)處理的時間，提高了辦事速度，提升了企業(yè)效率。組織結(jié)構(gòu)的改變，企業(yè)相關(guān)職位與職能也隨之發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整，對專業(yè)管理人員的需求更大。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是指對企業(yè)造成重要影響的可能性進行評估與分析，評估自身應(yīng)對風(fēng)險帶來損失的大小，并針對風(fēng)險的后果制定應(yīng)對策略。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下資源更加開放，具有更多的不確定性，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險評估的范圍更大，面臨的風(fēng)險也更加多樣，例如信息技術(shù)風(fēng)險、戰(zhàn)略決策失誤風(fēng)險、高級人才缺失風(fēng)險、研發(fā)與開發(fā)風(fēng)險、生產(chǎn)及服務(wù)管理風(fēng)險、采購管理風(fēng)險、銷售管理風(fēng)險、物流管理風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資金管理風(fēng)險和互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)風(fēng)險等。

3.控制活動

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境更具開放性和共享性，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分配也隨之改變，企業(yè)控制范圍進一步擴大，控制活動的難度進一步上升。

4.信息與溝通

信息的傳遞更加迅速，信息交流越來越緊密，各部門人員溝通更加便利，信息更具多元，時效性更強，內(nèi)外部人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)平臺實現(xiàn)信息共享，信息傳遞效率不斷提高，滿足了各類使用者的需要。

5.監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)使監(jiān)督方式多樣化、效率化，企業(yè)可以通過內(nèi)部管理系統(tǒng)對員工的業(yè)務(wù)工作進行監(jiān)督，使員工的業(yè)務(wù)行為更加透明化，企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范。互聯(lián)網(wǎng)也使內(nèi)部監(jiān)督的范圍擴大，更加注重整個經(jīng)營活動的流程，確保整個經(jīng)營活動有效進行。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下內(nèi)部控制存在問題“互聯(lián)網(wǎng)+”帶給內(nèi)部控制新特點，管理流程效率提高，風(fēng)險范圍更廣，控制難度增加，信息傳遞更加緊密，監(jiān)督力度加大，在這個適應(yīng)的過程中企業(yè)內(nèi)部控制逐漸顯現(xiàn)出不足或問題。

1.“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的環(huán)境下，信息技術(shù)發(fā)展迅速，各種傳統(tǒng)行業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)掘自身的發(fā)展?jié)摿Γ@得更寬的視野，促進企業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式，增加企業(yè)的附加值，為企業(yè)帶來新的發(fā)展生機。但是在這樣一個更加開放的環(huán)境下，市場動態(tài)更加難以預(yù)測，大部分剛接觸“互聯(lián)網(wǎng)+”營運模式的企業(yè)，其內(nèi)部控制體系不盡完善。傳統(tǒng)企業(yè)急于轉(zhuǎn)型升級，在追求利益的同時，企業(yè)內(nèi)控意識薄弱，忽視了內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境的變化進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中沒有徹底了解互聯(lián)網(wǎng)運作模式，未能明確在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下自己企業(yè)的戰(zhàn)略定位，風(fēng)險評估能力不足，沒有相對完善的控制體系和監(jiān)督體系。互聯(lián)網(wǎng)的運用使資本數(shù)字化、虛擬化，企業(yè)如果管理不善，將對資金安全帶來嚴(yán)重的威脅。

2.人才隊伍建設(shè)落后

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮下，傳統(tǒng)企業(yè)涉足互聯(lián)網(wǎng)，原有人才不足以支撐企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)對綜合性人才的需求大大增加，不僅要求具備專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，同時也要具備營銷、策劃及推廣等綜合技能。但目前大部分企業(yè)缺乏綜合性人才或者專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)團隊，對內(nèi)部員工的信息技術(shù)培訓(xùn)不夠重視。根據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查統(tǒng)計[13]，2016年企業(yè)員工信息技術(shù)培訓(xùn)程度自評分為1至7分，由弱到強，2016年自評分為5分的占最高比例，約為30%；培訓(xùn)程度最強7分的只占11%；總平均自評分為4.6分，比2015年平均自評分4.3分只上升了0.3，可見部分企業(yè)對于員工的技術(shù)培訓(xùn)未予以足夠的重視（如圖1）。截至2016年12月，有32.9%的企業(yè)設(shè)置了互聯(lián)網(wǎng)職業(yè)管理團隊，負(fù)責(zé)互聯(lián)網(wǎng)的營運與維護、開發(fā)或電子商務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)營銷等工作，相比2015年提高了8.5%，但是從總體來看，開設(shè)互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)團隊的企業(yè)只有三成，比例仍然較小。

3.企業(yè)對風(fēng)險評估存在不足

相比傳統(tǒng)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更多地運用信息技術(shù)進行管理運作，廣泛地使用互聯(lián)網(wǎng)平臺、發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢、對信息和資源進行充分整合、精簡中間管理層，大大提高了企業(yè)運作效率。但是由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)需要處理的數(shù)據(jù)非常龐大，在運用計算機系統(tǒng)時，若授權(quán)不當(dāng)、維護不善或受到外部黑客攻擊，容易出現(xiàn)安全漏洞，造成信息數(shù)據(jù)失真或泄露的風(fēng)險。如2015年5月28日，攜程用戶發(fā)現(xiàn)攜程官網(wǎng)及其APP無法使用，頁面顯示404報錯字樣，無法提供任何服務(wù)。經(jīng)過大約12個小時的緊急修復(fù)，在當(dāng)天晚上23時系統(tǒng)才完全恢復(fù)正常。在此過程中，攜程遭受嚴(yán)重的損失，28日攜程股價盤前暴跌11.67%，癱瘓期間每小時損失超過100萬美元。經(jīng)過搶修和技術(shù)排查，攜程表示此次事件是人為原因造成，內(nèi)部員工操作不善，錯誤刪除生產(chǎn)服務(wù)器上的執(zhí)行代碼，導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)故障。在業(yè)務(wù)運營時間內(nèi)，員工在沒有得到相關(guān)權(quán)限的情況下私自在生產(chǎn)環(huán)境中實施重要且敏感的操作，說明攜程缺乏對可能產(chǎn)生重要影響風(fēng)險的基本控制，沒有相應(yīng)的預(yù)防控制措施，使得公司產(chǎn)生了嚴(yán)重的安全漏洞。“互聯(lián)網(wǎng)+”的到來使資本市場變化多端，企業(yè)為了獲得大量資本，通過業(yè)務(wù)擴張實現(xiàn)快速發(fā)展，成為行業(yè)領(lǐng)先。但是盲目擴張容易帶來庫存失控、管理失控、供應(yīng)鏈?zhǔn)Э厣踔临Y金流斷裂的風(fēng)險。如凡客誠品曾經(jīng)是垂直電商領(lǐng)域的佼佼者，2011年凡客開始快速擴張，進入百貨、化妝品等領(lǐng)域，甚至進入并不是強項的領(lǐng)域。品類的擴張大大增加了銷量，但隨之而來的是凡客的庫存壓力增加，資金鏈斷裂。數(shù)據(jù)顯示，截至2011年9月30日，凡客庫存高達(dá)2.286億美元，占用了企業(yè)大量的資金，使企業(yè)經(jīng)營效率低下，帶來風(fēng)險。公司管理層在決策的時候缺乏長遠(yuǎn)的考慮，加之風(fēng)險評估不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難以應(yīng)對風(fēng)險帶來的后果。

4.企業(yè)內(nèi)部控制難度增加

會計信息技術(shù)在“互聯(lián)網(wǎng)+”的支持下有了新的變化，新興技術(shù)如由服務(wù)器處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并將最終結(jié)果返回終端的云計算，將無用數(shù)據(jù)挖掘分析轉(zhuǎn)化為有用價值的大數(shù)據(jù)，將移動通信與互聯(lián)網(wǎng)平臺或技術(shù)相結(jié)合的移動互聯(lián)網(wǎng)等的快速發(fā)展，使會計業(yè)務(wù)處理越來越及時、靈活和集中，會計核算越來越規(guī)范、快速有效和便捷。信息技術(shù)的發(fā)展有利于會計系統(tǒng)軟件與硬件的性能優(yōu)化，加強了安全與穩(wěn)定性，越來越多企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行會計信息的處理。但是互聯(lián)網(wǎng)的運用給企業(yè)帶來另外的系統(tǒng)風(fēng)險，一些客觀或主觀原因?qū)嬓畔⒌耐暾耘c準(zhǔn)確性產(chǎn)生威脅。會計系統(tǒng)如果缺乏合理的控制，相關(guān)人員可能未經(jīng)授權(quán)進入系統(tǒng)而未留下證據(jù)。如內(nèi)部人員在信息錄入前對相關(guān)數(shù)據(jù)進行偽造，技術(shù)人員利用職務(wù)便利不按程序或違法操作系統(tǒng)來達(dá)到個人目的等，都會給企業(yè)帶來不良后果。傳統(tǒng)企業(yè)在向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型過程中應(yīng)更加注重職位的輪崗或者是不兼容職務(wù)分離。互聯(lián)網(wǎng)給企業(yè)管理提供了手段和工具，不法分子通常利用職務(wù)的便利進行舞弊，謀取便利，有些內(nèi)部控制和反舞弊問題未能引起企業(yè)的足夠重視，往往給企業(yè)造成損失。如2015年5月，騰訊內(nèi)部員工張某利用職權(quán)便利，通過違規(guī)操作非法生成87個QQ超級靚號，以3萬元的價格倒賣給他人。該員工在職期間負(fù)責(zé)開發(fā)和維護營運工作，其崗位具有高風(fēng)險性，能夠參與和處理經(jīng)濟交易，存在經(jīng)濟舞弊的機會。

5.企業(yè)監(jiān)管力度不足

內(nèi)部監(jiān)督的力度影響著內(nèi)部控制缺陷能否得以改進，強有力的監(jiān)督體制能夠保證內(nèi)部控制制度的有效運行，能及時發(fā)現(xiàn)將要發(fā)生重大風(fēng)險的苗頭，并進行適當(dāng)?shù)念A(yù)防。互聯(lián)網(wǎng)的加入為內(nèi)部人員滋生腐敗提供了工具和手段。有些企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”的潮流下?lián)屨剂讼葯C，在市場中有了一定的支配地位，權(quán)力越大，誘惑越大，腐敗問題就越嚴(yán)重。企業(yè)監(jiān)管的力度不足，員工的腐敗手段又更隱蔽，一旦腐敗行為被曝光，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟利益，而且打破了市場公平競爭的秩序，使行業(yè)秩序發(fā)生混亂。如淘寶內(nèi)部腐敗事件。淘寶小二是阿里巴巴集團的售后客服人員的代稱，負(fù)責(zé)客戶咨詢或者處理投訴及糾紛，擁有提高商家信譽、刪除評論等權(quán)力。正因為職務(wù)的便利，使某些淘寶小二產(chǎn)生了謀取私利的想法。淘寶小二通過購買商家的產(chǎn)品后給予差評，然后聯(lián)系商家索取一定的金額才會刪除差評，一些商家迫于無奈，不得不支付賄賂金。除了勾結(jié)商家收受賄賂外，有些商家為了提高銷量，也賄賂淘寶小二，讓淘寶小二提高商家的信譽。另外，淘寶小二還成立自己的公司，在網(wǎng)上售賣假貨，明目張膽地謀取不正當(dāng)利益。淘寶小二腐敗事件一經(jīng)曝光，社會震驚，使淘寶的聲譽跌入谷底。淘寶必須建立強有力的權(quán)力制衡機制來遏制腐敗的滋生，保證企業(yè)的正常管理活動。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制改進對策

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境帶給企業(yè)機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出新特點，企業(yè)應(yīng)該正確看待自身管理的不足，結(jié)合自身的特點在各個環(huán)節(jié)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，健全完善內(nèi)部控制體系，使之與“互聯(lián)網(wǎng)+”相適應(yīng)，促進企業(yè)管理水平的提高，保持企業(yè)長久發(fā)展的生命力。

（一）進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

“互聯(lián)網(wǎng)+”的到來使企業(yè)獲得了很好的發(fā)展，但企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)未予以足夠的重視，內(nèi)部控制僅停留在表面，自我意識不強。互聯(lián)網(wǎng)使企業(yè)的組織機構(gòu)、崗位設(shè)置都發(fā)生了改變，但仍不夠系統(tǒng)、科學(xué)和完善。互聯(lián)網(wǎng)具有開放性、分散性、共享性，使內(nèi)部控制暴露出更多的問題。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制自我意識，企業(yè)管理者的經(jīng)營理念必須有所改變和更新，重視互聯(lián)網(wǎng)的價值，將互聯(lián)網(wǎng)思維融入到企業(yè)文化中，提高員工對互聯(lián)網(wǎng)的認(rèn)識，加強對反腐倡廉的教育，增強員工自我約束能力。同時積極調(diào)整內(nèi)部控制不合理的地方，建立合理的組織架構(gòu)，設(shè)立具有靈活性的組織機構(gòu)，完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)時展趨勢，并在實際行動中貫徹內(nèi)部控制制度。

（二）加強人才綜合素質(zhì)

基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)對人才綜合素質(zhì)要求更高，不僅要具備更高的專業(yè)水平，還要充分掌握跨度更廣的學(xué)科知識和技能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展專業(yè)知識的教育培訓(xùn)，不斷提高員工的專業(yè)知識和能力，使員工能勝任自己的工作，減少業(yè)務(wù)過程中的出錯，并提高在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)異常的能力。企業(yè)要健全人才培養(yǎng)機制，培養(yǎng)綜合素質(zhì)高、創(chuàng)新能力強的復(fù)合型人才，通過不斷加強培訓(xùn)與經(jīng)驗交流，提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，激發(fā)員工的自主創(chuàng)新能力，提高企業(yè)的競爭力。剛開始轉(zhuǎn)型的企業(yè)大部分缺乏專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)團隊，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強專業(yè)隊伍的建設(shè)，組建專業(yè)化的管理團隊，引進先進的人才隊伍，探索隊伍建設(shè)的途徑，促進企業(yè)有序發(fā)展。

（三）增強企業(yè)對互聯(lián)網(wǎng)的風(fēng)險意識

風(fēng)險具有不確定性，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下這種不確定性的程度與日俱增，給企業(yè)的風(fēng)險評估能力帶來更大的挑戰(zhàn)。有效的風(fēng)險管理能使企業(yè)規(guī)避或降低風(fēng)險帶來的損失，在風(fēng)險評估之前，企業(yè)應(yīng)先設(shè)定合理的目標(biāo)，再建立風(fēng)險評估和應(yīng)對機制。對于計算機系統(tǒng)風(fēng)險，在硬件方面要加強對技術(shù)人員和系統(tǒng)維護方面的投入。“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)依賴于互聯(lián)網(wǎng)，對網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)儲存、企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的流暢要求很高。因此，應(yīng)仔細(xì)設(shè)計操作權(quán)限和系統(tǒng)操作的復(fù)雜性，形成風(fēng)險響應(yīng)控制機制，防止人為篡改或刪除數(shù)據(jù)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性帶來了外部惡意攻擊的可能，企業(yè)應(yīng)成立運行管理小組和安全維護小組，以及建立完整的故障反應(yīng)機制、安全監(jiān)控機制，確保經(jīng)營管理活動安全可靠運行。對于業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的目標(biāo)，事先對可能發(fā)生的風(fēng)險加以分析和控制，管理者應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)本身的內(nèi)部控制能否應(yīng)對風(fēng)險帶來的后果。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理者的管理素質(zhì)，管理層的決策關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展走向和生命力，決策失誤會給企業(yè)帶來不可估量的損失，管理水平低下可能使企業(yè)內(nèi)部控制無法跟上市場的節(jié)奏，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（四）建立和實施有效的控制活動

對于會計系統(tǒng)的控制，企業(yè)應(yīng)加強對會計人員及其他相關(guān)人員日常操作規(guī)范管理，合理設(shè)置崗位，明確每個崗位在處理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)責(zé)范圍、審批程序和權(quán)限范圍，使崗位之間形成監(jiān)督和制約，避免舞弊行為的發(fā)生。加強會計人員的信息安全培訓(xùn)，提高會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，增強反舞弊意識；加強會計系統(tǒng)操作權(quán)限的控制，會計人員應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)行使權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對會計系統(tǒng)進行維護與升級，嚴(yán)格控制操作環(huán)節(jié)，以防違規(guī)操作，確保系統(tǒng)安全性。權(quán)力越大，舞弊發(fā)生的可能性就越大，企業(yè)應(yīng)對舞弊風(fēng)險高的重點崗位進行統(tǒng)一識別，完善定期輪崗制度，特別是高級管理人員的崗位，避免出現(xiàn)個人壟斷資源對企業(yè)經(jīng)濟利益構(gòu)成威脅的局面。

（五）建立行之有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查、評價內(nèi)部控制的有效性、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進。為了適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境帶給內(nèi)部控制在風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等方面的新特點，內(nèi)部監(jiān)督的重點也應(yīng)進行調(diào)整。目前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)正進入快速發(fā)展的時期，如果忽視內(nèi)部監(jiān)管的建設(shè)，將使不法分子有機可乘，導(dǎo)致內(nèi)部腐敗滋生。為了防范腐敗的發(fā)生，企業(yè)必須建立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，與監(jiān)察部門、企業(yè)管理層協(xié)同配合，將各部門的職責(zé)統(tǒng)一到反腐的目標(biāo)中；建立嚴(yán)格的反腐機制，從源頭上防治腐敗，圍繞廉政風(fēng)險點進行排查，內(nèi)部審計部門要投入更多的審計資源監(jiān)督防腐體系的建設(shè)情況，并根據(jù)存在的問題提出建議。如阿里巴巴內(nèi)部設(shè)置了專門的廉政監(jiān)督部門，百度內(nèi)部設(shè)立了職業(yè)道德委員會專門負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部腐敗。這些部門定期檢查公司內(nèi)部員工是否存在違法違紀(jì)行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)腐敗行為立即舉報，并向社會進行公示處理，做到信息透明公開。另外，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在監(jiān)督過程中，可以利用信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，探索與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合的有效監(jiān)控手段，增加監(jiān)控的方法，提高監(jiān)管的效率。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”的企業(yè)轉(zhuǎn)型模式成為未來社會發(fā)展的大勢所趨。信息技術(shù)的日新月異，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使企業(yè)煥發(fā)生機，但也給內(nèi)部控制帶來巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷日益顯現(xiàn)。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境變幻莫測的情況下，企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)、風(fēng)險分析能力、內(nèi)部監(jiān)督力度等都有待加強，企業(yè)必須結(jié)合自身特點對內(nèi)部控制進行適應(yīng)性的調(diào)整，根據(jù)時代的發(fā)展進行改革，完善內(nèi)部控制體系，與時俱進，以保證企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增加附加值，延長生命線。

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作者：李曉東 單位：西山煤電（集團）有限責(zé)任公司