企業(yè)內(nèi)部控制談?wù)摚?篇）范文

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第一篇：供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，供熱企業(yè)不僅需要加強(qiáng)供熱業(yè)務(wù)水平和經(jīng)營(yíng)效率，還需要進(jìn)一步控制成本，釋放資金，提高經(jīng)營(yíng)效益。但現(xiàn)階段，我國(guó)供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制中存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題都阻礙著成本內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文就供熱企業(yè)開(kāi)展成本內(nèi)控的意義出發(fā)，分析了當(dāng)前時(shí)期下供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)改善對(duì)策，最后就全文做出總結(jié)。

關(guān)鍵詞：

供熱企業(yè)；成本內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

成本控制是供熱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，控制工作的好壞關(guān)系到供熱企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收益，并影響著企業(yè)發(fā)展速度。但現(xiàn)階段很多供熱企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，導(dǎo)致成本內(nèi)部控制工作難以起到實(shí)效。分析供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及原因，并進(jìn)一步思考做好成本內(nèi)部控制的對(duì)策，為我國(guó)供熱企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

一、供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制的意義

我國(guó)北方屬于北半球中緯度地區(qū)，冬季氣溫較低，對(duì)人們生活、工作帶來(lái)較大的影響。供熱企業(yè)輸入熱能是北方人民冬季取暖的主要方式之一。過(guò)去階段，我國(guó)供熱企業(yè)多是國(guó)有企業(yè)或是事業(yè)單位，隨著改革開(kāi)放之后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，紛紛出現(xiàn)了一些私營(yíng)企業(yè)，供熱市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸加大。目標(biāo)，我國(guó)多數(shù)供熱企業(yè)對(duì)成本控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，過(guò)度的追求供熱質(zhì)量，以至于不斷加大成本，提高供熱溫度，使供熱溫度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出群眾需求。并且，隨著國(guó)家可持續(xù)發(fā)展政策的落實(shí)，節(jié)能減排已成為當(dāng)前時(shí)期下各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)該遵守的原則。供熱企業(yè)對(duì)能源的消耗方面，也由傳統(tǒng)的煤改變?yōu)樘烊粴猓@樣又加大了供電企業(yè)的成本。在這樣的背景下，供熱企業(yè)開(kāi)展成本內(nèi)部控制已成必然趨勢(shì)，供熱企業(yè)對(duì)各環(huán)節(jié)成本支出進(jìn)行的嚴(yán)格監(jiān)管，并科學(xué)控制成本費(fèi)用，不斷優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式，從而降低供熱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)效益，并促進(jìn)供熱企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）供熱企業(yè)對(duì)成本內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段，多數(shù)供熱企業(yè)對(duì)成本內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.由于我國(guó)供熱企業(yè)在過(guò)去階段面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并不是很激烈，導(dǎo)致供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)危機(jī)意識(shí)淡薄，認(rèn)為沒(méi)有開(kāi)展成本內(nèi)控的必要，反而會(huì)加大企業(yè)管理工作量，加重經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。2.企業(yè)員工對(duì)成本內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為成本內(nèi)控是供熱企業(yè)用于約束自身行為的，一部分員工因此產(chǎn)生叛逆、抵觸心理，不積極參與成本內(nèi)控工作，導(dǎo)致成本內(nèi)控難以正常開(kāi)展。3.由于供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致在人才隊(duì)伍建設(shè)方面的投入力度不高，缺乏對(duì)高素質(zhì)的成本內(nèi)控人才的引進(jìn)，缺乏對(duì)現(xiàn)有人才專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，導(dǎo)致成本內(nèi)控工作逐漸更不上時(shí)展的腳步，控制方式方法相對(duì)落后，難以發(fā)揮有用性[1]。

（二）成本內(nèi)部控制體制不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制體制建設(shè)存在很多不足之處，這些不足之處會(huì)導(dǎo)致成本內(nèi)控作用難以有效發(fā)揮。具體可分為以下幾點(diǎn)：1.體系不健全，成本內(nèi)控工作獨(dú)立性較差，在工作過(guò)程中受其它領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員的制約，阻礙成本控制內(nèi)控工作進(jìn)行。2.沒(méi)有明確成本內(nèi)控中各職能部門(mén)及基層崗位的職責(zé)，供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單單就財(cái)務(wù)部門(mén)在成本內(nèi)控的職責(zé)進(jìn)行了劃分，這樣就導(dǎo)致其他部門(mén)及員工對(duì)參與并執(zhí)行成本內(nèi)控的積極性不高。3.成本內(nèi)控范圍并不全面，有些供熱企業(yè)只是就主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本控制，而忽略了其它經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及非主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本控制工作，這樣就難以最大化發(fā)揮成本控制的作用[2]。4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)成本內(nèi)控執(zhí)行方面缺乏監(jiān)管，不能及時(shí)發(fā)揮成本內(nèi)控中存在的問(wèn)題，使這些問(wèn)題一直存在與成本內(nèi)部控制中[3]。

（三）成本內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

供熱企業(yè)不同于其它其他行業(yè)企業(yè)，雖然具備一定的盈利性，但也是社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施之一，屬于社會(huì)公用事業(yè)。基于這一特點(diǎn)，供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制目標(biāo)需要在保障供熱業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，不斷降低業(yè)務(wù)成本，從而提高供熱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。而現(xiàn)階段，多數(shù)供熱企業(yè)在實(shí)際成本內(nèi)部控制中沒(méi)有考慮到這點(diǎn)問(wèn)題，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度追求利益的最大化，設(shè)定的成本控制目標(biāo)違背供熱企業(yè)自身特性，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量越來(lái)越差，逐漸滿足不了人民需求。還有一些供熱企業(yè)雖然在保障業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下進(jìn)行了成本內(nèi)部控制工作，但目標(biāo)偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向失控，而經(jīng)營(yíng)方向失控必然會(huì)引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)，最終使供熱企業(yè)被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)淘汰[4]。

三、改善供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)供熱企業(yè)對(duì)成本內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，不斷提高工作人員專業(yè)素質(zhì)

首先，需要加強(qiáng)供熱企業(yè)管理層對(duì)成本內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，分析當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下供熱企業(yè)開(kāi)展成本內(nèi)部控制的意義，改善管理層的觀念，積極做好成本內(nèi)部控制工作，從而樹(shù)立良好的榜樣，發(fā)揮帶頭作用。其次，加強(qiáng)供熱企業(yè)各職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)成本內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極進(jìn)行思想教育工作，消除員工抵觸心理，從而提高成本內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證成本內(nèi)部控制順利開(kāi)展。最后，加強(qiáng)對(duì)成本內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)工作，建立系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容，引入現(xiàn)代先進(jìn)的成本內(nèi)部控制理念和方式方法。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本內(nèi)控員工職業(yè)道德的教育，開(kāi)展法律知識(shí)普及工作，建立以法律為基礎(chǔ)、以制度為重點(diǎn)的工作行為操作規(guī)范[5]。

（二）健全成本內(nèi)部控制體制

成本內(nèi)部控制體制的完善需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)：

1.提高成本內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，即只對(duì)供熱企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，并給予一定權(quán)利，避免在成本內(nèi)部控制工作中受其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)制約，確保成本內(nèi)控順利開(kāi)展。

2.明確供熱企業(yè)各職能部門(mén)在成本內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)，提高各職能部門(mén)的參與、執(zhí)行力度。并加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通、聯(lián)系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各方面工作，優(yōu)化資源配置，提高資源的使用效率。

3.擴(kuò)大成本內(nèi)部控制的覆蓋范圍，不僅需要對(duì)供熱企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)展開(kāi)成本內(nèi)控，還需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)制定相對(duì)完善的成本內(nèi)控制度，把成本控制貫徹、落實(shí)到各項(xiàng)成本支出活動(dòng)中。

4.做好過(guò)程監(jiān)督及事后評(píng)價(jià)、分析工作，根據(jù)實(shí)際情況，選用合適的監(jiān)督方法，對(duì)成本內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，從而使供熱企業(yè)不斷完善成本內(nèi)控體制。對(duì)成本控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)各部門(mén)及各崗位職工目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)程度，以科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施來(lái)發(fā)揮激勵(lì)作用，從而提高員工執(zhí)行成本控制的積極性[6]。

（三）確立科學(xué)合理的成本內(nèi)控目標(biāo)

成本內(nèi)部控制目標(biāo)的確立決定該項(xiàng)工作最終帶來(lái)的效果，而供熱企業(yè)成本內(nèi)部控制工作的目的是為了降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。所以，成本內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定必須結(jié)合供熱企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。應(yīng)該把發(fā)展戰(zhàn)略分解成不同階段的小目標(biāo)，并融入到成本內(nèi)部控制中，從而使成本內(nèi)控方向符合總體規(guī)劃。供熱企業(yè)在提高內(nèi)部管理水平的同時(shí)，還需要從業(yè)務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng)新、突破，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的供熱服務(wù)。一方面，以提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為成本內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的成本支出活動(dòng)進(jìn)行合理監(jiān)管。如原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，羅列出多種采購(gòu)方面，并依次對(duì)各采購(gòu)方案進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)出最優(yōu)方案并且執(zhí)行。另一方面，供熱企業(yè)還需要通過(guò)成本內(nèi)部控制來(lái)提高生產(chǎn)力。通過(guò)優(yōu)化資源配置，來(lái)節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本，并釋放供熱企業(yè)資金。在條件允許的范圍下，供熱企業(yè)應(yīng)該積極開(kāi)展關(guān)于提高生產(chǎn)力方面的建設(shè)，如引入新型設(shè)備、學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)、開(kāi)展科研項(xiàng)目等。以提高生產(chǎn)力的方式來(lái)降低生產(chǎn)成本，形成一個(gè)良性循環(huán)，從而不斷加強(qiáng)供熱企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)力[7]。

四、總結(jié)

供熱企業(yè)想要做好成本內(nèi)部控制工作，需要加強(qiáng)供熱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及全體員工對(duì)成本內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，并建立健全成本內(nèi)控體制，為成本內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，供熱企業(yè)還需要不斷優(yōu)化成本內(nèi)控目標(biāo)，擺正成本內(nèi)控方向，從而發(fā)揮成本內(nèi)控的實(shí)質(zhì)作用，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]呂振波.A電網(wǎng)公司物資采購(gòu)的內(nèi)部控制研究[J].2014.

[5]王翠霞.淺談設(shè)備安裝企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版）,2013,(32).

[6]樊麗君,王晶.內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)市場(chǎng),2010,(52).

[7]邢紅維.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及改進(jìn)建議[J].會(huì)計(jì)師,2010,(12).

作者:謝國(guó)華 單位:淄博市環(huán)保供熱有限公司

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

摘要：

在企業(yè)的日常管理中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理是非常重要的組成部分，其一直貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。可以說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的好壞對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的影響作用，一旦企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益下降，更會(huì)影響企業(yè)將來(lái)的健康發(fā)展。因此，做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及相應(yīng)的內(nèi)部控制工作意義重大。基于此，本文主要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，以供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

在如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境之下，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出獲得更好的發(fā)展，需要其保持有自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而將自身的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作正是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作，使得企業(yè)的資金得以高效、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展的有效手段。因此，企業(yè)需要在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方面多下功夫，確保將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作做得更好。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制應(yīng)用的價(jià)值

(一)能夠及時(shí)辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)遭遇到風(fēng)險(xiǎn)，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，如何有效地規(guī)避和降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為了人們重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。將內(nèi)部控制充分地應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)管理的各個(gè)過(guò)程中，能夠幫助企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員更好地及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)之所在，這樣能夠給會(huì)計(jì)管理人員提供足夠的時(shí)間來(lái)對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究，最終采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避和解決，從而將企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(二)為企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，由于會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)利所在，對(duì)于企業(yè)的很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法直接進(jìn)行監(jiān)督和管理。而內(nèi)部控制工作的進(jìn)行往往是直屬于董事會(huì)管理，這樣使得了內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和分析。對(duì)于這些所收集到的經(jīng)濟(jì)信息，內(nèi)部控制能夠提供給進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，這樣有助于幫助他們?cè)谶M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候提供更加真實(shí)、直觀的依據(jù)，使得他們的管理更加科學(xué)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)體系制度不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)在實(shí)施管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，都存在著體制不健全的問(wèn)題。其中主要體現(xiàn)的就是管理會(huì)計(jì)工作設(shè)置是比較不合理的，協(xié)調(diào)是不夠完善的，大多數(shù)的是辦事效率比較低的。在這方面是很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中缺乏相關(guān)的規(guī)定，所以在某種程度上一定要進(jìn)行完善。

(二)人才的缺乏

由于大多數(shù)企業(yè)對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作的實(shí)施未給予足夠的重視，從而導(dǎo)致了大部分企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施水平是比較低的，并且大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，相關(guān)的管理人員觀念是比較落后的，在實(shí)際的控制和管理過(guò)程中，很難做到較好的控制，同時(shí)還沒(méi)有合作的思想觀念，這樣就導(dǎo)致了實(shí)際的工作效率降低，很多需要完成的工作無(wú)法落實(shí)到位。

(三)管理會(huì)計(jì)工作目標(biāo)不明確

由于我國(guó)對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作的認(rèn)知程度還不是很深，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)的管理人員忽視了管理會(huì)計(jì)的重要性所在，并且在開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，存在目標(biāo)不明確的情況，這樣很多人往往憑自己的經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作，過(guò)一天算一天。怎樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的有效開(kāi)展，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的風(fēng)險(xiǎn)和投資的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地提高企業(yè)的管理水平和管理的能力，是各大企業(yè)所共同面臨的重大課題。因此針對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作目標(biāo)不明確的問(wèn)題，需要相關(guān)人員迅速的采取相對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行糾正和改善，這樣不僅可以確保管理會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，同時(shí)還能進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的積累為后期管理會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展提供參考。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制強(qiáng)化途徑

(一)建立健全管理會(huì)計(jì)的體系制度

為了確保管理會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展能夠更好進(jìn)行，企業(yè)首先要建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，吸收能才，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，在管理會(huì)計(jì)的工作開(kāi)展中創(chuàng)文明、爭(zhēng)先鋒。作為企業(yè)的相關(guān)管理人員，需要充分的利用國(guó)家給予的政策進(jìn)行規(guī)范化的管理，同時(shí)也要保證對(duì)外信息具有一定的真實(shí)性，這樣對(duì)于建立現(xiàn)代化的管理制度以及管理理念有著很強(qiáng)的促進(jìn)作用。在對(duì)自身信譽(yù)進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的積累，建立符合現(xiàn)代化的管理模式和管理制度。企業(yè)文化自身具有很強(qiáng)的價(jià)值觀能夠?qū)⑵髽I(yè)的規(guī)章制度以及企業(yè)文化進(jìn)行有效的結(jié)合，建立以人為本的管理理念，從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。

(二)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)性

對(duì)于一些管理會(huì)計(jì)知識(shí)落后的工作人員在工作的過(guò)程中由于自身經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)化水平的落后。要學(xué)習(xí)專業(yè)的職業(yè)技能，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)知識(shí)方面的更新，做到與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展理念。作為一名優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人員，不僅在專業(yè)技能上有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，也要在面臨新問(wèn)題時(shí)，給企業(yè)做出相對(duì)正確的決策。這樣對(duì)于消除自身形象提供準(zhǔn)確的信息和市場(chǎng)信用度是有著積極意義。需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中加快創(chuàng)新，提高經(jīng)營(yíng)管理手段和管理能力，這對(duì)于提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益以及精神文明的建設(shè)和自身形象的樹(shù)立和改變都是有著積極意義。

(三)明確財(cái)會(huì)內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中做好管理會(huì)計(jì)控制是非常重要的，進(jìn)行管理會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。企業(yè)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)控制是有利于在某種程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步的減少企業(yè)的成本支出。與此同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)控制時(shí)，需要借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，目前對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)最主要的問(wèn)題就是如何降低成本，減少支出，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而使得企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中能夠永遠(yuǎn)立于不敗之地。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，只有做好了企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和相應(yīng)的內(nèi)部控制工作才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。因此，作為企業(yè)的相關(guān)管理者，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作給予足夠的重視，積極發(fā)現(xiàn)并解決會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題，從而使得企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中永遠(yuǎn)立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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作者:王希庚 單位:山東鑫立方農(nóng)業(yè)投資集團(tuán)有限責(zé)任公司

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制體系探究

提要：

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，安徽省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中所占比重越來(lái)越大，然而在市場(chǎng)體制下，中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、體系不夠完善的問(wèn)題便暴露出來(lái)。本文就這些問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出解決方法。

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)完整，會(huì)計(jì)資料完整可靠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)按照既定目標(biāo)發(fā)展所采用的一系列的方法和措施。它是應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域最廣泛的制度之一。按照控制內(nèi)容的不同可以分為預(yù)防型、檢測(cè)型、糾正型和指導(dǎo)型四種控制類型。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)了巨大的提升，但這些過(guò)程中也顯露出很多問(wèn)題，需要我們思考和解決。

二、內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善。安徽省現(xiàn)行企業(yè)很大一部分為中小企業(yè)，這些企業(yè)大多數(shù)規(guī)模不是很大，只處在最初的發(fā)展階段，缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，并沒(méi)有演化出較為健全的制度。因此，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部制度存在著缺陷，并不能像預(yù)想中一樣通穿于各個(gè)部門(mén)、各個(gè)人員，使得會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)決策者忽視內(nèi)部制度建設(shè)使得在處理事務(wù)的過(guò)程中，管理者更多的是用主觀情感對(duì)事情進(jìn)行分析，而不是按照規(guī)定進(jìn)行處理，這樣就容易造成在處理事情時(shí)目的不夠清晰，方法不夠明確，不能夠完美地解決問(wèn)題，若以后的工作中還出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，就會(huì)給企業(yè)造成更大的損失。因此，筆者認(rèn)為內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)健康發(fā)展的有力保障。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待改善。有了健全的制度是不是就代表企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部控制放松了？并不是這樣的，目前安徽省企業(yè)內(nèi)部控制中還存在這樣一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)更注重的是規(guī)章而不是執(zhí)行力度。這種問(wèn)題在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中都有出現(xiàn)，這也從另一方面反映了這種問(wèn)題的嚴(yán)重性。之所以會(huì)出現(xiàn)這種問(wèn)題，大部分還是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的凝聚力和向心力不夠，員工的企業(yè)整體意識(shí)淡薄，無(wú)法將企業(yè)的形象放在心上，而是將企業(yè)下發(fā)的制度規(guī)范當(dāng)作任務(wù)應(yīng)付交差；另一方面員工對(duì)企業(yè)沒(méi)有歸屬心，就無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值，這樣就容易造成企業(yè)的不必要浪費(fèi)，因此解決這個(gè)問(wèn)題也是至關(guān)重要的。

（三）人員素質(zhì)不高。企業(yè)人員素質(zhì)不高尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的身上。一部分小企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平不夠，無(wú)法正確對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，更不用說(shuō)對(duì)內(nèi)部控制正確運(yùn)用，這樣的財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)很大的困擾，甚至是損失，還有一些財(cái)務(wù)人員具有一定技能儲(chǔ)備，但忽視對(duì)知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)，憑借經(jīng)驗(yàn)處理業(yè)務(wù)，這在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員一定要定期培訓(xùn)，提高他們對(duì)新會(huì)計(jì)法的認(rèn)識(shí)和熟悉度，這樣才能健康高速度的發(fā)展。更有一些是不具備從業(yè)資格，靠熟人關(guān)系獲得崗位的會(huì)計(jì)人員，這些人員根本無(wú)法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析與處理，更是造成了內(nèi)部控制的混亂，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬现L(zhǎng)企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗的氣焰，企業(yè)要堅(jiān)決杜絕這種現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）監(jiān)督體制不完善。許多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有相關(guān)的監(jiān)督檢查機(jī)制。企業(yè)還是要靠?jī)?nèi)部監(jiān)督維系企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在這個(gè)過(guò)程中一個(gè)健全完整的監(jiān)督體系就顯得尤為重要，但事實(shí)上大多數(shù)中小企業(yè)都無(wú)法建立這樣一個(gè)體系。這種問(wèn)題是否出現(xiàn)取決于企業(yè)的重視程度，而大部分的中小企業(yè)只是用一些規(guī)章制度進(jìn)行約束，這樣就很難保證企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，使監(jiān)督因?yàn)槿狈?shí)質(zhì)作用逐漸變得不起作用，于是造成了內(nèi)部控制的混亂，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行造成了很大影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題解決方法

（一）企業(yè)應(yīng)逐步完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)要對(duì)自身發(fā)展及運(yùn)行有明確的認(rèn)識(shí)，制定的規(guī)則不僅要涵括企業(yè)管理者，還要落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，覆蓋所有員工，通過(guò)健全有效的制度提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，這就要求在制定內(nèi)部控制規(guī)則時(shí)充分考慮安徽省經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)自身行業(yè)所處位置有清楚的定位，結(jié)合自身狀況制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度（如物流等服務(wù)業(yè)要嚴(yán)格制度保證顧客權(quán)益不受侵犯）；另一方面，企業(yè)的管理者要對(duì)制度的建立和完善嚴(yán)格把關(guān)，用明確的規(guī)章規(guī)范企業(yè)發(fā)展藍(lán)圖。

（二）提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度

1、加強(qiáng)企業(yè)精神培養(yǎng)。企業(yè)精神是現(xiàn)代意識(shí)與企業(yè)個(gè)性相結(jié)合的一種群體意識(shí)。在企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)精神貫穿了整個(gè)企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，眾所周知，日本企業(yè)為世界所聞名的正是其高度凝結(jié)的企業(yè)精神。安徽省中小企業(yè)要想發(fā)展的更好，需在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中注重對(duì)企業(yè)精神的培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)個(gè)性的詮釋，提高員工的歸屬感，只有員工對(duì)企業(yè)有了歸屬感，才能最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，歸屬感上來(lái)了，自然執(zhí)行力就上來(lái)了，但這并不是一日之功，而是需要企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸為員工們樹(shù)立起一個(gè)高大的形象，企業(yè)可以通過(guò)定期宣傳以及管理者身先士卒的舉動(dòng)達(dá)到這些目的。

2、建立激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想充分發(fā)揮作用，光靠企業(yè)精神這些“虛的”不行，還要讓員工看到真正的利益，所以企業(yè)應(yīng)該建立合理的激勵(lì)機(jī)制。這種激勵(lì)要考慮多方面因素，如針對(duì)想要高薪的員工建立薪酬激勵(lì)、對(duì)于有渴望得到認(rèn)同的員工實(shí)行發(fā)展激勵(lì)；面對(duì)想要自我超越的員工實(shí)行目標(biāo)激勵(lì)。這種鼓舞機(jī)制是多方面的，不僅要包括物質(zhì)層次還要包括精神方面，充分考慮員工相關(guān)情況，以多種激勵(lì)方式穩(wěn)定企業(yè)人才，為企業(yè)內(nèi)部和諧發(fā)展奠定基石。靈活運(yùn)用各種鼓勵(lì)機(jī)制，使得員工樂(lè)意為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，公司才能蒸蒸日上。因此，企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行核查，對(duì)于內(nèi)部規(guī)章執(zhí)行合格徹底的，應(yīng)當(dāng)給予鼓勵(lì)，并在企業(yè)內(nèi)部提出表?yè)P(yáng)，激勵(lì)各部門(mén)。

3、重視人員素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人來(lái)執(zhí)行。因此，提高人員素質(zhì)是必需的，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)從“人”這一要素入手。首先，要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)制度的認(rèn)識(shí)。安徽省中小企業(yè)規(guī)模較小，這就決定了管理者的權(quán)利和責(zé)任都是相當(dāng)重大的，如果管理者的素質(zhì)較低的話，就無(wú)法正確分析和處理企業(yè)運(yùn)行中遇到的問(wèn)題，容易造成企業(yè)決策的失誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失；其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的選擇與教育。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)必不可少的重要人才力量之一，也是相當(dāng)重要的一股力量。近年來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與能力的培養(yǎng)愈發(fā)重要，不僅要求財(cái)務(wù)人員要熟悉和運(yùn)用各種規(guī)章制度，還要加強(qiáng)的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員道德規(guī)范的培養(yǎng)；最后，是對(duì)全體員工素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)的成功離不開(kāi)所有員工的共同努力，只有整體素質(zhì)提升了，企業(yè)才能進(jìn)步。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，不只是企業(yè)自身缺陷的原因，還有監(jiān)督體系不健全的原因。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)可以從兩個(gè)方面入手：第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，由企業(yè)高層直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證獨(dú)立性和權(quán)威性。并且要對(duì)企業(yè)各部門(mén)的業(yè)務(wù)處理流程定期審查，保證按規(guī)章制度進(jìn)行。企業(yè)在日常中遇到的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做出處理；第二，對(duì)于企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要對(duì)相關(guān)人員追責(zé)，一切按照法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)章制度嚴(yán)肅處理，不因情節(jié)不嚴(yán)重就草草了事，要保證企業(yè)監(jiān)督部門(mén)的威嚴(yán)以及公正。

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作者:王瑞 單位:安徽銅陵學(xué)院

第四篇：電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新管理

摘要：

近年來(lái)，隨著國(guó)家監(jiān)督力度的加大和電力企業(yè)管理水平的不斷提升，集體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、工程管理等各方面都日趨規(guī)范。但是，一些深層次的問(wèn)題仍然存在，甚至成為了制約集體企業(yè)發(fā)展的瓶頸，比如說(shuō)，制度建設(shè)的合理性、內(nèi)部控制的可遵循性，以及管理模式是否得當(dāng)，如何打破這些瓶頸的制約，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作將起到很大的作用，而內(nèi)部審計(jì)工作如果僅僅從以往的賬面上開(kāi)展，遵從老規(guī)矩，只能起到查錯(cuò)的效果，不能防弊，不能看到深層次的問(wèn)題，也不能為集體企業(yè)開(kāi)創(chuàng)一條發(fā)展之路，所以，對(duì)于電力行業(yè)開(kāi)展集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須要進(jìn)行管理創(chuàng)新，才能更好、更充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，本文就從以下幾個(gè)方面談一談電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新管理的具體方法。

關(guān)鍵詞：

電力行業(yè)；集體企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新管理

電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)本部及所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理的合法、合規(guī)以及相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，要進(jìn)行創(chuàng)新，可以從以下幾個(gè)方面著手：

一，采用領(lǐng)導(dǎo)層引領(lǐng)新思路的方法

對(duì)集體企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)，首先領(lǐng)導(dǎo)層要重視，要由主要領(lǐng)導(dǎo)親自定調(diào)子，一是明確審計(jì)的目的，比如說(shuō)應(yīng)當(dāng)全面掌握集體企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、改進(jìn)其管理模式，而不是僅僅對(duì)賬面進(jìn)行查錯(cuò)；二是對(duì)具體實(shí)施審計(jì)的小組要提出要求，比如說(shuō)站在管理者的角度看待審計(jì)，審計(jì)組的每一個(gè)成員都要在管理的層次提出有效的建議、發(fā)現(xiàn)表象所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并剖析出風(fēng)險(xiǎn)“背后的故事”，真正堵住出血點(diǎn)；三是以對(duì)集體企業(yè)的審計(jì)為契機(jī)，探索出一條內(nèi)部審計(jì)的新路子，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面有了主要領(lǐng)導(dǎo)定的新調(diào)子，審計(jì)組才能確定以集體企業(yè)制度建設(shè)、管理模式為審計(jì)重點(diǎn)的新思路，才能在制度層面發(fā)揮“切脈問(wèn)診”作用，提高審計(jì)成果的層次。

二，實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)小組應(yīng)開(kāi)創(chuàng)新的方法，具體是：

（一）他山之石，可以攻玉

面對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)復(fù)雜的集體企業(yè)，審計(jì)組可以改變傳統(tǒng)的審前培訓(xùn)方式，采用“走出去”的戰(zhàn)略，將其他有關(guān)單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，比如說(shuō)，工程審計(jì)小組可以向?qū)ｉT(mén)的施工企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而得到關(guān)于工程管理方面的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，如：現(xiàn)階段，有部分電力行業(yè)的集體企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行單項(xiàng)核算，一些項(xiàng)目的收入成本無(wú)法明確區(qū)分，混為一談，所以，導(dǎo)致無(wú)法核算項(xiàng)目的單項(xiàng)成本以及利潤(rùn)，在這一方面，相信專門(mén)的施工企業(yè)能夠有好的管理經(jīng)驗(yàn)，如果能學(xué)習(xí)到專門(mén)的施工企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，就能對(duì)集體企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的單項(xiàng)核算起到很好的效果，在工程財(cái)務(wù)管理方面也會(huì)取得較大成效。

（二）充分利用座談會(huì)幫助獲取審計(jì)重點(diǎn)

其實(shí)，在審計(jì)項(xiàng)目中，座談會(huì)的作用是不可小覷的，它比一般的審前調(diào)查獲取的審計(jì)重點(diǎn)和方向更為快速有效，而且真實(shí)，座談會(huì)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

（1）參加人員覆蓋面廣、有代表性。為保證座談會(huì)的效果，審計(jì)小組可以結(jié)合審前調(diào)查的人員結(jié)構(gòu)的基本資料，要求單位領(lǐng)導(dǎo)、部室負(fù)責(zé)人、正式員工、外聘或非全日制員工以及其他員工都參加，參加人員力求做到全面覆蓋集體企業(yè)員工的類型，有代表性。

（2）利用調(diào)查問(wèn)卷，加強(qiáng)訪談效果。為了加強(qiáng)座談會(huì)的效果，簡(jiǎn)單、明了地表現(xiàn)座談雙方應(yīng)討論的內(nèi)容和結(jié)果，根據(jù)集體企業(yè)的情況設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，在座談時(shí)就發(fā)放給被訪談?wù)卟殚啠峋V挈領(lǐng)地展示座談會(huì)的內(nèi)容、強(qiáng)化座談會(huì)的效果。

（3）獲得審計(jì)重點(diǎn)快速有效，工作效率迅速提高。座談會(huì)上，可以首先由審計(jì)組就事先準(zhǔn)備好的重點(diǎn)訪談集體企業(yè)，由集體企業(yè)參加座談人員作詳細(xì)地解答，之后，再由集體企業(yè)有關(guān)人員對(duì)集體企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式下存在的突出矛盾作闡述，提出問(wèn)題，與審計(jì)小組展開(kāi)討論，召開(kāi)座談會(huì)的同時(shí)，迅速獲得了本次審計(jì)的重點(diǎn)，提高了審計(jì)效率。通過(guò)座談會(huì)還可以充分調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位的情緒，來(lái)獲取不同層次人員的意見(jiàn)和看法，就管理模式、制度建設(shè)、發(fā)展現(xiàn)狀下存在的矛盾或瓶頸問(wèn)題進(jìn)行討論，以最短的時(shí)間獲取最大的信息量，獲得審計(jì)方向和重點(diǎn),并且如果集體企業(yè)有分(子)公司的話，可以根據(jù)分（子）公司的不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和業(yè)務(wù)，開(kāi)展多次座談會(huì)，為審計(jì)工作的開(kāi)展指明方向。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提高工作效率

審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)積極主動(dòng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)靠攏:

第一步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)。首先取得其內(nèi)部控制制度，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，并查找經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，通過(guò)對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行明確的描述并實(shí)施分類，確定其發(fā)生的可能性以此來(lái)判別風(fēng)險(xiǎn)的高與低；

第二步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。一是要評(píng)估其內(nèi)部控制制度可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的高低確定審計(jì)的重點(diǎn)，二是要采用一定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析研判，比如說(shuō)：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、綜合專業(yè)判斷法、問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢等，從風(fēng)險(xiǎn)策略上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理；第三步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)組人員對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，可以根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低以及對(duì)目標(biāo)的影響程度來(lái)繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。第四步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。對(duì)不同檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對(duì)策略，審計(jì)工作中，審計(jì)組要深入經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)節(jié)，與相關(guān)人員進(jìn)行充分交流，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)措施和建議。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，組織相關(guān)部門(mén)和被檢查單位有關(guān)人員進(jìn)行交流，查找引起風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)背后的深刻原因，制定整改措施，采取應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平要控制在被審計(jì)單位可以接受的范圍之內(nèi)。第五步是風(fēng)險(xiǎn)判別的結(jié)果和審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于制度建設(shè)層面在現(xiàn)場(chǎng)工作中取證、支撐審計(jì)觀點(diǎn)并提出有針對(duì)性的建議。以上審計(jì)方法，能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

第三、創(chuàng)新運(yùn)用審計(jì)成果審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)新不僅在初始階段和實(shí)施階段，在審計(jì)成果的運(yùn)用階段也要進(jìn)行創(chuàng)新管理，對(duì)于集體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既然要?jiǎng)?chuàng)新，那么旨在為其發(fā)展提供良好的建議，審計(jì)成果就更應(yīng)側(cè)重于關(guān)注集體企業(yè)的管理模式、制度建設(shè)的合理性，查找管理模式、制度建設(shè)上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而達(dá)到“防弊”的目的，在審計(jì)成果的運(yùn)用方面應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：一是要開(kāi)動(dòng)腦筋做加法、整合產(chǎn)業(yè)資源：對(duì)于集體企業(yè)，要規(guī)范資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、工程、物資、用工等核心管理，明晰與主業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系。二是要下定決心做減法、精簡(jiǎn)管理層級(jí)：構(gòu)建和實(shí)施集體企業(yè)的有效管控模式，比如說(shuō)：如果有總公司與分（子）公司的集體企業(yè)，人財(cái)物應(yīng)全部歸口總公司本部管理，提高總公司對(duì)各分（子）公司的管控能力。三是要積極穩(wěn)妥做乘法、完善激勵(lì)機(jī)制：競(jìng)聘上崗、雙向選擇，重點(diǎn)加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)專業(yè)領(lǐng)域人員的優(yōu)化與配置.四是要堅(jiān)定不移做除法、消除監(jiān)管漏洞：要嚴(yán)格落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，全面整改審計(jì)以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，重視審計(jì)工作的成果，修訂完善內(nèi)控制度。針對(duì)電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，本文提出了一些粗淺的做法，如果能在內(nèi)部審計(jì)工作中得到積極運(yùn)用，相信對(duì)電力行業(yè)集體企業(yè)發(fā)展逐步突破限制和瓶頸有所裨益，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也將能夠逐步向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)的作用”。

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作者:劉綺 單位:國(guó)網(wǎng)江西省電力公司贛西供電分公司

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建策略

摘要：

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都日趨激烈，對(duì)企業(yè)而言，若想增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力需要將企業(yè)管理工作作為經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，建立完善的企業(yè)管理體制，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)合理性和科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常重要的一個(gè)組成部分，其管理效果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量具決定性意義，所以做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作非常必要。企業(yè)應(yīng)該采取有效措施完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的具體方法進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量提高。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建策略

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平與財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量息息相關(guān)，而提高財(cái)務(wù)管理工作需要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展信息管理和控制工作，若想使這項(xiàng)工作的質(zhì)量得到完善，企業(yè)管理人員需要根據(jù)企業(yè)管理的實(shí)際需要對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善，制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)運(yùn)行及管理的相關(guān)制度法規(guī)得到有效實(shí)施及落實(shí)。科學(xué)規(guī)范的管理體系是執(zhí)行管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)管理的水平及效果都有非常明顯的積極作用，因此企業(yè)管理者需要積極建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，為企業(yè)綜合實(shí)力增強(qiáng)奠定制度基礎(chǔ)。

1建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重要作用

1．1能夠有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)

目前，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)控制及管理工作并建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系可以有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)工作進(jìn)行管理，同時(shí)還能具備對(duì)企業(yè)管理行為進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)，從而有效降低企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理工作者在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。通過(guò)建立及運(yùn)用企業(yè)內(nèi)控管理體系，企業(yè)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理工作者可以對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算工作、審批和授權(quán)工作及其他財(cái)務(wù)管理等方面的工作進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)測(cè)，這樣才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的管理行為進(jìn)行控制，減少企業(yè)在運(yùn)行和管理中的存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1．2推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，是在一個(gè)比較有序和科學(xué)的軌道上運(yùn)行的，也就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)控管理是根據(jù)部門(mén)的多少和職位的需求進(jìn)行設(shè)計(jì)的。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)工作是相互分離、牽制和配合的，并且建立比較完善的績(jī)效考核體系對(duì)其企業(yè)具有非常重要的作用，這樣就使得企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，是環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的，從而就能保證企業(yè)正常有序的開(kāi)展各項(xiàng)工作。

1．3能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中更快更好的發(fā)展，那么首先就需要保證企業(yè)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力，這就需要企業(yè)能夠有足夠高的生產(chǎn)效率，同時(shí)還需要企業(yè)的整體水平保持在一定的高度，這都需要企業(yè)以做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系為前提。因?yàn)槠髽I(yè)只有具有了一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理。

2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的對(duì)策

2．1健全企業(yè)內(nèi)控體系

員工的素質(zhì)是保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行及管理質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以要求企業(yè)中執(zhí)行財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控管理人員具備較高的綜合素質(zhì)，如此才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。所以企業(yè)管理者要制定相關(guān)的制度或規(guī)定，對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理任務(wù)的員工開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，且要保證在固定周期內(nèi)舉辦一次培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)培訓(xùn)員工可以增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德，也能使其發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力得到提高，從而使管理工作者保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)控管理水平得到完善。

2．2明確責(zé)任

企業(yè)需要對(duì)員工的具體工作崗位及崗位的具體職能予以明確，同時(shí)需要適合企業(yè)發(fā)展的管理制度，制定出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度及懲罰措施，以此保證企業(yè)員工的工作效率得以提升。另外，企業(yè)還需要制定崗位輪換的措施和相關(guān)制度，這樣可以使企業(yè)運(yùn)行的流動(dòng)性得到增強(qiáng)，能夠很好的防止員工在一個(gè)崗位上工作長(zhǎng)時(shí)間后出現(xiàn)作弊或工作態(tài)度消極的情況出現(xiàn)，同時(shí)還能使員工的綜合素質(zhì)及綜合能力得到提升、掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)更加豐富，推動(dòng)其工作能力及水平提升。所以企業(yè)在運(yùn)行是一定要重視內(nèi)控制度完善工作，這樣有利于企業(yè)內(nèi)控效果完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工之間的良性監(jiān)督，使財(cái)務(wù)人員的操作行為得到嚴(yán)格約束，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

2．3加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

2．3．1預(yù)算方面

首先企業(yè)要安排相應(yīng)的部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制，并且還要嚴(yán)格的控制預(yù)算的執(zhí)行情況。然后在控制預(yù)算的時(shí)候，要以經(jīng)營(yíng)管理為主要的目標(biāo)，并且被授權(quán)的部門(mén)是能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行修正的，這樣就會(huì)促使企業(yè)更好的符合實(shí)際發(fā)展情況。最后有關(guān)的部門(mén)要及時(shí)的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。只有這樣科學(xué)合理的開(kāi)展預(yù)算，才能夠確保資產(chǎn)與賬面上的數(shù)值是相互符合的，也能夠很好的保護(hù)資產(chǎn)的安全。

2．3．2核算方面

要想不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理體系，那么對(duì)于財(cái)務(wù)核算方面，企業(yè)也一定要進(jìn)行相應(yīng)的重視。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算的時(shí)候，為了確保整個(gè)核算過(guò)程不會(huì)出現(xiàn)紕漏，那么首先就需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出的審批程序進(jìn)行明確地規(guī)定，并且為了保證整個(gè)財(cái)務(wù)核算工作的工作效率和工作準(zhǔn)確性，對(duì)于會(huì)計(jì)處理的審批權(quán)利、審批范圍以及審批人也要進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣在整個(gè)核算過(guò)程中，才能保證財(cái)務(wù)核算能夠順利的進(jìn)行，一旦有問(wèn)題出現(xiàn)也能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行解決，從而不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理體系。

2．4完善內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范、約束及反思的重要工作內(nèi)容，所以企業(yè)管理者若想健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，這樣才能為整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建及完善創(chuàng)造前提。企業(yè)需要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行配合設(shè)立一個(gè)與企業(yè)其他部門(mén)相互獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，這一部門(mén)不與其他部門(mén)相互聯(lián)系，主要職責(zé)是對(duì)公司的運(yùn)行行為及管理狀況進(jìn)行審計(jì)，這有利于對(duì)企業(yè)管理行為和運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，并對(duì)管理中的相關(guān)制度進(jìn)行完善。

2．5建立科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制

合理規(guī)范的評(píng)價(jià)機(jī)制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的保障，同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)行及管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理者需要有針對(duì)性的舉辦規(guī)范性較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部控制工作，并在活動(dòng)結(jié)束之后對(duì)此次活動(dòng)展開(kāi)評(píng)價(jià)工作，采取適宜的措施激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情、刺激員工工作的主動(dòng)性。另外，管理人員還要采取相應(yīng)的輿論監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該得到企業(yè)管理者的重視，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控管理是保障企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)水平及穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要措施，能夠有效防止在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)管理效果提升具有非常重要的意義。因此，企業(yè)管理人員一定要重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建工作，通過(guò)分析及合理規(guī)劃采取有效果實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系完善，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范性提升，同時(shí)為我國(guó)各行業(yè)之間開(kāi)展良性競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的前提。

參考文獻(xiàn):

［1］孫小艷，楊愛(ài)義．企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化研究［J］．商業(yè)會(huì)計(jì)，2015(12)．

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作者:張振 單位:山東奧德燃?xì)庥邢薰?/p>

第六篇：企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因及策略

摘要：

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在此背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得格外重要，但是目前我國(guó)有很多的企業(yè)內(nèi)部控制上卻出現(xiàn)了失效問(wèn)題，實(shí)際執(zhí)行上非常不理想。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因以及防范其失效的有效對(duì)策，希望可以提供企業(yè)內(nèi)部控制的效率和水平，提高運(yùn)營(yíng)的能力，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；失效；原因；防范措施

在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)下要想提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，內(nèi)部控制是必不可少的，提高內(nèi)部控制的效果，進(jìn)而形成良性的內(nèi)部控制循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。但是在實(shí)際的內(nèi)部控制中，卻有很多問(wèn)題使得內(nèi)控效果不佳，企業(yè)要找出具體的導(dǎo)致失效的原因，并且能夠相應(yīng)的制定出有效的改善策略，讓企業(yè)內(nèi)部控制在有效制度的指導(dǎo)下提高效果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制失效原因

企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，目的就是為了要確保業(yè)務(wù)信息是正確的、全面的以及真實(shí)的，在保證業(yè)務(wù)信息有效的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行科學(xué)的決策，能夠相應(yīng)的進(jìn)行糾錯(cuò)，讓措施以及程序能夠正常的運(yùn)行。但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻存在很多問(wèn)題，使得其內(nèi)部控制不盡如人意，我國(guó)的很多企業(yè)中在內(nèi)部控制上都存在一定的失效問(wèn)題，通常造成失效的原因有環(huán)境、人員和制度這三方面。

(一)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的原因有環(huán)境因素，在我國(guó)企業(yè)中，對(duì)于內(nèi)部控制的理論較為落后，雖然內(nèi)部控制工作已經(jīng)獲得了一些進(jìn)步，但是就整體來(lái)說(shuō)，還缺乏完善、健全的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)都是按照國(guó)外的相關(guān)理論將其應(yīng)用到自身的內(nèi)部控制中，應(yīng)用到制定計(jì)劃和實(shí)施計(jì)劃中，但是我國(guó)的企業(yè)和國(guó)外企業(yè)本身就存在不同，在所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、時(shí)代背景方面都有很多不同，這就使得直接借鑒應(yīng)用，會(huì)無(wú)法完全適應(yīng)我國(guó)的企業(yè)發(fā)展情況，當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)制度也在不斷朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，隨之而來(lái)的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在不斷的進(jìn)行變化，環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，這使得內(nèi)部控制在具體的實(shí)際操作中受到了很多影響，阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。

(二)人員因素也會(huì)影響內(nèi)部控制工作的效果，當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制操作人員上存在問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部的管理層和員工，都沒(méi)有強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，且在內(nèi)部控制管理工作中缺乏先進(jìn)的控制觀念，對(duì)這一工作不是十分重視，在具體的控制工作中，不能只是將這一工作看做是簡(jiǎn)單的糾錯(cuò)改錯(cuò)的事情，在以往企業(yè)的內(nèi)部控制中認(rèn)為其就是為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，內(nèi)部控制工作還停留在較淺的層面上，沒(méi)有從更高的角度去認(rèn)識(shí)這一工作，使得企業(yè)無(wú)法從權(quán)利制衡的角度去考慮內(nèi)部控制工作，沒(méi)有發(fā)揮出這一工作的作用，沒(méi)有有效的約束和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部，使其無(wú)法真正優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制失效原因還有一種就是制度方面的因素，要想能夠有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，完善內(nèi)部控制的制度是必不可少的，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠督促和約束企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠得到切實(shí)的落實(shí)，規(guī)范化發(fā)展[1]。但是就當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制情況現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)在內(nèi)部控制中都缺乏完善的制度，對(duì)于其建設(shè)不夠，就表現(xiàn)出：很多企業(yè)缺乏完善的制度，使得內(nèi)部控制工作缺乏有效的指導(dǎo)，工作人員缺乏工作的依據(jù)，就使得他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中會(huì)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)不規(guī)范的行為，如在進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查工作時(shí)就沒(méi)有健全的制度體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不夠健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也沒(méi)有充分發(fā)揮出其作用，制度的不健全和不完善，就會(huì)使得在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作中缺乏標(biāo)準(zhǔn)和約束，就很容易會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槿藶橹饔^因素影響，而造成的各種違法亂紀(jì)行為。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的防范措施

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因進(jìn)行分析，企業(yè)應(yīng)該要按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則，在這些原則的指導(dǎo)下，采取相應(yīng)的改善措施，有效防范失效。

(一)進(jìn)一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，管理層的重要性不言而喻，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，他們的行為、決策對(duì)內(nèi)部控制的效果也具有很大的影響，為了要避免因?yàn)楣芾韺映霈F(xiàn)武斷的行為而為內(nèi)部控制帶來(lái)影響，就需要堅(jiān)持完善內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部管理層人員的管理，對(duì)董事會(huì)以及其他層面的人員要進(jìn)行有效的管理，能夠約束他們的行為，監(jiān)督好他們的工作，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題或者經(jīng)營(yíng)不善的時(shí)候，股東有權(quán)對(duì)此中情況發(fā)表自己的建議或者不忙，這樣可督促企業(yè)中的董事長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)者積極的采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行及時(shí)的解決和改進(jìn)[2]。但企業(yè)內(nèi)運(yùn)營(yíng)上出現(xiàn)了重大危機(jī)時(shí)，眾股東就可以行使自己的權(quán)利，可以向企業(yè)建議更換董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，在股東大會(huì)對(duì)這一建議進(jìn)行討論和表決，減少內(nèi)部人員進(jìn)行內(nèi)部控制的情況，這樣可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，各個(gè)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與制約。

(二)科學(xué)設(shè)置現(xiàn)代化的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制不可缺少的一個(gè)重要組成部分，因此為了提升內(nèi)部控制的有效性，就需要設(shè)置科學(xué)的機(jī)構(gòu)組織，其具體分為決策、執(zhí)行以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)。每一個(gè)機(jī)構(gòu)都非常重要，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)非常重要[3]。企業(yè)要能夠緊跟時(shí)代的特征，建立現(xiàn)代化的制度，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，能夠優(yōu)化人員的配置，使人才都有用武之地，組織之間應(yīng)該加強(qiáng)交流和溝通，避免因缺乏而使得管理費(fèi)用出現(xiàn)增加和浪費(fèi)的問(wèn)題，可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性，提高工作的效率，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)合理化、有效化，每個(gè)環(huán)節(jié)之間都能做好分工合作，做好各自職責(zé)的同時(shí)，能夠良好的進(jìn)行協(xié)調(diào)和合作，提高工作的效率，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，可以為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效率。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是必不可少的。要提高內(nèi)部控制的有效性，就需要從領(lǐng)導(dǎo)決策層面開(kāi)始入手，讓他們能夠正確、全面的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，注重這一工作。在提高對(duì)其重視度以后，就可以增強(qiáng)對(duì)其的責(zé)任，更富有責(zé)任心，能夠有效的促進(jìn)內(nèi)部控制體系的落實(shí)，讓其更加規(guī)范化[4]。因此為了實(shí)現(xiàn)這些，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)就要成立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)與實(shí)施機(jī)構(gòu)，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，讓他們能夠?qū)W習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范的，科學(xué)的制定出具體有效的實(shí)施方案，能夠注重實(shí)施的工作情況，讓員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并進(jìn)行強(qiáng)化，能夠重視內(nèi)部控制的工作，意識(shí)到其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)宣傳的工作力度，讓企業(yè)內(nèi)的所有員工都增強(qiáng)這一意識(shí)，能夠處于內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)防范體系當(dāng)中，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立。

(四)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)工作的內(nèi)、外監(jiān)督管理

在內(nèi)部控制中，應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)這一環(huán)節(jié)，從這入手，按照審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，能夠制定出科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，使其能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的管理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作就需要建立質(zhì)量監(jiān)控體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，要加大力度，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，能夠?qū)⒇?zé)任落實(shí)到個(gè)人，這樣可以有效的提升員工的責(zé)任感，進(jìn)而提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，使得審計(jì)水平得到大幅提高[5]。除了內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)還要加大外部監(jiān)督的工作力度，加強(qiáng)政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督工作，能夠讓企業(yè)在信息的交流和溝通上得到提升，充分的發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用。要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任的管理以及監(jiān)督，要進(jìn)一步研究?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該要遵循的規(guī)范，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)判時(shí)能夠有明確清晰的標(biāo)準(zhǔn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)的地位，充分利用第三方機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督職能。讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，成為信息使用者判斷企業(yè)會(huì)計(jì)信息的依據(jù)。財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等部門(mén)要合理分工，做好自己分內(nèi)的工作，建立有效的崗位責(zé)任制，各部門(mén)之間要及加強(qiáng)交流，信息共享，形成有效的監(jiān)督合力；也可以發(fā)揮媒體、輿論的作用，將企業(yè)的違法行為進(jìn)行曝光，以此來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性不言而喻，關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而內(nèi)部控制失效也是經(jīng)常出現(xiàn)的情況，要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要針對(duì)造成內(nèi)部控制失效的原因進(jìn)行有效的分析，能夠分析其中環(huán)境、制度以及人為因素造成的影響，并找出相應(yīng)的解決措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，同時(shí)也要注重外部監(jiān)督，發(fā)揮出其作用，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)的法人治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置現(xiàn)代化的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作，切實(shí)有效的落實(shí)這一系統(tǒng)工程，提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作水平，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]黃勇.當(dāng)前國(guó)有企業(yè)公司治理中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2012.

[4]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知[E].財(cái)會(huì)，2011.

[5]徐金生.企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)成因與對(duì)策[J].中國(guó)儲(chǔ)運(yùn)，2011(4).

作者:劉磊 單位:合肥威爾燃油系統(tǒng)股份有限公司