醫(yī)院內部控制研究（3篇）范文
本站小編為你精心準備了醫(yī)院內部控制研究（3篇）參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
摘要：
隨著國民經濟發(fā)展速度的不斷加快，中國的衛(wèi)生體制改革也在想著逐步深化的方向發(fā)展。在社會主義市場經濟環(huán)境中，醫(yī)療市場也在悄然間迅速增大，我國醫(yī)院的發(fā)展也開始逐漸受到來自體制改革的考驗和市場環(huán)境的巨大挑戰(zhàn)。目前，我國醫(yī)院內控管理中還存在著很大的問題，本文結合醫(yī)院管理的現狀，針對內控中出現的問題，對完善醫(yī)院內控管理的辦法進行了簡要的探討。
關鍵詞：
醫(yī)院管理；內部控制；內控管理；問題；對策
目前我國大部分公立醫(yī)院仍是以政策扶持下的非營利性醫(yī)療機構為主導發(fā)展方向，然而面對醫(yī)療消費市場化，外部資金紛紛涌入的整體醫(yī)療環(huán)境，我國公立醫(yī)院有著先天不足、靈活性差、地域局限性強等眾多現實問題。因此，為了突破醫(yī)療市場壞境給醫(yī)院發(fā)展帶來的瓶頸，只有從醫(yī)院本身管理角度出發(fā)，通過內部控制管理體系的建設，來實現市場環(huán)境下醫(yī)院的經濟效益并增強醫(yī)院發(fā)展的競爭能力，從而為新時期醫(yī)院的發(fā)展找到合適的出路。
一、醫(yī)院內控管理現狀
內部控制是現代企業(yè)管理辦法之一。隨著國民經濟和市場經濟體制的不斷完善，內部控制管理思想也在想著逐步成熟的方向發(fā)展。內部控制作為一種先進的企業(yè)管理辦法，是企業(yè)為了實現預期目標或維持生產經營的常態(tài)而制定的針對企業(yè)內部各部門和生產環(huán)節(jié)的管理方法、程序和措施。內部控制有助于實現企業(yè)會計信息的真實性、保障企業(yè)資金的安全性和企業(yè)經濟效益的提高。內部控制在企業(yè)管理中的成功經驗讓管理工作走上了新的發(fā)展道路。隨著內部控制管理理念的乏化發(fā)展，我國醫(yī)院經營管理在面對由于體制陳舊而在現代市場環(huán)境下屢次碰壁的現狀后，開始在醫(yī)院管理體系中借鑒內部控制的管理思想與管理辦法，通過對醫(yī)院體制的改革，為醫(yī)院的發(fā)展贏得新的機遇。然而，我國醫(yī)院的管理體制同企業(yè)在會計制度、管理控制上有很大的不同。由于受到傳統計劃經濟資產所有權和經營權分離的管理模式的影響，醫(yī)院本身在內部控制上的認識就很不充分。因此，醫(yī)院的內部控制管理就存在缺乏科學性、連貫性和時效性的先天不足的情況。然而，醫(yī)療事業(yè)是一項需要惠及全民的事業(yè)，強有力的內部控制制度是醫(yī)院改革和發(fā)展的重要保障。如何將內部控制管理的先進管理辦法適用到醫(yī)院的管理體系中去，是醫(yī)院實現新時期轉型的關鍵因素。
二、醫(yī)院內控管理中存在的問題
1.內部控制環(huán)境基礎差
從醫(yī)院的內部控制環(huán)境來看，由于受到傳統計劃經濟體制下管理辦法的影響，我國醫(yī)院的管理體制中存在產權模糊、融資渠道單一、資源配置不良等管理問題。隨著國家和政府財政支付金額的下降，醫(yī)院需要通過自籌資金、自負盈虧的辦法來實現自身的生存并取得進一步的發(fā)展。在管理體制上，我國醫(yī)院雖然開始引入內部控制的管理辦法，然而內控管理同醫(yī)院自身管理環(huán)境的適應上還存在許多的問題。這些問題導致了醫(yī)院目前醫(yī)院人員服務及態(tài)度較差、工作效率不高、醫(yī)療事故頻發(fā)等經營問題，導致醫(yī)院在患者和社會中信譽的下降，同時也給醫(yī)院的內控管理環(huán)境帶了更大的不利影響。
2.財務管理能力不高
在內部控制管理體系中，要實現科學化的管理就要對影響醫(yī)院經營和發(fā)展的關鍵控制點設置相應的控制制度和程序，從而做到管理的細致化和完善化。財務管理就是醫(yī)院內部控制管理中的突出關鍵控制點。然而，醫(yī)院目前的財務管理上還是存在“一支筆、一把手”的管理辦法，在管理和執(zhí)行上缺乏有效制度的控制和指導，在費用的支出上由于無人監(jiān)管和約束，造成了嚴重的浪費現象，甚至出現了腐敗現象。同時，由于內控管理的失效，醫(yī)院的資產安全受到了嚴重的威脅。固定資產和非醫(yī)療物資等存在著損毀、短缺、丟失等資產流失風險。這些財務管理上內部控制失效的問題給醫(yī)院的管理帶來了更大的隱患，導致了醫(yī)院中整體內部控制管理上的效果有限。
3.審計監(jiān)督職能沒有得到應有的發(fā)揮
在目前的醫(yī)院內部控制體制中，雖然依照內控的管理要求設立了相關的審計監(jiān)督部門，然而審計監(jiān)督部門的配置同醫(yī)院的規(guī)模來講相對偏小，在執(zhí)行醫(yī)院大范圍、全科室的纖細審計工作和財務信息核實工作上還有這很大的不足。這些不足導致了醫(yī)院審計部門的結果中存在著內控的漏洞，無法真正的起到應有的監(jiān)督和管理的作用。在內部控制管理體系中，一旦審計監(jiān)督無法發(fā)揮相應的作用，則內控的風險就會相應的上升，從而削弱了內部控制的監(jiān)督管理力度。
三、完善醫(yī)院內控管理的方法
1.優(yōu)化醫(yī)院內控環(huán)境
目前醫(yī)院體制問題是限制內部控制管理體系在醫(yī)院管理中發(fā)揮作用的最大瓶頸。在改變舊的體制給醫(yī)院管理帶來的技術發(fā)展落后、人才流失嚴重等重大問題，就要從長遠發(fā)展的角度出發(fā)考慮，對醫(yī)院的改革方向進行整體行的規(guī)劃，從而實現醫(yī)院管理內部控制環(huán)境的優(yōu)化和改善。首先，在管理上醫(yī)院應實施發(fā)展戰(zhàn)略管理的模式，將戰(zhàn)略目標同經營管理結合起來，實現規(guī)模化的管理。其次，在組織結構上，要以細化人力資源管理為手段建立有效的內部控制管理體制，從而保障內控的執(zhí)行。
2.建立健全內控制度
在內部控制制度上，醫(yī)院的管理要落實內控，就要將內部控制管理的理念和思路通過相關的制度落實下來，成為醫(yī)院各部門和各職能單位日常業(yè)務和經營管理上的依據。根據醫(yī)院自身的經營和管理需求，在科學的內部控制理念的指導下，形成內控與管理相結合的制度型管理章程，才能方便內部空制在醫(yī)院內的實行。其中，醫(yī)院的資產管理和控制制度、全面預算管理控制制度、績效管理控制制度等方面的具體制度是保障內部控制在醫(yī)院體制內實施的重要管理指標。
3.確立科學的監(jiān)督管理機制
在監(jiān)督管理體制上，醫(yī)院的內部控制管理需要加強對監(jiān)督機制的建立和健全。在內部審計控制的基本管理理念下，醫(yī)院應采用職代會等多種監(jiān)管機制保障醫(yī)院內部控制的執(zhí)行。在內部審計隊伍本身的建設上，提升內部審計團隊整體的綜合素質是保證審計結果的有效性和準確性的基本保障。同時，由于審計結果在一定程度上受到審計部門在醫(yī)院管理體系中地位的制約，提高審計部門在醫(yī)院職能部門中的地位對于提高審計結果的真實性和細致程度也有著重要的作用。除了要加強醫(yī)院內部審計職能的發(fā)揮之外，醫(yī)院還應加強內部審計同外部審計的交流與結合。在獨立性原則的指導下，借助外部審計的專業(yè)審計支持，可以對醫(yī)院的內控制度的執(zhí)行情況和內部審計的結果進行考核和審計管理，從而保障整個醫(yī)院內部控制管理體制下監(jiān)督管理機制的有效和長效運行。
4.增強風險預警管理能力
在當前的醫(yī)療市場環(huán)境中，由于醫(yī)院需要通過自籌資金、自負盈虧的方式來保障醫(yī)院的日常經營業(yè)務。為了保障醫(yī)院經營管理的安全性，建立有效的風險預警和管理體系是當前醫(yī)院內部控制管理中的重要環(huán)節(jié)。因此，醫(yī)院需要結合自身發(fā)展和結構組織、工作制度上的特點，建立健全風險防范體系，落實風險防范工作，達到全員風險控制的目標。同時，要加強建設經營風險防范機制工作，增強醫(yī)院一旦發(fā)生投資決策失誤、資金鏈緊繃、政策轉變或不可抗自然災害因素等帶來的風險使得應對能力，從內部控制的角度降低風險一旦發(fā)生給醫(yī)院造成的危害。
四、結語
內部控制管理體系的建立和健全是一向復雜的、整體的、系統的工程。因此，在醫(yī)院整個內部控制管理體系的建設中，由于醫(yī)院實際經營和管理情況的特殊性，內部控制體系建立與健全并沒有固定的經驗可以照搬。內控管理是一項需要持續(xù)完善的動態(tài)管理過程。只有保持開放與創(chuàng)新的發(fā)展理念和全員參與的整理管理辦法，才能應對內部控制管理中出現的問題，結合醫(yī)院管理的實踐和發(fā)展經驗，針對內控管理中的問題，進行分析、改革與完善，才能保障醫(yī)院內部控制管理體系朝著有序、高效的方向發(fā)展，為醫(yī)院的管理作出更多的貢獻。
參考文獻：
[1]陶金枝.加強醫(yī)院內控管理的幾點意見[J].中國市場，2014，（13）：57-58.
[2]湯燕.淺談醫(yī)院內控管理體系的建立及方法[J].財經界（學術版），2016，（14）：116.
[3]毛俊峰.醫(yī)院財務內控管理存在的幾點問題及對策[J].中國集體經濟，2015，（34）：131-132.
作者:劉鋼 單位:皖北煤電集團總醫(yī)院
第二篇：藥品零差價后的醫(yī)院內部控制
摘要：
實行藥品零差價是新醫(yī)改的重要措施之一，也是醫(yī)療體制改革的必經之路。為擺脫“以藥養(yǎng)醫(yī)”的局面，并針對公立醫(yī)院內部管理存在的不足，公立醫(yī)院應通過提高工作效率降低服務成本、建立健全設備與耗材管理系統、嚴格預算管理、加強財務監(jiān)管和流動資產管理、實行醫(yī)院藥房零庫存、做好藥品質量管理等措施，做好醫(yī)院內部的成本控制，保證醫(yī)院在政策實施后有效良好的運轉。
關鍵詞：
醫(yī)院藥品零差價；內部控制；成本控制
一、實施藥品零差價的改革背景
(一)政策背景
中共中央、國務院了《關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》，該意見中第四部分第九條指出：“轉變基層醫(yī)療衛(wèi)生機構運行機制。政府舉辦的城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構……要改革藥品加成政策，實行藥品零差率銷售。建立規(guī)范的公立醫(yī)院運行機制……通過實行藥品購銷差別加價、設立藥事服務費等多種方式逐步改革或取消藥品加成政策，同時采取適當調整醫(yī)療服務價格、增加政府投入、改革支付方式等措施完善公立醫(yī)院補償機制。[1]”根據這一文件精神，國內公立醫(yī)院將逐步實行藥品零差價，進一步改革醫(yī)療體制，解決百姓看病貴等問題。
(二)打破“以藥養(yǎng)醫(yī)”局面
醫(yī)院里醫(yī)生在開具處方藥時，會因為與藥商之間存在著一定程度的利益關系，比較傾向于利潤分成較大的藥品，而醫(yī)院在這方面的監(jiān)管力度并不足夠，處罰力度也不夠強。此外由于醫(yī)生用藥量有逐漸增加，也使醫(yī)院不得不加大藥品的購入量，所以醫(yī)院藥庫儲備著大量的庫存藥品，這樣不僅僅占用了一定量的流動資金，還增加了藥庫的藥品的管理風險。然而實行藥品零差價后，不但可以減少藥品在流通中一些不必要的中間環(huán)節(jié)，降低藥品價格，還可以通過政府出臺的一系列措施，擺脫“以藥養(yǎng)醫(yī)”的局面。
(三)公立醫(yī)院內部管理存在不足
在藥品加成收入渠道的影響下，公立醫(yī)院不重視內部管理，以及成本的控制，同時依靠財政補助，維持醫(yī)院運轉。這種高成本、高消耗的模式，沒有良好的控制醫(yī)院收入支出，不僅會給病人及家屬造成看病貴的問題，還在一定程度上使政府增加了對醫(yī)院的投入力度，同時也給醫(yī)院自身的未來發(fā)展帶來了一定風險和不利條件。公立醫(yī)院對于醫(yī)院內部人員的不合理分配，設備的不及時更新，都會影響到醫(yī)院效益的實現。如在耗材的庫存，醫(yī)療設備的購置，要綜合考慮其耗損、折舊等多方面的因素，合理估計成本收入配比。由于公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，比較依賴行政上的作用，而忽略了內部控制的重要性，對內部管理沒有一套完整且嚴格的管理制度，在日常工作中無法實施一些有效的管理措施，這樣就造成了無制度可循，管理不嚴的現象。醫(yī)院工作人員在日常管理中面對特殊問題時，會因為圖簡單省事而草草了事，并沒有真正的解決該問題，也沒有發(fā)現存在此類問題的原因，思考根治辦法。所以內部的控制管理是極為重要的，大部分人因為對內部控制的認識不足，并且人員分工安排不明確，導致了其執(zhí)行力不夠，在工作中會出現許多難以避免的問題，給醫(yī)院造成了一定的負面影響和損失。
二、醫(yī)院內部控制措施
公立醫(yī)院應該做好內部成本的控制工作，形成低成本、高效率的工作模式勢在必行。作為公立醫(yī)院的管理人員應當從管理、財務、信息等方面作好觀念上的轉變和準備。做好醫(yī)院內部的成本控制，通過降低成本，并且進一步提高效率。
(一)提高工作效率降低服務成本，調動醫(yī)務人員積極性
人力成本和設備、耗材成本是醫(yī)院所要承擔的主要成本，也就是技術人力相結合。人在所有環(huán)節(jié)扮演著至關重要的角色，只有調動和激發(fā)人的積極性，才能提高成本管理的效率，所以優(yōu)秀醫(yī)務人員的行為態(tài)度成為了醫(yī)院打好管理基礎的重要因素。藥品零差價后，會在一定程度上影響醫(yī)院人員工作的積極性，并且藥品的各個流程環(huán)節(jié)必不可少，人員的配備和醫(yī)藥設備的使用也無法減少，這樣使藥品的管理成本仍然存在，所以公立醫(yī)院應適時修訂和完善分配機制以及績效激勵機制是十分必要的。建立健全相應的考評制度，相輔相成、相互制約、相互作用，一定程度上調動工作人員的積極性。分清崗位管理細則，對人員數量有所控制，從人員經費方面進一步降低人力成本。加大考核和監(jiān)察力度，以醫(yī)療質量和工作量為績效考核標準，多勞多得，績效工資向高風險、高貢獻科室和人員傾斜，全面調動醫(yī)務人員的積極性。
(二)建立健全設備、耗材管理系統
全面了解醫(yī)院倉庫物資的庫存和各類設備的分布、購置時間、使用年限及折舊情況，為進一步提高效益產出、降低成本提供便利條件。可以考慮對各類物資和設備實行“統一計劃、統一采購、統一管理和統一核算”的“四統一”[2]。醫(yī)院在采購設備，購進固定資產時，提前做好成本控制預算，分析該設備所能帶來的效益程度，并且充分利用現有設備，做到成本效益最大化。同時對于醫(yī)院一些耗材的領用要進行嚴格的控制，杜絕私用浪費的情形。嚴格履行政府招標采購程序，通過招標采購的方式，杜絕徇私舞弊的現象，同時進一步降低購建成本。
(三)嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管
提高預算編制水平，通過嚴格預算管理，控制成本開支。建立以預決算為主體的節(jié)約降耗機制，進一步提高合理配置資源的有效性。在預算執(zhí)行中，財務人員應對醫(yī)院的醫(yī)療收入及業(yè)務支出情況把好關，不能隨意調整和變更預算，對于確實必須的預算調整，要經過院領導和財務負責人的審批批準，杜絕預算調整的隨意性和盲目性，切實提高預算的嚴肅性。在撥付資金使用后應關注該資金的使用情況，掌握資金流向，杜絕在其使用過程中的浪費，以及分配不合理，充分實現資金效益的最大化。進一步完善財務制度，對各部門落實財務管控制度的責任制，確保業(yè)務能夠權責分明、分工明確，通過財務將各科室的業(yè)務聯系起來，相互制約，有利各項工作及業(yè)務的檢查和控制，有利于財務管理控制制度的有效執(zhí)行。對于財務的管理控制應該做到有的放矢，分清主次，譬如在實施該制度時，要著重關注在財務的投資及使用上，籌資也應當適度把握，對于容易產生財務風險的環(huán)節(jié)，要做好預防工作，盡可能的降低財務風險的發(fā)生。
(四)實行醫(yī)院藥房零庫存
藥品零庫存是指在滿足醫(yī)院臨床需求及零售需要的前提下，藥庫庫存最小化，從藥商在收到醫(yī)院采購中心發(fā)出的藥品采購計劃之后，向醫(yī)院送貨，醫(yī)院藥庫的工作人員在驗收合格后再辦理入庫，之后再分期由藥劑人員將藥品送至各藥房及病區(qū)使用。因此藥品如果縮短了流通環(huán)節(jié)中的天數，也對藥品的效用就越好，同時藥品儲存量越小，周轉速度越快，形成的庫存成本也就越少。通過實施零庫存，減少了因庫存產生的資金占用，同時提高了資金利用率。通過對醫(yī)院藥房的成本效益分析，醫(yī)院將藥品庫存風險轉移給藥商，使藥品資金占醫(yī)院總資金的比例達到最小化。另外由于藥房的精簡，平日里的設備維護費減少了，人員數量及薪資水平也相應減少，這些都給醫(yī)院增加了一定量的流動資金，鞏固了醫(yī)院的資金結構[3]。
(五)加強流動資產管理，發(fā)揮資產使用效益
對于醫(yī)院的相關流動資產，應不定時的要求工作人員核定藥品及相關庫存物資，對其進行盤點，對于積壓的庫存，設法處理，杜絕浪費，加快資金的周轉，降低資金的成本。醫(yī)院管理中，應收醫(yī)療款也占用著大部分的流動資金，因此要對應收款項進行嚴格管理。因為病人拖欠醫(yī)院治療費用的事情時有發(fā)生，所以要做好催收和管理的工作，避免壞賬發(fā)生。醫(yī)院還可以實行住院病人的費用預繳制度，根據病人的具體病情以及治療的需要可以預估病人所需繳納的具體費用，多退少補的方式，以此來保障醫(yī)院資金的周轉需要，減少應收款項帶來的虛增資產。公立醫(yī)院在進行流動資產管理時，要根據各方面的因素對醫(yī)院收支的影響，節(jié)約開支，同時編制全面合理的預算，堅持量入為出、收支平衡的原則，安排好各項資金，使資金運用達到最高效率。
(六)做好藥品質量管理
藥品零差價后，藥品的銷售已不能為醫(yī)院帶來一定程度上的經濟效益，醫(yī)療收入會相應減少，但是藥品流通中的各個環(huán)節(jié)又必不可少，這就會消耗大量的人力物力，從而增加了相應的成本。所以藥品方面反而影響了醫(yī)院的收入效益程度，醫(yī)院對院內藥品流通及其藥品質量管理的重視程度很可能下降，也因此很有可能發(fā)生醫(yī)療事故，這種醫(yī)療不安全因素存在著潛在的風險。因此藥品零差價后，醫(yī)院應重視起藥品的質量和使用，對其加強管理。藥劑人員工作重心應從現在的藥房事務管理逐步轉移到臨床用藥服務。
三、結語
綜上所述，實行藥品零差價是醫(yī)療體制改革的必經之路。公立醫(yī)院在面對藥品零差價改革時，應始終保持樂觀積極的態(tài)度，同時做好面對不利現象的準備，把這些看作是新的機遇和挑戰(zhàn)，將應對措施付諸實施。在對新醫(yī)改政策研究透徹的同時，要強化自我發(fā)展意識，不能過度依靠財政適度的扶持，學會抓住其中的機遇，主動出擊，完善醫(yī)院自身水平。醫(yī)院要秉著以提高醫(yī)療質量，保障患者安全為主要目標，同時促進醫(yī)院未來發(fā)展。把醫(yī)院建設成為以老百姓身體健康為首要目的的場所，為百姓利益著想，從根本出發(fā)，滿足大家日益增長的就醫(yī)需求。
參考文獻：
[1]中共中央國務院.關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(中發(fā)[2009]6號)[S].2009
[2]李鐵，王躍芬.關于藥品零差價的幾點思考[J].中醫(yī)藥管理雜志，2012(10)
[3]魯夏溶.淺析醫(yī)院藥房的零庫存管理問題[J].商情，2015(12)
作者:袁卉 單位:江蘇省南通市腫瘤醫(yī)院
第三篇：醫(yī)院內部控制體系研究
摘要：
本篇文章首先對醫(yī)院內部控制的特點進行闡述，從缺乏內部控制體系建設的認識、內部控制制度健全方面、加大監(jiān)督檢查力度三個方面入手，對當前醫(yī)院內部控制體系的實際工作進行分析，并以此為依據，提出醫(yī)院內部控制體系的建立與完善措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞：
醫(yī)院；內部控制；體系；建設
隨著時代的快速發(fā)展，我國醫(yī)療衛(wèi)生機制以及財務管理機制開始進行了全新的改革，隨著醫(yī)療部門運行條件以及經濟體系逐漸朝著復雜化的方向發(fā)展，財政機構隨即制訂了一系列關于財務管理的政策和制度，并且中國注冊會計師協會也建立了相關的醫(yī)院財物審計制度，并對其進行印刷、發(fā)行。這些機制一經問世，這就給醫(yī)院財務核算以及內部控制提出了嚴厲的要求。因此，醫(yī)院需要結合自身的實際情況，來建立有效、合理的內部控制體系，從而推動我國醫(yī)療事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
一、醫(yī)院內部控制的特點
(一)醫(yī)療風險控制和病人安全是醫(yī)院內部控制的重中之重
由于當前的醫(yī)療領域存在技術高、風險大等因素，因此被人們成為高危職業(yè)，再加上任何一個醫(yī)療活動都存在一定的風險，并且每個病患的身體情況存在差異，很多疾病在醫(yī)療方面、養(yǎng)護方面都會受到醫(yī)療研究和技術水平的約制，導致大部分的檢查、養(yǎng)護以及治療上多多少少存在一些風險。所以在這種環(huán)境下，為了挽回病患的生命，醫(yī)療人員需要面臨很大的風險。
(二)醫(yī)院的收入呈現類型多，現金流量大的特點
因為醫(yī)療項目種類眾多、收費品種存在差異性，再加上相關部門沒有制定完善的社會保障機制，導致大多數的醫(yī)療費用由病患自己承擔，而大部分的病患采用現金的方式進行醫(yī)療費用的支付，使得醫(yī)院每天的現金流量比較高。當前，國家各地方醫(yī)保政策比較惠民，老有所醫(yī)，老有所養(yǎng)，人生健康是大事，醫(yī)保跟進，百姓沒有后顧之憂。
二、當前醫(yī)院內部控制體系存在的問題
(一)內部控制體系建設的認識
當前，大多數的醫(yī)院都沒有深刻意識內部控制機制建設工作對醫(yī)院今后發(fā)展的重要意義，而只是將內部控制機制建設工作當作各項規(guī)章制度的建立和整合，普遍認為只要做好各項規(guī)章制度的建設工作，就等同于做好內部控制體系建設工作，這就給這些制度的落實帶來眾多的問題，如果這些問題沒有按照相關的流程進行處理，就會導致內部控制體系出現失效的現象。還有一些醫(yī)院，由于存在領導人員領導意識過強的情況，再加上缺乏內部控制意識，沒有樹立強大的職責使命感，導致內部控制機制無法順利實施。
(二)內部控制制度健全性
醫(yī)院的內部控制機制各個業(yè)務完全分離的管理，會對醫(yī)院的內部控制環(huán)境進行合理的把控。醫(yī)院在進行醫(yī)療物品采購時，采購和驗收職權要分開。針對一些重要的崗位，例如醫(yī)療藥品、醫(yī)療設備、耗材采購等工作，相關的工作人員長時間要進行輪換，在這種長時間固定環(huán)境中進行工作，會影響工作注意力高度集中。即使有些醫(yī)院采取基本工作人員的輪崗制度，領導人員沒有進行調整分工，還是會存在縱行操作的現象，對于關鍵的崗位還是沒有執(zhí)行規(guī)避政策。
(三)加大監(jiān)督檢查力度
一些醫(yī)院雖然已經建立了完善的內部控制機制，但是還是會存在執(zhí)行效果不理想的現象，而導致這種現象出現的主要因素就是需要建立合理、有效的監(jiān)管機制。由于監(jiān)管體系存在一定差異性，因此我們可以將監(jiān)管分為兩部分，一個是內部監(jiān)管，另一個是外部監(jiān)管，內部監(jiān)管主要是對醫(yī)院的內部環(huán)境進行監(jiān)管和審核，同時是通過建立專門的內部審計部門來進行監(jiān)管，但是由于當前大多數的醫(yī)院不具備較高的內部審計部門力量，定位標準偏離實際，導致內部審計工作自身作用不能得到全面的發(fā)揮。
三、醫(yī)院內部控制體系的建立與完善
長春市婦產科醫(yī)院是吉林大學教學醫(yī)院。現有職工814名，高級職稱94名，中級職稱238名。碩士導師2名，享受國務院特貼專家2名，享受市政府特貼2名，長春名醫(yī)4名和有突出貢獻專家3名，并聘國內知名婦產科專家曹澤毅教授名譽院長，以及國際知名病理學專家孫耘田教授為醫(yī)院的名譽教授。醫(yī)院一直堅持“優(yōu)雅環(huán)境，優(yōu)質服務，精湛技術”為辦院方向。全面啟用了17600平方米的現代化婦產科門診和住院大樓，為患者提供了特高級病房12間，高級病房54，普通病房32間和扶貧病房10間，滿足了患者的不同需要，更創(chuàng)造了一個舒適、寬敞的就醫(yī)環(huán)境。同時，醫(yī)院本著抓改革，重管理原則來開展各項工作。但是隨著醫(yī)院的快速發(fā)展，該醫(yī)院的內部管理機制中存在的問題也逐漸顯現出來。為了提高醫(yī)院內部控制質量質量，我們采取一些有效的優(yōu)化措施，具體措施如下：
(一)提升醫(yī)院領導人員的內部意識
對于現代的醫(yī)院來說，技術作為工作平臺，服務作為過程，競爭作為前進的動力，觀念才是推動醫(yī)院發(fā)展的關鍵。要想實現醫(yī)院觀念的建設工作，首先就要提升醫(yī)院領導人員的廉潔從醫(yī)、依法執(zhí)業(yè)以及抵御一切不良作風的自悟性和自覺性，給醫(yī)院的全體醫(yī)院領導人員創(chuàng)造一個美好、和諧的內部控制環(huán)境，全面開展對醫(yī)院全體人員的“軟控制”。除了要保證醫(yī)院領導人員高度重視內部控制之外，還要提升相關工作員工的綜合素養(yǎng)，這對內部控制機制的落實起著重要的意義。
(二)建立健全各項規(guī)章制度
首先，做好崗位分工工作，針對不相容的工作要嚴格進行分離，同時制定方位輪流制度。其次，對各個工作流程進行梳理的規(guī)范，尤其是對于一些比較容易出現問題的環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)管，從而實現各個環(huán)節(jié)的相互約束、相互牽引。此外，還要制定支出審批機制，對醫(yī)院各個醫(yī)療器材、醫(yī)療藥品的采購情況進行及時記錄，并且加大醫(yī)院各個醫(yī)療器材、醫(yī)療藥品應用監(jiān)督力度，做好醫(yī)院各個醫(yī)療器材的維護工作，從而保證各項支出費用的合理性。最后，制定內部控制管理機制，對各項操作環(huán)節(jié)和職權范圍進行合理的控制，例如，針對一些重要的崗位，應該執(zhí)行定期輪流制度，防止權利過度集中，將違法獲利的現象扼殺在搖籃之中。
(三)加強監(jiān)督檢查
醫(yī)院可以制定相關的財務審計機制，保證審計機制中涉及了醫(yī)院物品采購、驗收等相關環(huán)節(jié)的內容，例如，在進行醫(yī)療藥品采購時，首先做好市場調查工作，根據市場調查結果上報采購價格，供應商負責采購質量，并要求提高產品合格證明。在物品使用過程中，可制定責任機制，當值人員作為責任人，每天對物品質量進行考核，觀察是否存在損壞，損壞物品禁止使用。全員參與醫(yī)院的資源保護，防止醫(yī)院資源受損，維護醫(yī)院利益。同時，還要加大醫(yī)院全體工作人員的內部控制管理意識，并讓每個員工參與到內部控制管理工作中，進而提升醫(yī)院內部控制管理水平。
四、結束語
總而言之，制定一套合理、有效的內部控制制度，可以提升醫(yī)院的內部管理水平，同時還能加大工作人員的內部控制意識，進而給醫(yī)院提供良好的發(fā)展條件。要想實現醫(yī)院內部控制制度的建設的強化，我們可以從三方面入手，第一，提升醫(yī)院領導人員的內部意識，讓醫(yī)院全體工作人員深刻清楚內部控制對醫(yī)院發(fā)展的重要性；第二，建立完善的內部控制體系，給員工營造良好工作氛圍；第三，加強監(jiān)督檢查，將內部控制制度的自身作用進行全面的發(fā)揮。只有從這三方面入手，才能實現內部控制體系建設工作，從而推動醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]徐華.基于風險管理的醫(yī)院內部控制體系構建與實施[J].財會通訊，2012，08：110-111.
[2]丁書琴，吳耿，林崇健，何思中，何旭鵬，王敏，張劍榮，張芳，顏楚榮，王深明.醫(yī)院主要內部控制體系運作形式探析[J].中國醫(yī)院管理，2012，10：73-74.
[3]武素英.新醫(yī)改背景下完善公立醫(yī)院內部控制體系的探討[J].財政監(jiān)督，2012，29：51-52.
[4]吳濤，董圓，李曉宇.公立醫(yī)院內部控制體系建設實踐探索[J].新會計，2016，09：26-30.
[5]吳世貌.新醫(yī)改下醫(yī)院內部控制制度建設與內部審計的探討[J].財經界(學術版)，2016，20：290+292.
作者:趙穎莉 單位:長春市婦產醫(yī)院
