事業單位內部控制淺談（3篇）范文

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第一篇：事業單位內部控制制度的建設

摘要：

在事業單位改革持續深入的大環境之下，事業單位內部控制的重要性也逐漸顯現出來。本文作者通過對內部控制制度的簡要論述，初步闡述了新形勢下內控制度的涵義、原則和方法。當前，基于財務管理視角下，事業單位內部控制下的財務管理工作也面臨著許多考驗，本文結合我國事業單位改革實際需求，對如何優化內部控制創新路徑以及強化內部控制、提升財務管理效能進行了一系列探討，希望為實現事業單位自身可持續發展，更好擔負起國家與社會賦予的重任提供一定參考作用。

關鍵詞：

事業單位；內控制度；財務管理

一、事業單位內部控制制度分析

(一)事業單位內控制度涵義

在企業內部管理過程中，企業董事會、管理層以及企業內部全體職員工的參與度直接影響到內部控制開展成效。是為了更好確保單位業務活動的經濟性以及效率性、效果性，一系列內調整、約束、評價方法、手續與措施的總稱。對內部控制內容進行詳細分解，可以分為控制環境﹑風險評估﹑控制活動﹑信息與溝通﹑監控等諸多內容。

(二)內部控制制度與財務管理制度的聯系

在內部控制制度中，財務管理和內部控制兩者之間缺一不可，財務管理科學開展是影響內部控制成效的最重要因素，而內部控制制度的有效性也將直接關系到財務管理活動開展效率。在當前的經濟環境中，要想真正做好財務管理工作，首先要完善和優化內部控制制度，其次要認真貫徹內控制度的原則和精神，使財務管理工作更加準確和高效。

(三)事業單位內控制度系統分析

內部控制系統主要由控制項目、控制環境以及控制活動等元素聯動制約形成，這其中所說的內部控制項目，是內部控制基本單位，內部控制過程中，對某項政策建立與實施過程所產生影響的各種因素，則是其中所指的控制環境。控制活動主要是指在內部控制過程中的核準、授權、驗證、調節內容，這些政策與程序的執行，主要目的是為了保證管理階層的指令得以執行。

二、事業單位內控制度面臨的問題

(一)內控意識不強

在事業單位內部控制過程中，許多事業單位管理人員對于內部控制認識不深，沒有明確財務管理內控對于單位管理的積極意義，致使財務管理內控制度的執行能力與執行效果不高。事實上，管理層的內控意識的強弱將直接影響到事業單位財務管理內控能力。同時，長期以來，事業單位內部延續的傳統觀念下，事業單位在上下級協調方面出現了極大的弊端，下級以完成任務為第一任務，片面執行上級命令，而沒有對內部監管的重要性予以重視，以致監管作用無法全面發揮。

(二)預算控制有待完善

作為內部控制中的重要環境，預算是單位支出方向和支出規模的衡量杠桿，在內部控制制度下，事業單位預算管理應當形成一套科學完善的程度與系統，實現環環相扣，聯約制動。在現實工作中，由于歷史原因和體制原因，在事業單位預算管理中，預算編制不合理，計劃不科學，預算調整頻等問題層出不窮，致使事業單位財政資金實際應用難以依據預算執行精確實施，預算控制缺乏嚴謹性。除此之外，還有預算寬度較窄，少數單位隱匿收入，出現帳外資產等現象。

(三)相關配套制度有待健全

在事業單位內部控制過程中，管理層領導擁有重要事項的決策權，在重大事項決策過程中，缺乏明確的決策制度，監督約束程度不到位，民主性不強，這些問題的存在都有可能使事業單位造成不可避免的損失。除此之外，在崗位職責劃分上，沒有意識到人員與崗位的權責安排，未做到不相容崗位相分離，存在大量兼職兼崗現象。同時，內部審計制度以及審計部分設置不科學等問題也普遍存在。

(四)監督機制不健全

在事業單位內控監督機制建立過程中，由于相應監督機制的不完善，致使內控監督范圍不明確，內容不清晰，監督活動的權威性受到質量，內控制度執行力無法得到有效保障。除此之外，在內部監督機制不健全的形勢下，事業單位將出現違法違紀現象無法得到有效監控，會計信息真實性無法確定，經營效率下降等問題，將使事業單位發展受到消極影響。

(五)人員素質普遍有待提升

現階段，事業單位內部管理中，普遍存在人員素質參差不齊現象，對于內控制度的認知也存在較大偏差，且激勵約束機制有待完善，致使事業單位內部控制的貫徹與實施力度大打折扣。具體表現為事業單位工作人員在內部控制制度的實施中存在較大的主觀性與隨意性，致使內部效果難以保障。

三、事業單位內部控制制度的原則

(一)以法律為準繩原則

內部控制制度必須符合有關法律法規的規定，體現法律法規的要求，不能超越法律的規定，以保證內控系統的權威性。

(二)內部牽制原則

每一項經濟業務都必須經過相互制約的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，不允許一項經濟業務只有一個部門或一個人經手辦理。

(三)全面控制原則

一方面是指，內部控制的開展應覆蓋單位的所有部門以及崗位，另一方面是指內部控制的開展，應落實到單位每項經濟業務始終。

(四)成本效益原則

在內部控制過程中，如果僅從控制角度分析，要想得到良好的內部控制效果，越多人員參與到內部控制過程，控制措施越嚴密，其內部效果將更加顯著，但是，這一內部控制行為必然導致單位內部控制成本的增加。基于此，事業單位內部控制制度的設計應綜合考慮到內部控制成本與預期效益，優化內部控制行為，以最小成本獲取最大的控制效率。

四、內部控制方法及措施的建議

(一)內部會計制度控制

會計控制過程中，既要綜合考慮到單位涉及會計工作機構、崗位的合理設置，同時也要考慮到各崗位職責權限的合理劃分，將不相容職務相互分離原則始終貫穿于內部控制過程，促使不相容部門與崗位之間實現權責分明。

(二)授權批準制

在內部控制過程中，單位內部在經濟業務處理時，各部門或者各職工的業務行為都應當經過嚴格的授權批準。在授權范圍內，單位管理層以及業務經辦人才能行使其職責，辦理授權范圍內的相關業務，反之，則不能開展相關業務。在經濟業務辦理中，開展嚴格的授權批準，確保事業位單位既定制度得到切實執行同時有效限制職權濫用行為的出現，授權批準控制過程中，應注意對一般授權與特定授權的界限與責任進行明確劃分、經營活動的授權批準程度進行嚴格規定、建立相關檢查制度。

(三)預算編制

即對事業單位各項業務活動編制詳細預算，相關部門對預算的執行情況開展有效控制，在預算編制過程中，對事業單位業務活動所達到的管理目標、授權批準的預算準許進行科學調整，對預算執行結果進行及時、定期的反饋。

(四)集體決策制

在事業單位管理中，單位領導職業行為決定其擁有上級或者法律賦予的領導權力，對重要事項進行決策，在事業單位內部控制過程中，單位領導的意識行為將很大程度上決定內部控制的效率。因此，要不斷優化集體決策制，利用集體決策對領導權利進行橫向制約，根據內部控制要求，對事業單位領導的內部控制自覺意識及行為進行提升。

(五)內部審計制

內部控制中內部審計具有不可取化的重要作用。在實施內部控制過程中，科學合理的內部審計制度，一方面可以有效提高財政資金運作效率，一方面可以更好的實現社會效率。在事業單位內部控制中，應當正視內部審計工作對于優化內控的積極意義，不斷強化內部審計工作，建立一支具備高素質、高水平的內部審計師隊伍，將內部審計部門的獨立于財務部門之外，確保對事業單位各部門以及各項業務審計工作的嚴格落實。

五、結語

現階段，事業單位必須重視內部控制工作，深入剖析內控環節的問題，積極尋求相應的強化措施，為促進事業單位健康穩定發展，持續優化事業單位內控工作。

參考文獻：

[1]劉艷紅.事業單位內部控制制度探析[J].管理現代化，2012，04：71-73.

[2]李焦原.事業單位內部控制存在的問題及解決對策探討[J].中國外資，2011，15：140+142.

[3]徐玉.事業單位內部控制研究現狀與發展展望[J].中國內部審計，2014，11：30-33.

作者:張葆暉 單位:中國地質科學院水文地質環境地質研究所

第二篇：事業單位內部控制建設談論

摘要：

隨著我國改革開放的不斷深入和社會發展腳步的加快，我國事業單位在內部管理和控制方面也存在一定的機遇和挑戰，事業單位的內部控制對于事業單位在資金運行以及管理職能服務方面都發揮著重要的影響作用，雖然我國事業單位隨著社會的發展也在不停的做著調整和改善，但是在內部控制方面還是存在一些不足和問題，而本文就是針對這些在發展中存在的問題進行解析，為事業單位朝著良好的方向發展提出一些建議性意見，提高事業單位內部控制能力。

關鍵詞：

事業單位；內部控制；建議

隨著我國社會改革的不斷深入，我國事業單位無論是在內部控制還是管理水平上也取得了不小的成就，但是其中還是包含一些問題隱患需要得到相關重視，因此加強事業單位內部控制的建設是促進我國事業單位健康持續發展的重大意義。

一、我國事業單位內部控制建設中存在的問題

(一)監督機制不健全

目前我國事業單位內部控制中的問題首要的體現在監督機制方面，首先是在監督機制方面所偏重的側重點過于單一，將所有的控制重心都集中在對事業單位內部資金和財政方面的運用，對于單位其他方面的管理和控制沒有多加重視，導致整個內部控制不協調。其次就是事業單位監督機制在大多數情況下形同虛設，并沒有真正的發揮出其應有的作用。事業單位內部控制的監督體制不完善，一旦內部出現任何問題，將不會第一時間有所察覺因此也不會得到及時的解決。

(二)對風險的認識和評估不足

對于風險的評估是一項復雜的工程，需要內外部相結合綜合進行考量，而風險評估又對事業單位的發展起到重要的作用，能夠及時掌握事業單位在運行過程中可能存在的一些風險和問題，及時了解并第一時間想辦法規避和解決。但是我國事業單位在風險評估這塊做的遠遠不夠，由于其資金的重要來源是來自政府的財政支持，因此很多事業單位并沒有形成風險意識，事業單位的特殊性質導致對風險認識和評估的不足現象屢見不鮮，這種現象的存在在很大程度上阻礙了事業單位內部控制建設的進一步發展。

(三)內部控制建設采取的措施不合理

我國事業單位的內部控制建設中存在的問題除了體現在思想觀念的落后之外，還體現在其崗位的編制、預算控制等各方面，首先是崗位人員的設置和編制問題，很多單位目前形成一種一人多崗的現象，這種兼職多個崗位的存在嚴重影響了職責之間的權責劃分，單位的各個監督機制之間的崗位并沒有做到劃分清楚，導致一些阻礙單位進步的現象頻繁出現。其次就是在預算控制方面有待進一步提升，預算控制的不合理最主要體現在各個審批辦理手續和環節的不嚴密。除此之外，很多單位存在財政方面的控制不嚴格，導致單位內部的一些資產的無形流失，對單位的財政造成了嚴重的損害和浪費，沒有充分利用政府給予的財政支持。

(四)內部控制的環境有待改善

我國事業單位內部管理和工作流程方面存在的一些問題導致內部控制環境的惡化，例如很多單位機構在職權劃分以及崗位設置中不合理使得單位的決策完全依賴領導的意志為標準，缺失了相應的公平公正性，基層人員參與單位決策的機會很少。其次一個單位中的審計機構對單位在財政以及管理中應該發揮出重要的作用，但是目前單位的審計機構大多與財務部門結合在一起，很難發揮出機構的重要作用，阻礙了事業單位內部控制建設力度。這些環境問題不解決，事業單位內部控制建設很難實施開展，因此需要大力改善內部控制的環境。

二、加強我國事業單位內部控制建設的措施

(一)加強單位層面的內部控制建設

加強單位層面的內部控制建設就是要督促單位內部的負責人意識到內部控制的重要性，并肩負起承擔本單位內部控制建設的重大責任，內部控制與內部管理各環節和工作的有機結合，提高管理職能的工作效率，并結合現代企業管理理念，設置相應的績效考核標準，事業單位可以在內部管理中設置相應的內部控制部門，發揮其內部控制的作用，實施激烈機制。對于單位內部的決策以及經濟活動的決策各方面的決策應該遵循民意，參考各階層的意見進行統一決策，顯示出公平公正性，保證決策的民主化和科學性。另外對于單位內部的崗位設置和職權的劃分要明確，避免出現職權交叉等現象，阻礙了內部控制建設的發展。

(二)加強業務層面內部控制建設業務層面的內部控制

主要體現在加強預算和收支等經濟活動的內部組織和控制。首先是在預算業務的控制上要加強項目的審計和審核工作，確保在預算編制過程中科學合理。另外還需要對預算的執行加強管理，提高預算資金的使用效益。在單位內部的業務層面以及財政資金使用方面加強管理和控制，加強事業單位內部控制的建設，切實提高事業單位內部控制的管理水平。

(三)建立事業單位內部控制的風險評估機制

風險評估對于事業單位未來的發展以及決策制定等各方面都起到了重要的影響作用，加強現階段事業單位內部控制的風險評估水平首先就得建立相應的風險評估小組，對單位在發展中可能存在的問題進行客觀全面的分析和評估，其次就是科學的開展風險評估工作，在制定風險評估策略時要充分考慮到風險發生的幾率以及影響程度等，根據具體情況制定相應的解決措施。風險評估要考慮到各個方面的問題，有效的做好風險規避工作，加強單位對于風險應對能力。

三、總結

綜上所述，我國事業單位在現階段的內部控制建設方面仍然存在一系列問題亟待解決，針對這些問題產生的原因和具體情況制定相應的解決措施，只有這樣才能保障應對措施真正的實施有效。

參考文獻：

[1]劉艷艷.加強行政事業單位內部控制建設的探析[J].中國集體經濟，2014(33).

[2]孫紅.推進行政事業單位內部控制建設之淺見[J].東方企業文化，2014(16).

作者:楊榮 單位:山西省農業科學院小麥研究所

第三篇：事業單位會計內部控制的必要性

摘要：

隨著我國市場經濟的不斷發展，經濟體制的多元化轉變，加強事業單位內部控制刻不容緩，這是事業單位自我約束和加強發展的需要，更是用好、管好資金，依法實現理財工作的前提條件。但目前還存在很多問題，本文就對會計內控的現狀和對應策略談幾點看法。

關鍵詞：

事業單位；會計內部控制；現狀與措施

隨著我國市場經濟的不斷發展，經濟體制的多元化轉變，事業單位規模的不斷擴大，資金的收支渠道日益復雜化，資金管理的科學化、精細化。加強事業單位內部控制刻不容緩，這是事業單位自我約束和加強發展的需要，也是順應改革潮流不斷創新和進取的需要，更是用好、管好資金，依法實現理財工作的前提條件。本文就對會計內控的現狀和主要的對應策略談幾點看法。

一、事業單位會計內部控制的現狀及存在的問題

隨著各級事業單位對預算管理的加強，事業單位內部控制取得了比較好的成績。如：完善了職務分離制度。資產賬務管理與實物管理分離，出納與會計分離，審批與執行分離，有較的防止了錯誤行為；完善了外部監督制度。國庫集中支付資金的撥付通過財政一體化，國庫集中支付電子化，財政對財政資金實行動態監控管理，體現了資金管理的科學化、精細化，單位各項收入通過財政票據電子化，遏制了提高收費標準或擴大收費范圍，有較的防止了資金的不合理收支；多數單位采用了會計電算化，財務人員根據工作崗位、職責、權限設置密碼，保證了資金的安全。但也存在許多問題，具體表現如下：首先，事業單位的會計內部控制不完善，存在制度的失效或不健全的現象。隨著我國市場經濟的不斷發展，事業單位規模的不斷擴大，資金的收支渠道日益復雜化，而有些事業單位未制定出系統規范的財務內控制度，致使財務人員實際操作中無據可依，管理不嚴謹，或有些單位雖然制定了一些內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執行，導致內部控制失控的案例時有發生，出現貪污、截留、腐敗、挪用、浪費、不合理使用資金的現象等，無法實現內部控制預期的效果和質量。其次，事業單位的會計基礎工作較為薄弱，內控人員的素質參差不齊。《會計法》規定，從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證，而個別事業單位的財務工作是由不具備會計知識的辦公室人員兼任，有的會計人員沒有系統學習過專業知識。很大一部分人是“半路出家”，沒有經過專業培訓。單位內部會計機構的設置不夠規范，分工不夠明確。還有的單位內部控制人員的專業素質和能力較低，專業知識掌握的不全面，并且內部會計人員在專業技能與職業道德方面的知識沒有得到及時的更新，導致很多事業單位存在會計核算使用的會計科目不符合會計制度的要求，會計核算不準確，會計資料在傳遞過程中相互脫節而發生問題，出現嚴重的假賬亂賬、亂調賬目等違紀違法行為及會計信息失實現象。再次，財務管理執行不到位。有些事業單位在資金的使用過程中，沒有認真堅持勤儉辦事的方針，存在浪費的現象，對資產的管理沒有專人負責，資產借出沒有嚴格的審批制度，不按定期或不定期的管理方法清查固定資產，導致資產流失，對財產的保護不到位。預算資金的使用缺乏全面規范的計劃，編制過程中單位內部各部門間協條溝通不充分，不嚴謹，預算編制與具體工作不能相對應，雖然有年度預算，但在執行方面也難以做到真正的統籌安排，盲目性極強，隨意性很大。預算管理不能貫穿于經濟活動的全過程。一些收支不嚴格按類、款、項分門別類在預算中單獨編制。財政資金存量較大，有年末突擊用款的現象，不能讓資金發揮最大的經濟效益。

二、加強事業單位內部控制的措施及途徑

第一，建立事業單位組織機構、實施內控制度。事業單位負責人是第一責任人，執行法人負責制，分管領導親自抓，經手人、科室負責人、財務、分管領導、單位領導層層簽字，步步把關，進行績效考核，獎罰分明，這樣的設置分工明確，責任到人，相互監督，相互制約；大單位采用授權批準制度，使每項經濟業務都有人把關，防止濫用職權現象的發生。第二，加強事業單位會計內部控制意識，強化再教育。《會計法》規定，單位負責人對本單位的財務會計報告及內部控制制度的真實性和合理性負主要責任，單位負責人是第一責任人，是會計行為的責任主體，但部份負責人內控意識淡薄及相關知識缺乏，因此，必須加強單位負責人及部分領導在內控方面的培訓學習。讓他們能大致了解會計法規制度的內容，強化其支持會計工作的力度。第三，建立健全有效的、適用性的會計內控制度。要使財務管理工作規范化，在工作中有據可依，遏制和打擊經濟犯罪行為的發生，必須有合理的、有效的、適用性的內控制度來支持和保證。但實際上，一些事業單位的內部控制制度并不規范，沒有制定出系統規范的財務內控制度，因此，事業單位應根據單位實際內部管理和業務的具體內容，來制定內部財務會計制度，車輛管理制度，辦公用品制度，專用材料管理制度，固定資產管理制度等，要盡量全面、完整、具有一定的有效性和可操作性。

三、結語

總之，隨著我國市場經濟的不斷發展，事業單位的內部控制也應隨之不斷得到改進和完善。事業單位的內部控制能否有效的實現與其整體的運行有著密切的關系。在這種新形勢下，各事業單位應結合自身的實際情況，合理的設置內部控制機構，培養良好的內控意識和內控環境，加強會計內控的宣傳工作，以事前和事中控制為主，注意崗位之間互相牽制的作用，建立完善的會計處理程序，切實做好事業單位的內部控制工作。

參考文獻：

[1]劉艷華.高等學校內部會計控制保障措施研究，會計論壇，2008.6.

[2]2013年云南省教育系統財會人員繼續教育培訓(新財務制度)學習材料,云南省教育廳財基處，2013.4.

作者:李會聰 單位:保山技師學院保山中等專業學校