事業(yè)單位會計審計范文

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單位內(nèi)部會計控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。新《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立,健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，以確保會計信息的真實可靠及國家財產(chǎn)的安全”。因此，健全事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度是時不我待急需解決的問題。

1、深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)部會計控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不高，對財經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，“對財經(jīng)紀(jì)律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后更深層次的原因就是產(chǎn)權(quán)制度和問題。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2、健全會計體系，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

要針對每個醫(yī)院的實際情況制定具體的會計內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理者的行為，使相關(guān)的每個崗位、每個人、每個環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任。首先，要有可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的帳簿登記制度、嚴(yán)格的核對制度、合理的會計政策和會計程序以及科學(xué)的預(yù)算制度。其次，加強會計人員之間的相互監(jiān)督，建立不相容職務(wù)相互分離、相互制約的機制，防止差錯和舞弊行為。第三，建立定期盤點與不定期清查相結(jié)合制度，可達到防微杜漸的最佳效果。第四，會計崗位定期輪換，并建立嚴(yán)格的交接制度。第五，定期進行會計會審，將內(nèi)部監(jiān)督寓于會計核算中，進行會計工作的全過程控制。

3、加強會計核算控制和財務(wù)收支控制

會計核算控制包括兩方面內(nèi)容：一是會計核算業(yè)務(wù)流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會計法規(guī)政策的要求。二是會計核算具體業(yè)務(wù)的控制。是指在辦理具體會計核算業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求，以保證會計核算的質(zhì)量，對會計業(yè)務(wù)的控制，在核算業(yè)務(wù)不同而各異，如對現(xiàn)金的核算，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職務(wù)分離，相互核算，權(quán)限控制的要求，現(xiàn)金收支人員應(yīng)當(dāng)及時與會計人員進行核對并定期盤點。

財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對財務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制。二是權(quán)限統(tǒng)一。財務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)，不能將單一的財務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時授權(quán)多個人，否則，失去控制的有效性，應(yīng)實行“一支筆”審批制度。三是職權(quán)分離。指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。

4、加強會計人員素質(zhì)控制制度

會計資料是否真實可靠，國家財經(jīng)法規(guī)政策是否貫徹執(zhí)行，很大程度上取決于會計人員的素質(zhì)。人員素質(zhì)控制制度應(yīng)采取以下措施：（1）建立會計人員崗前、崗中培訓(xùn)制度，對新政策、新法規(guī)及時傳達和組織學(xué)習(xí)。（2）建立考評制度，對不能勝任者及時更換。（3）建立工作輪換制度，后任接管前任的工作，一方面可發(fā)現(xiàn)前任工作申的差錯和弊端，另一方面可提出改進工作的設(shè)想。（4）特定情況下可建立委托制度，對企業(yè)疑難問題可委托財務(wù)公司或會計師事務(wù)所幫助解決。

5、內(nèi)部會計控制電算化與內(nèi)部信息化控制

對于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關(guān)的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系,依據(jù)會計電算化的特點，制訂崗位責(zé)任管理、監(jiān)控與操作的分離的行之有效的實施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。一個比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分配出操作與監(jiān)控兩個崗位，對每一筆業(yè)務(wù)同時進行多方監(jiān)控和備份。當(dāng)會計人員進行賬目處理時，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機器上，由監(jiān)控人員進行即時或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進行深入調(diào)查，這樣即明確了崗位的劃分，又實現(xiàn)了有效牽制。

6、作好我國與國際內(nèi)部會計控制制度的接軌工作

鑒于當(dāng)前我國會計信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，社會各界對此極為關(guān)注，采取什么步驟使我國內(nèi)部會計控制與國際接軌，似提出以下對策：（1）建立約束管理者的制衡機制。強化單位內(nèi)控，關(guān)鍵在于單位管理者制度是否與單位控制制度統(tǒng)一起來；（2）建立以“防”為主的控制體系。對單位有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；（3）建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。單位的各崗位，各個環(huán)節(jié)各項業(yè)務(wù)除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題；（4）建立以“查”為主的治理機制。以現(xiàn)有的單位核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計委員會；（5）加強資金管理，以嚴(yán)理財。高度重視和切實加強單位資金管理工作，建立和完善單位內(nèi)部結(jié)算中心及財務(wù)管理制度。