事業單位會計審計范文

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單位內部會計控制制度是指單位為了保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。新《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立,健全本單位內部會計監督制度，以確保會計信息的真實可靠及國家財產的安全”。因此，健全事業單位的內部會計控制制度是時不我待急需解決的問題。

1、深化產權制度改革，建立健全現代企業制度。內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業都未做到。這種現象從表面上看好像是領導認識不高，對財經紀律了解不深所造成的，實際上是許多領導明知故犯，“對財經紀律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后更深層次的原因就是產權制度和問題。因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人和企業興衰息息相關，企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度，企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。

2、健全會計體系，規范會計基礎工作。

要針對每個醫院的實際情況制定具體的會計內部控制制度，用制度來規范管理者的行為，使相關的每個崗位、每個人、每個環節都有明確的責任。首先，要有可靠的內部憑證制度、完整的帳簿登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序以及科學的預算制度。其次，加強會計人員之間的相互監督，建立不相容職務相互分離、相互制約的機制，防止差錯和舞弊行為。第三，建立定期盤點與不定期清查相結合制度，可達到防微杜漸的最佳效果。第四，會計崗位定期輪換，并建立嚴格的交接制度。第五，定期進行會計會審，將內部監督寓于會計核算中，進行會計工作的全過程控制。

3、加強會計核算控制和財務收支控制

會計核算控制包括兩方面內容：一是會計核算業務流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應當符合會計法規政策的要求。二是會計核算具體業務的控制。是指在辦理具體會計核算業務時應當貫徹有關內部控制的要求，以保證會計核算的質量，對會計業務的控制，在核算業務不同而各異，如對現金的核算，應當體現職務分離，相互核算，權限控制的要求，現金收支人員應當及時與會計人員進行核對并定期盤點。

財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權批準控制。授權批準控制是指企業在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。二是權限統一。財務收支權限的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人，否則，失去控制的有效性，應實行“一支筆”審批制度。三是職權分離。指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。

4、加強會計人員素質控制制度

會計資料是否真實可靠，國家財經法規政策是否貫徹執行，很大程度上取決于會計人員的素質。人員素質控制制度應采取以下措施：（1）建立會計人員崗前、崗中培訓制度，對新政策、新法規及時傳達和組織學習。（2）建立考評制度，對不能勝任者及時更換。（3）建立工作輪換制度，后任接管前任的工作，一方面可發現前任工作申的差錯和弊端，另一方面可提出改進工作的設想。（4）特定情況下可建立委托制度，對企業疑難問題可委托財務公司或會計師事務所幫助解決。

5、內部會計控制電算化與內部信息化控制

對于事業單位范圍內的內部控制，就必須完善事業單位相關的管理制度，規范事業單位內部管理體系,依據會計電算化的特點，制訂崗位責任管理、監控與操作的分離的行之有效的實施系統內部控制與有效牽制。一個比較有效的辦法是在電算化系統內分配出操作與監控兩個崗位，對每一筆業務同時進行多方監控和備份。當會計人員進行賬目處理時，其操作和數據也被同步記錄在監控人員的機器上，由監控人員進行即時或定期審查，一旦出現數據不一致便進行深入調查，這樣即明確了崗位的劃分，又實現了有效牽制。

6、作好我國與國際內部會計控制制度的接軌工作

鑒于當前我國會計信息失真現象比較嚴重，社會各界對此極為關注，采取什么步驟使我國內部會計控制與國際接軌，似提出以下對策：（1）建立約束管理者的制衡機制。強化單位內控，關鍵在于單位管理者制度是否與單位控制制度統一起來；（2）建立以“防”為主的控制體系。對單位有關人員的業務活動，必須明確業務處理權限和應承擔的責任；（3）建立以“堵”為主的監控防線。單位的各崗位，各個環節各項業務除會計部門常規性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發現漏洞和處理問題；（4）建立以“查”為主的治理機制。以現有的單位核算中心基礎，建立內部審計委員會；（5）加強資金管理，以嚴理財。高度重視和切實加強單位資金管理工作，建立和完善單位內部結算中心及財務管理制度。